một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần lê bảo

Phần mềm được xây dựng phục vụ cho việc quản lý doanhnghiệp, quản lý công tác tài chính, nhân sự… cho các doanh nghiệp trong cả nước.Công ty phát triển cho đến ngày hôm nay là nhờ sự lãn

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LÊ BẢO 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển 3

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 4

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty 6

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 7

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 7

1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 9

PHẦN II: MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY 10

CỔ PHẦN LÊ BẢO 10

2.1 Kế toán vốn bằng tiền 10

2.2 Kế toán hàng hóa 17

2.2.1 Nguyên tắc kế toán hàng hóa tại công ty 17

2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán hàng hóa 17

2.2.3 Hạch toán chi tiết hàng hóa 18

2.2.4 Hạch toán tổng hợp hàng hóa 18

2.3 Kế toán tài sản cố định 22

2.3.1 Phân loại và quản lý tài sản 22

2.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán 22

2.3.3 Phương pháp kế toán 23

2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 23

2.4.1 Quy định của Công ty về tiền lương và các khoản trích theo lương 23

2.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 25

2.4.3 Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 26

2.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 32

2.5.1 Các phương pháp tiêu thụ bán hàng 32

2.5.2 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu 33

2.5.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 35

2.5.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 36

2.5.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 37

2.6 Kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính 38

PHẦN III - MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LÊ BẢO 40

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LÊ BẢO

Công ty cổ phần Lê Bảo được thành lập theo Quyết định số 5400227815, cấpngày 23/04/2004 do Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Hòa Bình cấp ; với chức năng bánbuôn, bán lẻ, dịch vụ và lắp ráp các sản phẩm trong lĩnh vực tin học.

Trong những năm đầu khởi nghiệp công ty chuyên sâu trong lĩnh vực bánbuôn bán lẻ sản phẩm máy tính, tư vấn, xây dựng và phát triển cung cấp hệ thốngphần mềm ứng dụng Phần mềm được xây dựng phục vụ cho việc quản lý doanhnghiệp, quản lý công tác tài chính, nhân sự… cho các doanh nghiệp trong cả nước.Công ty phát triển cho đến ngày hôm nay là nhờ sự lãnh đạo tài tình của bộ máylãnh đạo công ty, là sự quan tâm đến chất lượng của nguồn lực.Với sự đóng gópkhông ngừng nghỉ của tập thể kỹ sư phần mềm giàu kinh nghiệm, kết hợp với sựnhiệt huyết của tuổi trẻ đã giúp cho công ty ngày càng lớn mạnh cả về quy mô lẫnchất lượng sản phẩm dịch vụ Công ty cũng xác định rõ mục tiêu tìm được con

đường đi cho riêng mình nhưng không tách rời mục đích phục vụ nhu cầu củakhách hàng.

Trải qua hơn 15 năm xây dựng và phát triển, công ty tiếp tục khẳng địnhđược vị trí và uy thế trên thị trường trở thành một đối tác tin cậy trong lĩnh vựccung cấp các sản phẩm dịch vụ phần mềm quản lý cho các công ty doanh nghiệpkhác Công ty hoạt động với phương châm: sự hài lòng của khách hàng là cơ hộisống còn để phát triển Vì thế Công ty luôn luôn chú trọng đến việc nâng cao chấtlượng sản phẩm và dịch vụ với định hướng rõ ràng nhằm giữ gìn phong cách riêng.

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty kinh doanh hai lĩnh vực chủ yếu là sản phẩm phần mềm và thiết bịtin học, điện tử viễn thông Trong đó riêng về thiết bị tin học thì công ty tổ chức vàthực hiện việc mua bán, cung cấp các dịch vụ về các thiết bị, linh kiện máy tính,máy xách tay, các thiết bị mạng không dây, mạng máy tính, cài đặt nhiều chươngtrình hệ thống và các phần mềm ứng dụng nhằm cung cấp phục vụ cho khách hàngtrong và ngoài nước

Với dòng sản phẩm điện tử là một dạng vật tư hàng hóa được dùng chủ yếutrong lĩnh vực điện tử viễn thông, là loại hàng hóa có độ bền tương đối thấp, ít chịutác động của môi trường Mỗi sản phẩm được định lượng theo nhiều tiêu chuẩnkhác nhau như theo trọng lượng, theo số lượng Ở mỗi hàng hóa sẽ có từng yêu cầukỹ thuật và thông số về vật liệu chế tạo, xuất xứ của từng phần nhỏ cấu tạo nên sảnphẩm.

Là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thương mại Công ty luônhướng tới sự phát triển lâu dài, đáp ứng mọi nhu cầu từ phía khách hàng trong việccung cấp hàng hóa Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty được thể hiện qua sơđồ dưới đây:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

(Nguồn : Phòng bán hàng)Bước 1: Xác nhận đơn đặt hàng từ khách hàng : Với các sản phẩm hàng hóamang tính kỹ thuật, và giá trị tương đối cao công ty xây dựng chính sách không đểtồn kho quá nhiều Khi khách hàng có nhu cầu đặt hàng công ty xác nhận số lượng,các phương thức giao nhận hàng, đơn giá cho số lượng hàng cần nhập

Bước 2: Nhập hàng từ nhà cung cấp: Sau khi thương thảo các điều kiện vềgiao nhận hàng, đơn giá ( thỏa thuận bằng hợp đồng hoặc không), công ty tiến hànhnhập hàng về kho, kiểm nhập đủ số lượng, chất lượng sản phẩm Với các hàng hóacó sẵn trong kho, công ty thực hiện tiếp bước 3.

Bước 3: Xuất bán sản phẩm: Để xuất bán sản phẩm và tiến hành giao hàngcho khách hàng, hàng hóa có thể được giao từ kho công ty hoặc giao thẳng từ nhàcung cấp đến tay khách hàng, tiến hành kiểm nhập 03 bên, xác nhận công nợ vàxuất hóa đơn bán hàng.

Xác nhận đơn hàng

Nhập hàng nhà cung cấp

Xuất bán khách hàng

Theo dõi và thu hồi công nợ

Bước 4: Theo dõi và thu hồi công nợ: Sau khi tiến hành giao hàng, và làmcác thủ tục cần thiết để thanh toán, phòng Tài chính có trách nhiệm theo dõi côngnợ phải thu và phải trả theo các điều kiện hai bên đã thống nhất

Công ty cổ phần Lê Bảo xác định mục tiêu và sứ mệnh là trở thành nhà cungcấp hàng đầu trong các lĩnh vực mũi nhọn của công ty, trở thành nhà phân phốihàng đầu của nhiều sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao trong ngành điện tử, viễnthông uy tín trên thị trường Tiến tới phát triển thành trung tâm trao đổi mua bán,giao thương giữa các công ty - đại lý với nhà sản xuất Tiếp tục mở rộng và pháttriển thị trường hiện có, thỏa mãn thị hiếu của khách hàng về chất lượng, mẫu mãsản phẩm Đồng thời, giữ vững mức tăng trưởng ổn định, tạo đà phát triển đầu tưvào nguồn nhân lực, công nghệ và dịch vụ

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty

Với đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao, có năng lực quản lý đã đượcgiao những trách nhiệm phù hợp với khả năng, bộ máy của Công ty được quản lýgọn nhẹ, đơn giản nhưng hoạt động một cách khoa học mang lại hiệu quả quản lý rấtlớn trong công tác quản lý của Công ty.

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

(Nguồn : Phòng Kế toán)Các phòng ban trong công ty có mối quan hệ mật thiết gắn bó với nhau, mỗi bộphận xử lý một khâu trong toàn bộ hệ thống vận hành của bộ máy.Bộ phận kinh doanhkỹ thuật là bộ phận tiên phong tìm kiếm các đơn hàng và xử lý kỹ thuật ban đầu, bộ

Giám đốc

Phòng kinh doanh Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán

phận hành chính văn thư sẽ soạn thảo các văn bản như hợp đồng, công văn phục vụ chobộ phận tài chính kế toán ghi sổ theo dõi tổng hợp và báo cáo.Để hiểu rõ hơn, ta đi xétchức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong hệ thống bộ máy

Phòng Kinh doanh: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc về công tác bán

các sản phẩm & dịch vụ của công ty Thực hiện xây dựng chiến lược, kế hoạchngân sách hàng năm, kế hoạch công việc của Phòng từng tháng để trình giám đốcphê duyệt Bên cạnh đó, phòng Kinh doanh có nhiệm vụ trực tiếp bán hàng chokhách hàng tại công ty cửa hàng hoặc qua các trang website thương mại điện tử,chịu trách nhiệm chính với công ty về khách hàng và chất lượng dịch vụ bán hàng.đồng thời lên kế hoạch mua hàng hóa đáp ứng nhu cầu kinh doanh hàng ngày củaCông ty.

Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm chính về kỹ thuật máy móc thiết bi công

ty bán, thực hiện nhiệm vụ về bảo dưỡng, sữa chữa và bảo hành sản phẩm, hướngdẫn khách hàng sử dụng sản phẩm…

Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo

đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc, ,… và lập phiếuthu chi cho tất cả những chi phí phát sinh Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số liệuvề xuất, nhập theo quy định của Công ty Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánhchính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của cácloại tài sản trong Công ty, thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định củaNhà nước Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Giám đốc.

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, có nhiệmvụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê của công ty giúp Ban giámđốc nắm được mọi thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh có sự chỉ đạođúng đắn, kịp thời và kiểm tra các của các bộ phận trong công ty trong việc thực

hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán quản lý tài chính Sơ đồ tổchức bộ máy kế toán năm 2020 được thể hiện như sau:

(Nguồn: Phòng Kế toán)Ghi chú:

Trực tiếp quản lý Hỗ trợ, liên kết:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty

Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm cao

nhất về hoạt động kế toán của công ty như: Kí duyệt tất cả các nghiệp vụ hạch toántrong ngày, đôn đốc, kiểm tra công việc của từng kế toán viên Đối chiếu, kiểm trasố liệu báo cáo do kế toán tổng hợp thực hiện Nắm bắt thông tin kế toán, cung cấpsố liệu cho ban giám đốc về tình hình tài chính công ty Là người thực hiện nhiệmvụ báo cáo tài chính, quyết toán thuế cho công ty, cung cấp tài liệu, số liệu cho cáccơ quan như: thuế, kiểm toán, các đoàn thanh tra kiểm tra khi có yêu cầu.

Kế toán nội bộ : Là người theo dõi thường xuyên liên tục các khoản nợ của

khách hàng và các khoản phải trả của công ty và lên kế hoạch thu nợ và thanh toánnợ đảm bảo cho vòng tiền của công ty.Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thu chi bằng

Kế toán trưởng

Kế toán nội

tiền mặt, các nghiệp vụ thanh toán, vay vốn, kí quỹ, kí cược qua ngân hàng, theodõi vật tư, hàng hóa theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm và khấu hao TSCĐ, lậpbảng phân bổ khấu hao TSCĐ, theo dõi sự tăng giảm của nguyên vật liệu, hàng hóacả về số lượng và giá trị, lập bảng nhập xuất tồn kho Cuối niên độ kế toán tham giakiểm kê, đánh giá, đối chiếu với các bộ phận khác về phạm vi mình phụ trách, chitiết từng nghiệp vụ trả lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương cho công nhânviên theo tháng, theo dõi quỹ lương thưởng.

Thủ kho: Theo dõi tình hình tăng giảm vật tư, hàng hóa về số lượng, lập

bảng nhập xuất tồn kho.Cuối niên độ kết hợp cùng kế toán tham gia kiểm kê, đánhgiá, đối chiếu với các bộ phận khác về phạm vi mình phụ trách.

Thủ quỹ: Là người có nhiệm vụ thực hiện nghiệp vụ nhập xuất tiền mặt tại

quỹ của công ty, theo dõi các chứng từ hợp lệ do kế toán lập.1.4.2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.- Kỳ kế toán: Tháng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ.

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là: Kê khai thường xuyên.Tổ chức hạchtoán chi tiết theo phương pháp thẻ song song.

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền.

- Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc bao gồm: chi phí mua, chi phí chếbiến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho.

- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao theođường thẳng áp dụng theo TT45/2013/ TT-BTC của Bộ Tài Chính.

- Để thuận tiện cho việc ghi chép sổ sách kế toán, công ty sử dụng phần mềmkế toán Fast Accouting.

PHẦN II: MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LÊ BẢO

2.1 Kế toán vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đápứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư,hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi cáckhoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đói hỏi doanh nghiệpphải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đốitượng của sự gian lận và ăn cắp

Kế toán vốn bằng tiền là phần hành kế toán không thể thiếu được đối với tấtcả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Nó là công cụ điều chỉnh, quảnlý và sử dụng vật tư tài sản Nó đảm bảo quyền tự chủ tài chính của Công ty, kếtoán vốn bằng tiền giúp Công ty xác định mức vốn cần thiết quản lý và sử dụng cóhiệu quả vốn kinh doanh Đảm bảo cho nhu cầu chi trả hàng ngày và đảm bảo choquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty diễn ra thường xuyên liên tục.

Tài khoản sử dụng: TK 111 - Tiền mặt, TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.Tài khoản 112 được công ty chi tiết, để theo dõi số dư biến động tương ứngcủa từng ngân hàng mở tài khoản Cụ thể:

TK 11211 – Tiền gửi VNĐ tại Ngân hàng OCB TK 11212 – Tiền gửi VNĐ tại Ngân hàng MSBTK 11213 – Tiền gửi VNĐ tại Ngân hàng Sacombank TK 11214 - Tiền gửi VNĐ tại Ngân hàng Agribank

Chứng từ sử dụng: Để thực hiện phần hành kế toán vốn bằng tiền, công ty sửdụng các chứng từ sau sau: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị thanh toán, Giấy báoNợ, báo Có, ủy nhiệm chi…

Sổ sách sử dụng: Kế toán tiền mặt tại công ty sử dụng các sổ sách sau: Sổnhật ký chung, Sổ quỹ Tiền mặt, Sổ cái TK 111, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổcái TK 112.

Bảng 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ vốn bằng tiền

BướcLưu đồ hướng dẫnĐối tượngTrách nhiệm

Biểu mẫu,Tài liệu,Chứng từ

Mô tả chi tiết

- Người có nhu

cầu thanh toán

- Hóa đơn- Hợp

đồng/bản báo giá

- Người có nhu

cầu thanh toán

- Phiếu đề

nghị thanh toán

- Chứng từ

liên quan

Người có nhu cầu lâ ™p Phiếu đề nghị thanh toán trình TBP ký duyê ™t => trình Ban Giám đốc ký duyệt =>KT (ghi rõ số tiền đã tạm ứng nếu có)

- Kế toán- Bô ™ chứng

từ đề nghị thanh toán.

- KT kiểm tra hồ sơ, số liệu đã

tạm ứng (nếu có) và chuyển cho KTT ký duyệt Nếu không đồng ý thì ghi rõ lý do và trả lại cho người có nhu cầu thanh toán.

- KTT

- Giám đốc- Bô ™ chứng từ đề nghị thanh toán

Trình KTT =>Giám đốc ký duyệtNếu không đồng ý thì ghi rõ lý do và trả lại cho người có nhu cầu thanh toán.Căn cứ chứng từ đề nghị thanh toán đã được duyệt, KTlập phiếu và hạch toán

- KT- Bô ™ chứng

từ đề nghị thanh toán

KT lâ ™p phiếu thu, báo có phiếu chi/UNC trình KTT ký duyệt => Giám đốc ký duyệt=> TQ thu, chi tiền/KT thanh toán chuyển Ngân hàng

Nhu cầuthanh toán

Lâ `p phiếu đềngha

Nhận, kiểm trachứng từ thanh

Duyê `t

Lâ `p phiếu chi,UNC, Phiếu thu

BướcLưu đồ hướng dẫnTrách nhiệmĐối tượngBiểu mẫu,Tài liệu,Chứng từ

Mô tả chi tiết

- TQ- KT- Người có nhu

cầu thanh toán

- Bô ™ chứng

từ đề nghị thanh toán

- Phiếu thu- Phiếu chi- UNC

- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi

được duyê ™t TQ sẽ thu, chi tiền vàghi vào sổ quỹ.

- Phiếu thu, phiếu chi được lâ ™p 02

liên: Người thanh toán: 01 liên, KT 01 liên.

- UNC được ký và đóng dấu, KT

ngân hàngchuyển UNC ra ngân hàng thanh toán Ngân hàng báo nợ trong tài khoản, KT lập phiếubáo nợ.

- TQ- KT- Người có nhu

cầu thanh toán

- Sổ kế toán- Sổ quỹ- Báo nợ- Các báo cáo

- Hàng ngày, KT đối chiếu số dư

tiền mă ™t với TQ thông qua sổ quỹ và lưu lại chứng từ đối chiếu.

- KT ngân hàng đối chiếu với sổ

phụ ngân hàng

- TQ báo cáo tồn quỹ mỗi ngày

cho KTT và GĐ

-KT -Chứng từ đề nghị thanh toán

- Phiếu chi- Phiếu thu- Báo nợ- Sổ sách

- KT lưu hóa đơn, chứng từ liên

quan đến thanh toán

Để minh họa cho phần kế toán vốn bằng tiền, em xin trích dẫn một số nghiệpvụ kinh tế phát sinh liên quan đến sự tăng giảm khoản tiền này như sau:

Trích dẫn 1: Ngày 01/09/2020, thu tiền bán hàng linh kiện BB500 của Công

ty TNHH Plan Infinit Korea với số tiền : 11.250.000đ Kế toán lập phiếu thu sốPT1909084 cùng ngày để thu số tiền nêu trên và hạch toán kế toán theo bút toánsau:

Nợ TK 1111: 11.250.000 Có TK 1312: 11.250.000

Thu – Chi tiền

Đối chiếu, kiểmtra số liê `u, báo

Lưu hồ sơ

Trích dẫn 2: Ngày 01/09/2020, chi tiền nộp tài khoản Ngân hàng MSB với

số tiền 220.000.000 đồng Kế toán lập phiếu chi số PC1902628 (biểu 2.2) cùngngày để xuất quỹ tiền mặt và giao cho cán bộ nộp trực tiếp tại ngân hàng và hạchtoán kế toán theo bút toán sau:

Nợ TK 11212: 220.000.000 Có TK 1111: 220.000.000

Tập hợp tất cả các phiếu chi, thu phát sinh trong Tháng 09/2020, sau kiểm tratính hợp lệ hợp lý của chứng từ, kế toán tiến hành ghi vào Sổ quỹ tiền mặt , Sổ cáiTK 111

Phụ lục 2.1 Sổ quỹ tiền mặtPhụ lục 2.2 Sổ cái TK 111

Trích dẫn 3: Ngày 03/09/2020, theo lệnh có của Ngân hàng Agribank Chi

nhánh Hòa Bình báo có tài khoản tiền gửi của công ty số tiền 12.860.000 đồng doCông ty TNHH Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Sơn Thúy thanh toán tiền muahàng Căn cứ vào lệnh có, kế toán ghi sổ kế toán bằng bút toán sau:

Nợ TK 11214: 12.860.000 Có TK 1311: 12.860.000

Trích dẫn 4: Ngày 03/09/2020, theo chứng từ giao dịch của Ngân hàng

Agribank Chi nhánh Hòa Bình báo nợ tài khoản tiền gửi của công ty số tiền 55.000đồng do chi trả tiền phí BSMS (phí dịch vụ thông báo số biến động tài khoản lênđiện thoại) tháng 09/2020 Căn cứ vào chứng từ giao dịch của Ngân hàng, kế toánghi sổ kế toán bằng bút toán sau:

Nợ TK 64225: 55.000 Có TK 11214: 55.000

Tập hợp tất cả các chứng từ ngân hàng phát sinh trong Tháng 09/2020 củaNgân hàng Agribank, sau kiểm tra tính hợp lệ hợp lý của chứng từ, kế toán tiếnhành ghi vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Agribank, toàn bộ các chứng từ ngânhàng phát sinh trong tháng 09/2020 của tất cả các ngân hàng mà công ty mở tàikhoản để lên các sổ chi tiết tương ứng, tập hợp lên sổ tổng hợp Sổ cái TK 112.

Phụ lục 2.3 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàngPhụ lục 2.4 Sổ cái TK 112

2.2 Kế toán hàng hóa

2.2.1 Nguyên tắc kế toán hàng hóa tại công ty

Công ty hạch toán chi tiết hàng hóa theo từng thứ, từng chủng loại quy cáchở từng kho và ở từng địa điểm bảo quản sử dụng.

Tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL “thẻ song song” Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Tra giá hàng tồn kho cuối kỳ = Tra giá HTK đầu kỳ + Tra giá HTK nhậptrong kỳ - tra giá hàng tồn kho xuất trong kỳ

2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán hàng hóa

Nhập kho hàng hóa: Khi nhận hợp đồng đặt mua sản phẩm hay khi có kếhoạch kinh doanh cho từng thời kỳ, tùy theo yêu cầu về số lượng, chất lượng củatừng loại hàng hóa và số lượng hàng hóa còn tồn kho, phòng kinh doanh căn cứ sốliệu đó đề ra kế hoạch thu mua theo hình thức trực tiếp hoặc gián tiếp Khi hànghóa về đến công ty, công ty cử đại diện kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách,chủng loại Sau khi được kiểm kê số lượng chất lượng, thủ kho căn cứ hóa đơn,chứng từ và số lượng thực tế để lập phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:Liên 1: Lưu tại phòng kinh doanhLiên 2: Thủ kho giữ để khi vào thẻ kho

Liên 3: Chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán.

Quy trình xuất kho hàng hóa : Căn cứ vào đề nghị xuất hàng của phòng kinhdoanh, phòng kinh doanh đề nghị lên được ban Giám đốc phê duyệt Phòng kế toánlên phiếu xuất kho Phiếu được lập cho một hoặc nhiều loại hàng hóa tại cùng mộtkho Phiếu được lập thành 3 liên (1 liên người lĩnh giữ, 1 liên gửi lên thủ kho, 1liên kế toán ghi sổ).

2.2.3 Hạch toán chi tiết hàng hóa

Hạch toán chi tiết hàng hóa là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòngkế toán trên cùng một chứng từ nhập, xuất kho, nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ sốliệu có và tình hình biến động từ loại, nhóm, thứ sản phẩm, hàng hóa về số lượngvà giá trị.

Để hạch toán chi tiết hàng hóa, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song:

Ghi cuối tháng.Đối chiếu, kiểm tra.Sơ đồ 2.1: Hạch toán chi tiết hàng hóa tại công ty

2.2.4 Hạch toán tổng hợp hàng hóa

Tài khoản sử dụng: TK 156 – Hàng hóa

Chứng từ sử dụng: Để thực hiện phần hành kế toán hàng hóa công ty sửdụng các chứng từ sau: Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Thẻ kho,Bảng tổng hợp Nhập xuất kho…

Kế toán

Bảng tổng hợp NXTSổ kế toán chi tiết

Sổ tổng hợp

Sổ sách sử dụng: Kế toán hàng hóa tại công ty sử dụng các sổ sách sau: Sổchi tiết hàng hóa, Sổ cái TK 156.

Để minh họa cho phần kế toán hàng hóa, em xin trích dẫn một số nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan như sau:

Trích dẫn 5: Ngày 21/09/2020, công ty nhập mua 200 hộp chuột Mouse 25

của Công ty TNHH Dịch vụ và Viễn thông An Khang với tổng giá trị tiền hàngchưa thuế GTGT là 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Công ty nhập kho số hàngnêu trên theo Phiếu nhập kho số PN309 cùng ngày Kế toán ghi sổ bằng bút toán:

Nợ TK 156: 30.000.000Nợ TK 1331: 3.000.000 Có TK 3311: 33.000.000

Trích dẫn 6: Ngày 22/09/2020, công ty xuất bán 50 hộp chuột Mouse 25

cho Công ty cổ phần Đầu tư Prolife theo Phiếu xuất kho số PX298 Giá vốn đơnhàng trên được xác định như sau:

Tình hình nhập xuất chuột Mouse 25 trong tháng 09/2020 như sau:Tồn đầu tháng 09 : Số lượng 0 cái tương đương 0 đồng

Nhập trong tháng : Ngày 21/09/2020 mua 200 cái trị giá 30.000.000đXuất trong tháng : Ngày 22/09/2020 : Xuất bán 50 cái

Khi đó, ta xác định được đơn giá bình quân chuột Mouse 25 của tháng 09/2020 như sau:

Đơn giá bình quân tháng = 0 + 30.000.0000 + 200 = 150.000 đ

Trị giá 50 cái chuột Mouse 25 xuất kho bán ngày 22/09/2020Giá vốn hàng xuất = Số lượng hàng xuất x Đơn giá bình quân = 50 x 150.000 = 7.500.000đ

Phụ lục 2.5 Sổ chi tiết vật tư hàng hóa