Phần I CÁC DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN Chương I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Bài số 1: Dựa vào công thức sau, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận, cho ví dụ minh hoạ: Khối lượng LN = sản phẩm x tiêu thụ Đơn giá bán sản phẩm - Khối lượng Chi phí sản phẩm x khả tiêu thụ biến Chi phí bất biến Bài số 2: Căn vào công thức sau: Khối lượng NVL Khối lượng NVL nhập + tồn đầu kỳ kỳ - Khối lượng NVL tồn cuối kỳ Q = Mức tiêu hao nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm Yêu cầu: Vận dụng phương pháp thay liên hoàn, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến khối lượng sản phẩm sản xuất (Q), cho ví dụ minh hoạ Bài số 3: Căn vào công thức sau: Số lượng Số ngày làm việc Số làm việc Năng suất GO = lao động x thực tế bình quân x thực tế b/ quân x lao động bình quân CN kỳ ngày Yêu cầu: Vận dụng phương pháp số chênh lệch, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến giá trị sản xuất, cho ví dụ minh hoạ Bài số 4: Căn vào tài liệu sau, phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu lợi nhuận, vào công thức: LN = ∑(qxp) - (qxv) - b Chỉ tiêu Đơn vị tính Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (q) Giá vốn hàng bán (v) Chi phí bất biến (b) Đơn giá bán sản phẩm (p) sản phẩm 1.000 đ/ sản phẩm 1.000 đồng 1.000 đ/sản phẩm Kế hoạch 1.000 60 10.000 100 Thực tế 1.200 65 15.000 105 Bài số 5: Có tài liệu doanh nghiệp X năm 2006 sau: Chỉ tiêu ĐVT Kỳ gốc Số lượng lao động bình quân Tổng số ngày cơng làm việc thực tế tồn DN Số cơng làm việc thực tế bình qn ngày Năng suất lao động người ngày đ/giờ 100 28.000 7,5 10.000 Kỳ báo cáo 120 35.040 10.500 Yêu cầu: Hãy phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến giá trị sản xuất (GO) phương pháp số chênh lệch vào công thức sau: Số lượng GO = lao động x bình quân Số ngày làm việc thực tế bình quân CN kỳ Số làm việc Năng suất x thực tế b/ quân x lao động ngày Chương II PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT Bài số 1: Doanh nghiệp sản xuất A có số liệu sau: Khối lượng sản phẩm sản xuất Sản Đơn giá cố định Định mức công (cái) (1.000đ/cái) phẩm cho sản phẩm (giờ) Kỳ gốc Kỳ báo cáo A 4.000 6.000 100 10 B 3.000 3.600 120 12 C 5.000 3.350 150 20 (Giả thiết: Doanh nghiệp A sản xuất mặt hàng ổn định theo kế hoạch nhà nước giao) Yêu cầu: Đánh giá tình hình sản xuất loại sản phẩm tồn doanh nghiệp Phân tích tình hình sản xuất theo đơn đặt hàng Phân tích ảnh hưởng kết cấu mặt hàng đến giá trị sản xuất (GO) Bài số 2: Căn vào tài liệu sau, yêu cầu phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất khối lượng xí nghiệp khí Biết định mức công để sản xuất sản phẩm A: 10 giờ, sản phẩm B: 30 giờ, sản phẩm C: 20 sản phẩm D 10 Sản lượng sản xuất Đơn giá bán (sản phẩm) (1000đ/sản phẩm) Sản phẩm KH TT KH TT A 20 21 500 520 B 21 18 1.000 900 C 11 600 600 D 10 10 300 280 Bài số 3: Tình hình sản xuất doanh nghiệp X thể tài liệu sau: Tên Khối lượng phụ tùng Khối lượng Khối lượng Khối lượng phụ cần cho kế hoạch sản dự trữ cuối phụ tùng sản phụ tùng dự trữ tùng xuất 2.000 sản phẩm kỳ kế hoạch xuất thực tế đầu tế A 8.000 400 6.500 300 B 4.000 150 3.800 200 C 2.000 100 2.200 100 u cầu: Phân tích tình hình sản xuất đồng Doanh nghiệp X Bài số 4: Căn vào tài liệu sau, phân tích tính chất đồng sản xuất, trình bày ảnh hưởng việc sản xuất khơng đồng đến tình hình sản xuất kinh doanh Kỳ kế hoạch: - Sản lượng sản phẩm sản xuất: 250 sản phẩm - Sản lượng chi tiết để lắp sản phẩm (A: chi tiết, B: chi tiết, C: chi tiết) - Sản lượng chi tiết cần dự trữ cho năm đủ lắp 20 sản phẩm Kỳ thực tế: - Sản lượng sản phẩm sản xuất: 235 sản phẩm - Sản lượng chi tiết sản xuất (Đơn vị tính: chi tiết) + Chi tiết A: 600 + Chi tiết B: 300 + Chi tiết C: 900 - Sản lượng chi tiết tồn kho đầu năm (Đơn vị tính: chi tiết) + Chi tiết A: 27 + Chi tiết B: 30 + Chi tiết C: 40 Bài số 5: Một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A quý với thứ hạng sản phẩm khác nhau, gồm loại (1, 2, 3) với mức giá tương ứng loại 1:100.000 đồng, loại 2: 80.000 đồng, loại 3: 50.000đồng `Trong quý 1, doanh nghiệp dự kiến sản xuất 26.000 sản phẩm Trong đó, loại chiếm 65%, loại chiếm 25%, loại chiếm 10% Thực tế quý doanh nghiệp sản xuất 17.920 sản phẩm loại 1, 5.240 sản phẩm loại 4.840 sản phẩm loại Yêu cầu: Đánh giá tình hình sản xuất mặt chất lượng theo hai phương pháp: Đơn giá bình quân ( P ) Hệ số Phẩm cấp (H) Bài số 6: Căn vào tài liệu sau, phân tích tình hình sản xuất mặt chất lượng sản phẩm doanh nghiệp A Sản phẩm A Loại I Loại II Loại III B Loại I Loại II Khối lượng sản phẩm sản xuất (sản phẩm) Kế hoạch Thực tế 2.500 2.000 1.000 600 800 700 700 700 1.600 1.200 800 600 800 600 Đơn giá cố định (1.000 đ/sp) 100 80 50 200 150 Bài số 7: Xí nghiệp X sản xuất sản phẩm A theo thứ hạng sản phẩm phân thành loại: I, II, III Khối lượng sản phẩm sản xuất kỳ kế hoạch: 100.000 sản phẩm, tỉ trọng loại sản phẩm sau: loại I: 40%, loại II: 40%, loại III: 20% Giá cố định sản phẩm loại I: 10.000 đồng/sản phẩm, loại II: 8.000 đồng/sản phẩm Hệ số phẩm cấp bình quân kỳ kế hoạch (Ho): 0,86 2.Trong tế xí nghiệp sản xuất: - Loại I: 70.000 sản phẩm - Loại II: 40.000 sản phẩm - Loại III: 10.000 sản phẩm Yêu cầu: Phân tích tình hình sản xuất mặt chất lượng sản phẩm Xí nghiệp Bài số 8: Căn vào tài liệu sau Xí nghiệp X, yêu cầu phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất chất lượng sản phẩm (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Chi phí sửa chữa Chi phí sản xuất Giá trị sản phẩm hỏng Sản sản phẩm hỏng phẩm KH TT KH TT KH TT A 35.000 44.400 700 1.110 350 666 B 40.000 36.000 2.000 2.160 1.200 360 C 25.000 39.600 375 1.188 125 792 Bài số 9: Có tài liệu, tình hình sản xuất Cơng ty May xuất kỳ báo cáo sau: Sản phẩm A B Chi phí sản xuất Kế hoạch Thực tế 6.000 10.000 9.000 11.000 Đơn vị tính: 1.000.000 đồng Chi phí thiệt hại sản xuất sản phẩm hỏng Kế hoạch Thực tế 600 800 1080 990 Yêu cầu: Phân tích tình hình sản xuất mặt chất lượng sản phẩm Bài số 10: Căn tài liệu sau, phân tích kết sản xuất chất lượng, nhân tố ảnh hưởng giả định nguyên nhân đề xuất biện pháp khắc phục (Đơn vị tính: 1.000.000 đồng) Chi phí sản xuất Chi phí thiệt hại sản xuất sản phẩm hỏng Sản phẩm Kỳ trước Kỳ Kỳ trước Kỳ A 40.000 40.000 1.200 1.240 B 40.000 20.000 2.000 1.020 C 30.000 60.000 300 720 Lưu ý: Sản phẩm A, B, C có loại thứ hạng chất lượng Chương III PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Bài số 1: Có tài liệu giá thành đơn vị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất vật liệu Xây dựng sau Đơn vị tính: 1.000 đồng Giá thành đơn vị sản phẩm năm Sản Giá thành đơn vị sản phẩm phẩm năm trước Kế hoạch Thực tế A B C D 200 250 150 - 190 240 145 400 210 230 136 420 u cầu: Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị sản phẩm Bài số 2: Căn vào tài liêu Xí nghiệp X: Tên sản phẩm Sản phẩm so sánh A B C Sản phẩm không so sánh D Đơn vị tính: 1.000 đồng Sản lượng thực tế tính theo Giá thành kế hoạch Giá thành thực tế 30.000 43.000 25.000 29.800 42.000 26.000 3.280 3.320 Tài liệu bổ sung: Trong năm nhà nước định giảm giá bán vật liệu làm chi phí vật liệu để sản xuất sản phẩm A giảm 400.000 đ, sản phẩm C giảm 2.000.000đ Việc lập kế hoạch sản xuất sản phẩm D chưa xác u cầu: Đánh giá tình hình hoàn thành giá thành toàn sản phẩm 10 Bài số 3: Căn vào tài liệu sau, phân tích chung tình hình giá thành Khối lượng sản phẩm SX Giá thành đơn vị sản phẩm (cái) (1.000 đồng/cái) Sản phẩm Kế hoạch Thực tế Thực tế Kế hoạch Thực tế 2006 2006 2005 2006 2006 A 4.000 6.200 150 140 120 B 3.000 2.800 220 200 195 C 1.000 1.100 50 55 Bài số 4: Có số liệu tình hình sản xuất Xí nghiệp sản xuất đồ gốm, kỳ báo cáo sau: Giá thành đơn vị Tên sản Sản lượng (1.000 sp) (1.000 đồng/sp) phẩm Kế hoạch Thực tế Năm trước Kế hoạch Thực tế A 10 15 50 45 43 B 15 10 60 55 60 C 10 20 20 10 Tài liệu bổ sung: - Do cải tiến kỹ thuật, thay đổi thiết kế nên mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm A giảm làm giá thành đơn vị sản phẩm A giảm so với kế hoạch 2.000 đồng/sản phẩm - Do số công nhân thiếu tinh thần trách nhiệm để thiệt hại sản phẩm B hỏng làm giá thành sản phẩm B tăng 5.000 đồng/sản phẩm so với kế hoạch - Sản phẩm C phép sản xuất năm phân tích, việc lập kế hoạch giá thành sản phẩm chưa xác u cầu: Phân tích chung tình hình thực kế hoạch giá thành toàn sản phẩm Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh Bài số 5: Một Xí nghiệp dệt kỳ sản xuất loại vải có số liệu đây: Tình hình sản xuất giá thành đơn vị sản phẩm Sản lượng (m) Giá thành đơn vị (1.000 đồng/m) Loại vải Kế hoạch Thực tế Năm trước Kế hoạch Thực tế Katê 2.000 2.600 41 40 39 Lụa 1.500 1.400 380 360 370 11 Giá thành đơn vị sản phẩm vải lụa: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Kế hoạch Thực tế 200 230 80 80 80 59 360 370 Khoản mục giá thành Nguyên vật liệu trực tiếp Tiền lương cơng nhân trực tiếp Chi phí sản xuất chung Khoản thiệt hại Cộng giá thành sản xuất Tài liệu bổ sung: - Định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất vải Lụa kỳ tăng khâu cung cấp nguyên liệu không qui cách - Trong năm nhà nước tăng giá sợi để sản xuất vải Katê - Xí nghiệp tuyển dụng số cơng nhân tay nghề cịn thấp - Kế hoạch coi xác, tình hình sản xuất kinh doanh khơng gặp khó khăn lớn u cầu: Phân tích tình hình hồn thành nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh Bài số 6: Tình hình sản xuất kinh doanh Xí nghiệp X thể qua tài liệu sau: A Kế hoạch năm 2006 Sản Khối lượng sản phẩm Giá bán sản phẩm Tỷ lệ hạ giá thành so với phẩm SX (cái) thực tế năm 2005 (%) (1.000 đồng /cái) A 1.000 200 -4 B 2.200 150 -2 C 4.800 260 -3 D 000 70 B Thực tế năm 2006 Sản Khối lượng sản phẩm phẩm SX (cái) A B C D 1.500 2.000 5.000 1.000 Giá bán sản phẩm (1.000 đồng / cái) Tỷ lệ hạ giá thành so với thực tế năm 2005 (%) 210 150 260 70 - 3,5 + 1,5 -4 - 12 Bài số 2: Có tài liệu doanh thu bán hàng cửa hàng thuộc Công ty Z năm báo cáo sau: * Doanh thu bán hàng năm 2005 + Cửa hàng A: 27 triệu đồng; + Cửa hàng B: 18 triệu đồng; + Cửa hàng C: 15 triệu đồng; * Doanh thu bán hàng năm 2006 + Cửa hàng A: 30 triệu đồng; + Cửa hàng B: 14 triệu đồng; + Cửa hàng C: 21 triệu đồng; Yêu cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu Bài số 3: Có tài liệu tình hình lợi nhuận doanh nghiệp Các phận lợi nhuận I Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận hoạt động bán hàng Lợi nhuận hoạt động tài - Lợi nhuận hoạt động đầu tư chứng khốn - Lợi nhuận hoạt động góp vốn liên doanh II Lợi nhuận khác - Thu nhập khác - Chi phí khác Tổng cộng (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Kế hoạch Thực tế 190.180 120.800 145.500 90.000 44.680 30.800 36.680 20.800 8.000 10.000 700 1.500 800 120.800 190.880 Yêu cầu: Phân tích chung tình hình lợi nhuận doanh nghiệp Bài số 4: Doanh nghiệp Trường An sản xuất kinh doanh sản phẩm Y, năm 2006 sản xuất tiêu thụ 100.000 sản phẩm Y, với giá bán 100.000 đồng/sản phẩm Chi phí khả biến đơn vị: 60.000 đồng/ sản phẩm, chi phí bất biến hàng năm: 3.000 triệu đồng Yêu cầu: Xác định doanh thu lợi nhuận trường hợp Các trợ lý giám đốc đưa phương án sau: 20 - Phương án 1: Tăng chi phí quảng cáo 200 triệu đồng, giảm giá bán 5.000 đồng/sản phẩm sản lượng tiêu thụ tăng 30% - Phương án 2: Khách hàng mua 10 sản phẩm tặng q trị giá 40.000 đồng, qua biện pháp sản lượng tiêu thụ tăng 28% - Phương án 3: Doanh nghiệp thay đổi hình thức trả lương phận bán hàng, cụ thể chuyển 1.000 triệu đồng lương thời gian sang trả 10.000 đồng/sản phẩm tiêu thụ, qua biện pháp lượng tiêu thụ tăng 20% Hỏi giám đốc chọn phương án nào? Có khách hàng dự kiến mua 1.000 sản phẩm Y đưa điều kiện sau: - Giảm giá 10% so với giá bán ban đầu - Giao hàng nhà, chi phí vận chuyển 5.000.000 đồng - Mục tiêu doanh nghiệp bán 1.000 sản phẩm Y thu lợi nhuận 10.000.000 đồng Hỏi giá bán thấp cho sản phẩm Y trường hợp hợp đồng có ký kết thực hay khơng? Bài số 5: Có tài liệu tình hình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Y thể qua tài liệu sau: I Tài liệu kế hoạch: Sản phẩm A B C D Khối lượng sản Giá thành đơn vị sản phẩm phẩm tiêu thụ (sp) (1.000 đồng/sp) 1.200 190 1.800 450 6.000 250 500 200 Đơn giá bán sản phẩm (1.000 đồng/sp) 250 500 300 250 Chi phí bán hàng quản lý dự kiến kỳ kế hoạch: 360.000.000 đồng II Tài liệu thực tế: Sản Khối lượng sản Giá thành đơn vị sản phẩm Đơn giá bán sản phẩm phẩm phẩm tiêu thụ (sp) (1.000 đồng/sp) (1.000 đồng/sp) A 1.000 185 250 B 2.500 440 520 C 5.000 240 305 D 900 200 260 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp tế: 500.000.000 đồng 21 Yêu cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ doanh nghiệp Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp Bài số 6: Có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo sau: I Tài liệu thực tế năm 2005: Giá thành đơn vị sản phẩm sản phẩm A: 120.000 đồng/sản phẩm, sản phẩm B: 180.000 đồng/sản phẩm, sản phẩm C: 250.000 đồng/sản phẩm II Tài liệu kế hoạch năm 2006: Sản Khối lượng sản phẩm phẩm tiêu thụ (sản phẩm) A 12.000 B 2.800 C 1.600 Đơn giá bán sản phẩm (1.000 đồng/sp) 180 250 300 Tỷ lệ hạ giá thành so với năm trước (%) - 3,5 -4 - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ kế hoạch: 300.000.000 đồng III Tài liệu thực tế năm 2006: Sản phẩm A B C Khối lượng sản phẩm tiêu thụ sản phẩm) 10.000 3.000 1.800 Đơn giá bán sản phẩm (1.000 đồng/sản phẩm) 180 240 290 Tỷ lệ hạ giá thành so với năm trước (%) - 3,2 - 4,2 -3 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tế 150.000.000 đồng Yêu cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ doanh nghiệp Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp Bài số 7: Có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất X năm 2005 sau: I Tình hình sản xuất dự trữ: 22 Sản phẩm A B C Khối lượng sản phẩm tồn đầu kỳ (m) KH TT 280 300 200 220 100 80 Khối lượng sản phẩm Khối lượng sản phẩm sản xuất (m) tồn cuối kỳ (m) KH TT KH TT 5.000 4.800 260 230 4.000 5.000 220 250 6.000 7.200 150 150 II Tình hình giá thành tỷ suất lợi nhuận giá thành: Sản phẩm A B C Giá thành đơn vị sản phẩm (1.000 đồng/m) KH TT 200 180 180 170 200 200 Tỷ suất lợi nhuận giá thành (%) KH TT 20 40 30 50 15 20 Tài liệu bổ sung: Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp kỳ kế hoạch: 95.000.000 đồng Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp thực tế: 70.000.000 đồng u cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp Bài số 8: Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm A,B,C theo số liệu thể bảng sau: Chỉ tiêu Khối lượng sp tiêu thụ (cái) Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C KH KH KH TT 2.070 3.340 TT TT 5.560 7.250 3.202 3.000 Giá bán (1.000 đồng/cái) 250 265 75 75 175 163 Giá vốn (1.000 đồng/ cái) 165 178 32 30 73 68 Chi phí BH (1.000 đồng/ cái) 10,3 12,5 1,5 3,5 15,5 17,5 Chi phí QLDN (1.000 đồng/cái) 5,0 4,5 2,5 2,0 27,5 27,5 23 Bài số 9: Có tài liệu phản ảnh kết kinh doanh doanh nghiệp X sau: Sản lượng Giá bán Giá thành SX Sản lượng Sản lượng sản xuất sản phẩm sản phẩm tồn kho đầu tồn kho cuối Sản kỳ (sp) kỳ (sp) (sp) (1.000 đ/sp) (1.000 đ/sp) phẩm KH TT KH TT KH TT KH TT KH TT A 1.000 1.500 100 98 60 64 200 100 300 300 B 1.500 1.000 200 190 118 120 150 400 350 50 C 2.000 2.000 250 240 156 160 100 500 200 300 Tài liệu bổ sung: Theo kế hoạch tổng chi phí bán hàng 121.000 ngàn đồng Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 132.000 ngàn đồng Doanh nghiệp đầu tư để nâng cao chất lượng sản phẩm cải tiến bao bì, nhờ mà tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ Trong năm Doanh nghiệp thực biện pháp tinh giảm máy quản lý quản lý chặt chẽ chi tiêu làm chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 15% Để tăng sức cạnh tranh sản phẩm, Doanh nghiệp đẩy mạnh quảng cáo làm chi phí bán hàng tăng 10% thực biện pháp giảm giá bán Doanh nghiệp đơn vị sản xuất sản phẩm thông thường thực tốt tất hợp đồng ký với khách hàng u cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Bài số 10: Tại cơng ty hố mỹ phẩm X thành phố Hồ Chí Minh năm 2005 có tài liệu hoạt động sản xuất kinh doanh sau: Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Chỉ tiêu KH TT KH TT KH TT Số lượng sản phẩm tiêu thụ 2.400 3.000 2.200 2.640 4.800 6.000 (sản phẩm) Chênh lệch tồn kho cuối kỳ/ 200 - 160 - 400 đầu kỳ (sản phẩm) Giá bán sản phẩm 100 108 83 95,5 47 50 (1.000 đồng / sản phẩm) Giá thành đơn vị sản phẩm 71 72 48,5 67,8 31 26 (1.000 đồng/ sản phẩm) 24 Tài liệu bổ sung: Chỉ tiêu Lợi nhuận hoạt động tài Lợi nhuận hoạt động khác Vốn chủ sở hữu bình quân Dự kiến 5.100 1.114 531.250 Thực tế 3.100 1.010 640.000 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp dự kiến kế hoạch: 58.774.200 đồng, thực tế: 69.730.000 đồng, chủ yếu công ty tăng chi phí đầu tư vào sở hạ tầng Tổng chi phí bán hàng dự kiến kỳ kế hoạch: 51.856.000 đồng, thực tế: 62.286.000 đồng, chủ yếu công ty tăng thêm chi phí quảng cáo Yêu cầu: Phân tích lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh công ty Bài số 11: Có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh xí nghiệp A năm 2006 thể tài liệu sau: A.Tài liệu kế hoạch năm 2006: Sản phẩm Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (sản phẩm) Giá thành đơn vị sản phẩm (1.000đ/sp) Giá bán sản phẩm (1.000đ/sp) A B C 6.020 4.020 6.180 148 210 125 190 230 150 B Tài liệu thực tế năm 2006: Sản phẩm Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (sản phẩm) Giá thành đơn vị sản phẩm (1.000đ/sp) Giá bán sản phẩm (1.000đ/sp) A B C 7.200 3.800 8.000 140 200 120 200 225 160 Tài liệu bổ sung: 1.Theo kế hoạch tổng chi phí bán hàng (CPBH) là: 204.000.000 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) là: 240.000.000 đồng 25 Xí nghiệp đầu tư để nâng cao chất lượng sản phẩm cải tiến bao bì, nhờ mà tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ (SPA, SPC) 3.Thực tế năm 2006 xí nghiệp thực tinh giảm máy quản lý, làm chi phí QLDN giảm 10%, đồng thời để tăng sức cạnh tranh sản phẩm, xí nghiệp đẩy mạnh quảng cáo làm tăng CPBH, cụ thể chi phí bán hàng tế là: 544.000.0000 đồng Yêu cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ Phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận (đề xuất biện pháp khắc phục) Bài số 12: Có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp X thể tài liệu sau: Sản phẩm Sản lượng tiêu thụ (sản phẩm) Đơn giá bán (1.000 đồng/sp) Đơn giá vốn (1.000 đồng/sp) CPBH, QLDN (1.000 đồng/sp) KH TT KH TT KH TT KH TT X 1.000 1.200 100 110 100 120 20 18 Y 2.000 2.400 300 320 250 260 16 15 Z 3.000 3.500 200 210 140 150 12 10 u cầu: Phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận, nhân tố ảnh hưởng giả định nguyên nhân đề xuất biện pháp khắc phục Bài số 13: Căn tài liệu sau, phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ( đề xuất biện pháp khắc phục) Số lượng sản phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm Giá bán sản phẩm tiêu thụ (sản phẩm) (1.000 đồng/sp) (1.000 đồng/ sp) Quý III Quý IV Quý III Quý IV Quý III Quý IV X 1.000 1.200 100 120 120 150 Y 2.000 2.400 150 160 190 200 Z 2.500 3.000 250 240 300 320 Tài liệu bổ sung: - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (không biến động theo số lượng sản phẩm tiêu thụ), quý III: 40.000.000 đồng, quý IV: 80.000.000 đồng Sản phẩm 26 - Sản phẩm X giá thành quý IV cao quý III, mức tiêu hao nguyên vật liệu vượt định mức nguyên vật liệu chất lượng kém, thực kiểm nhận nhập kho chưa tốt, doanh nghiệp xây dựng quy chế nhập kho chưa đầy đủ, chưa đề mức thưởng phạt cụ thể - Sản phẩm Y giá thành quý IV cao quý III, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu khơng ổn định, khơng ký hợp đồng với đơn vị vận tải Bài số 14: Căn tài liệu sau, phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận nhân tố ảnh hưởng (đề xuất biện pháp cải tiến) Sản lượng tiêu Sản thụ (sản phẩm) phẩm KH TT Đơn giá bán (1.000đ/sp) Giá thành đơn vị sản phẩm (1.000đ/sp) Chi phí bao gói/sp (1.000 đ/sp) KH TT KH TT KH TT X 1.000 1.200 120 150 100 120 Y 2.000 2.400 300 320 250 260 Tài liệu bổ sung: - Chi phí bán hàng chi phí QLDN (khơng biến động theo số lượng sản phẩm tiêu thụ) kế hoạch 20.000.000 đồng, thực tế chi tiêu 30.000.000 đồng - Sản phẩm X có giá thành thực tế cao kế hoạch, mức tiêu hao nguyên vật liệu vượt định mức, ngun liệu có chất lượng kém, thực kiểm nhận nhập kho chưa tốt; doanh nghiệp xây dựng quy chế kiểm nhận nhập kho chưa đầy đủ, chưa có mức thưởng phạt cụ thể - Sản phẩm Y có giá thành thực tế cao kế hoạch, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu khơng ổn định, khơng ký hợp đồng với đơn vị vận tải - Giá thị trường có biến động tăng - Chi phí giao hàng tăng sản xuất bị chậm, điện lực cắt điện để sửa theo lịch thông báo, nên phải giao hàng đường hàng khơng Bài số 15: Có tài liệu tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Dệt kỳ báo cáo sau: Đơn vị tính: 1.000.000 đồng Chỉ tiêu Kế hoạch 12.000 Doanh thu kinh doanh 27 Thực tế 14.280 Chi phí kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Tổng mức tiền lương công nhân sản xuất Tổng mức lợi nhuận Vốn sản xuất bình quân 8.400 780 420 1.800 1.200 6.000 9.705 930 465 2.100 1.800 6.450 Yêu cầu: Phân tích tiêu tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp 28 Chương V PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bài số 1: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP PHÚ BÌNH TRONG NĂM BÁO CÁO Đơn vị tính: 1.000.000 đồng TÀI SẢN Năm 2005 10.000 884 1.460 2.816 4.556 284 6.872 4.192 1.880 800 16.872 8.400 640 120 3.012 4.372 256 10.560 7.200 2.160 1.200 18.960 5.342 4.438 644 260 11.530 11.530 16.872 A Tài sản ngắn hạn I Vốn tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Tài sản cố định II Các khoản đầu tư tài dài hạn III Tài sản dài hạn khác Tổng cộng NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn quỹ II nguồn vốn kinh phí vốn khác Tổng cộng Năm 2006 7.252 3.796 3.046 410 11.708 11.708 18.960 Yêu cầu: Căn số liệu bảng CĐ kế tốn, phân tích tình hình biến động: - Tài sản - Nguồn vốn (Phân tích theo chiều ngang theo chiều dọc) 29 Bài số 2: Bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp X năm 200 x BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 - 12 - 200x Tài sản Số Số đầu cuối năm kỳ 1.560 1.580 Đơn vị tính: 1.000.000 đồng Số Số đầu cuối Nguồn vốn năm kỳ A Nợ phải trả 1.000 1.040 Nợ ngắn hạn 740 620 Nợ dài hạn 300 380 B Vốn chủ sở hữu 1.740 1.850 Vốn chủ sở hữu 1.680 1.810 Nguồn vốn kinh 40 phí vốn khác 60 A.Tài sản ngắn hạn 1.Tiền khoản tương 520 460 đương tiền 310 280 Các khoản đầu tư TCNH 150 200 Các khoản phải thu NH 600 620 Hàng tồn kho 1.180 1.310 B.Tài sản dài hạn 980 1.080 1.Tài sản cố định 230 200 Các khoản đầu tư TCDH Tổng cộng tài sản 2.690 2.740 TC nguồn vốn Yêu cầu: Đánh giá khái quát biến động tài sản nguồn vốn Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn Phân tích tình hình tốn khả toán 2.690 2.740 Bài số 3: Hãy đánh giá tốc độ chu chuyển vốn lưu động doanh nghiệp phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố vốn lưu động bình quân doanh thu bán hàng đến tốc độ chu chuyển vốn lưu động dựa vào số liệu sau: Đơn vị tính:1.000.000 đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Doanh thu bán hàng khơng tính lãi 3.600 4.320 ( Tổng mức lưu chuyển) Vốn lưu động bình quân năm 1.200 1.320 Bài số 4: Căn vào tài liệu sau, phân tích hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp A 30 Đơn vị tính:1.000.000 đồng Chỉ tiêu Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 8.Thuế thu nhập doanh nghiệp 9.Tổng lợi nhuận sau thuế 10.Tổng số vốn sản xuất kinh doanh Năm 880 60 820 580 65 92 83 23,24 59,76 328 960 70 890 620 72 89 109 30,52 78,48 340 Bài số 5: Có tài liệu lấy từ bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Doanh nghiệp sau: Đơn vị tính: 1.000.000 đồng Chỉ tiêu Năm trước Năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thuế giá trị gia tăng phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng lợi tức từ hoạt động kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng lợi nhuận sau thuế Tổng số vốn sản xuất kinh doanh Tổng số vốn lưu động 10.Tổng số vốn cố định 10.000 1.000 9.000 7.000 650 350 1.000 280 720 3.461,25 2.005 1.456,25 11.900 1.190 10.710 8.087,7 775 387,3 1.460 408,8 1.051,2 3.603,75 2005 1.598,75 Yêu cầu: Tính tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh 31 Tính tiêu phân tích tình hình ln chuyển vốn lưu động tính năm nhận xét Bài số 6: Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp sản xuất K sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày 31 - 12 - 200x Đơn vị tính:1.000.000 đồng Số Số Số Số đầu đầu cuối cuối Tài sản năm Nguồn vốn năm kỳ kỳ 370 390 1.305 1.350 A Nợ phải trả A.Tài sản ngắn hạn 200 30 Nợ ngắn hạn 210 25 - Tiền mặt 140 200 - Vay ngắn hạn 130 180 Tiền gửi ngân hàng 47 100 - Phải trả người bán 55 120 Đầu tư chứng khoán NH 10 130 - Phải trả CNV 15 150 Các khoản phải thu 890 - Thuế khoản 830 Hàng tồn kho phải trả cho nhà nước 10 Trong 170 430 Nợ dài hạn 180 450 + Thành phẩm 90 B Vốn chủ sở hữu 3.635 3.950 220 + Hàng gửi bán 3.115 3.480 2.720 2.970 Vốn đầu tư chủ B.Tài sản dài hạn - Tài sản cố định hữu hình 2.630 2.850 sở hữu 270 300 2.800 3.050 Lợi nhuận sau thuế + Nguyên giá TSCĐ (170) (200) chưa phân phối + Giá trị hao mòn 200 120 Nguồn vốn ĐTXCB 220 90 - Chi phí XDCB dở dang Tổng cộng tài sản 4.025 4.320 Tổng cộng nguồn vốn 4.025 4.320 Yêu cầu: Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn Phân tích tình hình tốn khả toán Nêu nhận xét kiến nghị Bài số 7: Căn vào tài liệu sau, phân tích tiêu mức doanh lợi theo vốn doanh nghiệp M năm báo cáo: 32 Đơn vị tính:1.000.000 đồng Năm 2005 Năm 2006 485 520 5.375 5.792 2.780 2.897 2.595 2.895 Chỉ tiêu Lợi nhuận Tổng số vốn sử dụng bình quân Vốn lưu động bình quân Vốn cố định bình quân Bài số Cho số liệu chọn lọc Doanh nghiệp thương mại sau: Đơn vị tính:1.000.000 đồng Chỉ tiêu Năm trước Năm Tổng mức luân chuyển (Doanh thu bán hàng) 1.242 1.620 Vốn lưu động bình quân 936 1181 Yêu cầu: Hãy phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tốc độ luân chuyển vốn lưu động năm trước năm Tính số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí Nhận xét Bài số 9: Có số liệu thu thập từ bảng cân đối kế toán báo cáo kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp A năm báo cáo sau: BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: 1.000.000 đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thuế giá trị giá tăng (GTGT) phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng lợi tức từ hoạt động kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng lợi nhuận sau thuế 10 Tổng vốn sản xuất kinh doanh 12.000 1.200 10.800 8.400 780 420 1.200 336 864 4.153,5 14.280 1.428 12.852 9.705 930 465 1.752 490,56 1.261,44 4.324,5 Yêu cầu: Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 33 34 ... T? ?i sản ngắn hạn I Vốn tiền II Các khoản đầu tư t? ?i ngắn hạn III Các khoản ph? ?i thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V T? ?i sản ngắn hạn khác B T? ?i sản d? ?i hạn I T? ?i sản cố định II Các khoản đầu tư t? ?i. .. khoản đầu tư t? ?i d? ?i hạn III T? ?i sản d? ?i hạn khác Tổng cộng NGUỒN VỐN A Nợ ph? ?i trả I Nợ ngắn hạn II Nợ d? ?i hạn III Nợ khác B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn quỹ II nguồn vốn kinh phí vốn khác... lượng chi tiết sản xuất (Đơn vị tính: chi tiết) + Chi tiết A: 600 + Chi tiết B: 300 + Chi tiết C: 900 - Sản lượng chi tiết tồn kho đầu năm (Đơn vị tính: chi tiết) + Chi tiết A: 27 + Chi tiết B: