Tài liệu Bài tập kế toán ngân hàng BÀI TẬP KẾ TỐN NGÂN HÀNG VÍ DỤ : Trường hợp :Lãi trả sau Mặc định chạy lãi cuối kỳ Ngày 1/8/200X, khách hàng đến rút gốc lãi  Khi phát hành 1/5 Nợ TK 1011 : 50 Có TK 4232/kh A/3t lãi trước : 50  Hàng tháng (1/6, 1/7, 1/8) o Lãi hàng tháng : 0,9% x 50 = 0,45 Nợ TK 801 Có TK 491 : 0.45 : 0,45 (3 tháng tháng hạch toán lãi 1lần)  Khi tất toán tài khoản (1/8) Nợ TK 4232/khA/3t lãi sau Nợ TK 491 Có TK 1011 : 50 : 1.35 : 51.35 Ngày 16/7/ 200X khách hàng đến xin rút trước hạn (đã gửi tháng 15 ngày)  Vì khách hàng rút trước hạn nên thay hưởng lãi suất 0,9%/ tháng khách hàng hưởng mức lãi suất 0,3%/ tháng thực tế  Số tiền lãi thực trả cho khách hàng là: 50 x (0.3%/30) x 76 = 0,375  Số tiền lãi dự trả tháng (1/6 & 1/7): 0,9% x 50 x = 0,9 o Thối chi Nợ TK 491 : 0.9 Có TK 801 : 0.9 o o Trả gốc Nợ Có TK 423/khA/3t lãi sau TK 1011 Trả lãi Nợ TK 801 : Có TK 1011 : : 50 : 50 0,375 0,375 Ngày 5/8/200X khách hàng đến rút tiền (gửi tháng ngày)  Ngày 1/8 ngân hàng tiến hành tất toán sổ cũ mở sổ tiết kiệm cho khách hàng với số tiền gốc lãi, kì hạn tháng trả lãi sau  Ngày mùng 5/8 khách hàng đển rút tiền, lúc trường hợp trả lãi sau rút trước hạn  Hạch toán : o Ngày 1/8 Tiền lãi nhập gốc : 50 x 0.9% x 3t = 1.35 Nợ TK 423/kh A/3t lãi sau Nợ TK 491 Có TK 423/khA/3t lãi sau o : 50 : 1,35 : 51,35 Ngày 5/8  Lãi khách hàng nhận : 51,35 x (0,3%/30) x = 0.0254  Định khoản: Nợ TK 423/khA/3t lãi sau Nợ TK 801 Có TK 1011 : 51,35 : 0, 0254 : 51,3754 Ngày 3/9/200X , khách hàng đến rút tiền (gửi tháng ngày)  Ngày 1/8 ngân hàng lập sổ cho khách hàng TH3  Lãi phân bổ hàng tháng = 51,35 * 0,9% = 0,46215  Ngày 1/9 ngân hàng phân bổ lãi Nợ TK 801 : 0,46215 Có TK 491 : 0,46215  Ngày 3/9 khách hàng đến rút tiền rút trước hạn o Số tiền lãi mà khách hàng thực hưởng là: 51,35 x (0,3%/30) x 33 = 0,169455 o Hạch toán :  Thoái chi lãi: Nợ TK 491 : 0,46215 Có TK 801 : 0,45215  Trả gốc : Nợ TK 423/khA/3t lãi sau : 51,35 Có TK 1011 : 51,35  Trả lãi : Nợ TK 80 : 0,169455 Có TK 1011 : 0,169455 Đề yêu cầu hạch toán nghiệp vụ cuối cùng, hạch toán đầy đủ bút toán từ đầu để hiểu rõ nghiệp vụ Trường hợp 2: Trả lãi trước: Ngày 1/8/200X, khách hàng đến rút tiền 1/5/200X 1/6/200X 1/7/200X 1/8/200X  1/5/200X: Khách hàng gửi tiền, hạch tốn: o Số lãi trích trước: 50tr * 0.9% * = 1.35tr o Hạch toán: Nợ TK 1011: 48.65 tr Nợ TK 388: Có TK 4232/A/3 tháng: 50 tr  Số tiền lãi phân bổ hàng tháng: 50tr * 0.9% = 0.45 tr 1.35tr  Hàng tháng: (1/6 & 1/7/200X) Nợ TK 801: 0.45 tr Có TK 388: 0.45 tr  1/8/200X: Khách hàng rút tiền, tất toán: o Hạch tốn: Nợ TK 4232/A/3 tháng: Có TK 1011: 50 tr 50 tr Ngày 16/7/200X: Khách hàng đến rút tiền trước hạn: 1/5/200X 1/6/200X 1/7/200X  1/5/200X: Khách hàng gửi tiền, hạch tốn: o Số lãi trích trước: 50tr * 0.9% * = 1.35tr o Hạch toán: Nợ TK 1011: 48.65 tr Nợ TK 388:1.35tr Có TK 4232/A/3 tháng: 50 tr  Số tiền lãi phân bổ hàng tháng: 50tr * 0.9% = 0.45 tr  Hàng tháng: Nợ TK 801: 0.45 tr (1/6 & 1/7/200X) Có TK 388: 0.45 tr  16/7/200X: Khách hàng tới rút tiền Số lãi thực trả: 50tr*0.3%*76/30= 0.38 tr - Thoái chi: Nợ TK 388: 0.9 tr - Hạch tốn: Có TK 801: 0.9 tr Nợ 801: 0.38 tr Có 1011: 0.38 t Nợ 4232/A/3 tháng: 50 tr Có 388: 1.35 tr Có 1011: 48.65 tr 16/7/200X Ngày 5/8/200X, khách hàng đến rút gốc lãi 1/5/200X 1/6/200X 1/7/200X 1/8/200X 5/8/200X  1/5/200X: Khách hàng gửi tiền, hạch toán: o Số lãi trích trước: 50tr * 0.9% * = 1.35tr o Hạch toán: Nợ TK 1011: 48.65 tr Nợ TK 388: 1.35tr Có TK 4232/A/3 tháng: 50 tr  Số tiền lãi phân bổ hàng tháng: 50tr * 0.9% = 0.45 tr  Hàng tháng: Nợ TK 801: 0.45 tr (1/6 & 1/7& Có TK 388: 0.45 tr 1/8/200X)  1/8/200X: Khách hàng không đến rút tiền, chuyển tiền sang TK tiền gửi có kỳ hạn tháng, lãi suất 0.9%/tháng, trả lãi sau: Nợ TK 4232/A/3 tháng: 50 tr Có TK 4232/A/3 tháng(mới): 50 tr  5/8/200X: Khách hàng đến rút tiền o Số lãi phải trả: 50 tr * 0.3% * = 0.02 tr o Hạch toán: Nợ TK 4232/A/3 tháng(mới): 50 tr Nợ TK 801: 0.02 tr Có TK 1011: 50.02 tr Ngày 3/9/200X, khách hàng đến rút tiền: 1/5/200X 1/6/200X 1/7/200X 1/8/200X 1/9/200X 3/9/200X  1/5/200X: Khách hàng gửi tiền, hạch tốn: o Số lãi trích trước: 50tr * 0.9% * = 1.35tr o Hạch toán: Nợ TK 1011: 48.65 tr Nợ TK 388: 1.35tr Có TK 4232/A/3 tháng: 50 tr  Số tiền lãi phân bổ hàng tháng: 50tr * 0.9% = 0.45 tr  Hàng tháng: Nợ TK 801: (1/6 & 1/7& Có TK 388: 1/8/200X) 0.45 tr 0.45 tr  1/8/200X: Khách hàng không đến rút tiền, chuyển tiền sang TK tiền gửi có kỳ hạn tháng, lãi suất 0.9%/tháng, trả lãi sau: Nợ TK 4232/A/3 tháng: 50 tr Có TK 4232/A/3 tháng(mới): 50 tr  1/9/200X: Số tiền lãi phải dự trả: 50 tr * 0.9% = 0.45 tr  Hoạch toán: Nợ TK 801: 0.45 tr Có TK 491: 0.45 tr  3/9/200X: Khách hàng đến rút tiền - Số lãi thực phải trả: 50tr * 0.3%*33/30= 0.165 - Thoái chi: Nợ TK 491: - Rút gốc: Có TK 801: 0.45 tr Nợ TK 4232/A/3 tháng: 50 tr Có TK 1011: 0.45 tr 50 tr - Rút lãi: Nợ TK 801: 0.165 tr Có TK 1011: 0.165 tr Trường hợp 3: Trả lãi định kỳ Ngày 1/8/200X, khách hàng đến rút gốc lãi 1/5/200X 1/6/200X 1/7/200X 1/8/200X  1/5/200X: Khách hàng gửi tiền, hạch toán: Nợ TK 1011: 50 tr Có TK 4232/A/3 tháng: 50 tr  Số tiền lãi phải trả hàng tháng: 50tr * 0.9% = 0.45 tr  Hàng tháng: Nợ TK 801: (1/6 & 1/7/200X) 0.45 tr Có TK 1011: 0.45 tr  1/8/200X: Khách hàng rút tiền, tất toán: o Hạch toán: Nợ TK 4232/A/3 tháng: Nợ TK 801 Có TK 1011: 50 tr 0.45 tr 50.45 tr Ngày 16/7/200X: Khách hàng đến rút tiền trước hạn: 1/5/200X 1/6/200X 1/7/200X  1/5/200X: Khách hàng gửi tiền, hạch tốn: Nợ TK 1011: Có TK 4232/A/3 tháng: 50 tr  Số tiền lãi phải trả hàng tháng: 50tr * 0.9% = 0.45 tr 50 tr 16/7/200X  Hàng tháng: (1/6 & 1/7/200X) Nợ TK 801: 0.45 tr Có TK 1011: 0.45 tr  16/7/2008: Khách hàng tới rút tiền Số lãi thực trả: 50tr*0.3%*76/30 = 0.38 tr - Cách 1: Nợ TK 1011: o Thoái chi: 0.9 tr Có TK 801: o Hạch tốn: 0.9 tr Nợ TK 4232/A/3 tháng: 50 tr Nợ TK 801: 0.38 tr Có TK 1011: 50.38 tr Ngày 5/8/200X, khách hàng đến rút gốc lãi 1/5/200X 1/6/200X 1/7/200X 1/8/200X 5/8/200X  1/5/200X: Khách hàng gửi tiền, hạch toán: Nợ TK 1011: 50 tr Có TK 4232/A/3 tháng: 50 tr  Số tiền lãi phải trả hàng tháng: 50tr * 0.9% = 0.45 tr  Hàng tháng: Nợ TK 801: (1/6 & 1/7/200X) Có TK 1011: 0.45 tr 0.45 tr  1/8/200X: Khách hàng không đến rút tiền, lãi nhập gốc, chuyển tiền sang TK tiền gửi có kỳ hạn tháng, lãi suất 0.9%/tháng, trả lãi sau: o Lãi nhập: Nợ TK 801: 0.45 tr Có TK 491: 0.45 tr Nợ TK 4232/A/3 tháng(cũ): o Hạch tốn: 50 tr Nợ TK 491: 0.45 tr Có TK 4232/A/3 tháng (mới): 50.45 tr  5/8/200X: Khách hàng đến rút tiền - Số lãi thực phải trả: 50.45tr * 0.3% * - Rút gốc: Nợ TK 4232/A/3 tháng: Có TK 1011: - Rút lãi: = 0.02018tr 50.45 tr 50.45 tr Nợ TK 801: 0.02018tr Có TK 1011: 0.02018tr Ngày 3/9/200X, khách hàng đến rút gốc lãi 1/5/200X 1/6/200X 1/7/200X 1/8/200X 1/9/200X 3/9/200X  1/5/200X: Khách hàng gửi tiền, hạch tốn: Nợ TK 1011: 50 tr Có TK 4232/A/3 tháng: 50 tr  Số tiền lãi phải trả hàng tháng: 50tr * 0.9% = 0.45 tr  Hàng tháng: Nợ TK 801: (1/6 & 1/7/200X) Có TK 4913: 0.45 tr 0.45 tr  1/8/200X: Khách hàng không đến rút tiền, lãi nhập gốc, chuyển tiền sang TK tiền gửi có kỳ hạn tháng, lãi suất 0.9%/tháng, trả lãi sau: o Lãi nhập: Nợ TK 801: 0.45 tr Có TK 4931: 0.45 tr 10 Nợ TK 4232/A/3 tháng(cũ): o Hạch toán: 50 tr Nợ TK 491: 0.45 tr Có TK 4232/A/3 tháng(mới): 50.45 tr  1/9/200X: Số tiền lãi phải dự trả: 50.45tr * 0.9% = 0.45405 tr  Hàng tháng: Nợ TK 801: 0.45405 tr Có TK 491: 0.45405 tr  3/9/200X: Khách hàng đến rút tiền - Số lãi thực phải trả: 50.45tr * 0.3%*33/30= 0.1664 Nợ TK 491: 0.45405 tr - Thối chi: Có TK 801: - Rút gốc: Nợ TK 4232/A/3 tháng: Có TK 1011: - Rút lãi: 0.45405 tr Nợ TK 801: Có TK 1011: 50.45 tr 50.45 tr 0.1664 tr 0.1664tr 11 BÀI TẬP SGK BÀI 1: Sử dụng phương pháp chạy lãi cuối ngày (lãi tháng tính tính từ ngày 28/3) Tức 27/3 tính lãi vào tháng lãi tháng tính từ 28/3 cuối ngày 27/4 Số dư tài khoản Số ngày tồn Ngày Tích số SD 27/3 mang sang 76 76*3 = 228 31/03/0X 196 196*4 =784 04/04/0X 550 10 550*10 =5500 14/04/0X 4.029 4.029*2 =8058 16/04/0X 2.730 2.730*8 =21.840 24/04/0X 8.916 8.916*3 =26.748 27/04/0X 82.916 82.916 Tổng tích số 146.074 Số lãi phải trả t4 9,738 Hoạch toán Nợ 801 9,738tr Có 4211 9,738tr Bài 2/159 Thống : Chạy lại cuối ngày 15/4 25/4 15/5 25/5 30/5 Ngày 15/4 KH gửi tiền vào NH với số tiền 10 tr 12 Có TK 4231/A : 10 tr Nợ TK 1011 : 10 tr Ngày 25 /4 Tính Lãi = ( 10tr x 0,3% ) / 30 x 11 = 0,011 (tr) Hạch tốn Nợ TK 801 : 0,011 tr Có TK 4231/ A : 0,011 tr Ngày 25 / Tính Lãi = ( 10 + 0,011 ) x 0.3% = 0,030033 (tr) Hạch toán Nợ TK 801 : 0,030033 tr Có TK 4231/A: 0,030033 tr Ngày 30 / Tính gốc = 10 + 0,011+0,030033 = 10,041033 tr Tính Lãi = ( 10,041033 x 0.3% x ) / 30 = 0,0040164(tr) N : TK 4231/A : 10, 041033 (tr) C : TK 801 : 0,0040164(tr) C : TK 1011 : 10,037017 (tr) Chú ý: Khi thi đề yêu cầu làm Ở đề yêu cầu hạch toán vào ngày cuối nên thi cần tính lãi hạch tốn vào ngày 30/5 Các bút tốn ngày cịn lại khơng tính điểm Bài 3/159 3/2 3/3 3/4 3/5 3/6 3/7  Lãi trả trước : 100 * 0,75% * = 6,75 18/7 3/8 3/11 13 3/2 : Hạch toán (1) N : TK 1011 : 93,25 N : TK 388 : 6,75 C : TK 423/B/9th : 100 18/7 : Rút trước hạn -> thời gian gửi 167 ngày  Đến ngày 3/7,đã phân bổ lãi lần: 100 * 0,75% * = 3,75  Lãi thực trả : 100 * 0.3% * 167/30 = 1,67  Hạch toán: o Thoái chi lãi (2) N : TK 388/B : 3,75 C : TK 801 : 3,75 o Rút tiền (3) Rút gốc: N : TK 423/B/9th : 100 C : TK 388 : 6,75 C : TK 1011 : 93,25 Rút lãi: N : TK 801 : 1,67 C : TK 1011 : 1,67 Bài 4: Ngày 20/7 ngân hang X có nghiệp vụ phát sinh sau: 1) Nhận tiền gửi tiết kiệm khách hàng A số tiền triệu đồng, kỳ hạn tháng, trả lãi cuối kỳ Khi nhận tiền gửi tiết kiêm khách hàng, kế toán hạch tốn: Nợ Có TK 1011 TK 4232/KHA/3 tháng : 6.000.000 : 6.000.000 14 2) Bà Chi rút tiền lãi tiết kiệm định kỳ, số tiền gốc: 10 triệu, gửi ngày 20/04/0X, kỳ hạn năm, lĩnh lãi định kỳ tháng lần, lãi suất 0,65% / tháng  Ngày 20/4/0X, bà Chi gửi tiền tiết kiệm, hạch toán: Nợ Có TK 1011 : 10.000.000 TK 4232/KH Chi/1năm : 10.000.000  Hàng tháng kế tốn tính lãi phải trả (theo tháng) o Tháng (20/4 đến 20/5/0X): 0,65% x 10.000.000 = 65.000 Nợ TK 801 : 65.000 Có TK 4913 : 65.000 o Tháng ( từ 20/5 đến 20/6/0X ) : 65.000 Nợ TK 801 : 65.000 Có TK 4913 : 65.000 o Ngày 20/7/0X, bà Chi đến rút lãi, kế tốn hạch tốn: Nợ Nợ Có TK 4913 TK 801 TK 1011 : 130.000 : 65.000 : 195.000 3) Ơng Bách u cầu chuyển tồn gốc lãi sổ tiết kiệm 15 triệu, kỳ hạn tháng, lãi trả sau, lãi suất 0,4% / tháng, ngày gửi 20/4/0X sang tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn  Ngày 20/4/0X, ông Bách gửi tiền tiết kiệm, hạch tốn: Nợ TK 1011 : 15.000.000 Có TK 4232/KH:Bách/3 tháng : 15.000.000  Hàng tháng kế tốn tính lãi dự trả hàng tháng o Tháng (20/4 đến 20/5/0X): 0,4% x 15.000.000 = 60.000 Nợ TK 801 : 60.000 Có TK 4913 : 60.000 o Tháng (20/5 đến 20/6/0X): 60.000 15 Nợ Có TK 801 TK 4913 : 60.000 : 60.000 o Ngày 20/07/0X, Chuyển toàn gốc lãi sổ tiết kiệm 15 triệu mở ngày 20/04/0X sang tiền gửi tiết kiệm ko kỳ hạn, kế toán hạch toán: Nợ TK 4913 : 120.000 Nợ TK 801 : 60.000 Nợ TK 4232/KH Bách/3 tháng : 15.000.000 Có TK 4231/KH Bách : 15.180.000 4) Ơng Dương đến gửi tiền tiết kiệm KH tháng, số tiền 22 triệu, trả lãi trước, lãi suất 0,5%/tháng Số lãi trả cho ông Dương (trả trước): 0.5% x 22.000.000 x = 660.000 Số tiền ông Dương thực tế gửi vào ngân hàng: 22.000.000 – 660.000 = 21.340.000 Khi nhận tiền gửi tiết kiệm KH, kế toán hạch toán: Nợ Nợ Có TK 1011 TK 388 TK 4232/KH Dương/6 tháng : 21.340.000 : 660.000 : 22.000.000 5) Bà Loan nộp sổ tiền gửi tiết kiệm tháng, số tiền 150 triệu, ngày gửi 15/02/0X, trả lãi sau, lãi suất 0,4%/tháng  Ngày 15/02/0X, bà Loan mở sổ TGTK trên, kế tốn hạch tốn: Nợ Có TK 1011 TK 4232/KH: Loan/3 tháng : 150.000.000 : 150.000.000  Hàng tháng kế toán phân bổ lãi phải trả (trên tháng) o Tháng (15/02 đến 15/03/0X): Số tiền: 0,4% x 150.000.000 = 600.000 16 Nợ Có TK 801 TK 4913 : 600.000 : 600.000 o Tháng (15/03 đến 15/04/0X): 600.000 Nợ TK 801 : 600.000 Có TK 4913 : 600.000 o Tháng (15/04 đến 15/05/0X ) : 600.000 Nợ Có TK 801 TK 4913 : 600.000 : 600.000 o Sau tháng, bà Loan ko đến tất toán, kế toán thực nhập gốc vào lãi, Số tiền: 600.000 x + 150.000.000 = 151.800.000 Kế toán hạch toán: Nợ Nợ Có TK 4232/KH: Loan/3 tháng TK 4913 TK 4232/KH: Loan mới/3 tháng :150.000.000 : 1.800.000 : 151.800.000 o Tháng (15/05 đến 15/06/0X): 0,4% x 151.800.000 = 607.200 Nợ Có TK 801 TK 4913 : 607.200 : 607.200 o Tháng (15/06 đến 15/07/0X ) : 607.200 Nợ TK 801 : 607.200 Có TK 4913 : 607.200 o Ngày 20/07/0X, bà Loan xin tất toán sau  Chuyển 100 triệu đồng gốc sang TGTK tháng, kế tốn hạch tốn: Nợ Có TK 4232/KH: Loan/3 tháng TK 4232/KH: Loan/6 tháng : 100.000.000 : 100.000.000 17  Phần gốc lại : 151.800.000 – 100.000.000 = 51.800.000, chuyển sang TG KKH, kế tốn hạch tốn: Nợ Có TK 4232/KH: Loan/3 tháng TK 4231/KH: loan : 51.800.000 : 51.800.000  Lãi tính tiền mặt: - Kế tốn thối chi lãi dự trả: Nợ TK 4913 : 1.214.400 Có TK 801 : 1.214.400 - Nghiệp vụ trả lãi: Từ ngày 15/05 đến 20/07/0X, lãi bà Loan hưởng là: (151.800.000 x 0.3% x 65) : 30 = 986.700 Phần lãi trước nhập gốc Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 801 : 986.700 Có TK 1011 : 986.700 6) Ông Phan đến rút tiền TK loại tháng, số tiền gửi ban đầu triệu, ngày gửi 15/01/0X, lãi suất 0,55%/tháng  Ngày 15/07/0X, ông Phan ko đến tất toán, kế toán nhập lãi vào gốc lập sổ mới, Số tiền lãi ông Phan hưởng: 5.000.000 x 0,55% x 6(tháng) = 165.000 Nợ TK 4232?KH: Phan/6 tháng: 5.000.000 Nợ TK 4913: 165.000 Có TK 4232/KH: Phan mới/6 tháng: 5.165.000  Ngày 20/07/0X, ông Phan đến rút tiền: Số tiền lãi ông hưởng từ ngày 15/07 đến ngày 20/07/0X là: 5.165.000 x (0,3% x 5)/30 = 2.582,5 Kế toán hạch toán: 18 Nợ Nợ Có TK 4232/KH: Phan/6 tháng TK 801 TK 1011 : 5.165.000 : 2.582,5 : 5.167.582,5 7) Ơng Chính nộp sổ TGTK KKH kèm giấy lĩnh tiền 10 triệu, số dư sổ 20 triệu Kế toán hạch toán: Nợ TK 4231/KH: Chính : 10.000.000 Có TK 1011 : 10.000.000 8) Công ty TNHH quảng cáo Đông Nam Á đến làm thủ tục xin mở TK TG KKH (TG toán) VND, TG KKH USD Các thủ tục hợp lệ ngân hang chấp nhận  Công ty nộp vào TK TG toán VND số tiền 15 triệu, kế tốn hạch tốn: Nợ Có TK 1011 TK 4211 : 15.000.000 : 15.000.000  Nộp vào TK TG toán USD: 1000 USD, kế toán hạch tốn: Nợ TK 1031/ USD : 1000 Có TK 4221/ĐNA : 1000 9) Bà Hòa nộp sổ TG TK KKH, số tiền 30 triệu, ngày 01/03/0X, lãi suất 0,3%/tháng  Ngày 01/03/0X, bà Hòa nộp sổ TG TK KKH, kế tốn hạch tốn Nợ Có TK 1011 TK 4231/KH: Hịa : 30.000.000 : 30.000.000  Số tiền lãi cộng dồn định kỳ hàng tháng: o Ngày 01/04: 30.000.000 x 0,3% = 90.000 Lãi nhập gốc: 30.000.000 + 90.000 = 30.090.000 o Ngày 01/05: 30.090.000 x 0.3% = 90 270 Lãi nhập gốc: 30.090.000 + 90 270 = 30.180.270 o Ngày 01/06: 30.180.270 x 0,3% = 90540 Lãi nhập gốc: 30.180.270 + 90540 = 30.270.810 19 o Ngày 01/07: 30.270.810 x 0,3 % = 90.812 Lãi nhập gốc: 30.270.810 + 90.812 = 30.361.623 o Từ ngày 01/07 đến 20/07: Lãi: (30.361.623 x 0,3% x 19) : 30 = 57,687  Ngày 20/07/0X, bà Hịa xin tất tốn: - Chuyển số gốc 30 triệu sang TG TK có KH tháng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 4231/KH: Hịa : 30.000.000 Có TK 4232/KH: Hịa/9 tháng : 30.000.000 - Số gốc lãi lại rút tiền mặt: Nợ TK 4231/KH: Hịa : 361.623 Nợ TK 801 : 57,687 Có TK 1011 :419 ,310 Bài 5: Tại NHTM ABC, ngày 25/7/2006 có số nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá sau: NV1: Phát hành kỳ phiếu đợt với 200 kỳ phiếu loại năm, mệnh giá kỳ phiếu trđ, trả lãi sau Số tiền huy động thu tiền mặt Nợ TK 1011: 200 tr Có TK 431/kp/1năm : 200 tr NV2 : Thanh toán kỳ phiếu ( trả lãi trước) đợt đến hạn, tổng số tiền ( mệnh giá) 56 tr Nợ TK 431/kp/1năm : 56 tr Có TK 1011 : 56 tr NV3 : Phát hành thêm trái phiếu kỳ hạn năm, trả lãi trước, lãi suất 8%/ năm, số 800 trái phiếu, mệnh giá 5.000.000 đ, có phụ trội 50.000đ (đơn vị : triệu) Giá trị trái phiếu : 800* = 4000 tr Số tiền lãi dự trả 8% * 4000 = 640 tr Giá trị phụ trội 800*0.05 = 40 tr Số tiền thu : MG + phụ trội – lãi trả trước = 4000 + 40 – 640 =3400 tr 20 Nợ TK 1011: 3400 Nợ TK 388 : 640 tr Có TK 431/kp/2 năm : 4000 tr Có TK 433 : 40 tr NV : Tính lãi phải trả dồn tích phân bổ giá trị chiết khấu đợt phát hành trái phiếu đầu năm 2006, số lãi dự trả 6.000.000đ, số chiết khấu phải phân bổ 500.000đ a/ Nợ TK 803 : tr Có TK 492 : tr 4b/ Nợ TK 803 : 0,5 tr Có TK 432 : 0,5 tr NV : Phân bổ trả lãi trước vào chi phí phát hành giấy tờ có giá : 10.000.000 đồng thời phân bổ giá trị phụ trội phát hành kỳ phiếu 700.000đ 5a/ Nợ TK 803 : 10 tr Có TK 388 : 10 tr 5b/ Nợ TK 803 : 0,7 tr Có Tk 433/kỳ phiếu : 0,7 tr NV6: Thanh toán số trái phiếu cho khách hàng tiền mặt, tổng mệnh giá : 50 tr, ngày phát hành 15/5/2004 , kỳ hạn năm, lãi suất 8,5 %/ năm, trả lãi sau Giá trị lãi phải trả trái phiếu đến kỳ hạn : 50 tr *8,5%* = 8,5 tr Vì ngày phát hành 15/5/2004 với kỳ hạn năm ngày đáo hạn 15/5/2006 khách hàng không đến lấy mà để hạn đến ngày 25/7/2006 Tức hạn tháng 10 ngày Lãi hạn : 50 * 0,3% * 71/30 = 0,355 tr Nợ TK 431/TP/2 năm : 50 tr Nợ TK 803 : 0,355 tr Nợ TK 492 8,5 tr Có TK 1011 : 58,855 tr NV7 : Thanh tốn số trái phiếu cho khách hàng tiền mặt, tổng mệnh giá : 80 tr, ngày phát hành 5/2/2004, kỳ hạn năm, lãi suất 8,3 %/ năm , trả lãi trước Lãi trái phiếu : 80 * * 8,3% = 13,28 tr 21 Lãi trả hạn : 80 * 0,3 % * + 80 *0,3 * 20 /30 = 1,36 tr Nợ TK 431/TP/2 năm : 80 tr Nợ TK 803 : 1,36 tr Có TK 1011 : 81,36 tr NV : Thanh toán số chứng tiền gửi cho khách hàng tiền mặt, tổng mệnh giá: 110 tr, ngày phát hành 5/4/2004, kỳ hạn năm, lãi suất 8,4 % / năm, trả lãi định kỳ năm Lãi định kỳ lần toán cho khách hàng Lãi định kỳ chứng tiền gửi : 110 * 8,4% = 9,24 tr Lãi trả thêm khách hàng rút hạn : 110 *0,3 % * 111/30 = 1,221 tr Nợ TK 431/ chứng TG/ năm: 110 tr Nợ TK 492 : 9,24 tr Nợ TK803 : 1,221 tr Có TK 1011 :120,461 tr ... Ngày 3/9/200X , khách hàng đến rút tiền (gửi tháng ngày)  Ngày 1/8 ngân hàng lập sổ cho khách hàng TH3  Lãi phân bổ hàng tháng = 51,35 * 0,9% = 0,46215  Ngày 1/9 ngân hàng phân bổ lãi Nợ TK... khách hàng đến rút tiền (gửi tháng ngày)  Ngày 1/8 ngân hàng tiến hành tất toán sổ cũ mở sổ tiết kiệm cho khách hàng với số tiền gốc lãi, kì hạn tháng trả lãi sau  Ngày mùng 5/8 khách hàng đển...1 BÀI TẬP KẾ TỐN NGÂN HÀNG VÍ DỤ : Trường hợp :Lãi trả sau Mặc định chạy lãi cuối kỳ Ngày 1/8/200X, khách hàng đến rút gốc lãi  Khi phát hành 1/5 Nợ