Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KHOA NGỮ VĂN LUẬN VĂN Đề tài: Tổ chức kế toán Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 Đà Nẵng - 05 / 2004 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Hà Thu Phương KT2B lời mở đầu Trong nn kinh tế thị trường Công ty Dệt 8-3 Công ty Trong kinh tế thị trường nay, Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Nam phải đối đầu với nhiêù khó khăn Có nhiều ý kiến cho thay đổi nhanh cuả hệ thống Thế giới , hòa nhập kinh tế đất nước vùng Thế giới , phát triển khoa học công nghệ cạnh tranh yếu tố cản trở phát triển cuả Doanh nghiệp Các Doanh nghiệp cố gắn phát huy hết lực nhằm tìm dược đứng thị trường Muốn cho trình hoạt động sản xuất đặn , liên tục , thường xuyên việc đảm bảo nhu cầu vật tư chất lượng , thời gian , cung ứng vô quan trọng Đảm bảo cung ứng vật tư tốt có tính chất tiền đề cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm , tiết kiệm vật tư , góp phần làm tăng nguồn lao động ,cải tiến thiết bị máy móc Ngồi , cịn ảnh hưởng tích cực đến tình hình tài cuả đơn vị ,giảm giá sản phẩm , tăng lợi nhuận , thúc đẩy sử dụng vốn có hiệu Cơng ty Dệt 8-3 Doanh nghiệp Nhà nước , có quy mô lớn trải qua 40 năm hoạt động đến đ• gặt hái thành cơng đáng kể phải kể đến đóng góp cuả cơng tác kế tốn , đặc biệt cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Kế toán Nguyên vật liệu khâu quan trọng cuả Công ty Do , quản lý tốt Nguyên vật liệu góp phần đắc lực việc hạ giá thành tăng lợi nhuận , đích mà Doanh nghiệp phải hướng tới Trong kinh tế thị trường , Công ty Dệt 8-3 Công ty Nhà nước khác phải tự chủ kinh doanh , tự đầu vào , đầu Do , kế toán Nguyên vật liêụ điều kiện thiếu việc quản lý vật tư nói riêng va quản lý sản xuất nói chung Qua gần tháng thực tập Cơng ty , em đ• tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty Việc tìm hiểu đ• góp phần giúp em hồn thiện chun đề thực tập "Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu Công ty Dệt 8-3 " Với lượng kiến thức tích luỹ cịn hạn chế Bản thân em đ• cố gắng vận dụng kiến thức đ• nhà trường đào tạo , hướng dẫn tận tình cuả Đồng chí cán nghiệp vụ Phịng kế tốn cuả văn phịng cơng ty Dệt 8-3 , với hướng dẫn tận tình cuả Thầy (Cô) giáo hướng dẫn Thầy(Cô) mơn khoa kế tốn trường Trung Học Kinh Tế Em đ• hồn thành chun đề tốt nghiệp Tuy chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, em mong sử bảo góp ý cuả Thầy(Cơ) Đồng chí cán nghiệp vụ văn phịng Cơng ty Dệt 8-3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B mục lục chuyên đề xây dựng phần : Lời mở đầu phần I: Đặc điểm tình hình chung Công ty Dệt 8-3 1.1 - qúa trình hình thành phát triĨn cđa C«ng ty DƯt 8-3 1.2 - Chức - nhiệm vụ kinh doanh 1.3 - Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 11 1.5 - Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 12 PhÇn II: Thùc trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 2.1 - Lý chọn phần hành nghiƯp vơ kÕ to¸n 15 2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 15 2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty DÖt 8-3 15 2.2.2 - Phân loại Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 17 2.2.3 - TÝnh toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 17 a - Đối với Nguyên vật liệu kỳ b - Đối với Nguyên vật liệu xuất kho kỳ 2.2.4 - Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 19 2.2.5 - Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 20 2.2.6 - Tổ chức kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 32 a - Tµi kháan sư dơng - Sỉ kế toán b - Kế tóan nhập Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B c - Kế tóan xuất Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 Phần III : Kết luận 3.1- Đánh giá công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 41 3.2 - KÕt luËn 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Phần I : Đặc điểm tình hình chung công ty Dệt 8-3 1.1- Quá trình hình thành phát triển công ty Dệt 8-3 Công ty Dệt 8-3 thành viên Tổng công ty Dệt may Việt Nam Tên giao dịch : EMTEXCO Trụ sở công ty :460- Minh Khai -Hai Bà Trưng - Hà Nội Sau thắng lợi vĩ đại kháng chiến chống thực dân Pháp xâm lược, miền Bắc giải phóng , định hướng tiến lên Chủ nghĩa xà hội Ngay từ cuối kế hoạch ba năm khôi phục kinh tế (1955-1957) đồng thời với việc khôi phục , mở rộng nhà máy Dệt Nam Định , nhà máy đà chủ trương xây dựng nhà máy dệt quy mô lớn Hà Nội để nâng mức cung cấp vải sợi theo nhu cầu thị hiếu nhân dân lực lượng vũ trang , giải công ăn việc làm cho phận lao động Thủ đô đặc biệt lao động nữ , góp phần cải tạo Hà Nội từ thành phố tiêu thụ thành trung tâm kinh tế hậu phương miền Bắc Nhằm phát huy vai trò tích cực phụ nữ phát tiển kinh tế đất nước nâng cao ý nghĩa trị công trình xây dựng nhà máy Dệt , Trung Ương Đảng hội đồng phủ định giao cho Trung ương hội liên hiệp phụ nữ tổ chức vận động cho vay tiền góp vốn xây dựng Nhà máy Dệt 8-3 lấy ngày Quốc tế Phụ nữ 8-3 đặt tên cho nhà máy Dệt tương lai Cuộc vận động góp vốn xây dựng nhà máy Dệt 8-3 thức phát động với mục đích cao đẹp góp phần xây dựng miền Bắc vững mạnh , làm sở cho đấu tranh thống nước nhà, đồng thời vận động giáo dục , nâng cao nhiệt tình chủ nghĩa Xà hội , tinh thần yêu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B nước, cổ vũ lòng hăng hái phấn khởi tin tưởng giới phụ nữ mặt công tác Giai đoạn 1960 - 1965 thời gian hình thành lên móng ban đầu toàn lịch sử Nhà máy Dệt 8-3 Và ngày 8-3 - 1965 Nha`máy Dệt 8-3 thức thành lập vào hoạt động Tổng diện tích Nhà máy có mặt 320.000 m2 diện tích lắp đặt sử dụng 180.000m2 nằm phía Đông Nam thành phố Hà Nội , thuộc địa phận qn Hai Bµ Tr­ng KĨ tõ ngµy thµnh lËp vµ suốt thời kỳ chống Mỹ cứu nước Nhà máy đầu phong trào thi đua sản xuất cung ứng kịp thời nhu cầu vải sợi cho tiền tuyến đồng thời làm tốt công tác hậu phương vừa sản xuất vừa sẵn sàng chiến đấu Năm 1985 , Nhà máy vinh dự Quốc Hội , Hội đồng Nhà nước trao tặng huân chương lao động hạng nhÊt Tuy nhiªn, tõ chun sang nỊn kinh tÕ thị trường , Nhà máy Dệt 8-3 phải đương đầu với khó khăn sản xuất kinh doanh Đặc biệt hệ thống Xà Hội Chủ Nghĩa Liên Xô Đông Âu sụp đổ nhà máy đà nhiều bạn hàng lớn Nhưng nhờ quan tâm Nhà Nước cấp hữu quan , kiên trì lÃnh đạo tập thể Nhà máy , Nhà máy Dệt 8-3 đà bước khắc phục khó khăn để thích nghi với chế , vươn lên khẳng định vị trí Trong sản xuất Nhà máy lấy chất lượng sản phẩm làm trọng tâm , tiến hành tổ chức , xếp lại lao động cho phù hợp với yêu cầu sản xuất , đầu tư mua sắm nhiều máy móc ,hiện đại đa dạng hóa sản phẩm nâng cao tay nghề công nhân Nhờ biện pháp Nhà máy Dệt 8-3 đà vượt qua bỡ ngỡ ban đầu để hoàn thành nhiệm vụ Bộ Công nghiệp nhẹ giao Ngày 13-2-1991 theo định Bộ Công nghiệp nhẹ , Nhà máy Dệt 8-3 đổi tên thành Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 Nó chức quyền hạn Nhà máy Doanh nghiệp Nhà Nước , hạch toán kinh tế độc lập có tài khoản ngân hàng có dấu riêng để giao dịch Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Hơn năm hoạt động thực theo mô hình Nhà máy Liên Hợp Dệt , Dệt 8-3 bước phát huy mạnh vốn có khắc phục tồn khó khăn Tuy nghiệp đổi vào chiều sâu ,sự tăng trưởng nhịp độ vận động kinh tế ngày nhanh , đòi hỏi Doanh nghiệp không ngừng đổi phương thức tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Để có khả thích ứng với chế thị trường , tháng năm 1994 Tổng giám đốc đà làm tờ trình gửi Bộ Công nghiệp nhẹ cho phép đổi tên Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 thành công ty Dệt 8-3 Và sau , ngày 26-7-1994 Bộ Công nghiệp nhẹ đà định số 830-TCLĐ đổi tên theo đề nghị Tổng giám đốc Việc đổi tên naỳ chuyển đổi hình thức mà thực chất chuyển đổi tư kinh tế , đổi chức ,nhiệm vụ , phương thức hoạt động đơn vị Nhà nước Qua 39 năm hình thành phát triển , Công ty Dệt 8-3 đà đạt thành tựu đáng kể.Đà cung cấp khối lượng lớn sản phẩm có chất lượng tiêu dùng réng r·i : v¶i phin , v¶i kaki , v¶i chéo , số mặt hàng chất lượng 100% cotton , sản phẩm may mặc Sản phẩm công ty dà có mặt số thị trường quan trọng giới Đông Âu, Nhật Bản , Trung Quốc Hiện , Công ty đà có đội ngũ đông đảo cán công nhân viên lành nghề Nhiều cán công đoàn tận tụy , gương mẫu đà Tổng liên đoàn lao động Việt Nam trao tặng huy chương Vì nghiệp xây dựng tổ chức công đoàn Những thành công đạt khiêm tốn đà đánh dấu sở vững cho phát triển lâu dài Công Ty Dệt 83 1.2- Chức nhiệm vụ kinh doanh Trong mô hình tài quản lý Công ty , hai chức sản xuất kinh doanh gắn bó chặt chẽ với Công ty Dệt 8-3 Doanh Nghiệp Nhà nước nên chức công ty tổ chức sản xuất kinh doanh hàng sợi ,may măc theo kế hoạch Tổng Công ty Dệt may theo nhu cầu thị trường Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Ngoài , Công ty thưc số chức sau : _ Tự đầu tư sản xuất , cung ứng , đén tiêu thụ sản phẩm _ Xuất nhiên liệu , phụ liệu thiết bị phụ tùng ,sản phẩm dêt , may mặc liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế va nước _ Nghiên cứu , ứng dụng công nghệ kỹ thuật tiên tiến _ Đào tạo bôi` dưỡng cán quản lý , nâng cao trình độ người lao động _ Tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nghành nghề khác theo quy định Pháp luật nhiệm vụ khác Tổng Công ty Dệt may giao cho Từ chức - nhiệm vu nói Công ty Dệt 8-3 đóng vai trò quan trọng Công ty Dệt có quy mô lớn , sản xuất hoàn chỉnh khâu nước Chức - nhiệm vụ Công ty đáp ứng nhu cầu thị hiếu thị trường Công ty đà không ngừng vươn lên phát triển ngày hoàn thiện Nhằm xây dựng kinh tế vững góp phần cho dân giàu nước mạnh Xà Hội lên sánh bước với nước Thế Giới 1.3 - Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Dệt 8-3 Bước sang kinh tế thị trường , để tồn phát triển Công ty đà chủ trương cải tiến máy quản lý từ Nhà máy với phân xưởng thành Công ty với xí nghiệp thành viên Đứng đầu Công ty Ban giám đốc đạo trực tiếp xuống phòng ban xí nghiệp thành viên Giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức phòng nghiệp vụ _ Ban giám đốc gồm người : Tổng giám đốc Phó giám đốc Tổng giám đốc ngưòi có quyền điều hành lớn Công ty , người chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh Hai Phó giám đốc có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc giúp Tổng giám đốc điều hành quản lý Công ty lĩnh vực mà phụ trách Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bộ máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau Sơ Đồ Về Bộ Máy Quản Lý Của Công Ty Dệt 8-3 Tổng giám đốc Phó TGĐ kỹ thuật Phòng KT XN Nhuộm Ban CBĐT XN May Các Ngành Tổ Sản xuất Phó TGĐ sản xuất Phòng KTTC Phòng KH Phòng XNK Phòng TCLĐ KSC XN Sợi XN Sợi ý XN Dệt XN Cơ Điện Ca A Ca B Phòng TT TCTH TM XN Dịch vụ Ca C Tổ sản xuất Tổ sản xuất Phòng KD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B + Phòng kế hoạch tiêu thụ : có chức xây dưng kế hoạch tháng, quý , năm Điều hành sản xuất kinh doanh sở tiêu thụ khách hàng Căn vào nhu cầu thông tin thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành , kế hoạch sản lượng nhằm thu lợi nhuận cao , đảm bảo cung ứng vật tư kịp thời với giá thấp + Phòng xuất nhập : giúp Ban lÃnh đạo việc tim kiếm thị trường để tiêu thụ sản phẩm , gọi vốn đầu tư nước xây dựng phương án đầu tư Phó Tổng giám đốc kỹ thuật : chịu trách nhiệm mảng kỹ thuật Phó Tổng giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh : chịu trách nhiệm mảng tiêu thụ sản phẩm sản xuất Phó Tổng giám đốc điều hành tổ chứclao động : phụ trách lao động _ Các phòng ban chức nhiệm vụ bao gồm : + Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm thiết kế sản phẩm + Ban đầu tư : Lập thẩm định dự án đầu tư , quản lý nguồn vốn đầu tư + Phòng KCS chịu trách nhiệm giám sát tiêu chất lượng sản phẩm sản xuất kiểm tra chất lượng đầu vào + Phòng kế toán tài giúp lÃnh đạo Công ty việc công tác hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh Báo cáo tình hình tài Công ty với quan chức Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài Công ty với quan chức Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài Công ty , xác định nhu cầu vốn , tình hình có biến động loại tài sản Công ty + Phòng kế hoạch văn phòng kinh doanh có chức xây dựng kế hoạch : tháng , năm Điều hành sản xuất kinh doanh sở tiêu thụ khách hàng Căn vào nhu cầu thông tin thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành , kế 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 10 bảng kê sè 03 - tÝnh gi¸ vËt liƯu Th¸ng 04/2004 DiƠn gi¶i TK 152.1 HT TK 152.2 TK 152.3 TT HT TT HT TT I.Số VL tồn đầu tháng 3.300.000.000 3.315.500.000 2.050.000.000 2.055.000.000 1.100.000.000 1.100.100.000 II.Sè VL nhËp th¸ng 5.540.000.000 5.546.200.000 3.050.000.000 3.555.000.000 1.700.000.000 1.701.000.000 - Ghi cã TK 111 2.540.000.000 2.540.100.000 950.000.000 950.050.000 - Ghi cã TK 112 1.460.000.000 1.465.000.000 1.800.000.000 1.801.000.000 500.000.000 500.300.000 - Ghi cã TK 151 550.000.000 500.010.000 1.200.000.000 1.200.700.000 - Ghi cã TK 331 990.000.000 991.090.000 800.000.000 803.950.000 8.840.000.000 8.861.700.000 5.600.000.000 5.610.000.000 2.800.000.000 2.801.100.000 Céng HƯ sè gi¸ III.Sè VL xt th¸ng Sè vËt liÖu tån 1.005 1.0012 1.004 6.940.000.000 6.974.700.000 4.600.000.000 4.605.520.000 2.050.000.000 2.058.200.000 1.900.000.000 1.887.000.000 1.000.000.000 10.044.480.000 750.000.000 742.900.000 34 B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B b - Kế toán Nhập Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3: Khi nhập Nguyên vật liệu phiếu nhập kho viết thành ba liên : liên giao cho thủ kho ghi thẻ kho sau chuyển lên cho Phòng kế toán , liên lưu phận thống kê , liên hóa đơn người nhập kho giữ sau chuyển cho kế toán toán Hàng ngày , kế toán vật tư dựa vào chứng từ Nhập kho , tiến hành kiểm tra , định khoản đưa liệu vào máy tÝnh VÝ dơ : Dùa vµo phiÕu NhËp kho số 08 ngày 10 tháng năm 2004 nhập kho Bông kế toán định khoản : Nợ TK 152(152.1) : 19.100.000 Nỵ TK 133 : 1.910.000 Cã TK 331 : 21.010.000 Kế toán toán theo dõi khoản phải toán đà toán cho nhà cung cấp " Sổ chi tiết " Mỗi phiếu theo dõi dòng " Sổ chi tiết sô " với tên nhà cung cấp với số tiền ghi hóa đơn chứng từ khác có liên quan Số dư đầu tháng nhà cung cấp lấy từ "Sổ chi tiết số " tháng trước Ngoài , vật liệu mua vào theo dõi cho tài khoản vật liệu "Nhật ký chứng từ số " Trên cột tài khoản 331 "NhËt ký chøng tõ sè " gi¸ xuÊt kho vật liệu 152(152.1) lấy "Sổ chi tiết số 2".Các cột tài khoản khác với số tiền "Nhật ký chứng từ số 5" lấy từ cột ghi Nợ TK 33` tài khoản khác có liên quan (Bảng 12) c - Kế toán Xuất Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3: Hàng ngày kế toán thu nhận chứng từ xuất kho sau kiểm tra , đối chiếu định khoản VD : Căn vào phiếu Xuất kho ngày 15 tháng năm 2004 kho Bông kế toán định khoản sau : 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Nợ TK 621(621.1) Có TK 152(152.1) : 7.200.000 :7.200.000 Sau kế toán Nhập liệu vào máy tính máy tính sx tự tính giá cho vật liệu Xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Cuối tháng kế toán in "Bảng tình hình xuất vật tư " cho tèng tài khoản kho bảng đượct heo dõi cho tèn Xí nghiệp (Bảng 09) Đến cuối tháng kế toán tập hợp chứng từ có liên quan để lập "Bảng tổng hợp Xuất Nguyên vật liệu "(Bảng 10) sở bảng "Nhật ký chứng từ số " kế toán lập Sổ tài khoản 152 Số dư đầu tháng sổ tài khoản 152 lấy từ số dư cuối tháng trước tài khoản 152 (Bảng 13) Tổng số nhập tháng lấy từ "Nhật ký chứng từ số 5" cột giá thực tế nhập ,mỗi phiếu nhập theo dõi dòng , có ghi ngày , tháng nhập , tài khoản đối ứng , số tiền tương øng víi tõng lo¹i vËt liƯu nhËp Tỉng sè xt lấy từ " Bảng phân bố số ", phiếu xuất theo dõi dòng sỉ ci th¸ng kÕ to¸n tÝnh sè tån XÝ nghiƯp chØ nhËn liªn cđa phiÕu xt kho , liên lưu thống kê, liên kế toán giữ Công ty sử dụng " Bảng kê số " để tính giá thực tế cho tất loại vật liệu vật liệu phụ (Bảng 10) 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B B¶ng 11 (trÝch ) Sỉ chi tiÕt sè Tháng 04 năm 2004 STT Đơn vị bán Dư đầu tháng Nợ Có 01 Hóa đơn Phiếu TK 152.1 TK 152.2 nhËp Sè Ngµy Sè Ngµy HT TT TK TK111 152.3 D­ cuèi 112 HT TT HT TT TK th¸ng Nợ Có Công ty Dệt Nhuộm xuất 8.000.000 10/4 21.000.000 21.010.000 23.010.000 6.000.000 75.000.000 75.400.000 65.000.000 10.400.000 khÈu Thăng Long Cộng 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 11 (trích ) Sổ chi tiết số Tháng 04 năm 2004 STT Đơn vị Dư đầu tháng Hóa đơn bán TK 152.1 TK Số Ngày Số Ngày HT TT TK 152.2 nhập Nợ Có 01 PhiÕu TK111 152.3 D­ cuèi 112 HT TT HT TT TK tháng Nợ Có Công ty Dệt 15.000.000 45.000.000 45.020.000 50.000.000 10.020.000 110.000.000 110.800.000 100.000.000 10.800.000 may Céng 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 11 (trích ) Sổ chi tiết số Tháng 04 năm 2004 STT Đơn vị Dư đầu tháng bán PhiÕu TK 152.1 TK Sè Ngµy Sè Ngµy HT TT TK 152.2 nhập Nợ Có 01 Hóa đơn TK111 152.3 Dư cuối 112 HT TT HT TT TK tháng Nợ Cã C«ng ty B«ng ViƯt Nam Céng 20.000.000 150.500.000 150.800.000 160.800.000 10.000.000 224.000.000 224.500.000 220.000.000 45.000.000 39 B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 12 (trích) nhËt ký chøng tõ sè - TK 331 - "phải trả cho người bán" Tháng năm 2004 STT Diễn giải Dư đầu kỳ N Có Ghi có TK 331,ghi Nợ TK 152.1 Công ty Dệt , Nhuộm Cộng có TK Ghi nợ TK 331,ghi Có Cộng nợ TK Số dư đầu tháng 331 152.2 152.3 111 75.400.000 8.000.000 110.800.000 331 112 131 N Cã 65.000.000 75.400.000 15.000.000 TK 65.000.000 10.400.000 100.000.000 10.800.000 220.000.000 45.000.000 82.000.000 13.000.000 XKTL C«ng ty 110.800.000 100.000.000 DƯt may C«ng ty B«ng VN 224.500.000 220.000.000 20.000.000 224.500.000 C«ng ty DƯt 95.000.000 82.000.000 Hµ Nam 18.000.000 95.000.000 Céng 180.000.000 1.795.040.000 1.795.040.000 1.500.000.000 40 1.500.000.000 475.040.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 13 sổ TK 152 - "Nguyên liệu , vật liệu " Tháng năm 2004 Ngày Diễn giải TK ghi đối TK 152.1 Nợ TK 152.2 Có TK 152.3 Nỵ Cã Nỵ TK 152.4 Cã Nỵ Cã øng Dư đầu tháng 3.315.500.000 2.055.000.000 1.100.100.000 6.470.600.000 5.546.200.000 355.500.000 1.701.000.000 1.802.200.000 NhËp th¸ng XuÊt 6.974.700.000 4.605.520.000 2.058.200.000 13.638.420.000 th¸ng D­ cuèi th¸ng 1.887.000.000 100.448.000 742.900.000 41 3.634.380.000 B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Phần III kÕt luËn chung 3.1 - NhËn xÐt chung vÒ công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 Qua 40 năm xây dựng trởng thành , Công ty Dệt 8-3 đà không ngừng cố gắng để phát triển vững mạnh đạt đợc thành tựu đáng kể nh ngày Điều thể cố gắng toàn tập thể cán ,Công nhân viên Công ty Dệt 8-3 Trong ,sự đóng góp máy kế toán phần quan thiếu Cùng với phát triển Công ty , công tác kế toán Phòng kế toán không ngừng hoàn thiện để ngày thích hợp với kinh tế Bộ máy kế toán Công ty thờng xuyên kiện toàn tổ chức lại ngày lại ngày hợp lý hiệu cho phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Từ chỗ máy cồng kềnh với 60 nhân viên 15 nhân viên với chức , nhiệm vụ cụ thể Hàng năm Công ty thờng cử cán có chức học hỏi , nhằm nâng cao chuyên môn , nắm bắt thông tin hệ thống kế toán nước Thế giới Cùng với phát triển , công tác Kế toán nói chung công tác kế toán Nguyên vật liệu nói riêng không ngừng phát triển cải tiến mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý , hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh Những ưu điểm bật công tác kế toán thể điểm sau : - Mặc dù Công ty Dệt 8-3 Doanh nghiệp sản xuất có quy mô lớn nhng mô hình tổ chức máy kế tóan theo hình thức tập trung lại hoạt động có nhiều hiệu Bộ máy kế toán Công ty hoạt động có nguyên tắc , cán có trình độ chuyên môn, nhiệt tình tiếp cận với chế độ kế toán , có tác phong làm việc có khoa học , có tinh thần đoàn kết , tương trợ giúp đỡ công việc - Kế toán Công ty áp dụng hạch toán theo phương thức "Nhật ký chứng từ " phương pháp phù hợp với đặc điểm, có quy mô Công ty Công tác hạch 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B tóan Công ty khâu chứng từ , sổ sách đà vào nề nếp ,đảm bảo tính xác ,rõ ràng với chế độ kế toán hành - Công tác kế toán Nguyên vật liệu tiến hành hàng tháng có quy củ , phối hợp nhịp nhàng nhân viên , xưởng, kho Phòng kế toán Từ giúp cho số liệu hạch toán ghi chép xác, đầy đủ, kịp thời , sở cho việc lập Báo cáo kế toán kỳ đựơc xác đầy đủ kịp thời - Việc quản lý vật liệu khâu dự trữ , thu mua , sử dụng Công ty thực hiệu , cụ thể : + Trong khâu bảo quản : Hệ thống kho tàng Công ty xây dựng tốt hợp lý với đội ngũ cán kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức b¶o qu¶n vËt t­ , tỉ chøc giao , cÊp vật tư tiến hành tốt + khâu thu mua : Công ty đà xây dựng thùc hiƯn tèt kÕ ho¹ch thu mua vËt t­ Mặc dù khối lượng vật tư lớn chủng loại đa dạng Công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất , không làm gián đoạn trình sản xuất giúp kế hoạch Công ty hoàn thành tiến độ + khâu sử dụng : Nhu cầu sử dụng vật liệu phân xưởng phận cung tiêu kiểm tra , xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ Vì , Công ty đà quản lý vật tư đưa vào sản xuất cách hợp lý , tiết kiệm đựoc chi phí Nguyên vật liệu giá thành sản phẩm - Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tóan vật liệu phù hợp với tình hình thực tế Công ty , đà đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư , tiền vốn Để hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu , kế toán Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu thuận tiện , việc ghi chép tính toán đơn giản ,dễ kiểm tra , đối chiếu không thủ kho với kho mà nội Phòng kế toán - Công ty đà sử dụng kế toán máy để hỗ trợ cho hoạt động máy kế toán Vì việc hạch toán thực xác , kịp thời , giảm bớt khối lượng công việc tránh sai sót , đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý đòi hỏi 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B ngày cao kinh tế thị trường §ång thêi víi viƯc ¸p dơng kÕ to¸n m¸y , Công ty đà xây dựng hệ thống danh điểm vật tư chi tiết , tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán vật liệu Công ty Với kinh tế thị trường biến động không ngừng có chuyển biến phức tạp , Doanh nghiệp phải tìm cách đổi hoàn thiện , khắc phục thiếu sót ,tồn , phát huy hết tiềm nội lực tồn phát triển Trong xu , Công ty Dệt 8-3 quan tâm trọng ngày hoàn thiện công tác quản lý ,phát huy mạnh vốn có Công ty tìm cho bước , mạnh dạn đổi dây chuyền công nghệ sản xuất nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm , bước phát triển khong ngừng chế thị trường , góp phần hoàn thiện nâng cao đời sống cán , công nhân viên Công ty Tuy nhiên , bên cạnh ưu điểm việc tổ chức công tác kế toán Vật liệu Công ty Dệt 8-3 số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện , cụ thể : - Về công tác quản lý chi tiết vật liệu : Việc hạch toán chi tiết thủ kho Phòng kế tóan: Trong điều kiện đà áp dụng kế toán máy ,việc Công ty lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu phù hợp với trình độ kế toán số lần nghiệp vụ phát sinh Tuy , việc ghi chép kho Phòng kế toán trùng lặp : kho , thủ kho ghi chép số lượng vật liệu Nhập-Xuất-Tồn hàng ngày vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho Phòng kế toán thực việc ghi chép vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho thủ kho thay đối chiếu sổ chi tiết vật liệu Như , thẻ kho phải ghi tới lần việc không cần thiết Hơn , kế tóan lại không in toàn bé Sỉ chi tiÕt cđa vËt liƯu ®Ĩ ®èi chiÕu kiểm tra nên dễ xảy nhầm lẫn - Việc đối chiếu kiểm tra số lượng vật tư xuất vào Xí nghiệp chưa thực : nhận vật liệu để tiến hành sản xuất Xí nghiệp có nhận liên phiếu xuất kho để lưu giữ Nhưng đến cuối tháng Xí nghiệp đà không 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B nhận số liệu phòng kế toán lượng vật liệu đà xuất vào Xí nghiệp tháng Như , việc lưu giữu phiếu xuất kho tác dụng đối chiếu , đồng thời sai sãt ( nÕu cã ) sÏ khã cã thĨ ph¸t dẫn đến việc tính toán sai giá thành cđa s¶n phÈm s¶n xt - VỊ viƯc xt kho vËt liƯu : Khi cÇn vËt liƯu dïng cho sản xuất , Xí nghiệp phải lập phiếu xin lĩnh vật tư phải xét duyệt người phụ trách vật liệu , cấp phiếu xuất kho Quy định cần thiết tạo điều kiện kiểm soát chặt chẽ vật liệu Tuy nhiên , số trường hợp cấp bách , việc thực theo trình tự làm nhiều thời gian , chí làm ngưng trễ việc sản xuất - Ngoài , Công ty việc vận chuyển vật liệu kiểm tra chất lượng vật liệu tồn kho chưa quan tâm 3.2 - Kết luận 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Kết luận Quá trình hạch toán Nguyên vật liệu giai đoạn chu kỳ sản xuất kinh doanh định giá thành sản phÈm Cïng víi sù chun ®ỉi cđa nỊn kinh tÕ , xu h­íng héi nhËp nãi chung vµ héi nhập kế toán nói riêng , hiệu kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài Doanh nghiệp Đối với Doanh nghiệp hiệu kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố phải kể đến yếu tố Nguyên vật liệu Hạch toán Nguyên vật liệu vấn đề quan trọng chi tiêu chủ yếu ảnh hưởng quan trọng đến giá thành sản phẩm Việc xác định lỗ , lÃi Công ty hay nói cách khác ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty Để góp phần hoàn thiện công tác hạch toán với tiết kiệm sử dụng hiệu Nguyên vật liệu Doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty , sở kiến thức đà học trường ,được hướng dẫn giúp đỡ tận tình Thầy (Cô) giáo hướng dẫn , Cô , Bác ,các Anh chị Phòng kế toán nên em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài( "Tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3") Tuy nhiên , hạn chế thời gian thực tập kiến thức có hạn nên Báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Vì , em mong nhận giúp đỡ , góp ý Thầy(Cô) để nhận thức em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy (Cô) môn kế toán , Cô , Chú cán Công nhân viên Công ty Dệt 8-3 , đặc biệt hướng dẫn tận tình Cô giáo :Trịnh Thị Thu Nguyệt để em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập Hà nội ngày 10 tháng năm 2005 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B tài liệu tham khảo Hướng dẫn thực hành ghi sổ ( TS Phạm Huy Đoán ) Sơ đồ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ ( TS Phùng Thị Đoan ) Giáo trình Kế toán tài - Trường ĐHKTQD Hệ thống kế toán Doanh nghiệp Tạp chí kế toán " Tôi xin cam đoan tài liệu nghiên cứu riêng Số liêu tài liệu Báo cáo chuyên đề thực tập trung thực Các kết nghiên cứu thực hướng dẫn Cô giáo : Trịnh Thị Thu Nguyệt " 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Nhận xét đơn vị thực tập 48 ... Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 15 2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 15 2.2.2 - Phân loại Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 17 2.2.3 - Tính toán Nguyên vật liệu C«ng ty. .. (chị) Phòng kế toán nên em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu tình hình công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 2.2.1... tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B c - Kế tóan xuất Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 Phần III : Kết luận 3.1- Đánh giá công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 41 3.2 - KÕt luËn