Đang tải... (xem toàn văn)
L o g o
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ – SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Trang 2L o g oNỘI DUNG CHÍNH:
Trang 3L o g o1 NGUYÊN TẮC & NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN
Nguyên tắc hạch toán1.1
Chấp hành đầy đủ các quy định về quản lý, nhập xuất vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Tất cả các loại HTK này khi nhập xuất đều phải cân đong đo đếm và bắt buộc phải có phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Hạch toán chi tiết các loại HTK phải được thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán Định kỳ thực hiện kiểm tra đối với thủ kho về số lượng nhập, xuất, tồn từng loại và phải báo ngay cho kế toán trưởng và trưởng phòng đơn vị nếu phát hiện sai lệch.
Hạch toán phải luôn theo giá thực tế.
Trang 4L o g o1 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN
Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình
hình nhập, xuất, tồn kho.
Giám đốc kiểm tra tình hình thực hiện các định mức
sử dụng, tình hình hao hụt, dôi thừa.
Đánh giá, kiểm kê theo đúng quy định của NN.
1.2 Nhiệm vụ hạch toán
Trang 5L o g oNỘI DUNG CHÍNH:
Kế toán sản phẩm, hàng hóaNgtắc & nhiệm vụ hạch toán
Trang 6L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Khái quát chung
Đặc điểm, ploại Tính giá thực tế Chứng từ kế toán
TK 152, 153
Nội dung Kết cấu
Kế toán tổng hợp
Tăng
Trang 7L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
● Là hình thái TS thuộc nguồn kinh phí, quỹ cơ quan hoặc vốn thuốc quyền sd, khai thác
● Nguyên liệu, vật liệu dùng trong công tác chuyên môn
● Nhiên liệu
● Phụ tùng thay thế● Dụng cụ lâu bền
2.1
Trang 8L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
2.1 Khái quát chung
Giá thực tế NVL, CCDC nhập kho được XĐ theo từng nguồn nhập:
Mua ngoài
- Dùng cho hđ sự nghiệp, dự án, thực hiện
theo đơn đặt hàng của nhà nước: Tổng giá thanh toán(chú ý:Các chi phí thu mua được tính trực tiếp vào chi phí liên quan đến sử dụng vật liệu, dụng cụ đó)
-Dùng cho hđ sx KD: + Tính thuế GTGT theo pp khấu trừ:
Giá mua không có thuế GTGT
+ Tính thuế theo pp trực tiếp:
Tổng giá thanh toán
Trang 9L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Trang 10L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
2.1 Khái quát chung
Chứng từ kế toán chủ yếu:
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn bán hàng thông thường
Bảng kê mua hàng hóa mua vào không có hóa đơnPhiếu nhập kho w
Phiếu xuất kho
Giấy báo hỏng, mất CCDC
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, SP, HH w
Trang 11L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
ND phản ánh: số hiện có và tình hình biến động
giá trị các loại vật liệu, dụng cụ trong kho của đơn vị HCSN
Trang 12L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Trang 13L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Chú ý :
Chỉ hạch toán vào TK 152, 153 giá trị của NVL, CCDC thực tế nhập xuất kho Nếu NVL, CCDC mua về sử dụng ngay thì ko hạch toán vào TK 152, 153
Trang 14L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
1 Nhập kho NVL, CCDC mua ngoài dùng cho hđ sự nghiệp, dự
án, thực hiện theo đơn đặt hàng của nhà nước hoặc để thực hiện đầu tư XDCB:
Trang 15L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
2 Nhập kho NVL, CCDC do được cấp kinh phí để dùng cho hđ sự nghiệp, dự án, thực hiện theo đơn đặt hàng của nhà nước hoặc để thực hiện đầu tư XDCB:
Nợ TK 152, 153
Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Có TK 462 – Nguồn kinh phí dự án
Trang 16L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Có TK 3311 – Các khoản phải trả nhà cung cấp
Có TK 336 – Khi được kho bạc kinh phí để mua NVL.
Trang 17L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Có TK 631 – Chi hoạt động SXKD
Có TK 635 – Chi theo đơn đặt hàng của NN
Trang 18L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
5 NVL, CCDC thừa phát hiện khi kiểm kê, chưa xác định đc nguyên nhân
Nợ TK 152, 153 Có TK 3318
Trang 19L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Trang 20L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
7 Nhập kho NVL, CCDC do được viện trợ không hoàn
lại và đơn vị đã có chứng từ ghi thu, chi NS hoặc do
được tài trợ biếu tặng Căn cứ vào mục đích viện trợ:
Trang 21L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
8 Nhập kho NVL, CCDC do được viện trợ không hoàn
lại nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân
Trang 22L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
9 NVL, CCDC mua ngoài nhập kho để sử dụng cho hđ SXKD
Hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng:
Chịu thuế GTGT tính theo pp khấu trừ, ghi:
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
Không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT tính theo pp
trực tiếp, ghi:
Trang 23L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
10 Khi nhập khẩu NVL, CCDC để dùng cho hoạt động
Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính
theo pp khấu trừ ghi:
Trang 24L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
10 Khi nhập khẩu NVL, CCDC để dùng cho hoạt động
SXKD
HH, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
hoặc chịu thuế GTGT tính theo pp trực tiếp ghi:
Nợ TK 152, 153
Có TK 33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu Có TK 111, 112, 331
Trang 25L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
1 Xuất kho NVL, CCDC sd cho hoạt động của đơn vị, căn cứ vào mục đích sd, ghi:
Nợ TK 661 – Chi hoạt độngNợ TK 662 – Chi dự án
Nợ TK 635 – Chi theo đơn đặt hàng của NNNợ TK 631 – Chi hđ SXKD
Nợ TK 241 – XDCB dd Có TK 152, 153
Đối với CCDC xuất kho có giá trị lớn, thời gian sd lâu
Trang 26L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
2 Khi cấp kinh phí cho đvị cấp dưới bằng NVL, CCDC:
Đơn vị cấp trên ghi:
Nợ TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới Có TK 152, 153
Đơn vị cấp dưới khi nhận ghi:
Nợ TK 152, 153 (Nếu nhập kho)
Nợ TK 661 (Nếu đưa ngay vào sử dụng)Nợ TK 662 (Nếu đưa ngay vào sử dụng)
Trang 27L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Trang 28L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
P/a giá trị NVL, CCDC nói trên vào cp hđ ghi:
Nợ TK 6612 - Chi hoạt động năm nay
Có TK 3371 - Kinh phí về NVL, CCDC đã quyết toán chuyển sang năm sau
Trong năm sau, khi xuất NVL, CCDC nói trên đưa vào sử
Trang 29L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
5.Mua NVL,CCDC được chiết khấu thương mại và giảm giá
Nợ TK 111,112,331 Có TK 152,153
Chú ý:Số tiền được chiết khấu và giảm giá trừ ngay vào giá trị của NVL, CCDC mua về
(giống so với kế toán tài chính)
Trang 30L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
6.Xuất kho CCDC phân bổ dần
Nợ TK 643 - Chi phí trả trước Có TK 153
Trang 31L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
Trang 32L o g o2 KẾ TOÁN NVL, CCDC
8.Bán NVL,CCDC cho khách hàng và khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán :
Nợ TK 531-Thu hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 3331
Có TK 111,112…
9.Bán NVL,CCDC cho khách hàng và khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán :
Nợ TK 631-Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh
Trang 34L o g oNỘI DUNG CHÍNH:
Trang 35L o g o
3 Kế toán sản phẩm, hàng hóa Đặc điểm
Tại đơn vị HCSN sản phẩm thu được từ quá
trình SXKD hoặc sản phẩm tận thu từ quá trình nghiên cứu thí nghiệm theo chức năng của đơn vị HCSN.
Hàng hóa mua về với mục đích kiếm lời.
3.1 Khái quát chung
Trang 36L o g o
3 Kế toán sản phẩm, hàng hóa 3.1 Khái quát chung
Đơn vị tự sx Giá thành sx thực tếSp thu hồi được do qtr
nghiên cứu, thí nghiệm Do hội đồng định giá xác định Hàng hóa mua về để
kinh doanh Giá mua + các khoản chi phí thu mua phát sinh
Trang 37L o g o3 Kế toán sản phẩm, hàng hóa
Các phương pháp tính giá có thể sử dụng:
Nhập trước – xuất trướcNhập sau – xuất trướcGiá bình quân gia quyềnGiá thực tế đích danh
3.1 Khái quát chung
Trang 38L o g o3 Kế toán sản phẩm, hàng hóa
Chứng từ kế toán sản phẩm, hàng hóa
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn bán hàng thông thường
Bảng kê mua hàng hóa mua vào không có hóa đơn Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa
Trang 39L o g o3 Kế toán sản phẩm, hàng hóa
Kết cấu:
Bên Nợ : - Giá thực tế sp hh nhập kho
- Giá thực tế sp hh thừa phát hiện khi kiểm kê
Bên Có: - Giá thực tế sp hh xuất kho
- Giá thực tế sp hh thiếu phát hiện khi kiểm kê
Dư Nợ: Giá thực tế sản phẩm, hàng hóa tồn kho
Trang 40L o g o3 Kế toán sản phẩm, hàng hóa
TK cấp 2:
1551: Sản phẩm (Phản ánh giá thực tế của số sản phẩm do đơn vị tự sx ra để bán, dùng nội bộ)
1552: Hàng hóa (Phản ánh tình hình hiện có, tình hình tăng giảm giá trị thực tế các loại hàng hóa đơn vị mua vào để bán ra hoặc tiêu dùng).
Chú ý: hàng hóa mua về nếu dùng cho nội bộ đơn vị thì không phản ánh vào tài khoản 1552 mà được hạch toán vào TK 152.
Trang 41L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
3.3 Kế toán tổng hợp sp, hh
Lưu ý:
Chỉ hạch toán vào TK 155 giá trị của SP, HH thực tế nhập xuất kho SP, HH SX ra bán ngay, HH mua bán ko qua nhập kho thì ko hạch toán vào TK 155.
Trang 42L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Trang 43L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
3.3 Kế toán tổng hợp sp, hh3 Hàng hóa mua ngoài nhập kho:
● Thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo pp khấu trừ ghi:
Nợ TK 1552Nợ TK 3113
Có TK 111, 112, 312, 331
không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT ghi:
Nợ TK 1552
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
Trang 44L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
3.3 Kế toán tổng hợp sp, hh4 Hàng hóa nhập khẩu:
Thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo pp khấu
trừ ghi:
Nợ TK 1552
Có TK 3337 – thuế khác (thuế nhập khẩu)
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp NN đc khấu trừ ghi:
Nợ TK 3113
Trang 45L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
3.3 Kế toán tổng hợp sp, hh4 Hàng hóa nhập khẩu:
HH, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
hoặc chịu thuế GTGT tính theo pp trực tiếp ghi:
Nợ TK 1552 Có TK 33312
Trang 46L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Trang 47L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Trang 48L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
3.3 Kế toán tổng hợp sp, hh
2 Xuất kho SP để dùng cho hđ sự nghiệp, dự án, thực hiện theo đơn đặt hàng của nhà nước, SXKD hoặc để thực hiện đầu tư XDCB:
Nợ TK 661, 662, 631, 635, 241 Có TK 1551
Trang 49L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
3.3 Kế toán tổng hợp sp, hh
3 Sản phẩm, hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý:
Nợ TK 3118 – phải thu khác Có TK 1551, 1552
Trang 50L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
(Số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá được trừ ngay vào giá trị sp, hàng hóa mua về)
Trang 51L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Trang 52L o g o3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
3.3 Kế toán tổng hợp sp, hh
6.Bán SP,HH cho khách hàng và khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán:
Nợ TK 531-Thu hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 3331
Có TK 111,112…
7.Bán SP,HH cho khách hàng và khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán :
Nợ TK 631-Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh
Trang 53L o g o
3 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Trang 54L o g o