trình bày khái niệm các hình thức chuyển giá của công ty đa quốc gia khó khăn của cơ quan thuế trong việc chống chuyển giá các giải pháp cơ bản của cơ quan quản lý thuế để đấu tranh với hiện tượng chuyển giá

Bài làm Khái niệmChuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tàisản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới không th

Họ và tên: Lê Tùng LâmLớp CH29- 01 ( STT 28)

Môn: Quản lý Thuế

Đề bài: Trình bày khái niệm, các hình thức chuyển giá của công ty đa quốc gia? Khó khăn của cơ quan thuế trong việc chống chuyển giá? Các giải pháp cơ bản của cơ quan quản lý thuế để đấu tranh với hiện tượng chuyển giá?

Bài làm

 Khái niệm

Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tàisản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới không theo giá thịtrường nhằm tối thiểu hóa số thuế của các công ty đa quốc gia trên toàn cầu Như vậy, chuyểngiá là một hành vi do các chủ thể kinh doanh thực hiện nhằm thay đổi giá trị trao đổi hànghóa, dịch vụ trong quan hệ với các bên liên kết Hành vi ấy có đối tượng tác động chính là giácả.

 Hiện tượng chuyển giá xuất phát từ nguyên nhân

- Nguyên nhân thứ nhất: Quyền tự do quyết định định giá của một giao dịch mua hay bán hàng hóa, dịch vụ từ các chủ thể.

- Nguyên nhân thứ hai: Trong nhóm liên kết, các chủ thể có sự gắn bó chung về lợi ích dẫn đến việc khác biết biệt về giá không làm thay đổi lợi ích toàn cục

- Nguyên nhân thứ ba: Các chính sách về giá có sự thay đổi nhưng không thay đổi lợi ích chung bên cạnh đó có thể làm thay đổi nghĩa vụ về thuế của từng chủ thể. Các hình thức chuyển giá của công ty đa quốc gia

1 Chuyển giá lỗ hay chuyển giá làm giảm lãi hoặc gây lỗ

a) Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị góp vốn

Đây là một trong những hình thức chuyển giá tiêu biểu khi các công ty đa quốc giathực hiện đầu tư nước ngoài theo hình thức liên doanh hay thành lập công ty 100% vốn nướcngoài

Khi đầu tư theo hình thức liên doanh, giai đoạn đầu, chuyển giá được thực hiện từngbước thông qua góp vốn: các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư thông qua việc góp vốn vào doanhnghiệp bằng máy móc, thiết bị và công nghệ Đa số các doanh nghiệp nội địa bị hạn chế vềnguồn lực tài chính nên tham gia góp vốn chủ yếu bằng quyền sử dụng đất Tuy nhiên giá trịsử dụng đất thường bị đánh giá thấp, trong khi các loại máy móc thiết bị công nghệ do nhà

đầu tư nước ngoài góp thường mang tính đặc thù, đã lạc hậu hoặc đã khấu hao hết nhưng dodoanh nghiệp nội địa bị hạn chế về năng lực và trình độ thẩm định giá, thiếu thông tin, cơ sởdữ liệu để so sánh, nên trong quá trình định giá, những máy móc thiết bị và công nghệ nàythường bị đẩy cao hơn nhiều so với giá trị thực của nó

Đối với hình thức đầu tư thành lập công ty 100% vốn nước ngoài, việc nâng cao giá trịtài sản góp vốn sẽ giúp nhà đầu tư nâng cao được tỉ lệ khấu hao hàng năm, tức là tăng đượcchi phí đầu vào Điều này sẽ giúp cho chủ đầu tư nhanh hoàn vốn đầu tư cố định, nhờ đó màgiảm thiểu rủi ro đầu tư, đồng thời cũng giúp giảm bớt được nghĩa vụ thuế TNDN phải nộp ởnước tiếp nhận đầu tư

b) Chuyển giá bằng cách nâng khống giá trị tài sản vô hình

Một hình thức góp vốn khác phổ biến của các nhà đầu tư nước ngoài là góp vốn bằngcác tài sản vô hình: phần mềm công nghệ, thương hiệu, công thức pha chế… mà việc xácđịnh giá trị của các tài sản này thường cũng là rất khó do không có các tiêu chuẩn cụ thể đểđánh giá Việc nhà đầu tư nước ngoài nâng khống giá trị của tài sản vô hình trong quá trìnhgóp vốn sẽ giúp tăng tỷ lệ vốn góp của nhà đầu tư nước ngoài, qua đó quyết định tiếng nóitrong doanh nghiệp

Bên cạnh việc góp vốn bằng tài sản vô hình, nhà đầu tư nước ngoài còn thực hiệnchuyển giao công nghệ sản xuất kinh doanh cho bên liên kết tại nước đầu tư và thu tiền bảnquyền Theo quy định hiện hành của hầu hết các quốc gia, tiền bản quyền phải chịu mức thuếsuất thấp hơn rất nhiều so với mức thuế thu nhập doanh nghiệp (hầu hết quy định thuế suấtđối với thu nhập từ bản quyền ở các mức 5%; 7,5%; 10%; 15%) Như vậy, nhà đầu tư nướcngoài đã tiết kiệm được tương đối nhiều lợi nhuận ròng khi chuyển đổi hình thức từ việc trảtiền bản quyền thay vì cổ tức

c) Chuyển giá thông qua mua, bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm, hàng hóa với công

ty mẹ hoặc công ty liên kết

Hình thức chuyển giá này nhằm mục đích giảm số thuế phải nộp, thậm chí gây ra tìnhtrạng “lỗ giả, lãi thật”, không phải thực hiện nghĩa vụ thuế Nhiều trường hợp doanh nghiệpkhông trực tiếp giao dịch với công ty mẹ, nhưng giao dịch với các bên liên kết của công tymẹ Trong những trường hợp này, các cơ quan quản lý nhà nước, và nhiều trường hợp ngaycả bên tham gia liên doanh cũng không nắm được

Bằng cách tương tự với việc định giá tài sản cố định nêu trên, các doanh nghiệp làđối tác trong các quan hệ liên kết đặc biệt cũng tự thỏa thuận mức giá nguyên nhiên vật liệucung ứng cho nhau theo hướng kê khai tăng hơn so với mức giá thị trường Đây cũng là mộttrong những cách thức giúp các công ty chuyển lợi nhuận ra nước ngoài thông qua thanh toántiền hàng nhập khẩu với công ty mẹ hoặc chi nhánh khác trong công ty đa quốc gia Việcnhập khẩu các nguyên vật liệu từ nước ngoài của các doanh nghiệp FDI cũng là một trongnhững nhân tố dẫn tới việc các quốc gia nhận đầu tư là có cán cân thanh toán nghiêng vềnhập siêu

d) Chuyển giá bằng cách nâng cao chi phí quản lý và hành chính

Một trong những hiệu quả tích cực của dòng vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đối vớicác quốc gia tiếp nhận đầu tư đặc biệt là các quốc gia đang phát triển là học hỏi được kinhnghiệm quản lý tiên tiến Tuy nhiên một mặt trái không thể phủ nhận rằng đây cũng là mộttrong những hình thức phổ biến mà các công ty thực hiện để chuyển lợi nhuận ra nước ngoàidưới những danh nghĩa khác nhau:

- Chi nhánh công ty đa quốc gia tiến hành thuê người quản lý với mức lương cao, đồng thờiphải trả một khoản tiền cho công ty mẹ nước ngoài hoặc chi nhánh khác vì cung cấp nhà quảnlý

- Doanh nghiệp cử chuyên viên, công nhân sang học tập, thực tập tại công ty mẹ với chi phícao Đây thực chất cũng là một hình thức chuyển giá

- Chi nhánh công ty đa quốc gia thuê chuyên gia tư vấn từ công ty mẹ và phải trả chi phí,nhưng khó xác định được số lượng và hiệu quả mang lại nên khó có thể đánh giá được chi phíbỏ ra là cao hay thấp, phù hợp hay không phù hợp Mặc dù các cơ quan thuế nhận thấy bấtthường nhưng không có cơ sở nào xác định hành vi khai khống giá cả, chi phí để xử lý doanhnghiệp

Theo quy luật, càng kinh doanh, càng có kinh nghiệm, giảm bớt các chi phí nhưngchi phí quản lý tại các doanh nghiệp này ngày càng cao Với tư cách là loại chi phí dính dángnhiều đến việc vận hành nội bộ doanh nghiệp, căn cứ vào các quy chế và hợp đồng nội bộ,đây cũng là khoản chi phí rất dễ bị doanh nghiệp nâng lên cao để bóp méo giá thành, làmgiảm lợi nhuận hoặc thậm chí làm doanh nghiệp lỗ, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Tiền lươngcao đột biến của các nhân sự cấp cao đến từ công ty mẹ hoặc từ tổ chức có cùng nhóm lợi íchcũng thường là nhân tố đẩy chi phí đầu vào Một điều đáng nói là khi các doanh nghiệp FDI

thực hiện hình thức chuyển giá này thì các đối tác liên doanh trong nước là những người bịảnh hưởng về quyền lợi hơn cả vì không thể xác định chính xác số chi phí cần bỏ ra so với lợiích mà họ thu lại được

e) Chuyển giá thông qua nâng cao các chi phí quảng cáo

Đây là một hình thức chuyển giá được nhiều công ty đa quốc gia, các doanh nghiệpFDI sử dụng Phương thức này đặc biệt hay được sử dụng nếu doanh nghiệp FDI tồn tại dướidạng liên doanh do phía đối tác nước ngoài nắm phần vốn chi phối

Việc nâng cao chi phí quảng cáo, đặc biệt là trong trường hợp quốc gia sở tại thiếunhững quy định chặt chẽ về việc xác định chi phí quảng cáo hợp lý, mức quảng cáo, tỷ lệ chiphí quảng cáo trên tổng chi phí… thì phương thức này có thể giúp doanh nghiệp FDI đạtđược rất nhiều các mục tiêu: tạo ra hiện tượng thua lỗ ảo (doanh thu rất cao nhưng chi phícòn cao hơn); hình ảnh thương hiệu chiếm lĩnh thị trường

f) Chuyển giá thông qua cho vay trực tiếp

Một trong những hình thức phổ biến hiện nay đó là hiện tượng chuyển giá thông quacho vay vốn giữa các thành viên trong một công ty đa quốc gia Có 2 trường hợp công ty đaquốc gia thường áp dụng hình thức chuyển giá này:

- Khi một chi nhánh kinh doanh có lãi ở quốc gia có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệpcao, chi nhánh này sẽ tiến hành cho công ty mẹ hoặc các chi nhánh khác vay với lãi suất thấp(thậm chí không lãi suất) nhằm giúp toàn công ty đa quốc gia có vốn mở rộng thị trường - Khi chi nhánh đặt ở quốc gia có thuế suất thuế TNDN cao, họ có thể tiến hành đi vay củacông ty mẹ hoặc các chi nhánh khác với lãi suất rất cao, từ đó làm cho lợi nhuận trước thuế(đã trừ đi lãi vay) âm, tránh được việc nộp thuế TNDN Bên cho vay thường có trụ sở ở nơicó thuế suất đối với tiền lãi thấp, từ đó tổng lợi nhuận của công ty đa quốc gia đạt được là lớnnhất

2 Chuyển giá lãi

Đây là một hình thức chuyển giá hết sức tinh vi của các doanh nghiệp FDI - chi nhánhcác công ty đa quốc gia Một số cách thức thường được các công ty đa quốc gia sử dụng đểthực hiện chuyển giá lãi, đó là:

Trước hết, dễ nhận thấy nhất là việc một số doanh nghiệp FDI sau một thời gian ngắnhoạt động thì thực hiện việc xin chuyển đổi thành công ty cổ phần để niêm yết trên thị trường

chứng khoán Trong quá trình thực hiện, không ít doanh nghiệp đã định giá không chính xácgiá trị tài sản, lợi dụng việc chuyển đổi để “tư bản hoá tài sản”, bán bớt cổ phần, thậm chíchuyển toàn bộ vốn ra khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư, vừa đem lại lợi nhuận cho công ty mẹ,vừa gây xáo trộn trong dòng vốn quốc gia đó

Thứ hai, một số doanh nghiệp là thành viên của các tập đoàn, xin được niêm yết trênthị trường chứng khoán; các doanh nghiệp liên kết đã thực hiện chuyển giá nhằm tăng lợinhuận của doanh nghiệp sẽ niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Điều này sẽ làm sai lệchkết quả báo cáo tài chính của DN phát hành, làm cho giá trị cổ phiếu sẽ tăng cao khi niêmyết; tạo sai lệch giá cả của các cổ phiếu phát hành, gây mất cân đối giả tạo về cung-cầu trênthị trường chứng khoán, gây rối loạn thị trường

Thứ ba, trong quá trình chuẩn bị cho một doanh nghiệp giành độc quyền gia công, phânphối loại hàng hoá, dịch vụ nào đó nhằm cạnh tranh giành thị phần của loại hàng hoá, dịch vụđó, các bên liên kết có thể chuyển doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp đó Hình thức nàycũng tạo sai lệch trong báo cáo tài chính và sai lệch trong đánh giá thị trường của các nhà đầutư, tạo cạnh tranh bất bình đẳng giữa các DN, chèn ép các DN vừa và nhỏ

Thứ tư, trong điều kiện nhiều quốc gia tích cực thu hút nguồn vốn từ bên ngoài vớimục tiêu tăng trưởng nhanh và bền vững, Chính phủ các quốc gia đó đã có nhiều chính sáchưu đãi đối với các nhà đầu tư ở nhiều ngành nghề, nhiều lĩnh vực, hoặc khi đầu tư vào nhữngđịa bàn khác nhau, các doanh nghiệp liên kết đã chuyển doanh thu, lợi nhuận từ những lĩnhvực, ngành nghề và khu vực khác không được hưởng ưu đãi vào doanh nghiệp đang đượchưởng ưu đãi nhằm giảm thuế phải nộp, tăng lợi nhuận của nhóm liên kết.

 Khó khăn của cơ quan thuế trong việc chống chuyển giá.

1 Hiện tượng chuyển giá trong giao dịch có yếu tố nước ngoài xuất hiện ở nước ta từlâu và các nhà hoạch định chính sách tài chính đã xác định đây là một vấn đề cầnquan tâm quản lý bởi lẽ:

Thứ nhất, cách làm của các doanh nghiệp này đã gây thất thoát nguồn thu thuế trongnước Tình trạng này kéo dài sẽ làm cho các doanh nghiệp FDI “lờn thuốc” đối với hệ thốngpháp luật của Việt Nam Doanh nghiệp FDI kê khống giá nhập khẩu nguyên liệu máy mócthiết bị từ công ty mẹ ở nước ngoài cũng làm cho mức nhập siêu tăng lên Hậu quả của việcnày là giá thành sản phẩm do các doanh nghiệp FDI sản xuất ra trở nên đắt hơn Giá thànhcao là cơ sở để các doanh nghiệp FDI báo cáo lỗ Nguy hiểm hơn, tình trạng này kéo dài sẽtạo ra một môi trường kinh doanh, cạnh tranh không bình đẳng với doanh nghiệp trong nước

hoặc các doanh nghiệp Việt Nam trong liên doanh có thể bị “thôn tính” do tình trạng thua lỗảo kéo dài.

Thứ hai, việc nhập khẩu nguyên liệu, máy móc cao hơn giá trị thực cũng là một trongnhững nguyên nhân làm mất cân đối cán cân ngoại tệ và góp phần gây nên tình trạng nhậpsiêu Một số cơ quan nhà nước vẫn cho rằng, tình trạng nhập siêu của Việt Nam hiện chủ yếulà do các doanh nghiệp trong nước, các doanh nghiệp FDI vẫn xuất siêu là không chính xác.Thực tế, hiện các doanh nghiệp FDI xuất siêu là do số liệu này được tính theo tổng kim ngạchxuất khẩu, kể cả dầu thô

Thứ ba, chuyển giá là một trong các nguyên nhân làm giảm tỷ lệ đóng góp cho ngânsách quốc gia của khối FDI Mới đây nhất, báo cáo của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh về kết quảkinh doanh năm 2009 của doanh nghiệp FDI trên địa bàn cho thấy, gần 60% số doanh nghiệpbáo cáo thua lỗ Không nhiều người ngạc nhiên về 63 điều này bởi ngay trong năm 2007-được coi là đỉnh cao của kinh tế Việt Nam- vẫn có gần 70% doanh nghiệp FDI kêu lỗ Nămsau đó, 2008, tỷ lệ này cũng chiếm tới hơn 61% Điều này lý giải vì sao tỷ lệ đóng góp chongân sách quốc gia của khối FDI (không kể dầu thô) khá thấp, dao động 9-10% tổng thu ngânsách của quốc gia trong giai đoạn 2005- 2008 Riêng năm 2009, phần đóng góp của doanhnghiệp FDI giảm 11,2% so với kế hoạch

Chính vì vậy, kiểm soát các hoạt động chuyển giá là một việc làm rất cần thiết Chốngchuyển giá hiệu quả sẽ ngăn chặn được thất thoát thuế thu nhập, giảm giá thành sản phẩm,đem lại lợi ích cho người tiêu dùng và tăng thu nhập cho ngân sách

2 Điều kiện để thực hiện biện pháp chống chuyển giá có hiệu quả

Quy định về chuyển giá hiện nay mang nặng tính nghiệp vụ với mục đích xác định lại giá màchưa có quy định cụ thể về điều kiện và trách nhiệm trong việc thực hiện biện pháp này.Không có quy định nào buộc doanh nghiệp thực hiện chuyển giá phải chịu trách nhiệm pháplý cho hành vi của mình Biện pháp chuyển giá hiện chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp có vốnđầu tư nước ngoài có các đơn vị liên kết Trong khi đó, doanh nghiệp trong nước cũng thựchiện chuyển giá từ doanh nghiệp đang hoạt động sang doanh nghiệp mới thành lập hoặc đangđược hưởng ưu đãi thuế hay ngược lại Doanh nghiệp đang hoạt động sẽ chấp nhận bán lỗ đểchuyển thu nhập sang doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi Như vậy ở những doanh nghiệp nàymặc dù có thu nhập nhưng được miễn hay giảm thuế nên tránh được thuế một cách hợp pháp.Chính vì chưa có quy chế xử phạt, xác định trách nhiệm rõ ràng nên việc chuyển giá hiện naychưa được kiểm soát một cách có hiệu quả Các biện pháp chống chuyển giá hiện mới chỉ

được ghi nhận tại thông tư 13/BTC8/3/2001 Trong khi đó thực tế chuyển giá còn xảy ra rấtđa dạng ở các loại hình kinh doanh khác

3 Một số khó khăn khác

Kinh nghiệm của các doanh nghiệp và cả cơ quan Thuế Việt Nam đối với vấn đề chuyểngiá còn chưa nhiều Đây là một trong những khó khăn rất lớn đối với việc áp dụng các quyđịnh về chuyển giá tại Việt Nam Do đó, các doanh nghiệp sẽ gặp rất nhiều khó khăn trongviệc lập bộ hồ sơ xác định giá thị trường như thế nào cho phù hợp Các cơ quan thuế cũng sẽgặp khó khăn trong việc kiểm tra bộ hồ sơ xác định giá của doanh nghiệp khi mà kinh nghiệmcủa họ đối với vấn đề này vẫn còn khá khiêm tốn

Ngoài ra, năng lực chuyên môn của đội ngũ nhân sự, trong đó bao gồm khả năng của cácdoanh nghiệp và trình độ của cán bộ cơ quan thuế về vấn đề chuyển giá cũng là một khó khănkhá mà khó có thể thay đổi ngay lập tức, đòi hỏi một quá trình hoàn thiện lâu dài.

Bên cạnh đó, một khó khăn nữa đối với vấn đề xác định giá thị trường trong các giaodịch liên kết tại Việt Nam đó là thiếu hệ thống các dịch vụ hỗ trợ như dịch vụ tư vấn, dịch vụkê khai thuế… Hiện nay, chỉ có một số công ty lớn cung cấp nhưng dịch vụ này, tuy nhiênviệc sử dụng dịch vụ hỗ trợ vẫn còn hạn chế và mức phí khá cao Một số công ty nhỏ cũng cóthể cung cấp các dịch vụ tư vấn tương tự, nhưng chất lượng chưa cao, chưa tạo được niềm tinvà cũng chưa đáp ứng được nhu cầu của các doanh nghiệp

Trên đây là một số mặt thuận lợi và khó khăn trong quá trình xác định giá thị trường tronggiao dịch giữa các bên liên kết Khi nhìn nhận được những thuận lợi và khó khăn của vấn đềxác định giá thị trường trong giao dịch giữa các bên liên kết, thì bản thân các doanh nghiệpcũng như cán bộ thuế cần đề ra những giải pháp khả thi và phù hợp đối với vấn đề này.

 Các giải pháp cơ bản của cơ quan quản lý thuế để đấu tranh với hiện tượngchuyển giá.

lý Vì khi trao nghĩa vụ kê khai các giao dịch liên kết cho đối tượng nộp thuế vừa giảm thiểuchi phí quản lý, vừa tăng quyền tự quyết định, tự chịu trách nhiệm với những thông tin màđối tượng nộp thuế cung cấp Điều này được xem là phù hợp với xu thế quản lý thuế hiện đại(tự kê khai, tự nộp) Đối tượng nộp thuế sẽ phải gánh chịu trách nhiệm pháp lý nếu khôngđảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ này, và có quyền được bảo vệ bí mật về thông tin đã cungcấp trong quá trình xác định giá Tuy vậy cơ chế bảo mật thông tin trong trường hợp này chưađược nhà nước quan tâm điều chỉnh cụ thể, vì thế sẽ không thể biết rằng một khi thông tin nộibộ của họ (như bí mật công nghệ, giải pháp kỹ thuật ) bị rò rỉ gây thiệt hại cho đối tượngnộp thuế thì trách nhiệm của cơ quan quản lý sẽ ra sao, mức bồi thường như thế nào? Câu hỏinày chưa có lời đáp rõ ràng.

Như trước đây, định giá chuyển giao chỉ được áp dụng khi cán bộ chuyên quản thuế kiểmtra phát hiện có hiện tượng chuyển giá Nhưng để phát hiện có chuyển giá hay không lại phụthuộc hoàn toàn vào khả năng và yếu tố chủ quan của 65 chính người quản lý Ta có thể thấyđược đào tạo đội ngũ cán bộ thuế đủ năng lực cũng là một vấn đề lớn

b) Biện pháp cưỡng chế

Quy định về quyền của cơ quan thuế được ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuếhoặc ấn định thu nhập chịu thuế hay số thuế thu nhập phải nộp Việc ấn định dựa trên cơ sởdữ liệu của cơ quan thuế phù hợp quy định về ấn định thuế hoặc theo giá trị không thấp hơngiá trị trung bình của biên độ giá thị trường chuẩn được cơ quan thuế ấn định Cơ chế ấn địnhgiá trong trường hợp này chưa được quy định rõ vì tiêu chuẩn lựa chọn để định giá nào sẽđược xem là phù hợp một khi những thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp được xem làgiả mạo, hoặc không có giao dịch độc lập tương tự để so sánh Từ đây có thể xảy ra việc cơquan quản lý có thể tùy nghi vận dụng

Chẳng hạn quy định tại Thông tư 66/2010/TT-BTC đề cập về sự “nghi ngờ” của cơ quanthuế liên quan đến tính trung thực của đối tượng nộp thuế dẫn đến việc chủ thể này phải cónghĩa vụ chứng minh Nhưng cơ sở của sự nghi ngờ này là gì thì không rõ Vì thế đối tượngnộp thuế sẽ rất khó chứng minh nghĩa vụ của mình, nhưng lại rất dễ để cơ quan quản lý làmkhó đối tượng nộp thuế vì tự thân sự nghi ngờ hoàn toàn có thể xuất phát cảm tính của chủthể quản lý Nhưng một ví dụ cụ thể trên thực tế là để chống chuyển giá, cần phải nắm đượcthông tin giá giao dịch sòng phẳng Thí dụ, giá nhập linh kiện (chưa thuế) để lắp ráp mộtchiếc xe hơi tại Việt Nam là 30.000 USD, trong khi một chiếc xe mới tương tự (đã tính cônglắp ráp) tại Thái Lan là 10.000 USD Tuy nhiên làm sao biết được giá sòng phẳng của một cái

khung xe hay một cái động cơ là bao nhiêu khi phần lớn các linh kiện đó chỉ được mua bánqua lại giữa các công ty trong cùng tập đoàn với nhau chứ không bán ra thị trường Hơn nữa,có những tài sản rất khó định giá như công nghệ, uy tín và chi phí nghiên cứu, vì không cónhững tài sản tương đương để đánh giá

Vì vậy, một số giải pháp bổ sung Thông tư 66/2010/TT-BTC để chống chuyển giá trongtương lai là:

o Thu thập thông tin càng nhiều càng tốt về giá giao dịch sòng phẳng cho các loại hànghoá bị nghi ngờ có hành vi chuyển giá

o Khi có nghi ngờ về giá giao dịch, cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp giải trình vềsự chênh lệch giá.

o Nếu doanh nghiệp có lý do chính đáng, cơ quan thuế sẽ công nhận không có hành vichuyển giá.

o Nếu doanh nghiệp không có lý do chính đáng, cơ quan thuế có thể định giá lại theophương pháp: so sánh giá giao dịch với giá của giao dịch tương đương ngoài thịtrường (comparative unit pricing).

o Nếu không có giá tương đương, cơ quan thuế có thể áp dụng phương pháp ấn định giámua (cost-plus method) hay ấn định giá bán trên tỷ lệ lợi nhuận trung bình của cácdoanh nghiệp tương tự (profit mark-down method).

o Nếu xuất hiện trường hợp doanh nghiệp bị đánh thuế 2 lần, thì cho phép thuế thu nhậpở nước này được khấu trừ vào thuế thu nhập phải trả ở nước kia Và để tránh trườnghợp khoản bị khấu trừ quá lớn, cơ quan thuế của hai nước nên trao đổi thông tin chonhau, theo hướng sẽ báo trước 1 năm để nước kia chuẩn bị

Trường hợp xác định có hiện tượng chuyển giá, cơ quan thuế có thẩm quyền có thể ápdụng các hình phạt thuế đối với doanh nghiệp vi phạm Hiện nay ở Việt Nam vẫn chưaban hành các mức phạt cụ thể nhưng chúng ta có thể áp dụng một số hình phạt đã được ápdụng thành công ở một số nước như:

o Ở Anh, khoản phạt có thể đến 100% số thuế bị truy thu trong trường hợp đối tượngnộp thuế cố ý không tuân thủ các quy định pháp lý về chuyển giá.

o Ở Trung Quốc, các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài bị phát hiện kê khai giảm thunhập thì sẽ bị phạt đến 3 lần số thuế trốn (5 lần trong trường hợp nghiêm trọng).Thờihiệu truy thu thuế thông thường là 3 năm trở về trước, và từ 5-10 năm đối với những

trường hợp trốn thuế lớn gây hậu quả nghiêm trọng Lãi suất tính lãi đối với số thuếnợ: 0,05%/ngày (tương đương với 20%/năm)

Cuối cùng, tất cả chúng ta cần có một cái nhìn đầy đủ hơn về chuyển giá, về phạm vi tácđộng của giá thị trường được định ra trong các phương pháp xác định giá để từ đó chuyển cácgiao dịch liên kết về đúng với bản chất tự nhiên của nó là một giao dịch bình đẳng Ở đây làmột sự bình đẳng theo đúng nghĩa thị trường không vì lợi ích cục bộ của riêng một chủ thểnào Làm được điều này không chỉ bảo vệ lợi ích của Nhà nước mà tính đến lợi ích củanhững chủ thể khác nhằm duy trì một môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng trong xãhội có nhiều quan hệ đa chiều như hiện nay Việt Nam đang kêu gọi đầu tư nước ngoài, nhiềucông ty nước ngoài đã và đang mở chi nhánh hoạt động tại nước ta Ngược lại, nhiều công tyViệt Nam đã và sẽ mở chi nhánh hoạt động tại nước ngoài Các doanh nghiệp này lựa chọngiá chuyển giao dựa trên cơ sở nào là vấn đề đáng quan tâm, vì chúng không chỉ ảnh hưởngđến lợi ích của doanh nghiệp, mà còn ảnh hưởng đến quyền lợi quốc gia Các biện pháp trêntại nước ta cũng mới chỉ ngăn ngừa được một phần rất nhỏ hành vi chuyển giá Vì hầu hết cácbiện pháp trên cũng chỉ mới phát hiện hiện tượng này chứ chưa đưa ra quy chế phạt đúngmức Do đó, nếu chính phủ Việt nam muốn ngăn chăn hiện tượng này cần thực hiện chặt chẽhơn nữa các biện pháp trên, đồng thời cũng có những chế tài mới và phù hợp hơn.

10 phương pháp giúp tối ưu Thuế cho Doanh nghiệp

25 Tháng Mười, 20190

5/5 - (2 bình chọn)

Vấn đề đóng Thuế luôn là vấn đề được quan tâm nhiều của chủ doanh nghiệp Thựctế, để tìm hiểu các báo cáo của Kế toán sẽ cần nhiều kiến thức và tích lũy kinh nghiệm trong nhiều năm Với doanh nghiệp mới thành lập, hầu hết chủ doanh nghiệp chưa thực sự hiểu kỹ về lĩnh vực này Vì vậy, 1ketoan.com sẽ đưa ra một số phương pháp tối ưu Thuế cơ bản cho Doanh nghiệp.

CĂN CỨ PHÁP LUẬT

Theo Điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC và được sửa đổi tại TT 119/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/ TT-BTC :

Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh củadoanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệuđồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh

toán không dùng tiền mặt.

Hiện nay, luật Thuế và thị trường Việt Nam chưa chặt chẽ Dẫn đến việc nhiều chi phí của Doanh nghiệp có phát sinh thực nhưng chưa được tính theo khoản nào do chưa đủ chứng từ Vì vậy, tối ưu Thuế doanh nghiệp là nhiệm vụ mà Kế toán phải tưvấn cho chủ doanh nghiệp.

Doanh thu mà Doanh nghiệp được tính là toàn bộ Doanh thu trên Hóa đơn của doanh nghiệp xuất ra theo các kỳ Dựa trên luật thuế thu nhập doanh nghiệp, có thể thấy được là những vấn đề cần quan tâm là DOANH THU và CHI PHÍ

Nội dung

 CHI PHÍ LƯƠNG, TIỀN CÔNG

 KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

 CÁC CHƯƠNG TRÌNH KHUYẾN MẠI

 TĂNG ĐỊNH MỨC VẬN HÀNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

 CHI PHÍ QUẢNG CÁO, TIẾP KHÁCH

CHI PHÍ LƯƠNG, TIỀN CÔNG

Thực tế, hiện nay đây là hạng mục hay được Doanh nghiệp sử dụng nhất Đặc biệt với Doanh nghiệp làm về Xây dựng, sản xuất.

Một số phương án tăng Chi phí lương như :– Tăng lương cho người lao động.– Tăng các khoản phụ cấp

– Thưởng cho lao động khi có những đột phá trong doanh nghiệp, đạt thành tích tốt…

– Các khoản công tác phí hỗ trợ tối đa cho người lao động nhưng phải có đầy đủ chứng từ.

Lưu ý: Mức lương tối thiểu phải bằng hoặc cao hơn mức lương tối thiểu vùng hiện tại Khi tăng lương phải chú ý đến thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, cần làm các hồ sơ thật chặt chẽ và hợp lý Phù hợp với Doanh thu va kinh doanh của công ty mới được xác nhận hợp lệ.

KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Đây là phương án “Ăn xổi”, được trong thời gian nhất định, tuy nhiên sẽ ảnh hưởng ngược lại về sau Doanh nghiệp có thể cân đối để xử lý cho đúng luật.

– Giảm thời gian khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp đến mức thấp nhất.– Điều chỉnh lại thời gian phân bổ công cụ dụng cụ

– Các chi phí về sửa chữa máy móc, TSCĐ, CCDC nếu có đầy đủ chứng từ thì đều được tính vào lam chi phí hợp lý doanh nghiệp.

Như vậy, Doanh nghiệp cần lấy đủ các chứng từ liên quan đến Tài sản cố định, côngcụ dụng cụ và phân bổ thật hợp lý.

CÁC CHƯƠNG TRÌNH KHUYẾN MẠI

Một trong những phương án giảm doanh thu là có các chương trình khuyến mại.– Thực hiện các trương trình khuyến mại, giảm giá (cần đăng ký với sở công thương)

– Giảm giá bán với hàng lỗi, hàng tồn… (phải có biên bản kiểm kê, đánh giá, xác nhận…)

– Thực hiện các khoản chiết khấu…

Như vậy, thực hiện vấn đề này sẽ cần hồ sơ chặt chẽ và lý do hợp lệ Doanh nghiệp liên tục khuyến mại hoặc không có lợi nhuận sẽ phát sinh các vấn đề không thật trong kinh doanh.

TĂNG ĐỊNH MỨC VẬN HÀNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Phương pháp này phù hợp với Doanh nghiệp làm sản xuất và vận chuyển.– Tăng định mức nguyên vật liệu sản xuất : Trong sản xuất luôn có định mức nguyênvật liệu cho một sản phẩm Tuy nhiên, định mức này chỉ ở trong khoảng cho phép, không được vượt quá sẽ gây lỗi trốn thuế.

– Tăng đinh mức xăng dầu vận chuyển: Tương tự như chi phí sản xuất, tuy nhiên dành cho doanh nghiệp làm vận tải, vận chuyển hành khách hoặc có nhiều chi phí liên quan đến xe công ty Tuy nhiên, định mức xăng dầu sẽ phải cân đối với doanh thu thực.

CHI PHÍ QUẢNG CÁO, TIẾP KHÁCH

Đây là chi phí liên quan đến việc hoàn thanh đơn hàng, vì vậy sẽ phát sinh cùng với nhu cầu.

– Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới;– Chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị;

– Chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí;

– Chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

Lưu ý: các khoản chi này KHÔNG còn bị khống chế vượt quá 15% tổng chi phí được trừ nữa nên doanh nghiệp sẽ được trừ hết khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ chứng từ hợp lý.

Phương pháp t i u thu cho Doanh ốố ưếốnghi pệ

Chi phí thuê ngoài

Các chi phí thuê ngoài c a Doanh nghi p c n ủệầầ được kê khai th t ậ đầầy đủ, chi ti t, có thể k ếếếế đếến nh :ư

Thuê v n chuy n ngoài cho công tyậểThuê l i gia công d ch vạịụThuê nhà th u phầầụ

Thuê nhân công/ d ch v h trịụ ỗỗ ợ

Tầết c chi phí này ảđếầu là chi phí th c t doanh nghi p ph i tr Tuy ự ếếệảảnhiên, nó không phát sinh th ng xuyên ườĐể ch doanh nghi p có ủệthể kê khai được, K toán c n l u l i chi ti t, bao g m h p ếếầầ ư ạếếỗầợ đỗầng, hóa n, các tài li u làm c n c thanh toán.đơệăứ