GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV HƯNG ĐẠI THỊNH 1.1 Lịch sử hình thành, hình thức sở hữu Công ty TNHH MTV Hưng Đại Thịnh được thành lập vào năm 2007 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 3602026007/SKH_DT sở kế hoạch và đầu tư cấp vào ngày 15/12/2007  Tên công ty: Công ty TNHH MTV Hưng Đại Thịnh  Trụ sở giao dịch chính: Đường Hùng Vương, KP 3, TT Trảng Bom, Huyện Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai  Điện thoại: 0613942789 Fax: 0613924789  Email: Daithinh2009@yahoo.com  Mã số thuế: 3602169016  Tài khoản ngân hàng: 5905201002536 Tại ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn  Loại hình doanh nghiệp: TNHH MTV  Vốn điều lệ: 2.000.000.000 VNĐ 1.2 Ngành nghề, lĩnh vực hoat động o Tư vấn,giám sát, thi công công trình xây dựng công nghiệp và dân dụng o Mua bán vật liệu xây dựng o Mua và cung ứng hàng trang trí nội thất 1.3 Quy mô hoạt động  Doanh thu lợi nhuận, tổng số vốn một năm gần Sau là một vài dẫn chứng về các chỉ tiêu năm gần để thấy rõ tình hình hoạt động của công ty (trích báo cáo tài chính) Bảng 1: Doanh thu, lợi nhuận, tổng số vốn một số năm gần STT Chỉ tiêu Vốn chủ sở hữu Doanh thu Công ty: Vũ Ngọc Thâu Năm 2010 2.000.000.000 585.489.089 Năm 2011 2.200.000.000 696.036.336 Trang GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Chi phí  Nhân lực: 208.127.534 265.712.450  Đại học và cao đẳng: 06 người  Lao động kỹ thuật: + Thợ hàn: 25 người + Công nhân sửa chữa: người + Lao động phổ thông: 120 người 1.4 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Giám Đốc Phòng Kỹ Thuật Phòng Kế Toán Công Trình Thi Công Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy toàn công ty 1.5 Tổ chức bộ máy kế toán 1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán kho Kế toán thuế Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán + Kế toán trưởng: Là người giúp cho giám đốc về công tác chuyên môn,chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác chuyên môn và quan chức của nhà nước về tình hình thực hiện công tác kế toán tài chính, cung cấp các thông tin, số liệu từ các kế toán đơn vị để lập báo cáo tài chính Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP GVHD: + Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi, tính toán các tài khoản kế toán, tính toán và phân bổ chi phí, phát hiện thừa-thiếu kiểm kê: theo dõi, kiểm soát số liệu các tài khoản phát sinh các nghiệp vụ + Thủ quỹ: Có nhiệm vụ tổng hợp quỹ tiền mặt, bảo quản và thu chi tiền mặt + Kế toán kho: Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra, kiểm soát tình hình, phát hiện thừa- thiếu nguyên vật liệu, hàng hóa kho của công ty + Kế toán thuế: Căn cứ vào các chứng từ hóa đơn GTGT, theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua vật tư, hàng hóa, hóa đơn bán hàng và lập bảng kê chi tiết, tờ khai báo cáo thuế 1.5.3 Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng 1.5.4 Hình thức tổ chức kế toán • Chế đợ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam cứ theo quyết định số 48/QĐ-BTC năm 2006 của bộ tài chính • Niên đợ kế toán: Bắt đầu ngayg 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm • Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán và nguyên tắc chủn đởi sang tiền tệ Việt Nam Đờng (VND) • Hình thức ghi sổ tại công ty: Hình thức nhật ký chung • Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên • Nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành được xác định sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành • Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Khối lượng xây lắp và dịch vụ đã cung ứng đã xác định là đã bán kỳ Doanh thu bán hàng là chưa thuế Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 1.6 Đặc điểm về áp dụng máy tính công tác kế toán tại doanh nghiệp Cùng với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, công tác kế toán cũng được tin học hóa, thực hiện chủ yếu máy tính, các loại sổ bảng được thiết lập cùng với phần mềm Card2008 Do vậy mà công tác kế toán trở nên dễ dàng thuận tiện đồng thời cung cấp thông tin nhanh chóng và kịp thời có yêu cầu của cấp 1.6.1 Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 1.6.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính  Hằng ngày, kế toán cứ vào chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ để ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập vào dữ liệu máy tính theo các bảng, biểu được thiết lập phần mềm kế toán  Theo quy định phần mềm kế toán, các thông tin tự nhập vào sổ kế toán tổng hợp (nhật ký chung) và các sổ, thẻ kế toán có liên quan  Cuối tháng (bất kỳ thời điểm nào) kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng số) và lập báo cáo tài chính Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP GVHD:  Cuối năm, cuối quý sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in giấy và đóng thành cuốn, làm các thủ tục quy định về sổ kế toán ghi tay Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính Sổ kế toán Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Sổ chi tiết Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ tổng hợp Báo cáo kế toán quản trị Nhập vào máy Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 1.7 Hệ thống báo cáo kế toán  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh  Thuyết minh báo cáo tài chính PHẦN II: MẢNG KẾ TOÁN: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV HƯNG ĐẠI THỊNH 3.1 Kế toán doanh thu 3.1.1 Đặc điểm  Chế độ kế tốn: Năm tài ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12( dương lịch) Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP  Đơn vị tiền tệ: Công ty sử dụng thống VNĐ  Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng Doanh thu của công ty chủ yếu thu về từ những công trình xây dựng, thi công sửa chữa, các sản phẩm lắp ráp dựa hợp đồng đã ký kết với khách hàng Khi bàn giao công trình cho khách hàng theo những điều kiện đã ký kết hợp đông xây dựng Phòng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam để ghi nhận một khoản doanh thu bán hàng cần phải thỏa điều kiện sau:  DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua  DN không còn nắm quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa  Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn  Doanh thu đã thu được, sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 3.1.2 Tài khoản sử dụng Khi hạch toán doanh thu công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 511: Doanh thu bán hàng +TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112 Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm lắp ráp 3.1.3 Chứng từ sổ sách kế toán  Đơn đặt hàng, hợp đồng, phụ lục hợp đồng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập kho, Hóa đơn giá trị gia tăng  Sổ cái tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 511 3.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ Đơn đặt hàng Sổ cái 511 Công ty: Vũ Ngọc Thâu Bảng báo giá HĐ bán hàng Sổ chi tiết 511 Hóa đơn Nhật ký chung Trang GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hằng ngày:  Các công trinh xây dựng, các sản phẩm lắp ráp của công ty thường là theo hợp đồng, theo đơn đặt hàng  Công ty lập bảng báo gia nghiệm thu khối lượng Làm hợp đồng Tiến hành lập bảng Bảng quyết toán khôi lượng Lập hóa đơn  Khi nghiệp vụ kế toán phát sinh, phòng kế toán ghi hóa đơn GTGT theo mẫu của BTC phát hành và kế toán trưởng hoặc thủ trưởng ký duyệt và đóng dấu Hóa đơn GTGT được lập thành liên  Liên (liên tím) : Lưu lại phòng kế toán  Liên ( liên đỏ) : Giao cho khách hàng  Liên ( liên xanh) : Lưu tại phòng kế toán Từ hóa đơn GTGT kế toán cứ để phản ánh doanh thu và ghi vào nhật ký chung Sổ chi tiết, Sổ cái 3.1.5 Nghiệp vụ phát sinh  Ngày 20/11 UBND xã Cây Gáo xác nhận khối lượng thi công cơng trình “sửa chữa trụ sở UBND xã Cây Gáo” (lần 1) trị giá 272.727.273đ, thuế GTGT 10% (theo hóa đơn GTGT số 0000008, ký hiệu DT/11P),(xem phụ lục 03) Kế toán hạch toán: Nợ TK 111 299.999.545 Có TK 511 272.727.273 Có TK 3331 27.272.272  Ngày 14/05 xác nhận tốn khối lượng cơng trình “đường vào xã lộ 25 nối đường xanh với trị giá 48.281.818đ Thuế GTGT 10% ( xem phụ lục 03).Kế toán ghi: Nợ TK 131 53.703.999 Có TK 511 48.281.818 Có TK 3331 4.882.181 Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP  Ngày 15/07 xác nhận tốn khối lượng cơng trình “đường tổ 11 ấp Tân Lập 2” xã Cây Gáo trị giá 25.306.364đ, thuế GTGT 10%.( xem phụ lục 03) Kế tốn ghi: Nợ TK 131 27.837.000 Có TK 511 25.306.364 Có TK 3331 2.530.636  Ngày 22/07 Bán đồ trang trí nội thất cho DN TƯ NHÂN VIỆT HỒNG trị giá 9.090.909đồng, thuế GTGT 10%,( kèm theo hóa đơn : phụ lục 03) toán tiền mặt Kế tốn ghi: Nợ TK 111 10.000.000 Có TK 5111 9.090.909 Có TK 3331 909.091  Ći kỳ kế toán tập hợp tất cả doanh thu bán hàng là: 696.036.336 đồng 3.2 Doanh thu hoạt động tài chính 3.2.1 Đặc điểm:  Tiền lãi: lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm; trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hóa, dịch vụ; lãi cho thuê tài  Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản  Cổ tức, lợi nhuận chia  Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khoáng ngắn dài hạn  Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng  Thu nhập hoạt động đầu tư khác  Chênh lệch lãi bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ  Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;… Tại DN doanh thu hoạt động tài chính phát sinh là khoản lãi được hưởng gửi ngân hàng 3.2.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515: DT hoạt động tài chính 3.2.3 Chứng từ sử dụng Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP  Giấy báo của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng  Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, hóa đơn dịch vụ tài  Sổ chi tiết tài khoản 515, sổ cái tài khoản 515 3.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ  Lập chứng từ vào nghiệp vụ phát sinh, tiếp nhận, xử lý chứng từ nghiệp vụ phát sinh kỳ  Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt  Phân loại, xếp chứng từ định khoản ghi sổ kế toán  Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán 3.2.5 Nghiệp vụ phát sinh  Ngày 25/01 nhận thông báo ngân hàng Techcombank khoản tiền lãi tháng 01 48.686 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 1121 48.686 Có TK 515 48.686  Ngày 25/03 nhận thông báo ngân hàng Techcombank khoản tiền lãi tháng 03 25.976 đồng Nợ TK 1121 25.976 Có TK 515 25.976  Ći kỳ kế tốn tập hợp tổng doanh thu hoạt động tài là: 214.082đồng (xem phụ lục 04) 3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 3.3.1 Hàng bán bị trả lại 3.3.1.1 Đặc điểm: Hàng bán bị trả lại tài khoản dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh tài khoản điều chỉnh doanh Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP thu bán hàng thực tế thực kỳ kinh doanh để tính doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá bán kỳ báo cáo Tài khoản 531 phản ánh gí trị số hàng bán bị trả lại (Tính theo đơn giá bán ghi tên hoá đơn) Trong kỳ, giá trị sản phẩm, hàng hoá bán bị trả lại phản ánh bên Nợ Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tài khoản doanh bán hàng nội để xác định doanh kỳ 3.3.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 531: - Hàng bán bị trả lại 3.3.3 Chứng từ sử dụng  Hóa đơn bán hàng  Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo Có, Giấy báo nợ  Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán 3.3.4 Trình tự ln chuyển chứng từ  Tiếp nhận chứng từ có thông báo hàng bị trả lại -> lập chứng từ -> Xử lí chứng từ lập  Kế tốn viên, kế toán trưởng kiểm tra chứng từ ký duyệt chứng từ  Sắp xếp, định khoản ghi sổ Nhật ký chung -> ghi sổ  Lưu trữ bảo quản chứng từ 3.3.5 Một số nghiệp vụ phát sinh  Ngày 19/05 Khách hàng trả lại kính nắng 4’152 x 214 khơng đảm bảo chất lượng, trị giá 3.008.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10% DN nhận đủ hàng toán qua ngân hàng, (xem phụ lục 05) Kế toán ghi: Nợ TK531 Nợ TK 3331 Có TK 1121 3.008.000 300.800 3.308.800  Cuối kỳ kế toán tổng hợp trị giá hàng bán bị trả lại là: 3.008.000 đồng Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 10 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP GVHD: ( xem phụ lục 06 ) 3.4 Kế toán giá vốn hàng bán 3.4.1 Đặc điểm: - Gía vốn hàng bán là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hóa ( gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng hóa đã bán kỳ – đối với DN thương mại, hoặc là giá thành thực tế sản phẩm, Theo phương pháp tính vào giá gốc để tính kết quả kinh doanh Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán được xác định bằng phương pháp: - Giá bình quân gia quyền: Với phương pháp này, trị giá vốn của thành phẩm xuất kho để bán được cứ vào số lượng thành phẩm xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền 3.4.2 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán 3.4.3 Chứng từ sử dụng • Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan, Bảng kê nhập – xuất – tồn hàng hóa • Sổ cái TK 632, bảng cân đối phát sinh tài khoản(bảng cân đối tài khoản), Các sổ hoặc thẻ kế toán sử dụng, Sổ nhập – xuất – tồn hàng hóa 3.4.4 Trình tự luân giải chứng từ - Nhập kho: Khi vật tư nhập kho Kế toán trực tiếp cùng với thủ kho kiêm kê vật tư, hàng hóa theo số lượng thực tế sau đó đối chiếu với hóa đơn GTGT và bảng kê nhập Sau đó thủ kho sẽ trực tiếp nhận hàng và sắp xếp kho và vào thẻ kho sau đó chuyển lên cho kế toán Người ký phiếu nhập kho là người trực tiếp nhận và kiểm kê hàng hóa và chịu trách nhiệm là thủ kho Sau đó chuyền lên kế toán và giám đốc là người ký duyệt cuối cùng - Xuất kho: Sauk hi có đơn hàng về Kế toán sẽ trực tiếp làm phiếu xuất kho sau đó xin ký duyệt của kế toán trưởng và giám đốc rồi chuyển xuống cho thủ kho xuất Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 11 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP GVHD: hàng Kế toán là người ký phần lập Thủ kho là người ký phần xuất và kế toán trưởng và giám đốc là người duyệt Vào cuối tháng, cứ vào hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho kế toán tiến hành lập báo cáo tiêu thụ, dựa vào bảng báo cáo kế toán tính giá vốn của hàng hóa bằng phương pháp bình quân gia quyền  Cuối kỳ kế toán tập hợp tổng giá vốn hàng bán là: 265.712.450 đồng 3.5 Chi phí tài chính và chi phí khác 3.5.1 Đặc điểm: Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn,…; khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, đầu tư khác, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ,… Tại Doanh nghiệp chi phí tài chính phát sinh chủ yếu là tiền lãi vay ngân hàng (Chi phí khác không phát sinh nghiệp vụ.) 3.5.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635: Chi phí tài chính Tài khoản 811: Chi phí khác 3.5.3 Chứng từ sử dụng: Giấy báo có của ngân hàng, hóa đơn chứng từ ngân hàng gửi cho công ty Căn vào nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp mà kế tốn lựa chọn chứng từ sử dụng 3.5.4 Trình tự luân chuyển chứng từ  Tiếp nhận chứng từ có thơng tin nghiệp vụ phát sinh chi phí tài -> lập chứng từ -> Xử lí chứng từ lập  Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra chứng từ ký duyệt chứng từ  Sắp xếp, định khoản ghi sổ Nhật ký chung -> ghi sổ  Lưu trữ bảo quản chứng từ  Cuối kỳ kế toán tập hợp tổng chi phí tài chính là: 8.473.772 đồng Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 12 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP GVHD:  (Chi phí khác DN năm 2011 khơng phát sinh) 3.6 Chi phí bán hàng 3.6.1 Đặc điểm: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, Tài khoản 641 mở chi tiết theo nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành, doanh nghiệp, Tài khoản 641 mở thêm số nội dung chi phí Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” 3.6.2 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng 3.6.3 Chứng từ sử dụng • Hóa đơn, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu xuất, Bảng phân bổ tiền lương chi phí bán hàng • Sở nhật ký chung, sở cái, sổ chi tiết tài khoản 641 3.6.4 Trình tự luân chuyển chứng từ  Tiếp nhận chứng từ có thơng tin nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng: kế tốn vào hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT để -> lập chứng từ -> Xử lí chứng từ lập  Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra chứng từ ký duyệt chứng từ  Sắp xếp, định khoản ghi sổ Nhật ký chung -> ghi sổ  Lưu trữ bảo quản chứng từ  Cuối kỳ kế toán tập hợp tổng chi phí bán hàng là: 490.000 đồng 3.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 13 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP GVHD: 3.7.1 Đặc điểm: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ bao gồm: Các chi phát sinh hoạt động chung DN như: Quản lý hành chính, tổ chức, quản lý sản xuất phạm toàn donh nghiệp VD lương phải trả cho nhân viên quản lý, Khấu hao tài sản phận quản lý 3.7.2 Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.7.3 Các chứng từ, sổ sách sử dụng  Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu x́t, bảng phân bở tiền lương, khoản trích theo lương chi phí quản lý DN  Bảng tính phân bổ hao mịn TSCĐ  Sở nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 642 3.7.4 Trình tự luân chuyển chứng từ  Khi nhận được đề nghị xuất chi của bộ phận QLDN, kế toán toán tiến hành lập phiếu chi, chuyển phiếu chi cho kế toán trưởng và ban giám đốc ký duyệt, sau đó kế toán toán chuyển cho thủ quỹ tiến hành chi  Sau kế toán toán nhập số liệu vào Nhật Ký Chung, Sổ cái TK 642  Cuối kỳ kế toán tập hợp tổng chi phí quản lý DN là: 267.869.420 đồng 3.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN hiện hành = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế * Thuế suất thuế TNDN(25%) 3.8.1 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 821: Chi phí thuế TNDN 3.8.2 Chứng từ sử dụng: • Hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào • Tờ khai thuế TNDN tạm tính(Tính cho quý), tờ khai quyết toán thuế TNDN năm • Phiếu chi Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 14 GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 3.8.3 Một số khái niệm và điều chỉnh Lợi nhuận trước thuế = ( DT bán hàng & cung cấp DV + DT hoạt động tài chính + Thu nhập khác) – ( CP bán hàng + CP QLDN + CP tài chính + CP khác) Vậy tổng lợi nhuận trước thuế năm 2011 là: 156,482,787 đồng Điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế TNDN vi phạm hợp đồng là: 1.233.545đ (xem phụ lục 13) Vậy: Thuế TNDN phải nộp = (156,482,787 + 1.233.545)* 25% = 39.120.696đ 3.8.4 Nghiệp vụ phát sinh Sau xác định số thuế TNDN phải nộp theo luật thuế TNDN Kế toán hạch toán thuế TNDN tạm phải nộp vào ngân sách nhà nước theo chi phí thuế TNDN hiện hành ( xem phụ lục 14) Hạch toán thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 8211 Có TK 3334 39.120.696 39.120.696  Ći kỳ kế tốn tập hợp tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 37.974.083 đồng 3.9 Thu nhập khác 3.9.1 Đặc điểm: Thu nhập khác phát sinh tại công ty là thu nhập từ lý nguyên vật liệu thừa và máy móc cũ 3.9.2 Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 711: Thu nhập khác  Cuối kỳ kế toán tập hợp đượ tổng thu nhập khác là: 2.793.918 đồng 3.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3.10.1 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 3.10.2 Chứng từ sử dụng: • • Các bảng tổng hợp chi phí, doanh thu và các chứng từ sổ sách liên quan Sổ cái TK 911, bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3.10.3 Tình hình thực tế kết quả kinh doanh của DN  Cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 để tính DT Nợ TK 511 Công ty: Vũ Ngọc Thâu 3.008.000 Trang 15 GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Có TK 531 3.008.000  Kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển số doanh thu kỳ Nợ TK 511 696.028.366 Có TK 911 696.028.366  Kết chuyển thu nhâp hoạt động tài chính Nợ TK 515 214.082 Có TK 911 214.082  Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 2.793.981 Có TK 911 2.793.981  Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 265.712.450 Có TK 632 265.712.450  Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 911 8.473.772 Có TK 635 8.473.772  Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 490.000 Có TK 641 490.000  Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 267.869.420 Có TK 642 267.869.420 Thực tế phát sinh năm 2011 Tổng doanh thu = 699.028.429 đồng Tổng chi phí = 542.545.642 đồng Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 699.028.429 – 542.365.642 = 156.482.787 đồng Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế * 25% = 156.482.787 * 25% = 39.120.696 đồng Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 16 GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP  Phản ánh thuế TNDN Nợ TK 821 39.120.696 Có TK 3334 39.120.696 Kết chuyển thuế TNDN vào TK 911 Nợ TK 911 Có TK 821 39.120.696 39.120.696 Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Thuế TNDN = 156.482.787 – 39.120.69 = 117.362.090 đồng  Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 117.362.090 117.362.090 ( xem phụ lục 17) Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 17 GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 3.10.4 Sơ đồ kết chuyển TK 632 TK 911 265.712.450 TK 511 696.028.366 TK 635 8.473.772 TK 515 214.082 TK 641 490.000 TK 642 267.869.420 TK 711 2.793.981 TK 821 39.120.696 TK 421 SDDK:13.700.000 117.362.090 117.362.090 Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 18 GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP PHẦN III: MẢNG TÀI CHÍNH: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Phân tích biến động giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý Sau kỳ kế toán, cần xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ với yêu cầu xác kịp thời Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh : số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài trị giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài Để lợi nhuận tăng cao việc hạ giá thành, tiết kiệm tối đa chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác mục tiêu hầu hết doanh nghiệp Bảng 01 : Phân tích biến động chi phí DN giai đoạn 2007 - 2008 (Đvt : vnđ) Giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản ly ùDN 287.829.303.65 13.602.801.018 15.371.291.411 245.193.504.240 42.635.799.411 6.237.307.404 7.365.493.614 7.673.010.715 7.698.280.696 17,39 118,09 100,33 Qua baûng số liệu ta thấy tiêu : giá vốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng Tuy nhiên, tốc độ tăng khác tốc độ tăng chi phí bán hàng 118,09 % cụ thể tăng 7.365.493.614 đ, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 100,33 % tương ứng tăng 7.698.280.696 đ chi phí giá vốn tăng 42.635.799.411 đ số tương đối 17,39 % Cơng ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 19 GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP  Như vậy, tiêu phân tích tăng kết luận tích cực hay tiêu cực phụ thuộc nhiều yếu tố qui mô doanh nghiệp, chế độ tài thay đổi …để thấy rõ ta phân tích tính hiệu sử dụng chi phí Phân tích tính hiệu sử dụng chi phí Kiểm soát chi phí hoạt động thiết yếu cho doanh nghiệp Hiểu loại chi phí nhân tố ảnh hưởng đến chi phí, kiểm soát chi phí từ tiết kiệm chi phí vấn đề chi tiêu hiệu sau tăng lợi nhuận hoạt động lợi nhuận doanh nghiêp Bảng 02 : Phân tích hiệu sử dụng chi phí DN giai đoạn 2007 – 2008 Đvt : VNĐ Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2007 Chênh lệch Năm 2008 Doanh thu bán hàng cc dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuầnà bán hàng CC dịch vụ Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp bán hàng CC dịch vụ Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp % Doanh thu Năm So 2007 sánh 342.631.271.006 - 269.125.184.719 - 73.506.086.287 100,00% 100,00% 0,00% 342.631.271.006 269.125.184.719 73.506.086.287 100,00% 100,00% 287.829.303.651 245.193.504.240 42.635.799.411 84,01% 91,11% 0,00% 7,10% 54.801.967.355 13.602.801.018 15.371.291.411 23.931.680.479 6.237.307.404 7.673.010.715 30.870.286.876 7.365.493.614 7.698.280.696 15,99% 3,97% 4,49% 8,89% 2,32% 2,85% 7,10% 1,65% 1,64% Qua số liệu tính toán ta thấy doanh thu năm 2008 so với năm 2007 tăng 73.506.086.287 đ Do ảnh hưởng nhân tố : giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp  Khi doanh thu tăng 73.506.086.287 đ giá vốn phép tăng 84,01 % * 73.506.086.287 = 61.752.463.077 đ thực tế giá vốn tăng 42.635.799.411 đ Điều chứng tỏ doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 20 BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP  GVHD: Chi phí bán hàng năm 2007 so với năm 2008 tăng 7.365.493.614 đ 100 đ doanh thu chi phí bán hàng tăng lên 1,65 đ Chi phí quản lý tăng lên 7.673.010.715đ tức 100 đ doanh thu chi phí quản lý tăng lên 1,64 đ Chính tăng lên chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng làm cho lợi nhuận bán hàng doanh nghiệp giảm 8.847.843.896 đ Chi phí bán hàng tăng doanh nghiệp mở thêm nhiều đại lý phân phối, tăng cường quảng cáo… điều gây tăng chi phí thu lợi nhuận tương lai giúp công ty mở rộng thị phần Nhưng bên cạnh công ty phải giảm bớt chi phí quản lý Phân tích ảnh hưởng hoạt động tài hoạt đến tổng lợi nhuận doanh nghiệp Ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trọng đầu tư hoạt động tài lợi nhuận từ hoạt động tài chiếm tỷ trọng đáng kể tổng lợi nhuận doanh nghiệp Ñvt : VNÑ Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 21 GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Chỉ tiêu Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay LN từ hoạt động tài Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Năm 2007Năm 20082006 2007 231.408.3 05 7.838.199.7 58 504.023 659 10.206.389 445 1.545.425 532 19.901.728 047 272.615 354 2.368.189 687 1.041.40 1.873 9.695.33 8.602 7.567.867.2 13 9.979.170 038 18.861.437 740 2.411.302 825 8.882.26 7.702 (7.606.791.45 3) (9.702.365 786) (18.356.302.5 15) (2.095.574 333) (8.653.93 6.729) Bảng 03 :phân tích ảnh hưởng hoạt động tài đến lợi nhuận DN Từ bảng ta thấy hoạt động tài công ty không hiệu Cụ thể là: Năm 2007, hoạt động tài lỗ (9.702.365.786) VND tăng so với năm 2006 2.095.574.333 VND tương đương tăng 27,55% Tình hình do: Thu nhập từ hoạt động tài tăng 272.615.354 VND tương đương tăng 117,81% chi phí lãi vay tăng 2.411.302.825 VND tương đương 131,86% Điều làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài lỗ Năm 2008, hoạt động tài lỗ (18.356.302.515) VND tăng 89,19% so với năm 2007 Nguyên nhân do: Tốc độ tăng doanh thu từ hoạt động tài tăng cao so với tốc độ tăng chi phí lãi vay Trong đó, thu nhập từ hoạt động tài tăng 1.041.401.873 VND tương đương tăng 206,62% trongkhi chi phí lãi vay tăng 8.882.267.702 VND tương đương tăng 89,01% công ty tăng khoản vay ngắn hạn Cơng ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 22 GVHD: BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP Nhìn chung, qua năm ta thấy hoạt động tài không tốt hầu hết bị lỗ khoản lỗ ngày có xu hướng tăng dần Điều làm hạn chế mức độ tăng tổng lợi nhuận 2.3.4 Phân tích ảnh hưởng hoạt động khác đên lợi nhuận doanh nghiệp Bảng 04 : đvt - VNĐ Chỉ tiêu Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Năm 2006 2.107.069.40 2.469.171.31 (362.101.91 5) Năm 2007 2.807.042.59 2.078.059.25 728.983.33 Naêm 2008 1.203.580.24 2.561.279.27 (1.357.699.03 3) Chênh lệch Năm 20072006 699.973.19 (391.112.05 7) 1.091.085.25 Naêm 20082007 (1.603.462.353 ) 483.220.018 (2.086.682.371 ) Nhìn chung, khoản thu nhập không thường xuyên chiếm không nhiều tổng lợi nhuận công ty có ảnh hưởng định Cụ thể là: Năm 2007, lãi từ hoạt động khác tăng 1.091.085.253 VND tương đương tăng 101,32% góp phần làm tăng tổng lợi nhuận Nguyên nhân khoản thu nhập tăng 699.973.196 VND tương đương 33,22% cao tốc độ tăng chi phí nên thu lãi Năm 2008, hoạt động lỗ giảm lớn 86,25% Điều thu nhập giảm (1.603.462.353) VND tương đương 57,12% đồng thời chi phí tăng 483.220.018 VND tương đương 23,25% Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 23 ... kế toán  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh  Thuyết minh báo cáo tài chính PHẦN II: MẢNG KẾ TOÁN: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. .. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3.10.1 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 3.10.2 Chứng từ sử dụng: • • Các bảng tởng hợp chi phí, doanh. .. QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV HƯNG ĐẠI THỊNH 3.1 Kế toán doanh thu 3.1.1 Đặc điểm  Chế độ kế toán: Năm tài ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12( dương lịch) Công ty: Vũ Ngọc Thâu