Đang tải... (xem toàn văn)
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare, em đã có cơ hội tìm hiểu thực tế cách thức hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công tác quản lý nguyên vật liệu tại công
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀNKHOA KẾ TOÁN
BÁO CÁO THỰC HÀNH 3
KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TYTNHH DINH DƯỠNG NUTRICARE
Sinh viên thực hiện: Hoàng Thị Lan AnhMã SV: 194D4031346
Lớp: KT14D
Giáo Viên Hướng Dẫn: Th.s Đỗ Hương Quỳnh
Hà Nội, tháng 8, năm 2022
Trang 2MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 3
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH DINH DƯỠNG NUTRICARE 4
1.1 Khái quát về công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare 4
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare 4
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh 5
1.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 6
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare 2
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare 2
1.2.2 Vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare 3 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TYTNHH DINH DƯỠNG NUTRICARE 5
2.1 Nội dung cơ bản của kế toán nguyên vật liệu theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính 5
2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại NVL 5
2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu 6
2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 8
2.1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 8
2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare 11 2.2.1 Chứng từ kế toán 11
2.2.2 Tài khoản và sổ sách kế toán 12
2.2.3 Phương pháp kế toán 14
KẾT LUẬN
Trang 3DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Trang 4LỜI MỞ ĐẦU
Theo số liệu của Tổng cục Thống kê, cứ bình quân mỗi ngày sẽ có 360 doanh nghiệp ra đời với vốn đăng ký hơn 11 tỷ đồng Những con số này nói lên rằng mức độ cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trên thị trường Việt Nam đang thực sự khắc nghiệt Bất cứ một doanh nghiệp nào cũng sẽ có khả năng bị đào thải nếu như không tạo ra được những sản phẩm chất lượng, phù hợp với thị trường, không có phương pháp quản lý hiệu quả
Chính trong bối cảnh ấy, mục tiêu mà các doanh nghiệp hướng tới là tối đa hóa lợi nhuận Để hoàn thành mục tiêu đó, phương án tối ưu nhất là giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí, việc quản lý nguyên vật liệu tốt sẽ giúp doanh nghiệp gia tăng sản lượng tiêu thụ, chiếm lĩnh thị trường Công tác quản lý nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của doanh nghiệp
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare, em đã có cơ hội tìm hiểu thực tế cách thức hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty Chính vì vậy, em đã quyết định lựa chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare”.
Trang 5Ngoài lời mở đầu và kết luận chuyên đề được chia làm 2 chương:
Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare và vị trí thực tập.Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của Th.S Đỗ Hương Quỳnh cùng các anh, chị trong phòng kế toán công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.
Do thời gian thực tập có hạn, cũng như kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chuyên đề của em khó tránh khỏi sai sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy, cô giáo, các anh, chị trong công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH DINH DƯỠNGNUTRICARE
1.1 Khái quát về công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
Nutricare là công ty chăm sóc dinh dưỡng và sức khỏe tại Việt Nam, được thành lập bởi các nhà khoa học dinh dưỡng hàng đầu “Giấc mơ của những nhà khoa học ấy” là đem đến cho “mỗi người dân Việt Nam một chế độ dinh dưỡng, cân đối, đầy đủ để có thể phát triển toàn diện nhất” Để thực hiện được giấc mơ ấy, Nutricare đã tiên phong đem đến các giải pháp dinh dưỡng và dinh dưỡng y học chuyên biệt từng lứa tuổi & chuyên sâu từng bệnh lý: tiểu đường, ung thư, bệnh gan, thận…
Công ty TNHH Dinh Dưỡng NUTRICARE được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0104937284 ngày 18 tháng 10 năm 2010 do Sở kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp Lĩnh vực hoạt động của công ty là sản xuất Với tổng số vốn điều lệ tại thời điểm thành lập là 4,5 tỷ đồng.
Trang 6Tên đầy đủ: Công ty TNHH Dinh Dưỡng NUTRICARE
Trụ sở chính: Tòa nhà NUTRICARE, Số 1, Liền kề 2, Khu đô thị Vạn Phúc, Hà
Sau gần 10 năm hoạt động, công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare ngày càng phát triển Với mạng lưới phân phối trải dài khắp 63 tỉnh thành, 100 đại lý phân phối, 4000 cửa hàng trên toàn quốc Công ty đã dần khẳng định vị tri của mình trong ngành sản xuất các thực phẩm dinh dưỡng mà chủ yếu là sữa
1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
a Chức năng
Nghiên cứu và sản xuất các sản phẩm giúp bổ sung chế độ dinh dưỡng cho mọi lứa tuổi: sữa bột, nước yến, sữa nước, bột ăn dặm…
b Nhiệm vụ
Đầu tư, hợp tác với các cơ quan trong và ngoài nước để nghiên cứu ra các sản phẩm dinh dưỡng Song song với đó, là việc triển khai, tìm hiểu các biện pháp để mở rộng thị phần, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng
Tuân thủ những chế độ, chính sách của nhà nước về pháp luật, về quản lý nhân sự, chế độ kinh tế Thực hiện đúng công tác bảo hộ,toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa, bảo vệ an ninh quốc phòng.
Trang 7Tổ chức và thực hiện có hiệu quả các kế hoạch sản xuất c Ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là sản xuất và kinh doanh các sản phẩm dinh dưỡng Những sản phẩm chủ yếu của công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare bao gồm:
Hình 1: Một số sản phẩm của công ty TNHH dinh dưỡng
Trang 8Biểu 1: Sản phẩm chủ yếu của công ty TNHH dinh dưỡng Nutricar
1.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
a Sơ đồ bộ máy
Cơ cấu tổ chức của Công ty được thiết lập theo mô hình cơ cấu tổ chức chức năng Trong cơ cấu này, vai trò của từng vị trí được bố trí theo chức năng nhằm đạt được mục tiêu, nhiệm vụ chung Quản lý của từng bộ phận chức năng: sản xuất, bán hàng, tài chính, marketing sẽ báo cáo lại với Giám đốc - người chịu trách nhiệm quản lý hoạt động của công ty và là người chịu trách nhiệm cuối cùng về kết quả hoạt động của công ty.
Cơ cấu tổ chức của công ty hiện nay được thiết lập phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất và quy mô của Công ty TNHH Dinh Dưỡng NUTRICARE bởi nó tập trung quyền lực và quyền ra quyết định vào nhà quản trị cấp cao.
Trang 9Hình 2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
Trang 10b Chức năng của các bộ phận trong cơ cấu tổ chức của công ty
Hội đồng thành viên
Là cơ quan có thẩm quyền quyết định cao nhất của Công ty, có các quyền và nhiệm vụ theo quy định Điều lệ Công ty.
Ban kiểm soát
Là những người thay mặt cho hội đồng thành viên kiểm soát toàn bộ các hoạt động của công ty
Tổng giám đốc
Tổng Giám đốc Công ty là người có quyền điều hành cao nhất trong công ty; trực tiếp chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc tổ chức, quản lý điều hành các hoạt động của công ty
Các phòng chức năng
*Chức năng: các phòng có chức năng tham mưu và giúp việc cho phó giám đốc phụ trách và Tổng Giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn được giao.
*Nhiệm vụ:
Đào tạo, hướng dẫn, phân công nhiệm vụ cho nhân viên cấp dưới Tổ chức hoạt động của phòng có hiệu quả Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc về toàn bộ hoạt động của bộ phận mình quản lý.
Xây dựng và ban hành các quy định, quy trình làm việc, quản lý hồ sơ tài liệu, tài sản nội bộ, quản lý nhân lực.
Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ hàng tháng, quý hoặc theo yêu cầu Thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Ban Giám đốc *Quyền hạn:
Tổ chức bộ máy quản lý và phân công, phân nhiệm các chức danh dưới quyền để đảm bảo cho phòng hoạt động có hiệu quả cao nhất.
Đề xuất tuyển dụng lao động khi cần thiết Đề xuất khen thưởng, kỷ luật và nâng lương cho nhân viên dưới quyền.
Trang 11Trưởng các phòng chức năng có nhiệm vụ, quyền hạn theo quyết định phân công ủy quyền chịu trách nhiệm cá nhân trước Tổng Giám đốc về những quyết định và những công việc đã thực hiện trong phạm vi ủy quyền.
1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
a Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
Hình 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
Bộ máy kế toán của công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare được tổ chức theo công tác kế toán tập trung
Tại văn phòng kế toán sẽ có chức năng: nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán theo quy định pháp luật đều được tập trung thực hiện tại phòng kế toán.
Tại nhà máy: Không có bộ máy kế toán riêng rẽ, chỉ có nhân viên kế toán kho làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu Thu nhận, kiểm tra, tổng hợp, phân loại chứng từ phát sinh ở nhà máy, sau đó gửi chứng từ kế toán về văn phòng.
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:
Kế toán vật tư, hàng hóa, tài sản cố định
Nhân viên kế toán kho tại nhà máy
Trang 12Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của vật tư, hàng hóa về mặt số lượng, giá trị tại các kho của công ty Định kỳ, đối chiếu số liệu thực tế với thủ kho Nếu có sự chênh lệch phải tìm hiểu nguyên nhân và tìm các biện pháp để giải quyết
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Ghi chép, thống kê, tổng hợp số lượng người lao động, thời gian lao động năng suất lao động, kết quả lao động Tính lương và các khoản trích theo lương
Theo dõi tình hình tạm ứng tiền lương, tiền thưởng và các khoản trợ cấp Đổng thời, lập báo cáo về tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương
Kế toán thanh toán
Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp về theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt chuyển khoản, công nợ Tổ chức việc thanh toán về thu, chi tiền mặt, chuyển khoản, công nợ bảo đảm đáp ứng kịp thời, chính xác phục vụ mọi hoạt động của đơn vị Và cung cấp các thông tin và lập báo cáo theo yêu cầu quản lý.
Kế toán chi phí, giá thành sản xuất
Xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành của các sản phẩm Tổ chức hạch toán các loại tài khoản kế toán để hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên
Tổ chức đánh giá khối lượng sản phẩm dở dang khoa học, hợp lý, xác định giá thành và hạch toán giá thành sản xuất trong kỳ một cách đầy đủ và chính xác.
Kế toán tổng hợp
Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ giữa chi tiết và tổng hợp, sự khớp đúng giữa số dư cuối kỳ và các báo cáo chi tiết Kiểm tra các định khoản kinh tế nghiệp vụ phát sinh Lập báo cáo tài chính theo từng quý, 6 tháng, năm
1.2.2 Vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính
- Niên độ kế toán 1 năm ngày bắt đầu 1/1 và ngày kết thúc 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Viê –t Nam (ký hiê –u quốc gia là “đ”; ký hiê –u quốc tế là
“VND”)
Trang 13- Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: phương pháp mở thẻ song song - Phương pháp tính giá trị hàng nhập kho: nguyên tắc giá gốc
- Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền - Hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng : Nhật ký chung
- Phần mềm kế toán:
Phần mềm kế toán công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare sử dụng là phần mềm được thiết kế riêng phù hợp với quy trình quản lý và quy mô hoạt động của công ty Phần mềm có giao diện khá đơn giản, thuận tiện cho quá trình theo dõi các nghiệp vụ phát sinh, thuận tiện cho các nhà quản lý theo dõi các chỉ tiêu để đưa ra phương án xử lý kịp thời.
Hình 4: Giao diện phần mềm công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare sử dụng
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare)
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY TNHH DINH DƯỠNG NUTRICARE
2.1 Nội dung cơ bản của kế toán nguyên vật liệu theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính
2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại NVL
a Khái niệm
Trang 22Mã số thuế: 0108365422
Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản:………
STTTên hàng hóa, dịch vụĐơn vịThuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.900.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 20.900.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu chín trăm nghìn đồng
Người mua hàng
Trang 23
Địa chỉ: Lô VII.2 KCN Thuận Thành 3 Thanh Khương Thuận Thành Bắc Ninh.
Biểu 1: Phiếu nhập kho
CÔNG TY TNHH DINH DƯỠNG NUTRICARE
Trang 24Ngày 18 tháng 03 năm 2019
Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế số 286 được ký kết giữa công ty TNHH Brentag Việt Nam và Công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare ngày 22 tháng 06 năm 2017 Hôm nay ngày 18 tháng 03 năm 2019 dưới sự chỉ đạo của ban Giám đốc công ty ban kiểm định hàng hóa chúng tôi gồm:
Ý kiến của ban kiểm định: Qua quá trình kiểm định hàng hóa chúng tôi thấy có 200 kg Canxi Lactac đúng quy cách, phẩm chất Vì vậy chúng tôi quyết định chấp nhận lô hàng của công ty TNHH Brentag Việt Nam
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare)
Biểu 4 Biên bản kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm:
Thủ kho nhận biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm từ bộ phận KCS và hóa đơn của nhà cung cấp để tiến hành nhận hàng và lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên (liên 1: lưu, liên 2: chuyển cho bộ phận kế toán và liên 3: đưa cho người giao hàng) Bộ phận kế toán khi nhận được bộ chứng từ bao gồm (đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, biên bản kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm, phiếu nhập kho) tiến hành ghi sổ kế toán.
Trang 25Địa chỉ: Lô VII.2, KCN Thuận Thành 3, Thanh Khương, Thuận Thành, Bắc Ninh
PHIẾU YÊU CẦU XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 18/03/2019
Sản xuất sản phẩm: Metacare 4 – 400g Số lượng: 240 lon
STTMã vật tưTên vật tưĐVTSố lượngĐịnh
Phiếu yêu cầu xuất nguyên vật liệu sau khi được xác nhận của ban giám đốc sẽ được chuyển cho thủ kho để làm phiếu xuất kho nguyên vật liệu (3 liên) (liên 1: lưu, liên 2: chuyển cho kế toán tại nhà máy, liên 3: chuyển lên văn phòng) Nhận được phiếu yêu cầu nguyên vật liệu và phiếu xuất kho, kế toán lưu lại kho và hạch toán ban đầu)
Kho kiểm tra lại số lượng hàng còn tồn trong kho Nếu lượng hàng đáp ứng đủ nhu cầu xuất, thì kế toán kho lập phiếu xuất kho thành 3 liên (liên 1: lưu; liên 2: chuyển cho thủ kho liên 3: chuyển lên cho văn phòng) Nếu lượng hàng không đủ thủ kho phải
Trang 26báo cho bộ phận vật tư Nhận được phiếu xuất kho đã được ký duyệt cùng với lệnh sản xuất, thủ kho sẽ thực hiện xuất kho.
Biểu 6: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu
CÔNG TY TNHH DINH DƯỠNG NUTRICARE
Địa chỉ: Lô VII.2 KCN Thuận Thành 3, Thanh Khương, Thuận Thành, Bắc Ninh.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 18/03/2019
Nợ TK 621 Có TK 152 Đơn vị nhận hàng: Bộ phận phân xưởng sản xuất
Lý do: Xuất sản xuất 240 lon Metacare 4 400g Xuất tại kho: Nhà máy sản xuất Người đề nghị Thủ kho Người giao hàng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trang 27Công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare Mẫu số S12 - DN NMSX: Lô VII.2 KCN Thuận Thành 3 Thanh Khương.
Thuận Thành Bắc Ninh
Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Biểu 7: Thẻ kho thùng Nutricare cổ cao 400g
Đơn vị: Công ty TNHH dinh dưỡng Nutricare
Địa chỉ: Lô VII.2, KCN Thuận Thành 3, Thanh Khương, Thuận Thành, Bắc Ninh (Ban hành theo Thông tư sốMẫu số S10-DN