Trích Báo Cáo Tài Chính Cua Công Ty C Ủ Phầần Xi Măng Hv.pdf

BÀI T P PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHI PẬỆBài t p 1:ậ Trích báo cáo tài chính c a công ty c phầần xi măng HVủổ

1 Chi phí tr trảước ngăốn h nạ8271.1257.735

3 Thuếố và các kho n khác ph i thu c a nhà nảảủước15949452

- Giá tr hao mòn lũy kếế (*)ị-375.829-439.721-489.376

IV Tài s n d dang dài h nả ởạ13.19713.30838.9162 Chi phí xầy d ng c b n d dangựơ ảở13.19713.30838.916VI Tài s n dài h n khácảạ37.34836.34242.8521 Chi phí tr trảước dài h nạ37.34836.34242.852

T NG C NG TÀI S NỔỘẢ1.068.0531.057.1311.029.384

1 Ph i tr ngảảười bán ngăốn h nạ95.524190.321201.0092 Người mua tr tiếần trảước ngăốn h nạ1.5512597.0703 Thuếố và các kho n ph i n p Nhà nảảộước3.4866852.0194 Ph i tr ngảảười lao đ ngộ18.40721.24818.9975 Chi phí ph i tr ngăốn h nảảạ7.32010.6569.495

11 L i nhu n sau thuếố ch a phần phôốiợậư18.53929.29016.036- LNST ch a phần phôối lũy kếố đếốn cuôối kỳ trưước10.41417.71815.874

5 L i nhu n g p vêề bán hàng và cung cấắp d ch vợậ ộịụ102.87972.171

18 L i nhu n sau thuêắ thu nh p doanh nghi pợậậệ17.833162

3 Báo cáo l u chuy n tiếần tưểệ

I L u chuy n tiêền t ho t đ ng kinh doanhưểừạ ộ

2 Điếều ch nh cho các kho nỉả

Lãi, lôỹ chếnh l ch t giá hôối đoái do đánh giá l i các kho n m c ệỷạảụ

3 L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh trợậừạộước thay đ i vốến l u ổưđ ngộ

Tăng, gi m các kho n ph i thuảảả-31.29479.230

Tăng, gi m các kho n ph i tr (không k lãi vay ph i tr , thuếố thuảảảảểảả

Thuếố thu nh p doanh nghi p đã n pậệộ-4.136-1.502Tiếần thu khác t ho t đ ng kinh doanhừạộ

L u chuy n tiêền thuấền t ho t đ ng kinh doanhưểừạ ộ123.53681.338II L u chuy n tiêền t ho t đ ng đấều tưểừạ ộư

1 Tiếần chi đ mua săốm, xầy d ng TSCĐ và các tài s n dài h n khácểựảạ-6.042-20.2932 Tiếần thu t thanh lý, nhừượng bán TSCĐ và các tài s n dài h n ảạ

3 Tiếần chi cho vay, mua các công c n c a đ n v khácụ ợ ủơị 4 Tiếần thu hôầi cho vay, bán l i các công c n c a đ n v khácạụ ợ ủơị5.000 -7 Tiếần thu lãi cho vay, c t c và l i nhu n đổ ứợậược chia244598 Tăng gi m tiếần g i ngần hàng có kỳ h nảửạ L u chuy n tiêền thuấền t ho t đ ng đấều tưểừạ ộư-798-20.234III L u chuy n tiêền t ho t đ ng tài chínhưểừạ ộ

1 Tiếần thu t phát hành c phiếốu, nh n vôốn góp c a ch s h uừổậủủ ở ữ

6 C t c, l i nhu n đã tr cho ch s h uổ ứợậảủ ở ữ L u chuy n tiêền thuấền t ho t đ ng tài chínhưểừạ ộ-134.943-41.159L u chuy n tiêền thuấền trong kỳưể-12.20419.945Tiêền và tương đương tiêền đấều kỳ26.36114.158

nh hng c a thay đ i t giá hôối đoái quy đ i ngo i t

5 Phần tích hi u suầốt s d ng vôốn kinh doanh c a công ty?ệử ụủ6 Phần tích tôốc đ luần chuy n vôốn l u đ ng c a công ty?ộểưộủ7 Phần tích tôốc đ luần chuy n các kho n ph i thu ộểảảc a công tyủ?8 Phần tích tôốc đ luần chuy n hàng tôần khoộể c a công tyủ?9 Phần tích kh năng sinh l i ròng c a vôốn kinh doanh?ảờủ10 Phần tích kh năng sinh l i c a vôốn ch s h u?ảờ ủủ ở ữ11 Phần tích tình hình và kếốt qu kinh doanh c a công ty?ảủ12 Phần tích tình hình công n c a công ty?ợ ủ

13 Phần tích kh năng thanh toán c a công ty?ảủ

14 Phần tích tình hình l u chuy n tiếần thuầần c a công ty?ưểủBÀI T P: PHÂN TÍCH TCDN (4.2018)ẬBài t p 2:ậ Trích BCTC c a CTCP Xi măng BTS (đ n v : tri u đôầng)ủơịệ

1 B ng cần đôối kếố toánả

CH TIÊUỈ31/12/201731/12/201631/12/2015A- TÀI S N NGẮẮN H NẢẠ740.095820.037776.358I Tiêền và các kho n tả ương đương tiêền220.893149.924136.883

II Đấều t tài chính ngắắn h nưạ4.5254.24455.0003 Đầầu t năốm gi đếốn ngày đáo h nưữạ4.5254.24455.000III Các kho n ph i thu ngắắn h nảảạ52.58195.45455.8621 Ph i thu ngăốn h n c a khách hàng ảạủ39.21633.44045.8482 Tr trảước cho người bán9.37946.4785.3696 Ph i thu ngăốn h n khácảạ4.12315.6734.7827 D phòng ph i thu ngăốn h n khó đòiựảạ-137-137-137

B - TÀI S N DÀI H NẢẠ3.079.4693.257.6033.288.874I Các kho n ph i thu dài h n ảảạ9.3588.5014.045

7 D phòng ph i thu dài h n khó đòiựảạ000II Tài s n cồắ đ nhảị2.928.0723.104.8003.180.4411 Tài s n côố đ nh h u hìnhảịữ2.927.4593.104.0183.179.863

- Giá tr hao mòn luyỹ kếốị-3.540.277-3.268.806-3.010.068

- Giá tr hao mòn luyỹ kếốị-1.473-1.304-658IV Tài s n d dang dài h n ả ởạ60.72359.10840.4052 Chi phí xầy d ng c b n d dangựơ ảở60.72359.10840.405VI Tài s n dài h n khácảạ81.31685.19463.9831 Chi phí tr trảước dài h nạ81.31685.19463.983

T NG C NG TÀI S NỔỘẢ3.819.5654.077.6414.065.233C- N PH I TRỢ ẢẢ2.487.3552.709.8962.829.894I N ngắắn h nợạ1.746.8731.689.1491.794.9931 Ph i tr ngảảười bán ngăốn h nạ408.228294.124442.5092 Người mua tr tiếần trảước35.74869.02565.1993 Thuếố và các kho n ph i n p Nhà nảảộước10.49515.45618.3724 Ph i tr ngảảười lao đ ngộ25.12649.67958.2645 Chi phí ph i tr ngăốn h nảảạ23.08118.64335.0779 Ph i tr ngăốn h n khácảảạ4.6075.2003.97810 Vay và n thuế tài chính ngăốn h nợạ1.238.3151.237.0221.171.594

8 Quyỹ đầầu t phát tri nưể108.07499.56399.56311 L i nhu n sau thuếố ch a phần phôốiợậư24.518132.535129 - LNST ch a phần phôối lũy kếố đếốn cuôối kỳư

- LNST ch a phần phôối kỳ nàyư2.827132.406141.384

T NG C NG NGUỐỒN VỐẮNỔỘ3.819.5654.077.6414.065.2332 Báo cáo KQHĐKD

CH TIÊUỈ201720161 Doanh thu bán hàng và cung cấắp d ch vịụ3.151.2823.252.050

3 Doanh thu thuấền vêề bán hàng và cung cấắp d ch vịụ3.151.2823.252.050

5 L i nhu n g p vêề bán hàng và cung cấắp d ch vợậ ộịụ441.090552.656

8 Phầần lãi, lôỹ trong công ty liến doanh, liến kếốt00

18 L i nhu n sau thuêắ thu nh p doanh nghi pợậậệ3.209132.7463 Báo cáo LCTT

I L u chuy n tiêền t ho t đ ng kinh doanhưểừạ ộ

- Lãi, lôỹ chếnh l ch t giá hôối đoái do đánh giá l i các kho nệỷạả

m c tiếần t có gôốc ngo i tụệạ ệ 69.818 -20.628- Lãi, lôỹ t ho t đ ng đầầu từạộư-773-3.938

3 L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh trợậừạộước thay đ i vốếnổ

- Tăng, gi m các kho n ph i thuảảả5.580-30.768

- Tăng, gi m các kho n ph i tr (Không k lãi vay ph i tr ,ảảảảểảả

thuếố thu nh p doanh nghi p ph i n p)ậệảộ 58.335 -160.852- Tăng, gi m chi phí tr trảảước-3.278-23.045

- Thuếố thu nh p doanh nghi p đã n pậệộ-15.364-22.717- Tiếần thu khác t ho t đ ng kinh doanhừạộ00- Tiếần chi khác cho ho t đ ng kinh doanhạộ-27.377-340L u chuy n tiếền thuầền t ho t đ ng kinh doanhưểừạộ473.456111.624II L u chuy n tiêền t ho t đ ng đấều tưểừạ ộư001.Tiếần chi đ mua săốm, xầy d ng TSCĐ và các tài s n dài h nểựảạ

2.Tiếần chi tr vôốn góp cho các ch s h u, mua l i c phiếốuảủ ở ữạ ổc a doanh nghi p đã phát hành

6 C t c, l i nhu n đã tr cho ch s h uổ ứợậảủ ở ữ-415-988L u chuy n tiếền thuầền t ho t đ ng tài chínhưểừạộ-349.50069.906L u chuy n tiêền thuấền trong kỳ (50 = 20+30+40)ưể70.96913.041Tiêền và tương đương tiêền đấều kỳ149.924136.883

nh hng c a thay đ i t giá hôối đoái quy đ i ngo i t

4 Phần tích tình hình tài s n c a công ty?ảủ

5 Phần tích hi u suầốt s d ng vôốn kinh doanh c a công ty?ệử ụủ6 Phần tích tôốc đ luần chuy n vôốn l u đ ng c a công ty?ộểưộủ7 Phần tích tôốc đ luần chuy n các kho n ph i thu ộểảảc a công tyủ?8 Phần tích tôốc đ luần chuy n hàng tôần khoộể c a công tyủ?9 Phần tích kh năng sinh l i ròng c a vôốn kinh doanh?ảờủ10 Phần tích kh năng sinh l i c a vôốn ch s h u?ảờ ủủ ở ữ11 Phần tích tình hình và kếốt qu kinh doanh c a công ty?ảủ12 Phần tích tình hình công n c a công ty?ợ ủ

13 Phần tích kh năng thanh toán c a công ty?ảủ

14 Phần tích tình hình l u chuy n tiếần thuầần c a công ty?ưểủBài t p 3:ậ Trích báo cáo tình hình tiếu thu c a công ty X :ủS n ph mảẩSồắ lượng tiêu thụ

(S n ph m)ảẩ

Giá bán đ n vơ ị(1000đ/sp)

Giá vồắn đ n vơ ị(1000đ/sp)Nắm N-1Nắm NNắm N-1Nắm NNắm N-1Nắm N

DTT BH(nghìn đồềng)

GVHB(nghìn đồềng)

S nảlượng TT

DTT BH(nghìn

GVHB(nghìn đồềng)X112.120840.900773.628134.100965.520871.650Y155.1501.210.1701.117.080187.0001.496.0001.346.400

Yêu cấều: Phần tích tình hình biếốn đ ng ch tiếu l i nhu n g p vếầ bán hàng c a công ty?ộỉợậộủ

Bài tập 1:

XI: Phân tích tình hình và kết quả kinh doanh của công ty.

Bảng phân tích kết quả kinh doanh của công ty

số CP tăng lên Việc giảm kết quả hoạt động kd của cty là do hiệu quả quảntrị CP của công ty giảm xuống.

Chi tiết:

- DTBHVCCDV: năm N so với N-1 đã giảm 104 829 trđ, tỷ lệ giảm10.93% thể hiện kqua hđ DT thu đc từ hđ bán hàng của cty đã giảm sút- Các khoản giảm trừ DT: năm N so với N-1 đã tăng lên 17257 trđ, tỷ lệ

tăng 62.67%

DTBHVCCDV giảm còn CKGTDT tăng nên cần căn cứ vào tài liệuchi tiết để chỉ rõ các khoản giảm trừ DT phát sinh là do nguyên nhânnào Nếu đó là hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán thì điều đóthể hiện chất lượng sp hh của cty đang có vấn đề, công ty cần qt hơnnữa đến chất lượng công tác sx nói chung và chất lượng sp nóiriêng Nếu CKGTDT là do CKTT thì đó là do chính sách của DNđối với khách hàng, điều đó giúp cho cty có thể thu hút đc kháchhàng trong việc tiêu thụ sp

- DTTBHVCCDV: năm N so với N-1 đã giảm 122086 trđ, tỷ lệ giảm13.10% Nguyên nhân là do DTBHVCCDV giảm, bên cạnh đó là doCKGTDT tăng.

- Giá vốn hàng bán năm N so với N-1 giảm 91 378 trđ, tỷ lệ giảm11.62% việc giảm giá vốn hàng bán một mặt là do khối lượng sảnphẩm hàng hóa tiêu thụ trong kì giảm Tuy nhiên tỷ lệ giảm của gv nhỏhơn tỷ lệ giảm của DTTBHVCCDV , vì vậy có thể do CP sx đã có xuhướng tăng lên Qua đó ta thấy hệ số gvhb năm N so với N-1 đã tăng0.0213 với tỷ lệ tăng 2.39% chứng tỏ hqua quản trị CP trong sx đãgiảm.

- LNGBHVCCDV năm N so với N-1 30 708 trđ , tỷ lệ giảm 29.85%.tình hình đó là do DTTBHCCDV giảm, đồng thời gvhb cũng giảm.

- DTHĐTC năm N so với N-1 giảm 149 trđ, tỷ lệ giảm 71.63% Căn cứvào số liệu ta thấy cty không có hđ đầu tư tc NH, DH, cta phải căn cứvào tl chi tiết đê xem xét DTHĐTC đã thu được từ những khoản nào đểcó đánh giá phù hợp Căn cứ vào BCLCTT thấy đc DTHĐTC của ctylà khoản thu từ lãi cho vay, lãi tiền gửi.

- CPHĐTC năm N so với N-1 giảm 6338 trđ, tỷ lệ giảm 17%, cụ thể làchi phí lãi vay Căn cứ vào số liệu đã cho ta thấy nguyên nhân là do cáckhoản vay NH DH cuối năm N giảm so với cuối năm N-1 Vì vậy cáckhoản vay của năm N so với N-1 giảm dẫn đến CPLV giảm.

- Chi phí bán hàng : năm N so với N-1 giảm 2447 trđ, tỷ lệ giảm13.66% Tỷ lệ giảm của CPBH lớn hơn tỷ lệ giảm củaDTTBHVCCDV nên hso CPBH năm N so với N-1 cũng giảm Điều đócho thấy hiệu quả quản trị chi phí bán hàng đã tăng lên Hso CPBHnăm N so với N-1 đã giảm.

- CPQLDN: năm N so với N-1 giảm 2033trđ, tỷ lệ giảm 7.4% là do mứcđộ hđ của cty giảm xg Tuy nhiên tỷ lệ giảm của CPQLDN nhỏ hơn tỷlệ giảm của DTTBHVCCDV, vì vậy hso CPQLDN đã tăng lên, điều đócho thấy hiệu quả quản trị CPQLDN giảm.

- LNTHĐKD năm N so với N-1 giảm 20039 trđ, tỷ lệ giảm 98.13% tìnhhình đó là do: DTTBHVCCDV và DTHĐTC giảm, bên cạnh đó cácchỉ tiêu chi phí: gvhb, cptc, cpbh, cpqldn cũng giảm Nhưng mức giảmcủa các chỉ tiêu CP nhỏ hơn mức giảm của DTTBH và DTTC Do vậyhso sinh lời hđkd năm N so với năm N-1 đã giảm 0.0187 lần, tỷ lệgiảm 97.53% Chi tiết ta thấy hso sinh lời hđ bh cũng giảm là 0.0231lần, tỷ lệ giảm 37.42%

Như vậy kết quả hđ sx kinh doanh, hiệu quả hđsxkd năm N so với N-1giảm là do KQHĐSXKD ban đầu giảm, đồng thời hiệu quả qtri CP nóichung , qtri gvhb, cpqldn nói riêng đều giảm.

XII: Phân tích tình hình công nợ của công ty

Bảng tình hình quy mô công nợ của công ty

Chỉ tiêu31/12/N31/12/N-1Chênh lệchTỷ lệ(%)Các khoản phải thu39,948118,093-78,145-66.17%I Các khoản phải thu ngắn hạn39,688117,860-78,172-66.33%1 Phải thu ngắn hạn của khách hàng4,217113,174-108,957-96.27%2 Trả trước cho người bán ngắn hạn9091,439-530-36.83%6 Phải thu ngắn hạn khác7,76914,116-6,347-44.96%7 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*)-1,116-10,8699,753-89.73%

I Các khoản phải trả ngắn hạn240,740225,81814,9226.61%1 Phải trả người bán ngắn hạn201,009190,32110,6885.62%2 Người mua trả tiền trước ngắn hạn7,0702596,8112629.73%3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước2,0196851,334194.74%4 Phải trả người lao động18,99721,248-2,251-10.59%5 Chi phí phải trả ngắn hạn9,49510,656-1,161-10.90%9 Phải trả ngắn hạn khác5071,806-1,299-71.93%

12 Quỹ khen thưởng phúc lợi1,054254800314.96%II Các khoản phải trả dài hạn25823127-11.69%

Bảng tình hình cơ cấu, trình độ quản trị nợ của công ty

3 Hệ số các khoản nợ phải thu so

Doanh thu thuần 809,873 931,959 -122,086 -13.10%

- Tổng các khoản phải trả cuối năm N tăng 14 949 trđ, tỷ lệ tăng 6.61%.Hso cac khoản phải trã cũng tăng lên, đồng thời hso hoàn trả nợ giảm,kỳ trả nợ bq tăng Điều đó cho thấy quy mô nguồn vốn đi chiếm dụngtăng lên Mức độ đi chiếm dụng tăng Đồng thời tgian chiếm dụngcũng tăng lên.

giảm DT, tăng ứ đọng HTK, mặc cù CKPTNHKH giảm nhưngCKPTNH khó đòi có chiều hướng gia tăng nên cty đã tăng lập dựphòng, điều đó cho thấy cty cần tăng cường qtri nợ phải thu đặc biệtđối với CKPT NH khó đòi.

CKPT cuối năm N giảm với tỷ lệ giảm lớn hơn tỷ lệ giảm của TTSnên hso CKPT đã giảm là 0.0729 lần, tỷ lệ giảm 65.26% Chi tiết tathấy hso CKPT cuối năm N-1 là 0.1117, cuối N là 0.0388 thể hiệnmức độ bị chiếm dụng vốn không cao và có chiều hướng giảm, đồngthời tốc lộ luân chuyển CKP thu tăng lên Cụ thẻ số vòng quay CKPthu năm N đã tăng 1.3517 lần, tỷ lệ tăng 15.14% tình hình đó giúpcty tiết kiệm đc 1 lượng vốn trong thanh toán

- Các khoản phải trả: cuối năm N tăng 14 449 trđ, tỷ lệ tăng 6.61% đó làdo CKP trả NH và CKPTDH đều tăng, cụ thể:

CKPTNH cuối năm tăng 14 922 trđ, tỷ lệ tăng 6.61%, chủ yếu là doPTNBNH và NMTTTNH đã tăng lên

PTNBNH cuối năm N tăng 10688 trđ, tỷ lệ tăng 5.62%, ctokhoản tín dụng từ nhà cung cấp đã tăng lên, nếu các khoảnPTNB còn trong thời hạn thanh toán thì việc tăng có thể đánh giáhợp lí giúp cty giảm đc áp lực huy động các nguồn vốn vay vốnchủ, Nếu các khoản PTNB NH bao gồm các khoản đã quá hạnnhưng chưa thanh toán thì việc tăng là không hợp lí, làm ảnhhưởng uy tín của cty với nhà cung cấp

NMTTTNH cuối năm tăng 6811 trđ, tỷ lệ tăng rất lớn 2629%.Nếu các khoản ứng trc, trả tiền trc còn trong thời hạn chưa phảibàn giao sp hh thì tình hình đó đc đgia là hợp lí, nếu các khoảnđó đã quá thời hạn bàn giao sp hh thì cto cty đã vi phạm hợpđồng và ảnh hưởng uy tín của công ty và làm phát sinh cáckhoản phạt vi phạm hợp đồng.

Các chỉ tiêu khác tương tự ( thuế các khoản phải nộp NN tăng,quỹ khen thưởng phúc lợi tăng => nếu các khoản đó còn trongthời hạn chưa phải nộp thì đc đgia là hợp lí, hoặc có thể DN đcphép gia hạn nộp thuế làm cho các khoản đó tăng lên, hoặc docác khoản thuế mà DN phải nộp tăng nhưng đến hạn thì cũng đcđgia là hợp lí, còn nếu các khoản đó đã quá hạn mà cty chưa nộpthì đgiá chưa hợp lí) PTNLĐ giảm( xuất phát từ việc thu nhậpcủa nlđ giảm hay DN đã thanh toán sớm cho ng lđ để đgia),CPPTNH giảm, PTNHK giảm ( căn cứ vào tình hình cụ thể đểđgia phù hợp)

Tổng CKPT tăng trong khi TTS giảm đã làm cho hso CK phải trảtăng lên 0.0203 lần, tỷ lệ tăng 9.49%, cho thấy mức độ đi chiếmdụng vốn đã tăng lên đồng thời hso hoàn trả nợ năm N giảm 1.5301lần, tỷ lệ giảm 32.61% Kì trả nợ bq tăng 37.12 ngày, tỷ lệ tăng48.38%, cto tgian hoàn trả nợ tăng tức là tgian chiếm dụng vốn tănglên.

- Đối chiếu CKPT với CKPT: hso CKPT so với CKPT cuối năm N-1 là0.5224 cuối năm N là 0.1658 đều nhỏ hơn 1 tức là cty luôn đi chiếmdụng nhiều hơn Điều đó giúp cty giảm đc áp lực huy động vốn vay,VCSH, tuy nhiên tình hình đó chỉ đc đgia hợp lí nếu không có cáckhoản phải trả quá hạn Cuối năm N hso CKPT sp với CKPT đã giảm0.3567 lần, tỷ lệ giảm 68.27%, như vậy khoảng cách giữa CKPT,CKPT đã gia tăng.

XIII: Phân tích khả năng thanh toán của công ty.

Bảng phân tích khả năng thanh toán của công ty