Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán kế toán tài sản cố định của xí nghiệp khai thác công trình thuỷ lợi Huyện Bình Giang
Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Lời mở đầu Nh đà biết thực tập ba giai đoạn quan trọng tạo điều kiện thuận lợi cho học sinh bớc đầu làm quên tìm hiểu thâm nhập thực tế để vận dụng kiến thức, lý luận đợc trang bị trờng thực tiễn đơn vị Thời gian thực tập giúp học sinh có điều kiện áp dụng thực tế, đối chiếu lý luận với thực tế nhà trờng đà tạo điều kiện để học sinh áp dụng học tập để thực tập nghiệp vụ kế toán, từ lý thuyết đến thực hành Và điều theo Kế hoạch trờng em đợc phân công giới thiệu thực tập Xí Nghiệp KT- CTTL huyện Bình Giang, đợc thực tập trực tiếp phòng Kế toán xí nghiệp Qua hai năm học trờng KT-KT Phan Chu Trinh đợc giảng dạy tận tình thầy cô giáo đặc biệt Cô Phan Thanh Hà cô cán phòng Kế toán đà giúp em hoàn thành đợc báo cáo thực tập quan trọng em đẫ tìm hiểu sâu chuyên ngành Kế toán nh vai trò ngời làm Kế toán Và em đà đợc tiếp nhận làm quen xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách, chứng từ liên quan đặc biệt em thật quan tâm đến phần hạch toán Kế toán " Tài Sản Cố Định" xí nghiệp KT- CT -TL Huyện Bình Giang Báo cáo em đợc hoàn thành với ba phần nh sau: Phần I: Đánh giá thực trạng công tác Kế toán xí nghiệp Phần II: Nội dung báo cáo Phần III: Kết luận - Nhận xét đánh giá - Đối chiếu giữ thực tế lý luận Để đạt đợc Kết cao thời gian thực tập, cố gắng thân Em mong đợc giúp đỡ cô giáo hớng dẫn cô phòng Kế toán Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, Ngày 20 tháng năm 2005 Học sinh Mai Thị Hồng Phơng ` Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Phần I đặc đỉểm tình hình xí nghiệp I Đặc điểm tình hình chung Trong kinh tế thị trờng nhiều thành phần, kinh tế giữ vai trò quan trọng khác xà hội, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế quốc dân Ngành thuỷ lợi ngành kinh tế quan trọng công việc sản xuất nông nghiệp, đặc biệt nớc ta - nớc mang tính đặc thù sản xuất nông nghiệp Hình thức chủ yếu trồng trọt là lúa mà thuỷ lợi công phát triển ngành Nông Nghiệp Nớc ta nớc thuộc khu vực nhiệt đới gió mùa, khí hậu đợc phân thành hai mùa rõ rệt mùa khô mùa ma Mùa khô thờng làm cho hạn hán, nứt nẻ, mùa ma thờng kéo dài làm ngập úng, lũ lụt làm ảnh hởng tới sống lúa Chính điều kiện thuận lợi cho ngành thuỷ lợi đời phát triển thuỷ lợi thực ngành trọng điểm việc khắc phục thiên tai lũ lụt, hạn hán khí hâụ nhiệt đới gió mùa II Đặc điểm tình hình nông nghiệp, nông thôn Huyện Bình Giang Huyện Bình Giang đợc tái lập ngày 01/04/1997, Huyện có 18 xÃ, thị trấn với tổng số dân lµ 106.000 ngêi Tỉng diƯn tÝch toµn hun lµ 10.515 diện tích canh tác 6.892 ha( đất lúa màu có 6.560 lại đất vụ lúa) Diện tích khu vực tiêu 10.116 Huyện Bình Giang nằm phía tây tỉnh Hải Dơng, huyện cách xa thành phố Huyện Bình Giang huyện sản xuất nông sản xuất nông nghiệp chủ yếu trồng lúa nớc kết hợp với số ngành nghề thủ công khác Huyện Bình Giang có khu trung tâm buôn bán sầm uất khu thị trấn Kẻ Sặt Do đặc điểm địa hình đồng ruộng cao thấp xen kẽ không Nơi cao thờng tập trung ven đờng trục giao thông lớn nh đờng trục 20, 194, 93 Nơi thấp ven tuyến sông tây, Kẻ Sặt Đình Đaò ` Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng * Cao trình ruộng đất Huyện Bình Giang đợc phân bổ: - Cao độ < 1,5 có 263 - Cao ®é tõ 1,5 ®Õn cã 1.712 - Cao độ từ đên 2,5 có 4.652ha - Cao ®é > 2,5 cã 265 Tỉng céng cã 6.892 * Kh¸i qu¸t vỊ xÝ nghiƯp khai th¸c công trình thuỷ lợi Huyện Bình Giang Vị trí đại lý: Xí nghiệp KT-CT- TL Huyện Bình Giang có trụ sở nằm cạnh tục đờng 20 (đờng Bình Giang Thanh Miện) cách trung tâm huyện (thị trấn Kẻ Sặt) khoảng 500m phia nam Quá trình hình thành phát triển Xí Nghiệp a- Sự hình thành phát triển Xí Nghiệp KT- CT-TL Huyện Bình Giang đợc thành lập theo định số 955 (QĐ- UB ngày 24/06/1997 UBND tỉnh Hải Dơng, trớc XN KTCT- TL Huyện Cẩm Bình Xí nghiệp KT-CT -TL Huyện Bình Giang hàng năm đợc nhà nớc cấp vốn bổ sung, Xí nghiệp đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có tiền gửi ngân hàng, có dấu pháp nhân riêng để hoạt động sản xuất chịu trách nhiệm điều hành trực tiếp trụ sở nông nghiệp phát triển nông thôn Tỉnh Hải Dơng, chịu đạo kiểm tra huyện uỷ UBND Hun B×nh Giang thùc thi nhiƯm vơ XÝ nghiệp hoạt động theo hình thức đơn vị nghiệp, không mang tính chất cạnh tranh thị trờng, chi tiêu sản xuất kinh doanh thực theo kế hoạch nhà nớc giao quản lý hoạt động công ích theo thông t 06 TC/TCDN ngày 24/02/97 kế hoạch đầu t Qua Xí nghiệp KT-CT -TL Huyện Bình Giangđợc UBND tỉnh Hải Dơng ký định số 1108 ngày 16/06/97 công nhận doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động công ích Với chức nhiệm vụ quản lý khai thác công tình Thuỷ Lợi đợc nhà nớc giao bao gồm: Máy móc thiết bị, nhà quản lý kênh mơng ` Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Điều tiết nguồn nớc tới tiêu phục vụ sản xuất Phòng chống thiên tai phục vụ nớc dân sinh ngành kinh tế Khảo sát thiết kế lập đồ án dự toán công trình sửa chữa cải tạo nâng cấp xây công trình nhỏ phạm vi xí nghiệp Làm nhiệm vụ bên A: Theo dõi giám sát thi công công trình sủa chữa cải tạo nâng cấp thuộc địa bàn đợc cấp có thẩm quyền Thực nghiêm chỉnh đờng lối kế hoạch sách đảng nhà nớc, chế độ quản lý kinh tế kỹ thuật nhà nớc quy định bảo toàn phát triển vốn an toàn lao động b- Cơ sở vật chất lao động xí nghiệp Hiện Xí nghiệp có 29 cán công nhân viên 14 trạm bơm lớn nhỏ với tổng số máy 79 máy bơm loại Hàng năm làm nhiệm vụ tới tiêu phục vụ sản xuất cho 12.700 + Vụ đông 1.400 + Vụ chiêm 5.600 + Vụ màu 5.700 Hàng năm xí nghiệp làm nhiệm vụ ký hợp đồng tới tiêu với hợp tác xà dịch vụ sản xuất nông nghiệp, cuối vụ cán cụm làm thủ tục lý hợp đồng ` Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Tổ chức máy xí nghiệp: Sơ đồ máy tổ chức Xí Nghiệp KT-CT-TL Huyện Bình Giang Ban giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng Kế toán tài vụ Phòng Kế hoạch tưới tiêu Phòng kỹ thuật Phòng điện Các cụm thuỷ nông a-Ban giám ®èc bao gåm: 01 gi¸m ®èc 01 phã gi¸m ®èc - Giám đốc ngời đợc cấp bổ nhiệm đại diện cho toàn chức xí nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh đờng lối sách Đảng, pháp luật Nhà Nớc Giám đốc thực qui định kinh doanh thông qua phòng tổ đội, cụm - Phó giám đốc giúp giám đốc điều hành xi nghiệp thay mặt giám đốc diều hành hoạt động, công trình máy móc thiết bị để sản xuất, phó giám đốc đề xuất Kế hoạch tu sửa công trình, hàng năm báo cáo kịp thời với ban giám đốc công việc chuẩn bị thực thực lĩnh vực phân công để thống đạo b- Phòng tổ chức hành chính: Giúp ban giám đốc tổ chức lao động, tiền lơng hành quản trị xÝ nghiƯp VỊ tỉ chøc cđa xÝ nghiƯp: Qu¶n lý tổ chức số lao động danh sách xí nghiệp, nghiên cứu, tổ chức lao động đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, quản lý đội ngũ CBCNV ` Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Nghiên cứu xây dựng hoàn thiện định mức lao động công tác bảo hiểm xà hội, lập Kế hoạch lao động đăng ký tiền lơng với quan có thẩm quyền Xét duyệt phòng ban nghiên cứu, cải thiện điều kiện làm việc CNV thực kế hoạch bồi dỡng máy quản lý, giải công tác hành văn th tổ chức quản trị đời sống bảo xí nghiệp c Phòng kế hoạch tới tiêu: Giúp ban giám đốc xí nghiệp tổ chức thực toàn công tác hạch toán Kế toán Báo cáo xây dựng kế hoạch tài sử dụng vốn, bảo toàn vèn theo dâi thu chi toµn bé xÝ nghiƯp Gióp giám đốc duyệt kế hoạch sản xuất nộp kế hoạch tài xí nghiệp d Phòng kỹ thuật: Giúp giám đốc lập kế hoạch sữa chữa làm công trình phục vụ sản xuất Thiết kế xây dựng đồ án kỹ thuật, tu sửa làm công trình vận hành, tham gia xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật quản lý thực Kế hoạch đội sửa chữa có nhiệm vụ trực tiếp sửa chữa, thay máy móc thiết bị h hỏng vận hành e Khối cụm: Có chức thùc hiƯn nhiƯm vơ tíi tiªu níc theo tõng khu vực đà đợc phân cấp, quản lý điều hành Ban giám đốc Bảo quản tốt sở vật chất khai thác có hiệu nh việc thực tốt sản xuất theo công việc đợc phân công, trực tiếp xuống hợp tác xà để đôn đốc ký kết hợp đồng nghiệm thu tới tiêu, đôn đốc thu nộp thuỷ lợi phí cho xí nghiệp khối cụm có bốn cụm là: Cụm thuỷ nông Cầu Sép Cơm thủ n«ng Tan Hång Cơm thủ n«ng Cỉ Bì Cụm thuỷ nông Long Xuyên Cơ cấu tổ chức máy Kế toán: Phòng Kế toán tài vụ cđa xÝ nghiƯp hiƯn biªn chÕ cã ngêi 01 KÕ to¸n trëng ` B¸o c¸o tèt nghiƯp Mai Thị Hồng Phơng 02 Kế toán viên 01 Thủ quĩ a Sơ đồ Kế toán Xí nghiệp KT-CT -TL Huyện Bình Giang Kế toán trưởng Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền mặt Thủ kho thủ quỹ b Chức nhiệm vụ phòng Kế toán * Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc xí nghiệp toàn công tác Kế toán phòng nh quản lý thu, chi tiền mặt, phân tích hạch toán Kế toán xí nghiệp, quản lý kiểm tra toàn tài sản xí nghiệp lập tờ trình lên ban giám đốc, quan chức phê duyệt công tác hạch toán xí nghiệp hàng quí hàng năm * Kế toán tiền mặt vật t: Hàng ngày tổng hợp chứng từ thu chi, vào chứng từ để viết phiếu thu phiếu chi, đồng thời theo dõi hạch toán định khoản nghiệp vụ phát sinh theo chế độ Kế toán tiền mặt vật t có nhiệm vụ theo dõi giám sát, kiểm soát việc mua sắm, nhập xt vËt t, sư dơng vËt t viÕt phiÕu nhËp, xuất vật t theo qui định khối lợng chất lợng Đồng thời theo dõi việc mua sắm tính khấu hao để phân ` Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng bổ cho đối tợng sử dụng cách phù hợp Lập báo cáo định kỳ đệ trình lên cấp quan chức * Kế toán theo dõi tài sản cố định, tiền lơng, BHXH, BHYT Có nhiệm vụ ghi chép đầy đủ, phản ánh xác kiểm tra tình hình biến động tài sản cố định Tính lơng tính BHXH, BHYT chế độ sách ®èi víi ngêi lao ®éng ®óng, ®đ, kÞp thêi * Thủ quĩ: Có trách nhiệm giữ quản lý gửi tiền mặt hàng ngày, kiểm tra chứng từ nhập xuất tiền mặt đầy đủ Vào sổ quĩ tiền mặt để theo dõi hàng ngày Cấp phát đầy đủ xác cho đối tợng sử dụng Kiểm tra hàng ngày kiểm tra định kỳ quỹ tiền mặt xí nghiệp Hình thức Kế toán doanh nghiệp áp dụng Hiện xí nghiệp sử dụng hình thức Kế toán chứng từ ghi sổ đợc thể khái quát theo sơ đồ sau đây: ` Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Sơ đồ hình thức Kế toán chứng từ ghi sổ Chứng tù gèc sỉ q sỉ kÕ to¸n chi tiÕt chøng tõ ghi sổ sổ sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng chi tiết số phát sinh Báo cáo tài H2: Sơ Đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán"chứng từ ghi sổ" ghi hàng ngày ghi cuối tháng đối chiếu * Hình thức tổ chức Kế toán Dới đạo giám đốc phòng Kế toán thực hịên nghiệp vụ quản lý tài chính, tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý, cán làm chức Với đặc điểm tổ chức chặt chẽ mình, hoạt độmg tài đợc thông qua phòng Kế toán xí nghiệp Quá trình hạch toán xí nghiệp tuân thủ theo chế độ sách nhà nớc ban hành hàng tháng cán phân công tiến hành lập số liệu từ chứng từ gốc ` Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng hợp lệ, Kế toán phân loại chứng tõ cïng néi dung tÝnh chÊt nghiƯp vơ ®Ĩ lËp chứng từ ghi sổ Sau phản ánh vào sổ tài khoản có liên quan Theo hình thức việc ghi sổ Kế toán tách rời việc ghi sổ thời gian ghi theo hệ thống Giữa việc ghi sổ tổng hợp sổ chi tiết Hệ thèng sỉ KÕ to¸n gåm: + Sỉ KÕ to¸n tỉng hợp gồm: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ tài khoản +Sổ Kế toán chi tiết: Sổ theo dõi chi tiết cho tiêu tài sản tuỳ theo yêu cầu quản lý xí nghiệp Những thuận lời khó khăn trình sản xuất a Thuận lợi: Thuận lợi xí nghiệp đợc quan tân UBND Tỉnh, ngành, cấp chủ quản đạo chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị Hệ thống đợc xây dựng tơng đối hoàn chỉnh, việc dẫn nớc tới tiêu thực có hiệu cho sản xuất Đội ngũ cán công nhân viên đà có bền dày kinh nghiệm có tinh thần trách nhiệm cao, hết lòng công việc giúp đỡ để hoàn thành công việc Mặt khác công tác quản ký xí nghiệp có nề nếp b Khó khăn: Bên cạnh thuận lợi xí nghiệp gặp số khó khăn Do hệ thống thuỷ lợi xây dựng đà lâu, nhiều hạng mục công trình đà cũ, lạc hậu, nhiều kênh mơng cha đợc đầu t để xây lặp với tiêu thiết kế ban đầu ` 10 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng * Hoá đơn giá trị gia tăng: - Mục đích: hoá đơn giá trị gia tăng loại hoá đơn sủ dụng cho doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, bán hàng hoá, dịch vụ với số lợng lớn để xác nhận số lợng, chất lợng, đơn giá, số tiền bán hàng hoá, dịch vụ cho ngời mua số thuế giá trị gia tăng tính cho số hàng hoá dịch vụ - Hoá đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ, địa chỉ, mà số thuế tổ chức cá nhân bán hàng mua hàng, hình thức toán - Cột A, B ghi số thứ tự, tên hàng hoá, dịch vụ - Cột C ghi đơn vị tính theo đơn vị quốc gia quy định - Cột ghi số lợng trọng lợng hàng hoá dịch vụ - Cột ghi đơn giá bán hàng loại hàng hoá dịch vụ - Cột = Cột 1* Cột - Các dòng thừa phía dới cột A, B, C,1,2,3 đợc gạch chéo từ xuống dới, từ phải qua trái - Dòng cộng tiền hàng ghi số tiền cộng đợc cột - Dòng thuế suất giá trị gia tăng ghi thuế suất (%) giá trị gia tăng - Dòng tổng cộng tiền toán: ghi tiền hàng + số tiền thuế giá trị gia tăng - Dòng sè tiỊn viÕt b»ng ch÷ ghi b»ng sè tiỊn tỉng cộng toán - Khi viết hoá đơn kế toán phải đặt giấy than viết lần in sang liên có nội dung nh - Hoá đơn giá trị gia tăng đợc biểu bảng sau: ` 22 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Hoá đơn GTGT Liên 2( giao cho khách hàng) Ngày 15/11/2004 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nhật Linh Địa chỉ: 2D- Phạm Ngũ LÃo- TP Hải Dơng Đơn vị mua hàng: Xí nghiệp KT-CT -TL- Huyện Bình Giang Đại chỉ: Thị trấn Kẻ Sặt- Huyện Bình Giang Hình thức toán: Tiền Mặt TT Tên hàng hoá ĐVT M¸y vi tÝnh chiÕc M¸y in ChiÕc Bộ lu điịen Bộ Thuế suất GTGT 5% SLợng Đơn giá 9.027.380 6.027.272 1.092.727 Cộng tiền hàng: TiỊn th Tỉng céng: Thµnh tiỊn 9.027.380 6.027.272 1.092.727 16.192.379 1.165.821 17.358.000 Số tiền viết chữ: Mời bảy triệu ba trăm năm tám nghìn đồng Đơn vị mua hàng ( Đà ký) Đơn vị bán hàng ( Đà ký) Từ HĐ GTGT lập biên giao nhận tài sản cố định, biên giao nhận tài sản cố định đợc lập thành Bên giao giữ bản, bên nhận giữ ` 23 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Xí nghiệp KT-CT -TL Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Huyện Bình Giang Độc lập -Tự - Hạnh phúc Biên Giao nhận tài sản Ngày 15 tháng 11 năm 2004 Tại văn phòng Xí nghiệp KT-CT -TL, Huyện Bình Giang Chúng gồn có: A/ Bên giao tài sản - Ông: Vũ Văn Tùng - Trởng phòng hành - Bà Vũ Thị Hiếu - Trởng phòng tài vụ B/ Bên nhận tài sản - Ông: Vũ Đức Hà - Nhân viên văn phòng xí nghiệp Hai bên bàn giao số tài sản gồm: + 01 máy vi tính +01 máy in +01 lu điện Các loaị tài sản hÃng DATAMINI, sản xuất năm 2002 Sinhgapo Hai bên đà giao nhận đủ số tài sản Biên đợc hai bên thông qua cung trí ký vào biên Bên bàn giao ( Đà ký) Bên nhận ( Đà ký) * Thẻ tài sản cố định: - Mục đích: Theo dõi chi tiết TSCĐ đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn đà trích hàng năm TSCĐ - Thẻ đợc lập cho đối tợng ghi tài sản cố định Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị Thẻ TSCĐ bao gồm phần ` 24 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Ghi tiêu chung TSCĐ nh: Tên, ký mà hiệu, quy cách, số hiệu, năm sản xuất, nớc sản xuất Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh gia lại, xây dựng, trang bị thêm tháo bớt phận giá trị hao mòn đà trích qua năm Cột A,B,C,1: Ghi số hiệu ngày tháng năm chứng từ lý hình thành nên nguyên giá TSCĐ thời điểm Cột 2: ghi năm tính giá trị hao mòn TSCĐ Cột 3: ghi giá trị hao mòn TSCĐ Cột 4: ghi tổng số giá trị hao mòn đà trích cộng dồn đến thời điểm vào thẻ Đối TSCĐ trích khấu hao nhng phải tính hao mòn tính ghi giá trị hao mòn vào thẻ Ghi số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ Cột A, B, C: Ghi số thứ tự tên quy cách đơn vÞ tÝnh cđa dơng cơ, phơ tïng Cét 1,2 ghi số lợng giá trị loại phụ tùng, dụng cụ kèm theo TSCĐ Ghi giảm TSCĐ ghi số ngày tháng năm chứng từ ghi giảm TSCĐvà lý giảm Thẻ TSCĐ Kế toán TSCĐ lập, Kế toán trởng ký xác nhận Thẻ đợc lu phòng, ban Kế toán suột trình sử dụng tài sản Căn để lập thẻ -Biên giao nhận TSCĐ -Biên đánh giá lại TSCĐ -Biên trích khấu hao TSCĐ -Biên giao nhận TSCĐ -Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Thẻ Tài sản cố định đợc thẻ hiên nh sau: ` 25 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Xí nghiệp KT-CT -TL Huyện Bình Giang Thẻ Tài sản cố định Ngày 15 tháng 11năm 2004 Số hiệu Nguyên giá TSCĐ Ngày Diễn giải chứng từ tháng 17 năm 11/2004 Nguyên Giá trị hao mòn TSCĐ Năm Giá trị cộng dồn giá hao mòn 17.666.000 (5) Ngày 20/11/2004 Xí nghiệp KT-CT -TL Huyện Bình Giang bán xe ô tô phận giám đốc với nguyên giá 175.000.000 tỷ lệ khấu háo 15 % / năm, số khấu hao luỹ kế 124.917.600 Ngời mua đà chấp nhận mua trả tiền gửi ngân hàng với số tiền 54.000.000 chi phí cho nhựng bán chi tiền mặt số tiền 1.500.00 (6) Kế toán sửa chữa tài sản cố định: Căn vào kế hoạch sản xuất thi công năm 2004, sửa chữa lớn máy biến trạm bơm Cầu Sộp Số 18 ngày 30 tháng 10 năm 2004 Với dự toán đà lập là: 31.260.000 Xí nghiệp đà ký hợp đồng với sở điện lực Hải Dơng ngày 16/11/2004 Trong hợp đồng có ghi xí nghiệp phải ứng trớc 50% số tiền theo dự toán, số lại phải toán đủ xí nghiệp thu xong Hợp đồng đà đợc hai bên ký: Sau thời gian sửa chữa máy biến trạm bơm Cầu Sộp đà hoàn thành Biên nghiệm thu bàn giao máy biến cho trạm bơm Cầu Sộp * Biên lý hợp đồng ngày 30/11/2004 Tổng số tiền toán: 31.260.000 Số tiền trả trớc tiền gửi NH: 15.000.000 Số tiền lại phải toán: 16.260.000 ` 26 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán lập CTGS vào chứng từ gốc ta lËp CTGS nh sau: * Chøng tõ ghi sæ: - Mục đích: Chứng từ ghi sổ chứng từ tổng hợp số liệu nhiều chứng từ gốc có nội dung kinh tế - Căn lập chứng từ ghi sổ chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc - Chứng từ ghi sổ kế toán phần hành lập hàng ngày theo định kỳ 3, 5, 10 ngày lần tuỳ thuộc vào số lợng nghiệp vụ kinh tế phá sinh - Số hiệu chứng từ ghi sổ đợc đánh số liên tục từ đầu năm đến cuối năm lấy theo số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ngày tháng chứng từ ghi sổ ngày lập chứng từ ghi sổ đợc đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Cột tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh trªn chøng tõ gèc - Cét 2, ghi sè hiệu tài khoản ghi nợ, số hiệu tài khoản ghi cã cđa nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh - Cét ghi sè tiỊn cđa nghiƯp vơ kinh tÕ theo quan hệ đối ứng nợ, có - Dòng céng ghi tỉng sè tiỊn ë cét cđa tÊt nghiệp vụ kinh tế, phản ánh chứng từ ghi sổ - Dòng tíêp theo ghi số lợng chứng tõ gèc ®Ýnh kÌm theo chøng tõ ghi sỉ, chøng tõ ghi sỉ lËp xong chun cho ngêi phơ tr¸ch kế toán ký duyệt, sau đăng ký vào sổ ®¾ng ký chøng tõ ghi sỉ ®Ĩ lÊy sè hiƯu ngày tháng sau đợc sử dụng để ghi vào sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết ` 27 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Đơn vi:Xí nghiệp KT-CT -TL Huyện Bình Giang Chứng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12/2004 TrÝch u Sè hiƯu tµi khoản Nợ NG TSCĐ tăng 211 Xây dựng kênh 211 Trả tiền mua hàng 211 cộng Số: 01 Số tiền Có 412 241 111 68.570.000 363.744.000 17.666.000 449.980.000 Đơn vi:Xí nghiƯp KT-CT -TL Hun B×nh Giang Chøng tõ ghi sỉ Trích yếu Giảm TSCĐ Giảm TSCĐ Bán xe ô tô chi phí bán hàng Cộng Ngày 31/12/2004 Số hiệu tài khoản Nợ 214 811 214 641 Số:02 Số tiền Có 211 211 211 211 5.260.000 1.520.000 124.917.600 50.082.400 181.780.000 Đơn vi:XÝ nghiƯp KT-CT -TL Hun B×nh Giang Sè 03 Chøng tõ ghi sỉ TrÝch u ` Ngµy 31/12/2004 Sè hiƯu tài khoản Số tiền 28 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Giảm TSCĐ Hao mòn TSCĐ Bán xe « t« Céng Nỵ 214 214 214 Cã 211 412 211 5.260.000 9.361.800 124.917.600 181.780.000 * Sỉ c¸i - Mơc đích: Sổ sổ Kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế qui định hệ thống tài khoản Kế toán nhằm phản ánh, kiểm tra sổ dăng ký chứng từ ghi biến động loại tài sản, nguồn vốn đơn vị - Số liệu sổ đợc để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ, thẻ Kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết, số liệu sổ đợc dùng để lập báo cáo tài - Căn ghi sổ chứng từ ghi sổ đà đợc duyệt dăng ký sổ dăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ đợc đóng thành để ghi cho năm mở riêng cho tài khoản, tài khoản đợc mở trang số trang tuỳ theo số lợng ghi chép tài khoản - Cột ghi ngày tháng ghi sổ - Cột 2, ghi số hiệu ngày tháng chứng tõ ghi sỉ - Cét ghi tãm t¾t néi dung cđa chøng tõ ghi sỉ - Cét ghi số hiệu tài khoản đối ứng nợ đối ứng có với tài khoản - Cột ghi số tiền ghi nợ số tiền ghi có tài khoản số liệu dòng tổng cộng đợc đối chiếu với số liệu sổ chi tiết dùng để lập bảng cân đối tài khoản - Đầu năm phải chuyển số d cuối năm trớc tài khoản sang số d đầu năm - Cuối tháng phải cộng sổ tính số phát sinh số d cuối tháng tài khoản Ngoài phải cộng số phát sinh luỹ kế từ đầu quí tài khoản làm lập bảng cân ®èi KÕ to¸n ` 29 B¸o c¸o tèt nghiƯp Mai Thị Hồng Phơng Sổ đợc thể bảng sau đây: Sổ Tài khoản 211- Tài sản cố định Ngày tháng CTGS Số N.T Diễn giải TK đối 25/6 25/7 18/9 hiÖu 01 25/6 02 25/7 03 18/9 15/11 20/11 04 05 TSCĐ tăng XD kênh giảm TSCĐ 15/11 Mua TSCĐ 20/22 Bán Xe ô tô Số tiền Nỵ 214 241 214 811 111 214 811 Céng PS SD cuèi kú Cã 68.570.000 363.744.000 5.260.000 1.520.000 17.666.000 124.917.600 50.082.400 181.178.000 449.980.000 268.200.000 Sổ TK 214- Hao mòn tài sản cố định Ngày tháng CTGS Ngày ghi sổ Sè hiƯu th¸ng 18/11 03 18/9 25/7 20/11 03 03 Diễn giải Nợ Hao mòn 211 5.260.000 25/7 TSCĐ Hao mòn 412 9.361.800 20/11 TSCĐ Hao mòn 211 124.917.600 TSCĐ Céng SD cuèi kú ` Sè tiÒn TK 181.780.000 181.780.000 30 Có Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng VI: Kế toán khấu hao tài sản cố định 1/ Khái niệm: Khấu hao tài sản cố định việc tính toán phân cách có hệ thống nguyên giá Tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh qua thời gian sử dụng tài sản cố định 2/ Phơng pháp tính khấu hao xí nghiệp Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ trung bình hàng tháng = TSC§ Thêi gian sử dụng Do Tài sản cố định xí nghiệp biến động nên việc tính khấu hao hàng tháng đợc tính theo công thức sau: Số khấu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao Sè khÊu hao TSC§ trích = TSCĐ đà trích + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm tháng ` tháng trớc tháng tháng 31 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng 3/ Phơng pháp lập ghi vào" Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ" Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ đợc sử dụng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải trích phân bổ cho đối tợng sử dụng TSCĐ hàng tháng Cột dọc phản ánh số khấu hao đợc phân bổ cho đỗi tợng Hàng ngang phản ánh số khấu hao đà trích tháng trớc, số khấu hao tăng, số khấu hao giảm tháng số khấu hao phải trích tháng Số khấu hao đà trích tháng trớc dợc lấy từ số khấu hao phải trích tháng bảng tính phân bỏ tháng trớc Số khấu hao tăng, giảm tháng đợc tính từ nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm TSCĐ tháng Số khấu hao phải trích thánh (số khầu hao đà trích tháng trớc + số khấu hao tăng tháng - số khấu hao giảm tháng này) Căn vào tăng giảm TSCĐ đà trích tháng 11/2004 18.875.850 Số khấu hao TSCĐ tăng tháng : Mua dàn máy vi tính cho phận văn phòng xí nghiệp 17.666.000 *12%/ 12 = 176.660 Số khấu hao TSCĐ giảm tháng : Bán xe « t«: 175.000.000 * 15%/ 12 = 2.187.500 Sè khÊu hao TSCĐ phải trích tháng: 18.857.850 + 176.660 * 2.187.500 = 16.865.010 ` 32 B¸o c¸o tèt nghiƯp Mai Thị Hồng Phơng Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ % I/ Số KH TSCĐ đà trích II Số KH TSCĐ tăng tháng III Số KH TSCĐ giảm tháng VI Số KH TSCĐ phải trích khấu Toàn xí nghiệp NG Số khấu hao 18.875.850 Các tài kho¶n TK 627 TK641 TK642 10.275.500 8.600.350 12% 17.660.000 17.660.000 17.660.0000 15% 175.000.000 2.187.500 2.187.500 16.865.000 6.589.510 10.275.000 th¸ng ` 33 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Sổ theo dõi tăng giảm TSCĐ Năm 2004 ĐVT : 1000 Chứng từ TT SH Tên TSCĐ Công Năm Đvị suất Níc SX thỴ NT Sè SD BQL sư dơng Đánh Bkê Nguồn hình thành NS cấp NV tự có Tăng năm Dân ĐG 68.570 NG 68.570 Giảm năm GT NG lại GT lại 59.208 giá lại kiểm kê 08 15/3 Động 25.800 14 25/7 Kênh Bùi Xa 2004 TB CổBì 16 18/9 Cầu kênh Nam 1986 TNVH 17 18 15/11 20/11 Dàn máy vi tính Xe ô tô 09 Singgapo NhËt 2004 VP 1994 G§ Céng 25.800 363.744 15.480 6.780 1.520 363.744 6.780 100.000 558.114 17.666 75.000 92.666 17.666 175.00 6.780 449.980 440.618 50.080 207.58 67.082 ` 34 34 Báo cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Nhận xét đánh giá chung tổ chức công tác Kế toán TSCĐ xí nghiệp Qua thời gian thực tập Xí nghiệp KT-CT -TL, sâu vào nghiên cứu phần TSCĐ, em thấy xí nghiệp đà tiến hành quản lý TSCĐ tơng đối chặt chẽ, chấp hành theo qui định nhà nớc cách sử dụng thời gian khấu hao Những máy móc thiết bị cũ ảnh hởng tới công việc đà đợc xí nghiệp bố trí tu sửa kịp thời, nhờ mà xí nghiệp đà đáp ứng đợc nhu cầu nớc tới tiêu toàn huyện tạo điều kiện cho lúa phá triển tốt suất cao Bên cạnh u điểm đó, xí nghiệp có số nhợc điểm xí nghiệp Kế toán riêng TSCĐ nên việc theo dõi TSCĐ cha đợc tỉ mỉ chi tiÕt III KÕt Ln ` 35 B¸o c¸o tèt nghiƯp Mai Thị Hồng Phơng Sau thời gian thực tập Xí nghiệp KT-CT -TL Huyện Bình Giang Em đà sâu tìm hiểu đợc máy Kế toán xí nghiệp, nhìn chung công tác Kế toán xí nghiệp tơng đối hoàn chỉnh Vì thời gian thực tập không nhiều, kiến thức thực tế có hạn nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô để báo cáo em đợc hoàn thiên Cuối em xin chân thành cảm ơn Xí nghiệp KT-CT -TL Huyện Bình Giang, đặc biệt em xin cảm ơn cô Phan Thanh Hà - Ngời đà hớng dẫn em suốt thời gian thc tập vừa qua để báo cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, Tháng năm 2005 Học sinh Mai Thị Hồng Phơng ` 36 ... chữa tài sản cố định nh sau: (1) Đánh giá lại tài sản cố định: Căn vào kiểm kê tài sản cố định ngày 25/6/2004 xí nghiệpkhai thác công trình thuỷ lợi Huyện Bình Giang việc đánh giá lại tài sản. .. Tài sản cố định, xí nghiệp phân loại tài sản cố định thành: + Tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh + Tài sản cố định chờ xử lý IV Các tài khoản, sổ Kế toán xí nghiệp sử dụng liên quan đến Tài. .. cáo tốt nghiệp Mai Thị Hồng Phơng Phần II: Chuyên đề Kế toán tài sản cố định Nh đà biết tài sản cố định hình thức phần tài sản bảng cân đối kế toán, doanh nghiệp sản xuất tài sản cố định thiếu,