Đang tải... (xem toàn văn)
Nhân đây,em xin chân thành cảm ơn: Quý thầy, cô Học viện Tài chính đã truyền đạt kiếnthức bổ ích cho em, đặc biệt là PGS.TS Vương Thị Thu Hiền đã hướng dẫn tậntình luận văn tốt nghiệp củ
Trang 1BỘ TÀI CHÍNHHỌC VIỆN TÀI CHÍNH
Khoa Thuế - Hải quan - -
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆPĐỀ
Trang 2Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng em, các số liệu kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực, xuất phát từ tính thực tế của đơn vịthực tập em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về luận văn tốt nghiệp của mình.
Sinh viên
Trang 3Để hoàn thành được bài luận văn tốt nghiệp, ngoài sự đầu tư nghiêm túc củabản thân em còn nhận được rất nhiều sự hỗ trợ, giúp đỡ của mọi người Nhân đây,em xin chân thành cảm ơn: Quý thầy, cô Học viện Tài chính đã truyền đạt kiếnthức bổ ích cho em, đặc biệt là PGS.TS Vương Thị Thu Hiền đã hướng dẫn tậntình luận văn tốt nghiệp của em, ban lãnh đạo và các anh chị tại Công ty Cổ phầnVận tải và Thương mại VEAM đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại công tycũng như cung cấp các tài liệu cần thiết để em hoàn thành luận văn Thầy cô, giađình và bạn bè đã động viên tinh thần cho em trong quá trình thực hiện luận văn
Em rất trân trọng sự hỗ trợ, giúp đỡ và động viên từ phía thầy cô, gia đình vàbạn bè
Em xin chân thành cảm ơn !
Tác giả luận văn
Nguyễn Thị Hồng Nhung
Trang 41 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 9
2 Đối tượng và mục đích nghiên cứu 10
3 Phạm vi nghiên cứu 10
4 Phương pháp nghiên cứu 11
5 Kết cấu của luận văn tốt nghiệp 11
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHĨA VỤ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔPHẦN 13
1.1 Những vấn đề chung về công ty cổ phần 13
1.1.1 Khái niệm công ty cổ phần 13
1.1.2 Đặc điểm của công ty cổ phần 15
1.1.3 Vai trò của công ty cổ phần trong nền kinh tế Việt Nam 16
1.2 Nghĩa vụ thuế TNDN của công ty cổ phần 17
1.2.1 Khái niệm về nghĩa vụ thuế 17
1.2.2 Nội dung về thuế TNDN của công ty cổ phần 17
1.2.2.1 Những lý luận chung về thuế TNDN của công ty cổ phần 17
1.2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN của công ty cổ phần 17
1.2.2.1.2 Phương pháp và căn cứ tính thuế TNDN của công ty cổ phần 19
1.2.2.2 Các nghĩa vụ thuế TNDN của công ty cổ phần 24
1.2.2.2.1 Đăng ký thuế 24
1.2.2.2.2 Kê khai thuế 24
1.2.2.2.3 Nộp thuế 27
1.2.2.2.4 Quyết toán thuế 28
1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN của công ty cổ phần291.3.1 Nhóm nhân tố từ phía CTCP 29
1.3.2 Nhóm nhân tố từ nhà nước 31
1.3.3 Nhóm nhân tố thuộc về kinh tế - xã hội 33
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TNDN TẠI CÔNGTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI VEAM 34
2.1 Tổng quan về Công ty cổ phần vận tải và thương mại Veam 34
Trang 52.1.1 Giới thiệu chung về Công ty cổ phần vận tải và thương mại Veam 34
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần vận tải và thương mạiVeam 352.1.3 Ngành nghề kinh doanh của công ty CP vận tải và thương mại Veam 37
2.1.4 Chiến lược kinh doanh của Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại VEAM382.2 Thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN của Công ty Cổ phần Vận tải vàThương mại Veam 43
2.2.1 Đăng ký thuế của Công ty 43
2.2.2 Kê khai thuế TNDN của Công ty 44
2.2.3 Nộp thuế 47
2.2.4 Quyết toán thuế 48
2.3 Đánh giá thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN của Công ty Cổ phần Vậntải và Thương mại VEAM 53
2.3.1 Các kết quả đạt được 53
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 55
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG THỰC HIỆN NGHĨAVỤ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI VEAM 56
3.1 Tầm nhìn chiến lược phát triển của Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mạiVeam 563.2 Giải pháp nhằm tăng cường thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN tại Công ty Cổ phầnVận tải và Thương mại VEAM 57
3.2.1 Nâng cao trình độ bộ phận kế toán thuế của Công ty 57
3.2.2 Tăng cường áp dụng và cập nhật các văn bản, chính sách về thuế mà Nhànước ban hành 60
3.3 Một số đề xuất, kiến nghị 61
3.3.1 Đề xuất để hoàn thiện thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN với Công ty Cổ phầnVận tải và Thương mại VEAM 61
3.3.2 Kiến nghị với các cơ quan có thẩm quyền 63
3.3.2.1 Kiến nghị hoàn thiện chính sách thuế TNDN với Nhà nước 63
3.3.2.2 Những kiến nghị với Cục thuế Thành phố Hà Nội 63
KẾT LUẬN 66
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68
PHỤ LỤC 69
Trang 6DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Trang 7DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
Trang 8MỞ ĐẦU1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng của NSNN, đồng thời là công cụđể Nhà nước quản lí nền kinh tế Để đáp ứng nhu cầu phát triển hội nhập củađất nước, hệ thống chính sách thuế đã từng bước cải cách và hoàn thiện Từ khithực hiện chính sách đổi mới, hội nhập kinh tế, Nhà nước luôn tạo hành langpháp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh cho các thành phần kinh tế khác nhaunhằm ổn định, phát triển đời sống cho người dân và tăng nguồn thu cho NSNN.Vì vậy, nộp thuế theo pháp luật là quyền lợi và nghĩa vụ của các cá nhân, tổchức
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phầnkinh tế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đẳng trên cơ sở pháp luật Cácdoanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnhthì doanh nghiệp đó sẽ có ưu thế và có cơ hội để nhận được thu nhập cao.Ngược lại, các doanh nghiệp với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạnchế sẽ nhận được thu nhập thấp, thậm chí không có thu nhập Để hạn chếnhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhậpcủa các chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thểkinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng, hợp lí
Nhận thức rõ được vai trò cũng như tầm quan trọng của thuế TNDN đốivới sự phát triển của đất nước, cùng với kiến thức đã được tiếp cận và hướngdẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ công nhân viên trong Công ty Cổ phần Vậntải và Thương mại VEAM, em đã chọn đề tài:
“Thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phầnVận tải và Thương mại VEAM”.
Trang 92 Đối tượng và mục đích nghiên cứu2.1 Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài là nghĩa vụ thuế TNDN của công ty cổ phần.2.2 Mục đích nghiên cứu
Mục đích tổng quát của luận văn là đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quảthực hiện nghĩa vụ thuế TNDN tại công ty CP vận tải và thương mại VEAM
Nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:
Hệ thống hoá các vấn đề lý luận về thuế TNDN, công tác tổ chức kê khai, nộpthuế TNDN cũng như các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động thực hiện nghĩa vụthuế TNDN.
Đánh giá thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN của công ty CP vận tải vàthương mại VEAM giai đoạn 2020 – 2022 từ đó đưa ra đánh giá về ưu điểm, hạnchế cũng như các nguyên nhân gây ra hạn chế.
Đề xuất các giải pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả thực hiện nghĩa vụ thuếTNDN tại công ty CP vận tải và thương mại VEAM
Trang 104 Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu và trình bày kết quả nghiên cứu dựa trênnghiên cứu lý thuyết, khảo sát thực tế, phỏng vấn, tham khảo ý kiến chuyêngia, thống kê số liệu phân tích, so sánh để thu thập tài liệu, xử lý tài liệu thểhiện:
- Thu thập tài liệu sơ cấp:
+ Thực hiện hỏi, xin ý kiến trực tiếp các cán bộ kế toán và các nhân viên kháctại công ty.
+ Xin ý kiến của giáo viên hướng dẫn và các chuyên gia trong lĩnh vực kếtoán.
- Thu thập thứ cấp:
+ Tham khảo giáo trình Học Viện Tài Chính: Giáo trình thuế cơ bản, Giáotrình thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Tham khảo đề tài luận văn của các anh chị khoá trên.
+ Thu thập tài liệu thứ cấp về thực trạng bằng phương pháp quan sát, nghiêncứu về chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính của công ty CP vận tải vàthương mại VEAM.
+ Tổng hợp các tài liệu thu thập được làm luận chứng cho kết quả nghiên cứusử dụng các phương pháp: Phương pháp thống kê mô tả và so sánh giữa thực trạngvà cơ sở lý luận hoặc chế độ kế toán để suy diễn, quy nạp và trình bày kết quảnghiên cứu.
5 Kết cấu của luận văn tốt nghiệp
Trong bài này, ngoài phần mở đầu, kết luận, các bảng biểu phụ lục và danhmục tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về nghĩa vụ thuế TNDN tại công ty cổ phần
Trang 11Chương 2: Thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN tại Công ty Cổ phầnVận tải và thương mại VEAM
Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường thực hiện nghĩa vụ thuếTNDN tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại VEAM.
Mặc dù có nhiều cố gắng xong do thời gian thực tập, điều kiện nghiên cứu,trình độ kiến thức, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, nên luận văn của em chắcchắn không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự bổ sung, góp ýcủa các thầy cô, các cán bộ phòng Tài chính - Kế toán để đề tài nghiên cứu của emđược hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới PGS.TS Vương Thị Thu Hiền cùng cáccán bộ phòng Kế toán Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại VEAM đã tận tìnhchỉ bảo, hướng dẫn và tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn cuối khóanày.
Trang 12CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHĨA VỤ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
1.1 Những vấn đề chung về công ty cổ phần1.1.1 Khái niệm công ty cổ phần
Các Công ty cổ phần đầu tiên trên thế giới ra đời vào khoảng thế kỉ XVIII.Nó gắn liền với sự bóc lột của chủ nghĩa đế quốc với các nước thuộc địa Sang thếkỉ thứ XIX, Công ty cổ phần phát triển mạnh mẽ, nhờ có sự phát triển của côngnghiệp cơ khí và sự phát triển rộng rãi của hệ thống tín dụng Công ty cổ phần rađời là phát minh của loài người trong nền sản xuất xã hội Ở các nước phương Tây,Công ty cổ phần là mô hình phổ biến nhất cho các doanh nghiệp có quy mô vốnlớn.
Hình thức công ty cổ phần ở Việt Nam được quy định trong luật doanhnghiệp năm 2020 và hiện nay đang áp dụng luật doanh nghiệp năm 2020, địa vịpháp lý của loại hình công ty này được hoàn thiện một bước căn bản.
Từ góc độ pháp lý, có thể khái quát những đặc trưng cơ bản của Công ty cổphần như sau:
- Công ty cổ phần là một tổ chức có tư cách pháp nhân Đây là loại hìnhcông ty có tính tổ chức cao, hoàn thiện về vốn, hoạt động mang tính xã hội khácao.
- Công ty cổ phần chịu trách nhiệm đối với mọi khoản nợ của công tybằng tài sản riêng của công ty Điều đó thể hiện: công ty chỉ chịu trách nhiệm vềcác khoản nợ của công ty bằng tài sản của công ty, các thành viên công ty chỉ chịutrách nhiệm đối với các khoản nợ của công ty trong phạm vi số vốn họ đã góp chocông ty
Trang 13- Vốn điều lệ của công ty được chia thành các cổ phần Đây chính làthuộc tính cơ bản nhất của Công ty cổ phần, từ phạm trù cổ phần sẽ phát sinh hàngloạt những vấn đề pháp lý khác.
- Trong quá trình hoạt động, Công ty cổ phần được phát hình các loạichứng khoán ra thị trường để công khai huy động vốn trong công chúng Do đó, sựra đời của Công ty cổ phần gắn liền với sự ra đời của thị trường chứng khoán.
- Việc chuyển nhượng phần vốn góp được thực hiện dễ dàng thông quahành vi mua bán cổ phiếu trên thị trường chứng khoán.
- Công ty cổ phần có số lượng thành viên rất đông, cổ đông ở hầu hếtkhắp thế giới, vì vậy, nó có khả năng huy động vốn rộng rãi nhất trong công chứngđể đầu tư vào nhiều lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế, đặc biệt là trong côngnghiệp
Luật doanh nghiệp năm 2020 quy định Công ty cổ phần tối thiểu phải có 3thành viên trở lên Đặc trưng quan trọng nhất của Công ty cổ phần đó là cổ phần.Khi công ty thành lập kêu gọi mọi ngừoi góp vốn, số vốn cần góp được chia thànhtừng phần nhỏ bằng nhau gọi là cổ phần, cổ phần có thể tự do chuyển nhượng, muabán như một thứ hàng hóa Người sở hữu cổ phần gọi là cổ đông, cổ đông đượccấp một giấy chứng nhận sở hữu cổ phần gọi là cổ phiếu, vì vậy cổ phiếu là chứngthư chứng minh quyền sở hữu của một cổ đông đối với phần vốn góp trong côngty Cổ đông là người có cổ phần thể hiện bằng cổ phiếu.
Từ đó ta có được khái niệm: “Công ty cổ phần là công ty trong đó vốn điềulệ được chia thành những phần bằng nhau, nhỏ nhất gọi là cổ phần; Các thànhviên trong công ty (cổ đông) có thể sở hữu một hoặc nhiều cổ phần và chỉ chịutrách nhiệm trong phạm vi giá trị cổ phần mà họ nắm giữ; Công ty có quyền pháthành cổ phần để huy động vốn.”
Trang 141.1.2 Đặc điểm của công ty cổ phần
Lịch sử Công ty cổ phần đã trải qua nhiều bước thăng trầm trong mỗi giaiđoạn lịch sử Từ đó đến nay Công ty cổ phần liên tục phát triển và có nhiều thayđổi Các công trình lớn, vĩ đại của nhân loại đều do “bàn tay” của các Công ty cổphần tạo dựng nên Ở Việt Nam, sau năm 1986 khi thực hiện công cuộc đổi mớicác Công ty cổ phần đã được hình thành từ ba nguồn chính: cổ phần hóa các doanhnghiệp nhà nước, được thành lập từ khu vực kinh tế tư nhân, được thành lập từ khuvực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Công ty cổ phần có những đặc điểm, dựa vào đó để phân biệt với công tyTNHH và công ty hợp danh Những đặc điểm cơ bản của Công ty cổ phần gồm có:Thứ nhất, về tính chất khi thành lập, Công ty cổ phần là loại công ty đối vốn.Điều đó có nghĩa là khi thành lập công ty chủ yếu quan tâm đến vốn góp, còn việcai góp vốn không quan trọng Vì vậy Công ty cổ phần có cấu trúc vốn mở.
Thứ hai, vốn điều lệ của Công ty cổ phần được chia thành nhiều phần bằngnhau gọi là cổ phần Giá trị mỗi cổ phần gọi là mệnh giá cổ phần và được phản ánhtrong cổ phiếu mỗi cổ phiếu có thể phản ánh mệnh giá của một hoặc nhiều cổphần Việc góp vốn vào công ty được thực hiện bằng cách mua cổ phần, mỗi cổđông có thể mua nhiều cổ phần Pháp luật hoặc Điều lệ công ty có thể giới hạn tốiđa số cổ phần mà một cổ đông có thể mua nhằm chống lại việc một cổ đông nàođó có thể nắm quyền kiểm soát công ty do có nhiều vốn góp Luật Doanh nghiệpkhông quy định vốn điều lệ của công ty phải chia thành bao nhiêu phần, mỗi phầncó giá trị bao nhiêu Tuy nhiên, Luật Chứng khoán của Việt Nam quy định mệnhgiá cổ phiếu chào bán lần đầu ra công chúng là mười nghìn đồng Việt Nam
Trang 46sang kỳ này chiếm hơn 42,4% tổng số thuế TNDN đã tạm nộp, còn lại là thuếTNDN tạm nộp trong năm Điều này chứng minh trình độ chuyên môn của kế toánkhá tốt, tính toán tương đối chính xác số thuế tạm nộp trong quý, Công ty cũng đãcập nhật kịp thời các thông tư, luật thuế về ưu đãi thuế TNDN phải nộp Như vậysố thuế TNDN còn phải nộp đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế của Công tyđạt hơn 355 triệu đồng Đây là con số cho thấy sự khởi sắc trong hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công ty sau thời gian dài chịu nhiều tổn thất từ dịch bệnhCOVID-19.
Theo quy định tại Điều 55 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 về thời hạn nộpthuế và Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Hàng quý Công ty căn cứ vào kết quả kinh doanh quý để xác định số thuếTNDN tạm nộp quý đó (nếu phát sinh thì nộp tiền thuế và không phải nộp tờkhai thuế TNDN tạm tính theo quý)
- Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 03 quý đầu năm không được thấp hơn75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm đó
- Trường hợp nộp thiếu so với số thuế tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiềnchậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày cuối cùng của thời hạn tạmnộp thuế TNDN quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào NSNN
2.3 Đánh giá thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN của Công ty Cổ phầnVận tải và Thương mại VEAM
2.3.1 Các kết quả đạt được
Có thể nói từ khi thành lập đến nay, Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mạiVEAM đã có những bước đi vững chắc, thuận lợi đạt hiệu quả cao được thể hiện ởnhững thành tích mà công ty đóng góp cho xã hội Hiện nay, đóng góp vào NSNNcủa công ty ngày càng tăng, công ty được đánh giá là một trong những DN làm ăn
Trang 47có hiệu quả Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty đã đạt được một sốkết quả đáng chú ý trong công tác thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN của mình nhưsau:
Việc công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai” (phần mềm HTKK), mộtchương trình máy tính do Tổng cục Thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho cácdoanh nghiệp đã giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn trong tính toán, ghi chép kế toán,đảm bảo được chính xác, trung thực cao, tiết kiệm được nhân lực và chi phí, thuậnlợi cho công tác kiểm tra, theo dõi hạch toán kế toán Khi sử dụng phần mềmHTKK thì NNT có thể lập tờ khai bằng cách điền các thông tin theo mẫu, ngoài raphần mềm còn cung cấp các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế với từngsắc thuế để các doanh nghiệp kê khai một cách chính xác và nhanh chóng nhất.
Để thuận lợi cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế nhanh chóng, chính xác và kịpthời, cũng giống như các công ty khác, Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mạiVEAM hiện nay đang thực hiện các thủ tục hành chính về thuế theo Luật Quản lýthuế bằng phương thức thuế điện tử Theo đó, công ty sẽ thực hiện đăng ký thuế,khai thuế, hoàn thuế bằng phương thức điện tử mà không phải trực tiếp tới CQT,điều này giúp giảm thiểu được chi phí cũng như rủi ro trong quá trình làm việc, tiếtkiệm được thời gian cũng như chi phí đi lại của công ty.
Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuếTNDN như: Chứng từ kế toán doanh thu, thu nhập, chứng từ kế toán các khoản chiphí trong kỳ, sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN được phản ánh hàng quý căn cứ vàokết quả sản xuất kinh doanh mỗi quý và cả năm Công ty luôn thực hiện theo dõivà hạch toán doanh thu đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính và nộp thuếTNDN quy định của CQT