(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam

(Luận án tiến (Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Namsĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam

NGUYâN THÞ CÂM GIANG

QUÀN LÝ THU¾ NHÂM THÚC ĐÂY TUÂN THĂ THU¾ CĂA DOANH NGHIäP T¾I VIäT NAM

LU¾N ÁN TI¾N S) KINH T¾

HÀ NìI – 2024

-

NGUYâN THÞ CÂM GIANG

QUÀN LÝ THU¾ NHÂM THÚC ĐÂY TUÂN THĂ THU¾ CĂA DOANH NGHIäP T¾I VIäT NAM

Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng Mã så: 9340201

LU¾N ÁN TI¾N S) KINH T¾

NG£ðI H£îNG DÄN KHOA HàC:

1 PGS.TS LÊ THÞ DIäU HUYÞN

2 PGS.TS NGUYâN THÞ THANH HOÀI

HÀ NìI – 2024

LðI CAM ĐOAN

Tôi cam kÁt bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cāu này do tôi tự thực hiện và không vi ph¿m qui ßnh liêm chính hác thuÁt trong nghiên cāu khoa hác cÿa Hác viện Ngân hàng

Hà Nội, ngày tháng năm 2024

Nghiên cąu sinh

Nguyãn Thß CÃm Giang

MĀC LĀC

Mò ĐÀU 1

CH£¡NG 1: TèNG QUAN NGHIÊN CĄU VÀ PH£¡NG PHÁP NGHIÊN CĄU 9

1.1 Nghiên cāu về tuân thÿ thuÁ 9

1.2 Nghiên cāu về quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tính tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp 18

1.3 Tổng hợp các ph¤¢ng pháp nghiên cāu ã sử dÿng 22

1.4 KÁt quÁ kÁ thừa và khoÁng trống nghiên cāu 24

1.4.1 KÁt quÁ kÁ thừa từ các công trình nghiên cāu tr¤ớc ây 24

1.4.2 KhoÁng trống nghiên cāu 26

1.5 Các câu hỏi nghiên cāu trong luÁn án 28

KÀT LUÀN CH£¡NG 1 29

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 30 2.1 C¢ sá lý luÁn về tuân thÿ thuÁ 30

2.1.1 Khái niệm về thuÁ 30

2.1.2 Khái niệm tuân thÿ thuÁ 31

2.1.3 Phân lo¿i tuân thÿ thuÁ 33

2.1.4 Các tiêu chí ánh giá tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp 36

2.2 C¢ sá lý luÁn về quÁn lý thuÁ 38

2.2.1 Một số khái niệm về quÁn lý thuÁ 38

2.2.2 Mÿc tiêu cÿa quÁn lý thuÁ 40

2.2.3 Nguyên tắc cÿa quÁn lý thuÁ 41

2.2.4 Nội ung c¢ Án cÿ quÁn l thuÁ 42

2.3 Các nhân tố Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp 44

2.3.1 Nhóm nhân tố liên qu n Án quÁn lý thuÁ 45

2.3.2 Nhóm yÁu tố về ối t¤ợng nộp thuÁ 49

2.3.3 Nhóm nhân tố liên qu n Án ặc iểm kinh tÁ - xã hội 50

2.4 Mô hình lý thuyÁt 51

2.4.1 Mô hình tuân thÿ cÿa Grabosky và Braithwaite 51

2.4.2 Mô hình lý thuyÁt hành ộng hợp lý 53

2.4.3 Mô hình lý thuyÁt về chấp nhÁn công nghệ 56

2.4.4 Mô hình tuân thÿ thuÁ cÿa Fischer 58

2.4.5 Mô hình khung s¤ßn dốc tr¢n tr¤ợt về tuân thÿ thuÁ 59

2.5 Kinh nghiệm quốc tÁ về tăng c¤ßng ho¿t ộng quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ thuÁ 62

2.5.1 Kinh nghiệm quÁn lý thuÁ cÿ c¢ qu n thuÁ Úc 62

2.5.2 Kinh nghiệm quÁn lý thuÁ cÿ c¢ qu n thuÁ Anh 65

2.5.3 Kinh nghiệm quÁn lý thuÁ cÿ c¢ qu n thuÁ Canada 67

2.5.4 Kinh nghiệm quÁn lý thuÁ cÿ c¢ qu n thuÁ Singapore 69

2.5.5 Kinh nghiệm quÁn lý thuÁ cÿa c¢ qu n thuÁ Malaysia 70

2.5.6 Bài hác kinh nghiệm về quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ t¿i Việt Nam 72

KÀT LUÀN CH£¡NG 2 75

CH£¡NG 3: THþC TR¾NG TUÂN THĂ THU¾ VÀ QUÀN LÝ THU¾ T¾I VIäT NAM 76

3.1 Bối cÁnh kinh tÁ - xã hội Việt N m gi i o¿n 2016 – 2022 76

3.2 Tình hình thu ngân sách nhà n¤ớc trong gi i o¿n 2016 – 2022 79

3.3 Thực tr¿ng bộ máy quÁn lý thuÁ á Việt Nam 81

3.4 Quá trình ổi mới ph¤¢ng thāc quÁn lý thuÁ hiện ¿i á Việt Nam 83

3.5 Thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp á Việt Nam 87

3.5.1 Thực tr¿ng về doanh nghiệp á Việt N m gi i o¿n 2016 – 2022 87

3.5.2 Thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp Việt Nam 92

3.6 Thực tr¿ng quÁn lý thuÁ ối với doanh nghiệp á Việt Nam 104

3.6.1 Thực tr¿ng ho¿t ộng tuyên truyền và hỗ trợ thuÁ 104

3.6.2 Thực tr¿ng ho¿t ộng quÁn l ăng k thuÁ 108

3.6.3 Thực tr¿ng quÁn lý kê khai thuÁ 109

3.6.4 Thực tr¿ng ho¿t ộng quÁn lý nộp thuÁ 111

3.6.5 Thực tr¿ng quÁn lý hoàn thuÁ 115

3.6.6 Thực tr¿ng ho¿t ộng thanh tra, kiểm tra thuÁ 117

3.6.7 Thực tr¿ng quÁn lý nợ thuÁ và c¤ỡng chÁ thuÁ 119

Biểu ồ 3.18: Tình hình tỷ lệ nợ thuÁ/ thu NSNN cÿa doanh nghiệp (%) 120

3.6.8 Thực tr¿ng quÁn lý tình hình thực hiện hó ¢n iện tử 121

3.7 Đánh giá thực tr¿ng quÁn lý thuÁ ối với doanh nghiệp t¿i Việt Nam 123

3.7.1 KÁt quÁ ¿t ¤ợc: 123

3.7.2 H¿n chÁ 128

3.7.3 Nguyên nhân 131

KÀT LUÀN CH£¡NG 3 134

CH£¡NG 4: NGHIÊN CĄU MĄC Đì ÀNH H£òNG CĂA QUÀN LÝ THU¾ Đ¾N TUÂN THĂ THU¾ CĂA DOANH NGHIäP T¾I VIäT NAM 135 4.1 Ph¤¢ng pháp nghiên cāu và quy trình nghiên cāu 135

4.1.1 Ph¤¢ng pháp nghiên cāu 135

4.1.2 Quy trình nghiên cāu 136

4.2 ThiÁt kÁ mô hình nghiên cāu 137

4.2.1 ThiÁt kÁ nội dung nghiên cāu ßnh tính 137

4.2.2 KÁt quÁ nghiên cāu ßnh tính 138

4.3 Mô hình nghiên cāu ßnh l¤ợng 139

4.3.1 Mô hình nghiên cāu ề xuất 139

4.3.2 GiÁ thuyÁt nghiên cāu 140

4.3.3 Chán m¿u 145

4.3.4 Ph¤¢ng pháp kiểm ßnh mô hình 147

4.4 KÁt quÁ phân tích ßnh l¤ợng 148

4.4.1 KÁt quÁ kiểm ßnh chất l¤ợng cÿ th ng o 148

4.4.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 148

4.4.3 Phân tích hồi quy  iÁn 151

4.4.4 KÁt quÁ hồi quy 153

4.5 ThÁo luÁn kÁt quÁ nghiên cāu 155

CH£¡NG 5: GIÀI PHÁP TNG C£ðNG QUÀN LÝ THU¾ NHÂM THÚC ĐÂY TUÂN THĂ THU¾ ĐäI VîI DOANH NGHIäP ò VIäT NAM 159

5.1 Đßnh h¤ớng về quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ thuÁ á Việt Nam 159 5.1.1 Đßnh h¤ớng chung về cÁi cách quÁn lý thuÁ 159 5.1.2 Đßnh h¤ớng về mÿc tiêu ẩy m¿nh āng dÿng công nghệ thông tin trong quÁn lý thuÁ á Việt Nam 160 5.1.3 C¢ sá ể xây dựng giÁi pháp tăng c¤ßng ho¿t ộng quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ thuÁ ối với doanh nghiệp á Việt Nam 162 5.2 Một số giÁi pháp nhằm tăng c¤ßng quÁn lý thuÁ ể ẩy m¿nh tuân thÿ cÿa doanh nghiệp á Việt Nam 164 5.2.1 Về hoàn thiện hệ thống c¢ sá pháp lý 164 5.2.2 Về hoàn thiện các thÿ tÿc ăng k thuÁ, kê khai thuÁ, nộp thuÁ, hoàn thuÁ 165 5.2.3 Về tăng c¤ßng các nội dung trong công tác quÁn lý thuÁ 166 5.2.4 Về xây dựng c¢ sá dữ liệu ng¤ßi nộp thuÁ 170 5.2.5 Đẩy m¿nh hệ thống giám sát và Ám bÁo an toàn bÁo mÁt thông tin cÿa ngành ThuÁ: 171 5.2.6 TiÁp tÿc hoàn thiện bộ tiêu chí ánh giá rÿi ro tuân thÿ 172 5.2.7 Sắp xÁp l¿i c¢ cấu tổ chāc và phát triển nhân lực ngành ThuÁ 172 5.2.8 Về tăng c¤ßng āng dÿng công nghệ thông tin trong chuyển ối số, h¤ớng tới số hóa ngành ThuÁ 174 5.2.9 Tăng c¤ßng quÁn lý thuÁ ối với doanh nghiệp có vốn ầu t¤ n¤ớc ngoài tr¤ớc tác ộng cÿ ThuÁ tối thiểu toàn cầu 175 5.2.10 Tăng c¤ßng công tác quÁn lý thuÁ ối với doanh nghiệp kinh o nh th¤¢ng m¿i iện tử 175 5.3 KiÁn nghß 177 5.3.1 Đối với c¢ qu n nhà n¤ớc thuộc Bộ, ban ngành có liên quan: 177 Tăng c¤ßng phối hợp giữ c¢ qu n thuÁ vối các c¢ qu n nhà n¤ớc nhằm thúc ẩy tuân thÿ thuÁ 177 5.3.2 Đối với ¿i lý thuÁ, tổ chāc cung cấp dßch vÿ số, hiệp hội doanh nghiệp 179

Tăng c¤ßng v i trò iều phối cÿ ¿i lý thuÁ, tổ chāc cung cấp dßch vÿ số và hiệp

hội DN 179

5.3.3 Đối với doanh nghiệp 179

Nâng c o trình ộ CNTT cÿa doanh nghiệp về thuÁ iện tử 179

KÀT LUÀN CH£¡NG 5 181

K¾T LU¾N 182

DANH MĀC KÝ HIäU TĆ VI¾T TÀT

DANH MĀC BÀNG, HÌNH, BIàU Đæ BÀNG

BÁng 2.1: Mô hình Gr osky và Br ithw it .52

BÁng 3.1: Hình thāc tuyên truyền thuÁ cho o nh nghiệp gi i o¿n 2016 – 2022 106 BÁng 3.2: Hình thāc hỗ trợ ng¤ßi nộp thuÁ gi i o¿n 2016 - 2022 107

BÁng 4.1: Tổng hợp các iÁn ộc lÁp trong mô hình 140

BÁng 4.2: Hệ số hồi quy chuẩn hó các nhân tố 155

HÌNH Hình 2.1: Mô hình lý thuyÁt hành ộng hợp lý (TRA) 54

Hình 2.2: Mô hình lý thuyÁt hành vi có kÁ ho¿ch (TPB) 54 Biểu ồ 3.1: Tốc ộ tăng GDP (%) t¿i Việt N m gi i o¿n 2016 - 2022 76

Biểu ồ 3.2: Tốc ộ tăng CPI ình quân qu các năm (%) 77

Biểu ồ 3.2: Thống kê số l¤ợng o nh nghiệp ho¿t ộng t¿i Việt N m gi i o¿n 2016 – 2022 88

Biểu ồ 3.3: Tình hình o nh nghiệp xét th o quy mô 89

Biểu ồ 3.4: Tình hình o nh nghiệp xét th o lo¿i hình 90

Biểu ồ 3.5: Tình hình o nh nghiệp th o ngành kinh tÁ 92

Biểu ồ 3.6: Māc ộ tuân thÿ ăng k thuÁ xét th o lo¿i hình DN 94

Biểu ồ 3.7: KhÁo sát về các hành vi không tuân thÿ ăng k thuÁ 94

Biểu ồ 3.8: Tình hình tuân thÿ kê kh i thuÁ cÿ o nh nghiệp 96

Biểu ồ 3.9: Tình hình nộp tß kh i thuÁ cÿ o nh nghiệp 97

Biểu ồ 3.10: KhÁo sát māc ộ th¤ßng xuyên về vi ph¿m kê kh i thuÁ 98

Biểu ồ 3.11: Māc ộ tuân thÿ nộp thuÁ xét th o lo¿i hình o nh nghiệp 100

Biểu ồ 3.12: KhÁo sát māc ộ th¤ßng xuyên trong vi ph¿m nộp thuÁ 101

Biểu ồ 3.13: Tình hình nợ áng thuÁ qu các năm 102

Biểu ồ 3.14: Tình hình quÁn l kê kh i thuÁ ối với DN 110

Biểu ồ 3.15: Tình hình quÁn l nộp thuÁ ối với DN 112

Biểu ồ 3.16: Tình hình quÁn l hoàn thuÁ 115

Biểu ồ 3.17: Tình hình th nh tr , kiểm tr thuÁ ối với DN 118

Biểu ồ 3.18: Tình hình tỷ lệ nợ thuÁ/ thu NSNN cÿa doanh nghiệp (%) 120

Biểu ồ 3.19: Số l¤ợng NNT sử ÿng hó ¢n iện tử Án hÁt 31/12/2022 122

Biểu ồ 3.20: Đánh giá māc ộ tuân thÿ thuÁ theo lo¿i hình DN 124

Biểu ồ 3.21: Māc ộ hài lòng cÿ DN về hiệu quÁ quÁn l thuÁ 125

Biểu ồ 4.1: Nhân tố tác ộng Án tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp 138

Mò ĐÀU 1 Tín c¿p t t că đß tà n n cąu

ThuÁ là nguồn thu quan tráng trong ngân sách nhà n¤ớc (NSNN) ĐÁm bÁo ¤ợc sự tuân thÿ tự nguyện cÿ ng¤ßi nộp thuÁ (NNT) là một trong những yêu cầu c¢ Án ặt r ối với công tác ho¿ch ßnh chính sách thuÁ và ho¿t ộng thực thi pháp luÁt thuÁ Qu ó, huy ộng ¤ợc nguồn thu quan tráng cho NSNN, giúp iều tiÁt vĩ mô nền kinh tÁ và Ám bÁo công bằng xã hội

Trong những năm gần ây, c¢ cấu thu NSNN th y ổi khá áng kể Theo số liệu cÿa Bộ Tài chính, xét tỉ tráng thu nội ßa trong tổng thu NSNN chiÁm từ 64,7% năm 2016, tăng lên 82,1% năm 2022 Xét về tổng thể, số thu do ngành ThuÁ quÁn lý nói riêng năm 2022 ¿t 1.411.700 tỉ ồng tăng 45,12% so với năm 2016 Th o áo cáo cÿa Tổng cÿc ThuÁ, tổng thu NSNN lũy kÁ 11 tháng năm 2023 o c¢ qu n thuÁ quÁn l ¿t 1.336.002 tỷ ồng, bằng 97,3% so với dự toán, bằng 96,7% so với cùng kỳ Trong ó, thu nội ß ¤ớc ¿t 1.279.458 tỷ ồng, bằng 96,1% so với dự toán Điều này thể hiện sự nỗ lực cÿa ngành ThuÁ trong xây dựng c¢ chÁ chính sách và th y ổi ph¤¢ng thāc quÁn lý sao cho phù hợp với iều kiện nền kinh tÁ  ng gặp nhiều biÁn ộng khó l¤ßng á trong n¤ớc và thÁ giới

Xét về ối t¤ợng nộp thuÁ thì ối t¤ợng doanh nghiệp óng v i trò rất quan tráng và chiÁm h¢n ¾ trong tổng thu NSNN Trong ó nÁu xét về lo¿i hình, số thu từ doanh nghiệp nhà n¤ớc chiÁm khoÁng 20% với chiều h¤ớng các năm s u có sự giÁm nhẹ do số l¤ợng ho¿t ộng cÿa doanh nghiệp có vốn nhà n¤ớc giÁm dần Số thu cÿa doanh nghiệp ngoài nhà n¤ớc chiÁm 65% tổng thu NSNN với xu h¤ớng tăng ều trong gi i o¿n gần ây Còn l¿i số thu từ doanh nghiệp có vốn ầu t¤ n¤ớc ngoài chiÁm tỉ lệ 15% tổng thu NSNN do lo¿i hình doanh nghiệp này ¤ợc h¤áng nhiều ¤u ãi thuÁ, song số thu ch¤ phÁn ánh chính xác tình hình sinh lßi thực tÁ, tiềm ẩn nhiều k¿ há trong quÁn lý tuân thÿ thuÁ Xét về quy mô, doanh nghiệp lớn á Việt Nam về số l¤ợng mặc dù chiÁm ch¤ Án 1% tổng số doanh nghiệp  ng ho¿t ộng, tuy nhiên óng góp vào thu ngân sách nhà n¤ớc khoÁng 25% tổng thu nội ßa, thể hiện vai trò cần thiÁt trong công tác quÁn lý nguồn thu ngân sách nhà n¤ớc Do vÁy tìm hiểu tình hình chấp hành thuÁ cÿa doanh nghiệp xét theo lo¿i hình và quy mô doanh nghiệp là rất quan tráng trong mÿc tiêu thúc ẩy tính tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp

Tính tuân thÿ thuÁ cÿa NNT thể hiện á việc NNT hiểu biÁt và chấp hành ầy

ÿ, úng ắn, kßp thßi các quy ßnh cÿa pháp luÁt thuÁ về quyền lợi và nghĩ vÿ thuÁ cÿa mình Tuy nhiên, trong thực tÁ, do việc thực hiện nghĩ vÿ thuÁ ít nhiều s¿ Ánh h¤áng Án những lợi ích vÁt chất cÿa NNT nên há không hoàn toàn tự nguyện trong tuân thÿ thuÁ Bên c¿nh ó, nÁu chính sách thuÁ quá phāc t¿p, khó hiểu, khó thực thi hoặc quá lỏng lẻo, t¿o nhiều k¿ há thì cũng t¿o r c¢ hội cho các hành vi không tuân thÿ thuÁ diễn ra

Trong gi i o¿n từ năm 2016-2022, ngành thuÁ ã tăng c¤ßng thực hiện thanh tra, kiểm tr ng¤ßi nộp thuÁ, ặc biệt là doanh nghiệp Ngoài ra ngành ThuÁ ã phối hợp với các c¢ qu n chāc năng ể phát hiện, xử l nghiêm minh, úng pháp luÁt ối với các hành vi vi ph¿m cÿa doanh nghiệp Số doanh nghiệp thuộc diện thanh tra, kiểm tr tăng từ 13% năm 2016 Án h¢n 25% năm 2022 và ự kiÁn tăng lên trong thßi gian tới nhằm kßp thßi thu hồi các khoÁn thu ể hoàn nhÁp vào NSNN Cũng trong gi i o¿n này, tỷ lệ nợ thuÁ cÿa doanh nghiệp trên tổng thu NSNN có chiều h¤ớng giÁm từ 8,3% năm 2016 còn h¢n 6% năm 2022, song số nợ do DN chây ì khó thu l¿i có xu h¤ớng tăng, ặc biệt vào năm 2020 o Ánh h¤áng cÿa dßch bệnh Covid-19 cùng với khó khăn chung cÿa nền kinh tÁ, lũy kÁ Án cuối tháng 11/2023, thu hồi nợ thuÁ ¤ớc ¿t 29.416 tỷ ồng, ¿t 70% so với chỉ tiêu thu nợ năm 2023 Tình tr¿ng nợ áng thuÁ cÿa doanh nghiệp nêu trên một phần có nguyên nhân do gặp khó khăn trong kinh o nh Ánh h¤áng tới khÁ năng nộp thuÁ, tuy nhiên chÿ yÁu v¿n là do ý thāc tự giác nộp thuÁ còn thấp, cố tình chiÁm dÿng tiền thuÁ cÿ Nhà n¤ớc ể làm lợi cho bÁn thân Không ít các DN bỏ trốn, mất tích hoặc cố tình kê khai lỗ ể trốn thuÁ Tình tr¿ng này không những Ánh h¤áng tới thu NSNN mà còn làm méo mó c¢ chÁ thß tr¤ßng, t¿o ra sự c¿nh tranh không lành m¿nh trong nền kinh tÁ, òi hỏi c¢ qu n thuÁ phÁi có các biện pháp quyÁt liệt ối với doanh nghiệp ể giÁm bớt tỷ lệ nợ áng thuÁ

Về mặt lý luÁn, ề tài về thúc ẩy tuân thÿ thuÁ ¤ợc nhiều nhà kho hác trong nhiều lĩnh vực kh i thác th o nhiều góc nhìn khác nh u, xét về kinh tÁ hác, tâm l hác, xã hội hác và chính trß hác Các nghiên cāu ã xây ựng và phát hiện nhiều mô hình l thuyÁt về quÁn l thuÁ thúc ẩy tuân thÿ (hoặc ngăn ngừ hành vi không tuân thÿ) cÿ o nh nghiệp th o nhiều lĩnh vực  ¿ng khác nh u Điều này gây khó khăn cho các nhà quÁn l và nghiên cāu kinh tÁ khi lự chán một mô hình ồng nhất về quÁn l thuÁ nâng c o tính tuân thÿ từ góc ộ quÁn l nhà n¤ớc Các nghiên cāu trong và ngoài n¤ớc ã kÁ thừ khung l thuyÁt về mô hình tuân thÿ thuÁ và các nhân tố Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ NNT khác nh u giữ

cá nhân và o nh nghiệp Đ số ã khái quát các nhóm nhân tố chính nh¤: ặc iểm chính sách pháp luÁt; ặc iểm o nh nghiệp (ặc iểm ng¤ßi āng ầu); ặc iểm kinh tÁ - xã hội…Tuy nhiên ch¤ có nghiên cāu x m xét tác ộng cÿ nhóm nhân tố ho¿t ộng quÁn l thuÁ và nhóm nhân tố công nghệ Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp Các giÁi pháp nhằm thúc ẩy tuân thÿ thuÁ ối với o nh nghiệp āng từ góc nhìn quÁn l thuÁ á các nghiên cāu tr¤ớc ây ch¤ ¤ợc làm rõ Từ ó ¤ r sự cần thiÁt trong việc nghiên cāu các nội dung về tuân thÿ pháp luÁt nói chung và tuân thÿ thuÁ nói riêng không chỉ dừng l¿i á góc ộ lý thuyÁt chung mà cần ¤ợc nhìn nhÁn theo các góc nhìn từ doanh nghiệp và c¢ qu n thuÁ, vÁn dÿng vào iều kiện, hoàn cÁnh cÿ thể cÿa từng quốc gia trong các bối cÁnh cÿ thể

Về mặt thực tiễn t¿i Việt N m hiện n y, trong quá trình thực hiện c¢ chÁ NNT tự kê kh i, tự nộp thuÁ và hiện ¿i hó công tác quÁn l thuÁ, việc nghiên cāu, x m xét, ánh giá tính tuân thÿ thuÁ cÿ NNT ể có những giÁi pháp nhằm nâng c o h¢n nữ tính tuân thÿ thuÁ là hÁt sāc qu n tráng Việc ho¿ch ßnh chính sách thuÁ, cÁi cách quÁn l thuÁ, xây ựng và thiÁt lÁp một c¢ chÁ giám sát, quÁn l h¤ớng tới mÿc tiêu thúc ẩy tuân thÿ tự nguyện cÿ NNT  ng ¤ợc ặt r nh¤ một òi hỏi tất yÁu trong c¢ chÁ quÁn l thuÁ hiện ¿i Với ph¤¢ng châm lấy ng¤ßi ân và o nh nghiệp làm trung tâm ể phÿc vÿ, gi i o¿n 2022-2025 ngành ThuÁ tiÁp tÿc thực hiện ồng ộ các giÁi pháp nhằm hoàn thiện và nâng c o āng ÿng công nghệ thông tin (CNTT) trong công tác quÁn l thuÁ và hỗ trợ chuyển ổi số một cách toàn iện Bên c¿nh ó, hệ thống chính sách thuÁ và công tác quÁn l thuÁ hiện hành cÿ Việt N m ã chú tráng một cách c¢ Án Án mÿc tiêu nâng c o tính tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp, là ối t¤ợng có v i trò qu n tráng óng góp vào thu NSNN Tuy nhiên, trong thực tÁ, tính tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp á Việt N m v¿n còn  ng á māc h¿n chÁ và không ồng ều khi so sánh về quy mô và lo¿i hình o nh nghiệp Các hành vi vi ph¿m gi n lÁn thuÁ nh¤ ỏ ngoài sổ sách kÁ toán, t¿o gi o ßch mu / án hàng giÁ m¿o, ghi giá án thấp h¢n giá thực tÁ, h¿ch toán kÁ toán và kê kh i thuÁ s i quy ßnh… v¿n  ng iễn r với tần suất và thÿ o¿n tinh vi h¢n Do vÁy, việc tìm hiểu về thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp ể từ ó ề xuất giÁi pháp trong ho¿t ộng quÁn l thuÁ nhằm thúc ẩy tính tuân thÿ là rất cần thiÁt ể nâng c o tính hiệu quÁ và hiệu lực ngành ThuÁ trong nhiệm vÿ ẩy m¿nh cÁi cách hệ thống thuÁ th o h¤ớng quÁn lý hiện ¿i, chống thất thoát nguồn thu NSNN

Xuất phát từ những l o trên, việc nghiên cāu <Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam= là ề tài luÁn án tiÁn sĩ, có ý nghĩ l

luÁn và thực tiễn sâu sắc, với mong muốn óng góp giá trß khoa hác trong quá trình cÁi cách hệ thống quÁn lý thuÁ h¤ớng Án thúc ẩy tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp t¿i Việt Nam, ặc biệt trong bối cÁnh chuyển ổi số

2 Māc t u n n cąu 2.1 Māc t u c un

Mÿc tiêu nghiên cāu tổng quát cÿ luÁn án là phân tích và và ánh giá māc ộ Ánh h¤áng cÿ ho¿t ộng quÁn l thuÁ Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp, từ ó ề xuất các giÁi pháp nhằm thúc ẩy tính tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp á Việt Nam gắn với ối cÁnh triển kh i thuÁ iện tử và chuyển ổi số ngành ThuÁ

2.2 Māc t u cā t á

Trên c¢ sá mÿc tiêu chÿ yÁu, tổng quát ó, LuÁn án cần ¿t ¤ợc các mÿc tiêu cÿ thể s u ây:

- Tổng hợp, hệ thống hó , phát triển và ổ sung c¢ sá l luÁn về tuân thÿ thuÁ nh¤: khái niệm, nội ung, tiêu thāc ánh giá và các nhân tố Ánh Án tính tuân thÿ thuÁ cÿ NNT

- Phân tích, ánh giá thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ cÿ NNT; thực tr¿ng công tác quÁn l thuÁ h¤ớng Án nâng c o tính tuân thÿ trong gi i o¿n 2016 - 2022; ánh giá māc ộ Ánh h¤áng cÿ quÁn l thuÁ Án tính tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp á Việt N m

- Đề xuất các khuyÁn nghß và gợi hàm chính sách liên qu n Án các giÁi pháp tăng c¤ßng quÁn l thuÁ nhằm thúc ẩy tính tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp á Việt N m trong ối cÁnh chuyển ổi số

3 Đå t¤ÿn và p ¿m v n n cąu

 Đối tượng nghiên cứu

Đối t¤ợng nghiên cāu cÿ LuÁn án là ánh giá māc ộ Ánh h¤áng cÿ quÁn l thuÁ Án tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp Đối t¤ợng o nh nghiệp ¤ợc lự chán o ối t¤ợng này có quy mô lớn, có v i trò qu n tráng trong óng góp thu NSNN tuy nhiên hiện n y các ấu hiệu vi ph¿m thuÁ thể hiện tính không tuân thÿ cÿ o nh nghiệp  ng iễn r với các māc ộ phāc t¿p h¢n, o ó cần có ph¤¢ng thāc quÁn l thuÁ phù hợp nhằm h¤ớng Án tăng c¤ßng tính tuân thÿ thuÁ cÿ ối t¤ợng này, ặc iệt trong quá trình triển kh i thuÁ iện tử

Phạm vi nghiên cứu:

LuÁn án ¤ợc thực hiện với 3 ph¿m vi nghiên cāu về nội ung, về không

gi n và về thßi gi n nh¤ s u:

- Về nội dung:

Trong luÁn án này, ph¿m trù quÁn l thuÁ ¤ợc sử ÿng th o nghĩ hẹp, là cách thāc mà c¢ qu n thuÁ tổ chāc, iều hành công tác thu nộp thuÁ ối với ối t¤ợng nộp thuÁ là o nh nghiệp Để ánh giá thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ hiện n y cÿ o nh nghiệp, tác giÁ vÁn dÿng qu n iểm tuân thÿ thuÁ cÿa OECD (2004) ể ¤ ra những nhÁn ßnh toàn diện về māc ộ tuân thÿ thuÁ trên 4 khía c¿nh: (i) ăng k thuÁ, (ii) kê khai và tính thuÁ, (iii) áo cáo thông tin và l¤u trữ hồ s¢ thuÁ, (iv) nộp thuÁ úng quy ßnh

Ngoài ra, nghiên cāu māc ộ Ánh h¤áng cÿ các nhân tố trong ho¿t ộng quÁn l thuÁ Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp t¿i Việt N m Bên c¿nh ó, ể có kÁt quÁ nghiên cāu khách qu n và toàn iện, luÁn án tiÁn hành kiểm ßnh thêm về māc ộ tác ộng cÿ các nhân tố khác Án tuân thÿ thuÁ nh¤ ặc iểm cÿ o nh nghiệp; nhÁn thāc công nghệ và các nhân tố thuộc về kinh tÁ vĩ mô Mô hình kiểm ßnh ¤ợc xây dựng dựa trên nội dung quÁn lý thuÁ cÿa luÁt quÁn lý thuÁ số 38/2019/QH14 và kÁ thừa các nghiên cāu tr¤ớc ây Các giÁ thiÁt trong mô hình ¤ợc xây dựng ể kiểm ßnh tác ộng cùng chiều cÿa các biÁn ộc lÁp lần l¤ợt là: (1) Tuyên truyền hỗ trợ, (2) QuÁn l ăng k , kê kh i và thu thuÁ, (3) Thanh tra kiểm tra thuÁ, (4) QuÁn lý nợ thuÁ và c¤ỡng chÁ nợ thuÁ; (5) Māc ộ āng dÿng CNTT trong quÁn lý thuÁ; (6) Đặc iểm ho¿t ộng kinh doanh cÿ DN; (7) Đặc iểm cÿ ng¤ßi āng ầu: (8) NhÁn thāc về thuÁ iện tử; (9) Māc ộ áp āng CNTT cÿ DN; (10) Đặc iểm kinh tÁ vĩ mô Án biÁn phÿ thuộc là Tuân thÿ thuÁ cÿa DN Tác giÁ ã thực hiện phỏng vấn chuyên sâu Án các cán bộ công tác t¿i c¢ qu n thuÁ ể ánh giá tính phù hợp cÿa các giÁ thuyÁt nghiên cāu và tiÁn hành khÁo sát trên diện rộng Án các doanh nghiệp ho¿t ộng á Việt Nam thuộc nhiều ngành nghề kinh doanh với  ¿ng quy mô và lo¿i hình kinh doanh

- Về không gian: LuÁn án nghiên cāu tính tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp ho¿t

ộng t¿i Việt N m Ho¿t ộng tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp o gồm tuân thÿ các nội ung quÁn l thuÁ là ăng k thuÁ, kê kh i tính thuÁ, nộp thuÁ, áo cáo thuÁ

- Về thời gian: Dữ liệu ánh giá ßnh tính ¤ợc thu thÁp từ năm 2016 Án

năm 2022 Mốc thßi gi n 2016 ¤ợc lự chán vì ây là năm thí iểm áp ÿng hóa ¢n iện tử, ¤ợc coi là ¤ớc chuyển lớn trong cÁi cách ho¿t ộng quÁn l thuÁ h¤ớng tới ẩy m¿nh tuân thÿ thuÁ trong chuyển ổi số Về ữ liệu ßnh l¤ợng, thông tin khÁo sát ¤ợc thu thÁp và tổng hợp trong năm 2021 (thực hiện khÁo sát s¢

ộ, kiểm ßnh n ầu māc ộ nghĩ cÿ th ng o) và năm 2022 (thực hiện khÁo sát chính thāc s u khi mô hình ¤ợc hiệu chỉnh) Các giÁi pháp ề xuất cÿ LuÁn án chÿ yÁu tÁp trung trong gi i o¿n 2025 - 2030, tầm nhìn Án năm 2040

4 Đón óp mï că lu¿n án

Với mÿc tiêu và ối t¤ợng, ph¿m vi nghiên cāu nh¤ trên, LuÁn án có những óng góp có nghĩ về mặt l luÁn và thực tiễn nh¤ s u:

* Về mặt lý luận

Thā nhất, luÁn án ã nghiên cāu, phân tích và trình ày một cách ầy ÿ và có hệ thống các vấn ề l luÁn về tuân thÿ thuÁ và quÁn l thuÁ ối với o nh nghiệp

Thā h i, luÁn án chỉ rõ các nội ung tuân thÿ thuÁ, các tiêu thāc ánh giá māc ộ tuân thÿ thuÁ và các nhân tố Ánh h¤áng Án thúc ẩy tuân thÿ thuÁ cÿ NNT là DN, āng trên góc ộ quÁn l thuÁ

Thā , luÁn án ã hệ thống hó các mô hình l thuyÁt nghiên cāu về hành vi tuân thÿ thuÁ trong āng ÿng công nghệ ối với o nh nghiệp Đồng thßi xây ựng mô hình ánh giá các nhân tố tác ộng Án hành vi tuân thÿ thuÁ ối với o nh nghiệp

Thā t¤, luÁn án hệ thống hó kinh nghiệm về quÁn l thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp á một số quốc gi iển hình trong ổi mới ph¤¢ng thāc quÁn l thuÁ hiệu quÁ tăng c¤ßng tính tuân thÿ thuÁ cÿ DN trong ối cÁnh triển kh i thuÁ iện tử

* Về mặt thực tiễn

Thā nhất, luÁn án phân tích một cách toàn iện về thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp á Việt N m trong gi i o¿n từ năm 2016 ( ắt ầu thí iểm áp ÿng hó ¢n iện tử, h¤ớngTh Án ph¤¢ng thāc quÁn l hiện ¿i) Án hÁt năm 2022

Thā h i, về ßnh tính, luÁn án thực hiện ánh giá thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ cÿ DN và tình hình quÁn l thuÁ á Việt N m ối với o nh nghiệp trong ối cÁnh kh i thuÁ iện tử

Thā , về ßnh l¤ợng, luÁn án tiÁn hành nghiên cāu māc ộ Ánh h¤áng cÿ ho¿t ộng quÁn l thuÁ Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp Mô hình o gồm: nhóm nhân tố quÁn l thuÁ (Tuyên truyền hỗ trợ, QuÁn l ăng k , kê kh i và thu thuÁ, Th nh tr kiểm tr thuÁ, QuÁn l nợ thuÁ và c¤ỡng chÁ nợ thuÁ, Māc ộ āng ÿng CNTT trong quÁn l thuÁ); nhóm nhân tố từ o nh nghiệp (Đặc iểm ho¿t

ộng kinh o nh, Đặc iểm cÿ ng¤ßi āng ầu, NhÁn thāc về thuÁ iện tử, Trình ộ CNTT cÿ o nh nghiệp); nhóm nhân tố liên qu n ặc iểm kinh tÁ vĩ mô và iÁn phÿ thuộc là Tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp

Thā t¤, luÁn án ề xuất 10 nhóm giÁi pháp ối với ho¿t ộng quÁn l thuÁ và các kiÁn nghß ối với Bộ, ngành; ¿i l thuÁ, tổ chāc cung cấp ßch vÿ số và o nh nghiệp nhằm thúc ẩy tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp á Việt N m, ặc iệt trong ối cÁnh chuyển ổi số, tiÁn tới số hó ngành ThuÁ

5 P ¤¢n p áp n n cąu

Để ¿t ¤ợc các mÿc tiêu nghiên cāu á trên, LuÁn án sử dÿng ph¤¢ng pháp nghiên cāu hỗn hợp gồm ßnh tính, ßnh l¤ợng, thống kê, phân tích, so sánh tổng hợp số liệu, với kỳ váng ánh giá và giÁi quyÁt ¤ợc các vấn ề một cách ầy ÿ và toàn diện Cÿ thể về ph¤¢ng pháp nghiên cāu ã ¤ợc trình bày chi tiÁt á ch¤¢ng 4, mÿc 4.1 Dữ liệu ¤ợc sử ÿng và ánh giá: (1) ằng số liệu quÁn l thuÁ (LuÁn án sử ÿng các số liệu, tài liệu, thông tin ã ¤ợc Tổng cÿc ThuÁ và CQT các cấp công ố qu các áo cáo tổng kÁt, s¢ kÁt, thông tin áo chí, các thông tin số liệu ¤ợc cung cấp ái các c¢ qu n có chāc năng liên qu n nh¤ Tr ng Thông tin Chính phÿ, Tổng cÿc Thống kê, Bộ Tài chính, Bộ KÁ ho¿ch và Đầu t¤…); và (2) ằng iều tr , khÁo sát thông qua Áng hỏi

LuÁn án ã tiÁn hành iều tr , khÁo sát ể ánh giá thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ, thực tr¿ng tình hình quÁn l thuÁ tác ộng Án tính tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp á Việt N m Cuộc khÁo sát ¤ợc tiÁn hành trên c¢ sá ặt r các câu hỏi, các nội ung ã chuẩn ß sẵn ể các ối t¤ợng ¤ợc khÁo sát cho kiÁn cÿ mình ằng cách trÁ lßi các câu hỏi trong phiÁu khÁo sát Có h i nhóm ối t¤ợng ¤ợc khÁo sát: NNT và cán ộ công chāc thuÁ Thßi gi n thực hiện khÁo sát s¢ ộ các chuyên gia và DN từ 1/2/2021 Án 1/5/2021 S u khi hiệu chỉnh th ng o, tiÁn hành khÁo sát chính thāc các DN trên ph¿m vi toàn quốc từ tháng 6/2022 Án tháng 12/2022

6 K t c¿u că Lu¿n án

Ngoài phần Má ầu và KÁt luÁn, nội ung LuÁn án ¤ợc chi thành 5 ch¤¢ng, o gồm:

Chương 1: Tổng qu n nghiên cāu

Chương 2: C¢ sá l luÁn về tuân thÿ thuÁ và quÁn l thuÁ

Chương 3: Thực tr¿ng quÁn l thuÁ và tuân thÿ thuÁ cÿ o nh nghiệp t¿i

Việt N m

Chương 4: Nghiên cāu māc ộ Ánh h¤áng cÿ quÁn l thuÁ Án tuân thÿ

thuÁ cÿ o nh nghiệp

Chương 5: GiÁi pháp tăng c¤ßng quÁn l thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ thuÁ

cÿ o nh nghiệp t¿i Việt N m

CH£¡NG 1

TèNG QUAN NGHIÊN CĄU VÀ PH£¡NG PHÁP NGHIÊN CĄU

Vấn ề tuân thÿ thuÁ và quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ cÿa doanh nghiệp nói riêng và ng¤ßi nộp thuÁ nói chung ¤ợc nhiều nhà khoa hác trong và ngoài n¤ớc quan tâm và lựa chán là nội ung ể thực hiện các công trình nghiên cāu Một số công trình tiêu biểu ¤ợc trình ày ¤ới nhiều hình thāc khác nh u nh¤ luÁn án tiÁn sĩ, ài áo kho hác, ề tài nghiên cāu các cấp…

1.1 Nghiên cąu vß tuân thă thu

Về lý thuyết tuân thủ thuế

Theo tổng hợp từ các nghiên cāu quốc tÁ về tuân thÿ thuÁ ¤ợc chia làm 3 nhóm lý thuyÁt bao gồm: (i) lý thuyÁt kinh tÁ, (ii) lý thuyÁt xã hội - tâm lý – hành vi, (ii) lý thuyÁt hỗn hợp kinh tÁ - xã hội - tâm lý – hành vi

(i) Nghiên cāu về tuân thÿ thuÁ dựa vào các lý thuyÁt kinh tÁ:

Lý thuyÁt kinh tÁ tiên phong cho nghiên cāu ßnh l¤ợng về vấn ề tuân thÿ và trốn thuÁ là lý thuyÁt thỏa dÿng ¤ợc phát triển bái Allingham và Sandmo (1972) và Srinivasan (1973) Khi mà lợi ích cÿa việc trốn thuÁ lớn h¢n những chi phí tuân thÿ thì nhìn chung NNT s¿ tìm mái cách tối  hó lợi ích cÿa há bằng việc tối thiểu hóa thu nhÁp tính thuÁ và số thuÁ phÁi nộp thông qua các báo cáo thuÁ Há dám chấp nhÁn m¿o hiểm trốn không kê khai một phần hoặc tất cÁ thu nhÁp thực tÁ nÁu xác suất bß CQT phát hiện là thấp Tuy nhiên nÁu CQT thực hiện thanh tra chặt ch¿, chi phí tuân thÿ s¿ c o h¢n khi NNT ß phát hiện vi ph¿m, số tiền ph¿t s¿ làm giÁm thu nhÁp h¢n nhiều so với khoÁn thanh toán thuÁ Nói cách khác, lợi ích cÿa việc tuân thÿ thuÁ lớn h¢n c¢ hội trốn thuÁ và NNT s¿ chán chấp hành Từ lý thuyÁt này xác ßnh 4 nhân tố có tính quyÁt ßnh Án hành vi tuân thÿ là: thuÁ suất, thu nhÁp tính thuÁ thực tÁ cÿa NNT, xác suất bß kiểm tra thuÁ và māc xử ph¿t Qua việc phân tích các mô hình toán hác, cho thấy mối quan hệ tỉ lệ thuÁn giữa nhân tố xử ph¿t và sự gi tăng kiểm tra thuÁ với việc kê kh i tăng thu nhÁp thực tÁ cÿa NNT Có nghĩ là NNT s¿ chấp hành cung cấp các thông tin chính xác và trung thực về thu nhÁp thực tÁ khi tính thuÁ nÁu CQT áp dÿng nhiều biện pháp thanh tra, kiểm tra một cách th¤ßng xuyên với những māc ph¿t hành chính c o £u iểm cÿa lý thuyÁt này là có thể giúp CQT lÁp kÁ ho¿ch thanh tra, kiểm tra thuÁ tối ¤u nhằm tăng c¤ßng tính tuân thÿ Hầu hÁt các nghiên cāu tuân thÿ thuÁ dựa trên biÁn kinh tÁ ều sử dÿng lý thuyÁt này Đồng qu n iểm rằng biện pháp trừng ph¿t và khÁ năng ß

phát hiện s¿ làm giÁm hành vi không tuân thÿ thuÁ, các nghiên cāu thực nghiệm kÁ thừa lý thuyÁt răn  cÿa Allingham và Sandmo (1972) là Baldry (1986), Webley (1991), Pate và Hamilton (1992), Alm và cộng sự (1992), Jackson và Jaouen (1989), Sh nmug m (2003), Du in (2007) Tuy nhiên, cũng phÁi thừa nhÁn rằng nghiên cāu này còn khiÁm khuyÁt là biÁn xác suất bß kiểm tra mặc ßnh không ổi, song trên thực tÁ tần suất thanh, kiểm tra thuÁ cÿa CQT phÿ thuộc vào māc ộ rÿi ro cÿ NNT cũng nh¤ số thu nhÁp tính thuÁ báo cáo trong tß khai thuÁ

Ng¤ợc l¿i, Sour (2001) cho rằng nÁu tăng c¤ßng xử ph¿t và kiểm tra thuÁ một cách quá māc s¿ d¿n Án mối quan hệ ng¤ợc chiều với tuân thÿ thuÁ Trong khi ó nÁu Chính phÿ xây dựng niềm tin tốt ẹp với NNT ồng thßi nâng cao chất l¤ợng dßch vÿ công, những nhân tố này có tác ộng tích cực, gi tăng tuân thÿ tự nguyện cÿa NNT Tuy nhiên, nghiên cāu cÿa Sour v¿n có iểm h¿n chÁ khi biÁn xác suất kiểm tra thuÁ là ngo¿i sinh và ộc lÁp với biÁn thu nhÁp thực tÁ cÿa NNT bái l¿ thực tÁ cho thấy, māc ộ tuân thÿ phÿ thuộc vào ộ lớn cÿa thu nhÁp thực tÁ cÿ NNT cũng nh¤ xác suất bß CQT thanh tra, kiểm tra phÿ thuộc vào thu nhÁp trong báo cáo thuÁ H¢n nữa mỗi lo¿i thu nhÁp có rÿi ro báo cáo khác nhau và tỉ lệ bß phát hiện vi ph¿m là không giống nhau Do vÁy kÁt quÁ cÿa Sour chỉ phù hợp với cách thāc quÁn lý trong ngắn h¿n

Không phÿ nhÁn những ánh giá về nhân tố Ánh h¤áng Án tuân thÿ thuÁ theo lý thuyÁt kinh tÁ, song s¿ phiÁn diện nÁu bỏ qua những nhân tố quan tráng khác nh¤ ¿o āc, trách nhiệm xã hội cÿa NNT Bái l¿ qua quan sát thấy rằng tuân thÿ thuÁ không chỉ phÿ thuộc vào kinh tÁ cÿa NNT, các nhà khoa hác tiÁp tÿc i tìm lßi giÁi cho câu hỏi liệu các nhân tố xã hôi, tâm l , hành vi có tác ộng Án tuân thÿ thuÁ hay không

(ii) Nghiên cāu tuân thÿ thuÁ dựa vào các lý thuyÁt về xã hội, tâm lý, hành vi Các nhân tố liên qu n Án con ng¤ßi mới quan tráng và quyÁt ßnh Án hành vi tuân thÿ thuÁ Đây là nhÁn ßnh cÿa các nghiên cāu dựa trên lý thuyÁt tâm lý, hành vi cÿa Elffers và cộng sự (1987), Tan (1998), Hite (1997), Torgler và cộng sự (2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008) Tiêu biểu là công trình cÿa Torgler (2003) nghiên cāu t¿i Costa Rica và Thÿy Sĩ cho thấy chuẩn mực xã hội về ¿o āc tuân thÿ thuÁ, ¤ợc o l¤ßng qua biÁn nhÁn thāc tuân thÿ thuÁ cÿa cá nhân và ý kiÁn số ông, có tác ộng tích cực Án hành vi chấp hành nghĩ vÿ thuÁ Tác giÁ kiểm ßnh mối quan hệ giữa nhân tố sự tin t¤áng c¢ qu n Nhà n¤ớc cÿa NNT và cấu trúc hệ thống luÁt pháp là tích cực với thái ộ tuân thÿ thÁ Ngoài r văn hó ß ph¤¢ng và Án sắc

quốc gia khác nhau d¿n Án māc ộ tuân thÿ thuÁ không ồng ều giữa các NNT Các nghiên cāu dựa vào lý thuyÁt xã hội, tâm lý hành vi hầu hÁt phÁn bác kÁt quÁ cÿa lý thuyÁt kinh tÁ, bái há cho thấy sự ép buộc, c¤ỡng chÁ cÿ CQT không  m l¿i sự tuân thÿ tốt c o h¢n Trong ó, việc bß giám sát kiểm tra thuÁ có Ánh h¤áng tiêu cực m¿nh m¿ Án tuân thÿ thuÁ h¢n là māc ph¿t Ngoài ra, việc kiểm tra thuÁ th¤ßng xuyên với māc ph¿t hà khắc không mang l¿i niềm tin giữ ng¤ßi dân với Chính phÿ, d¿n Án việc NNT tìm mái cách kháng cự các yêu cầu cÿ Nhà n¤ớc

Tuy nhiên ể chāng minh ¤ợc lý thuyÁt xã hội, tâm lý, hành vi thì chÿ yÁu phÁi thực hiện qu ph¤¢ng pháp ßnh tính là phỏng v¿n theo m¿u và khÁo sát qua bÁng hỏi, do các thông tin về tâm l và thái ộ NNT không thể hiện qua các báo cáo thuÁ, d¿n Án māc ộ chính xác cÿa kÁt luÁn nghiên cāu là không cao

(iii) Nghiên cāu tuân thÿ thuÁ kÁt hợp lý thuyÁt kinh tÁ và xã hội, tâm lý, hành vi

Nghiên cāu tổng hợp các nhân tố gồm kinh tÁ, xã hội, tâm l và hành vi ¤ợc Molero và Pujol (2012) sử dÿng trong phân tích chi phí tuân thÿ thuÁ Trong ó biÁn phi kinh tÁ là danh tiÁng cÿ NNT ¤ợc ¤ vào, nh¤ là cầu nối cho thấy mối quan hệ giữa tuân thÿ thuÁ và ý thāc thuÁ Các tác giÁ cho rằng khi NNT có tiÁng tăm nhất ßnh, s¿ không ánh ổi danh tiÁng này bằng việc trốn thuÁ ngay cÁ khi có c¢ hội làm việc ó Việc phát hiện biÁn < nh tiÁng= ¤ợc cho là iểm mới sáng giá cÿa nghiên cāu, tuy nhiên ối t¤ợng thực hiện phỏng vấn và khÁo sát là sinh viên, không ¿i diện cho nhóm ng¤ßi có danh tiÁng và các doanh nghiệp có th¤¢ng hiệu Đây ¤ợc coi là h¿n chÁ cÿa nghiên cāu này Alm và cộng sự (1992) lÁp luÁn rằng ể khuyÁn khích ng¤ßi dân tuân thÿ thuÁ thì thay vì các biện pháp răn  , xử ph¿t, cần có các hình thāc kh n th¤áng cho việc tuân thÿ thuÁ tốt hoặc Chính phÿ phÁi thể hiện việc sử dÿng tiền thuÁ cÿa dân một cách trách nhiệm và hiệu quÁ Các hành ộng trên s¿ ẩy m¿nh ộng c¢ sẵn sàng chấp hành nghĩ vÿ thuÁ Nói tóm l¿i, hành vi tuân thÿ thuÁ không ¤ợc quyÁt ßnh hoàn toàn nÁu chỉ dựa vào một nhân tố ¢n lẻ Do vÁy, tổng hòa các lý thuyÁt kinh tÁ, xã hội, tâm lý, hành vi là cần thiÁt và phù hợp Trên thực tÁ, nhiều nhà khoa hác tiÁp cÁn ph¤¢ng thāc trên ể h¤ớng Án quÁn lý thuÁ hiện ¿i và toàn diện

Đối với các nghiên cāu trong n¤ớc, Nguyễn Thß Lệ Thúy (2009) khẳng ßnh tuân thÿ thuÁ không chỉ ¤ợc phân tích theo khía c¿nh kinh tÁ mà còn phÁi ¤ợc tiÁp cÁn cÁ tâm lý xã hội và xác ßnh các yÁu tố Ánh h¤áng Án sự tuân thÿ thuÁ cÿa DN phÁi theo cÁ hai cách tiÁp cÁn này Từ lý thuyÁt hành vi cÿa Braithwaite, tác giÁ

phân tích và ánh giá māc ộ tuân thÿ cÿa các doanh nghiệp theo mô hình tháp tuân thÿ ¤ợc iều chỉnh phù hợp với ặc iểm riêng cÿa doanh nghiệp (quy mô, lo¿i hình sá hữu, về ngành nghề, tình hình sÁn xuất kinh doanh, cấu trúc hệ thống thuÁ, yÁu tố về kinh tÁ, chuẩn mực xã hội…) thể hiện qua 3 tiêu chí: sẵn sàng thực thi, tính thuÁ úng và nộp thuÁ ÿ KÁt quÁ nghiên cāu cho thấy doanh nghiệp có vốn Nhà n¤ớc và vốn ầu t¤ n¤ớc ngoài thể hiện hành vi tuân thÿ tích cực KÁt quÁ ng¤ợc l¿i ối với các lo¿i hình doanh nghiệp khác là doanh nghiệp t¤ nhân, công ty trách nhiệm hữu h¿n và công ty cổ phần

Nghiên cāu cÿa Nguyễn Thß Thanh Hoài (2011) ề cÁp các quan niệm về tuân thÿ thuÁ; ph¤¢ng pháp ánh giá và o l¤ßng māc ộ tuân thÿ thuÁ; các nhân tố Ánh h¤áng Án tính tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp xét Án các nhóm yÁu tố về tình hình kinh tÁ, xã hội; nhóm yÁu tố về chính sách pháp luÁt nói chung và chính sách thuÁ nói riêng; nhóm yÁu tố thuộc về quÁn lý cÿ c¢ qu n thuÁ và nhóm các yÁu tố khác

Về các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp

Từ các lý thuyÁt nghiên cāu về tuân thÿ thuÁ, ây là chÿ ề ành ¤ợc nhiều sự quan tâm và bàn luÁn cÿa các nhà khoa hác trong các lĩnh vực  ¿ng nh¤ chính trß hác, kinh tÁ hác, tâm lý hác và xã hội hác Chính nhß sự phong phú này, các nhân tố Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ thuÁ ¤ợc x m xét ¤ới nhiều góc ộ khác nhau

Về c¢ Án, các mô hình tuân thÿ thuÁ chi thành 3 nhóm: (1) mô hình ngăn chặn hành vi không tuân thÿ bằng cách xử ph¿t nặng cÿa Allingham và Sanmo (1972), Yitzhaki (1974) tÁp trung vào các nhân tố kinh tÁ là thuÁ suất, thu nhÁp thực tÁ, xác suất kiểm tra thuÁ, māc ph¿t; (2) mô hình tâm lý hác tài chính (Schmolders, 1959 và Strumpel, 1969) tÁp trung vào các nhân tố thể hiện sự hợp tác l¿n nhau giữa NNT và cán bộ thuÁ nhằm ề cao tinh thần tự nguyện nộp thuÁ; (3) mô hình kinh tÁ hác hành vi áp dÿng hác thuyÁt cÿa Torgler và cộng sự (2003) kÁt hợp yÁu tố nhÁn thāc cÿa cá nhân và chuẩn mực cÿa xã hội về trách nhiệm óng góp thuÁ cÿa công dân trong xã hội

Theo Tran-Nam và cộng sự (2013), không có mô hình hoàn hÁo nào giÁi thích ¤ợc ầy ÿ các nhân tố Ánh h¤áng Án quyÁt ßnh thực thi nghĩ vÿ thuÁ Thay vì c¿nh tranh bác bỏ nhau, các nhà khoa hác nên h¤ớng Án việc bổ trợ l¿n nhau trong kÁt hợp các khía c¿nh nghiên cāu cÿa các lý thuyÁt tuân thÿ thuÁ ể hiểu biÁt rõ h¢n về ộng c¢ sâu x và thāc chấp hành hoặc không chấp hành thuÁ cÿa NNT

Về ối t¤ợng NNT, phần lớn các nghiên cāu tÁp trung tìm hiểu các yÁu tố Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa cá nhân trong khi nghiên cāu về NNT là

doanh nghiệp còn khá ít Các ý kiÁn cÿa Cowell (2003), Cuccia (1994), Joulfaian, (2000) cho rằng hành vi tuân thÿ thuÁ cá nhân và doanh nghiệp về c¢ Án là giống nhau khi xem xét sự tác ộng Trong khi ó Crock r và Sl mro (2004) và Tr n-Nam và cộng sự (2003) cho rằng ối t¤ợng nộp thuÁ khác nhau thì quyÁt ßnh hành vi là khác nhau Kamdar (1997) khẳng ßnh mặc dù hiện nay có nhiều h¢n các nghiên cāu về cá nhân tuân thÿ thuÁ, nh¤ng ây là nguồn thông tin có giá trß tham khÁo tốt ể ối chiÁu sang phân tích về NNT là doanh nghiệp

Ngoài các nhân tố liên quan kinh tÁ, xã hội, tâm lý, hành vi nh¤ cÿa cá nhân thì tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp còn có tiÁp cÁn dựa trên nghiên cāu về nhân tố nội t¿i cÿ DN Đặc iểm ngành nghề kinh doanh, lo¿i hình doanh nghiệp, quy mô DN, thßi gian ho¿t ộng, tỷ suất lợi nhuÁn, nhân khẩu hác cÿa ng¤ßi āng ầu DN hoặc ng¤ßi phÿ trách kê khai nộp thuÁ cÿa DN có Ánh h¤áng nhất ßnh Án māc ộ chấp hành thuÁ (Abdul-Jabbar và Pope, (2008); Hanousek và Palda (2003), Torgler (2002)) KÁt quÁ t¤¢ng ối thú vß cho thấy khi ng¤ßi chÿ DN là phÿ nữ có xu h¤ớng ít gian lÁn h¢n n m giới và ng¤ßi lớn tuổi có xu h¤ớng tuân thÿ tốt, ít chßu rÿi ro h¢n ng¤ßi trẻ tuổi

Theo cẩm n ng h¤ớng d¿n quÁn lý tuân thÿ thuÁ cÿ OECD (2004) xác ßnh có 5 yÁu tố chính tác ộng Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa NNT, bao gồm: (1) nhân tố kinh doanh (ngành nghề kinh doanh, lo¿i hình DN, cấu trúc DN, quy mô và ßa iểm kinh doanh); (2) nhân tố ngành nghề (māc ộ c¿nh tranh, lợi nhuÁn biên, quy ßnh pháp luÁt ặc thù liên quan ngành); (3) nhân tố kinh tÁ (hệ thống chính sách pháp luÁt, l¿m phát, lãi suất, thuÁ suất); (4) nhân tố tâm lý (sự lo âu khi bß CQT phát hiện; māc ộ rÿi ro không tuân thÿ; c¢ hội trốn thuÁ; niềm tin cÿa NNT; nhÁn thāc về sự cộng bằng); (5) nhân tố xã hội (quan hệ cá nhân – xã hội, chuẩn mực xã hội, ¿o āc trách nhiệm, trình ộ hác vấn, giới tính, tuổi, dân tộc)

Bên c¿nh các biÁn số kinh tÁ, tâm lý, xã hội, hành vi thì các biÁn số phi kinh tÁ cũng có v i trò quyÁt ßnh Án tuân thÿ thuÁ nh¤ nh¤ <sự tin t¤áng với c¢ qu n thuÁ= (F l và Fr y, 2002; V n Dijk và V r oon, 2010; Kastlunger và cộng sự 2013); <c¢ hội th m nhũng= (Muthukrishn và cộng sự, 2017); <nhÁn thāc về sự công bằng thuÁ= (F hr và Rock n ch, 2003; S 2011; M nchilot Til hun, 2018); <chuẩn mực xã hội= (Alm và cộng sự, 2012; Torgler và Frey, 2007)

Một số các nghiên cāu khác tổng hợp các nhân tố Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ thuÁ và phân thành nhiều nhóm khác nhau Kirchler (2007) chỉ ra 3 nhân tố là (1) nhân tố tâm lý xã hội (bao gồm thái ộ tuân thÿ cÿa cá nhân, chuẩn tắc chung

cÿa số ông, nhÁn thāc về sự công bằng thuÁ, ộng c¢ tuân thÿ/ không tuân thÿ; (2) nhân tố chính trß (bao gồm sự ổn ßnh và công bằng cÿa hệ thống thuÁ; chất l¤ợng dßch vÿ công); (3) nhân tố kinh tÁ (bao gồm tỷ lệ bß CQT phát hiện vi ph¿m; māc ộ răn  ; thuÁ suất; thu nhÁp thực tÁ cÿa NNT) Chán lác từ nghiên cāu i tr¤ớc, K ny k (2008) ã phân lo¿i nhân tố liên qu n hành vi TTT chi th o h¤ớng truyền thống (bao gồm khÁ năng ß thanh tra, kiểm tra thuÁ; thuÁ suất, xử ph¿t; ặc thù kinh o nh) và h¤ớng phi truyền thống (bao gồm sự công bằng, sự không chắc chắn, c¢ hội, chi phí tuân thÿ, th m nhũng) M r n u và cộng sự (2014) dựa theo mô hình hành vi hợp lý cÿ Ajz n (1985) x m xét hành vi TTT ¤ợc quyÁt ßnh bái các nhân tố liên quan tâm lý hành vi cÿa NNT Bốn nhân tố ó o gồm (1) Thái ộ và qu n iểm gồm 16 biÁn là thái ộ chung, nhÁn thāc cá nhân về sự công bằng thuÁ; hiểu biÁt cá nhân về thuÁ; chÿ nghĩ cá nhân…(2) Chuẩn chÿ quan gồm 7 biÁn là chÿ quan chung, kỳ váng về tiêu chuẩn xã hội, ý niệm về ¿o āc trách nhiệm ¤ợc thừa nhÁn bái số ông… (3) Kiểm soát hành vi gồm 29 biÁn nh¤ kiểm soát các hành vi nói chung; khÁ năng ß thanh tra kiểm tra thuÁ; sự giám sát cÿa CQT, vai trò quÁn lý cÿ CQT, th m nhũng, trình ộ hác thāc, sự ổn ßnh cÿa pháp luÁt, thu nhÁp bình quân quốc gi … và các nhân tố ngoài khác là giới tính, tuổi, tình tr¿ng kÁt hôn

Ann và H l n (1987) ã x m xét những vấn ề về mô hình, dữ liệu và ph¤¢ng pháp thúc ẩy tính tuân thÿ thuÁ á NNT Về mô hình lý thuyÁt, công trình cho rằng, khi ¤ r các quyÁt ßnh về báo cáo thuÁ, NNT th¤ßng tìm cách tối  hóa lợi ích cÿ mình, trong ó cách thāc ¢n giÁn nhất là không khai thuÁ Tần suất kiểm tra, māc ộ xử ph¿t và cÁ tỷ lệ thuÁ suất ều có tác ộng m¿nh Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ NNT Công trình cũng ã xây dựng mô hình nghiên cāu, ánh giá mối quan hệ giữa tần suất kiểm tra, mối quan hệ giữa CQT và NNT, lựa chán ối t¤ợng kiểm tra với māc ộ tuân thÿ thuÁ Công trình cũng cho rằng, hầu hÁt dân chúng ều <có nguy c¢= không tuân thÿ thuÁ Để quÁn l ¤ợc hành vi tuân thÿ thuÁ, CQT cần yêu cầu NNT cung cấp các báo cáo chi tiÁt về các ho¿t ộng chßu thuÁ hàng năm, ngoài r , ng¤ßi sử dÿng l o ộng và những ng¤ßi khác cũng ¤ợc yêu cầu cung cấp thông tin chi tiÁt về thanh toán cÿa há cho NNT Đồng thßi, cần nghiên cāu kỹ các chi tiÁt liên qu n Án dữ liệu tß khai thuÁ và cách mà hệ thống thuÁ ¤ợc quÁn lý

An r oni J., Er r B (1998), ề cÁp Án các vấn ề về tuân thÿ thuÁ Trong ó, tác giÁ cho rằng việc tuân thÿ thuÁ s¿ ¤ợc thực thi tốt nhất khi sử dÿng thuÁ thu

nhÁp Đối với tất cÁ các quốc gia, việc qu n sát, x m xét các ặc tr¤ng cÿa các mô hình không tuân thÿ thuÁ ể có ph¤¢ng pháp làm giÁm thiểu sự không tuân thÿ ó là một ph¤¢ng thāc quan tráng Trong ó, cần x m xét ầy ÿ các khía c¿nh cÿa việc tuân thÿ thuÁ nh¤ các góc ộ tài chính công, hội nhÁp kinh tÁ, lãi suất, l¿m phát, quá trình thực thi pháp luÁt thuÁ, quá trình hình thành tổ chāc, cung cấp lao ộng, quÁn trß tổ chāc hay cÁ góc ộ ¿o āc… hoặc là sự kÁt hợp cÿa tất cÁ các yÁu tố ó Trên c¢ sá ó, bài viÁt ¤ r các góc ộ khác nhau trong việc h¿n chÁ sự không tuân thÿ thuÁ Trong ó, tác giÁ nhấn m¿nh tầm quan tráng cÿa việc xây dựng chính sách thuÁ với māc iều tiÁt hợp lý, vai trò cÿa kiểm tra, thanh tra thuÁ… Trong quá trình tổng hợp các nghiên cāu trong n¤ớc, các nghiên cāu về nhân tố Ánh h¤áng Án tuân thÿ thuÁ cÿ NNT ¤ợc phân chia theo nhiều tiêu chí khác nhau

Nguyễn Thß Lệ Thúy (2009) xác ßnh 6 nhóm nhân tố có tác ộng Án quyÁt ßnh tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp là (1) Đặc iểm ho¿t ộng cÿa doanh nghiệp bao gồm quy mô, lo¿i hình, giao dßch tài chính, hiểu biÁt về thuÁ và kÁ toán, số năm thành lÁp cÿa doanh nghiệp và māc ộ chi cho chi phí tuân thÿ; (2) Đặc iểm tâm lý hành vi cÿ ng¤ßi lãnh ¿o doanh nghiệp (qu n iểm về trốn thuÁ, nhÁn thāc về sự công bằng và trách nhiệm xã hội, nỗi sợ bß phát hiện gian lÁn thuÁ, niềm tin với c¢ quan thuÁ ); (3) ặc iểm ngành kinh doanh (tỷ suất lợi nhuÁn, māc ộ c¿nh tranh, quy mô doanh nghiệp); (4) nhân tố xã hội (bao gồm ý kiÁn số ông và ¤ luÁn về trách nhiệm tuân thÿ pháp luÁt về thuÁ, chuẩn mực xã hội); (5) nhân tố kinh tÁ vĩ mô (l¿m phát, tăng tr¤áng, lãi suất); (6) nhân tố chính sách pháp luÁt (chính sách thuÁ, chính sách về qun lý thuÁ, hiệu quÁ chi tiêu công )

Nguyễn Thß Thanh Hoài và cộng sự (2011) ã hệ thống hó c¢ sá lý thuyÁt quÁn lý thuÁ và phân lo¿i nhân tố Ánh h¤áng Án tuân thÿ thuÁ bao gồm nhóm nhân tố về kinh tÁ - xã hội – chính sách pháp luÁt – ặc iểm cÿ ng¤ßi nộp thuÁ - trình ộ quÁn lý cÿ c¢ qu n thuÁ - nhân tố liên quan Án sự phát triển cÿa dßch vÿ thuÁ t¤ nhân, ây là nhân tố mới trong nghiên cāu này

Khi nghiên cāu nhân tố Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ DN t¤ nhân, xét trên tiêu chí nộp thuÁ úng h¿n, Nguyễn Minh Hà và Nguyễn Hoàng Quân (2012) kÁ thừa trên mô hình cÿa Mohd và Ahmad (2011), khÁo sát 170 doanh nghiệp t¤ nhân á TP Hồ Chí Minh, kiểm chāng mối quan hệ giữa biÁn phÿ thuộc là khÁ năng nộp thuÁ úng h¿n với các biÁn ộc lÁp là doanh thu, nợ, tổng tài sÁn KÁt quÁ nghiên cāu cho thấy ộ lớn cÿa số thuÁ phÁi nộp, lợi nhuÁn tr¤ớc thuÁ và ngành nghề cÿa DN có quan hệ ng¤ợc chiều với hành vi nộp thuÁ úng h¿n Điều này phù

hợp với nghiên cāu cÿa Friedland và cộng sự (1987) về nhân tố Ánh h¤áng Án hành vi trốn thuÁ thu nhÁp Đ số các DN thuộc lĩnh vực kinh o nh th¤¢ng m¿i có sự c¿nh tranh khốc liệt giữa hàng nội ßa và hàng nhÁp khẩu, áp lực trong ch¿y u doanh thu và lợi nhuÁn tr¤ớc thuÁ bái việc huy ộng vốn từ NHTM với māc lãi suất cho v y c o h¢n māc ph¿t nộp chÁm thuÁ là các nguyên nhân d¿n Án việc chÁm trễ nộp thuÁ cÿa các DN Tuy nhiên, tác giÁ mới chỉ ¤ r mối quan hệ một chiều cÿa các biÁn ộc lÁp với biÁn phÿ thuộc, ch¤ chỉ ra chiều ng¤ợc l¿i và ch¤ kiểm ßnh các sai số trong mô hình

Nguyễn TiÁn Thāc (2013) ề xuất 5 nhóm nhân tố tác ộng hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa DN gồm: (1) nhân tố liên qu n Án ặc thù ngành (māc ộ c¿nh tranh, tỷ lệ tăng tr¤áng, māc ộ rÿi ro, lợi nhuÁn biên ); (2) nhân tố liên qu n Án kinh tÁ (lãi suất, l¿m phát, thuÁ suất); (3) nhân tố liên qu n Án tâm lý xã hội (chuẩn mực và trách nhiệm xã hội, ¿o āc về thuÁ, sự công bằng, chi tiêu chính phÿ ); (4) nhân tố liên qu n Án hệ thống thuÁ (sự ổn ßnh và tính minh b¿ch, chất l¤ợng dßch vÿ công, khÁ năng ß phát hiện vi ph¿m thuÁ, māc thuÁ suất, māc ph¿t, chi phí tuân thÿ,,,); (5) nhân tố về doanh nghiệp (māc ộ hiểu biÁt thuÁ cÿ ng¤ßi āng ầu DN, māc ộ tuân thÿ pháp luÁt, ho¿t ộng công tác kÁ toán )

Đặng Thß B¿ch Vân (2014) tÁp trung nghiên cāu làm rõ những biÁn số nào Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa NNT, NNT s¿ th y ổi nh¤ thÁ nào tr¤ớc những sự th y ổi cÿa các biÁn số ó Bài viÁt ã chỉ ra các nhóm yÁu tố tác ộng Án tuân thÿ thuÁ bao gồm: (i) Nhóm các yÁu tố mang tính chất kinh tÁ (māc thu nhÁp thực tÁ, thuÁ suất, xác suất kiểm tra thuÁ và māc ph¿t ối với hành vi trốn thuÁ) và (ii) nhóm các yÁu tố mang tính chất tâm lý - xã hội (nhÁn thāc về tính công bằng, ý thāc thuÁ) Bài viÁt cũng cho rằng, việc o l¤ßng māc ộ tuân thÿ thuÁ có

vẻ quan tráng h¢n hẳn việc xác ßnh các nhân tố tác ộng Án hành vi trốn thuÁ Bái vì một khi việc tuân thÿ thuÁ cÿ NNT ¤ợc cÁi thiện th o h¤ớng tăng c¤ßng tuân thÿ tự nguyện, CQT s¿ giÁm bớt áp lực trong việc rút ngắn khoÁng cách thuÁ giữa số thuÁ thu ¤ợc và số thuÁ áng l¿ phát sinh thực tÁ Việc xác ßnh māc ộ tuân thÿ thực tÁ cÿ NNT cũng phần nào giúp CQT xác ßnh cách xử lý phù hợp (mô hình māc ộ tuân thÿ thuÁ) Điểm h¿n chÁ cÿa nghiên cāu này là ch¤ ề cÁp Án các nhân tố Ánh h¤áng hành vi tuân thÿ thuÁ bắt buộc

Phan Thß Mỹ Dung và Lê Quốc HiÁu (2015) lÁp luÁn và xây dựng khung nhân tố Ánh h¤áng bao gồm 7 biÁn là (1) cấu trúc hệ thống thuÁ (bao gồm thÿ tÿc hành chính thuÁ, thuÁ suất, sự phāc t¿p cÿa hệ thống pháp luÁt thuÁ ); (2) ặc iểm

doanh nghiệp (c¢ cấu tổ chāc, số l¤ợng chÿ sá hữu, quy mô vốn, thßi gian ho¿t ộng ); (3) chất l¤ợng quÁn trß công (hiệu quÁ chi tiêu công, lợi ích chi tiêu công, hệ thống giám sát và quÁn lý thuÁ); (4) chất l¤ợng dßch vÿ thuÁ công (sự hỗ trợ, khích lệ NNT tuân thÿ từ c¢ qu n thuÁ, nhÁn thāc về thuÁ cÿ NNT, c¢ hội né tránh thuÁ ); (5) ngành nghề kinh doanh (bao gồm tỷ suất trung bình ngành, māc ộ c¿nh tranh ); (6) nhân tố chuẩn mực xã hội (tính phê phán hành vi gian lÁn thuÁ, tính công bằng ối với nghĩ vÿ thuÁ ); (7) nhân tố kinh tÁ (lãi suất, l¿m phát, ộ má cÿa nền kinh tÁ )

Lèng Hoàng Minh (2017) tổng hợp c¢ sá lý luÁn về các nhân tố Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa NNT, bao gồm (1) nhóm liên qu n Án hệ thống chính sách pháp luÁt thuÁ (tính công bằng, hiệu quÁ, thuÁ suất ); (2) nhóm liên qu n Án chāc năng quÁn lý cÿa CQT (minh b¿ch, hỗ trợ, xác suất phát hiện vi ph¿m ); (3) nhóm liên qu n Án cán bộ thuÁ (trình ộ chuyên môn, ¿o āc nghề nghiệp, thái ộ āng xử ); (4) nhóm liên qu n Án NNT (nhân khẩu hác, nhân tố kinh tÁ, tâm lý hành vi ); (5) sự phát triển cÿa dßch vÿ thuÁ; (6) nhóm liên qu n Án ặc iểm kinh tÁ - xã hội khác

Bùi Ngác ToÁn (2017) cho rằng có mối liên hệ giữa hành vi tuân thÿ thuÁ với 7 nhóm yÁu tố cÿ DN nh¤ s u: (1) pháp luÁt và chính sách thuÁ (sự ổn ßnh và thống nhất, c¢ hội trốn tránh thuÁ, chÁ tài xử lý vi ph¿m); (2) ặc iểm cÿ c¢ qu n thuÁ (công tác thanh tra, kiểm tra thuÁ, năng lực chuyên môn và ¿o āc nghề nghiệp cÿa cán bộ thuÁ, sự sẵn lòng hỗ trợ NNT, trình ộ CNTT ); (3) ặc iểm cÿ ng¤ßi āng ầu/ ¿i diện cho DN (giới tính, nhÁn thāc về sự công bằng trong hệ thống thuÁ, niềm tin với CQT và xác suất bß phát hiện nÁu không tuân thÿ); (4) ặc iểm ho¿t ộng cÿ DN (c¢ cấu tổ chāc, lo¿i hình, quy mô, thâm niên ho¿t ộng, hiểu biÁt về thuÁ, hiệu quÁ kinh doanh); (5) ặc iểm chung cÿa ngành (māc ộ c¿nh tranh, khÁ năng sinh lßi ); (6) nhân tố kinh tÁ (lãi suất, l¿m phát, tăng tr¤áng kinh tÁ, ộ má cửa cÿa nền kinh tÁ, chi phí tuân thÿ ); (7) nhân tố xã hội (chuẩn mực xã hội, c¢ hội trốn tránh thuÁ, nhÁn thāc trách nhiệm cÿa số ông ) KÁt quÁ chỉ ra rằng yÁu tố ặc iểm cÿ c¢ qu n thuÁ tác ộng m¿nh nhất ối với hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa DN á thành phố HCM Đây ¤ợc x m nh¤ là iểm mới so với các kÁt quÁ nghiên cāu thực nghiệm tr¤ớc ây

Bùi Thß Thu ThÁo (2020) sử dÿng kÁt hợp ph¤¢ng pháp ßnh tính và ßnh l¤ợng trong ánh giá các nhân tố tác ộng Án tuân thÿ thuÁ cÿ DN trên ßa bàn thành phố Hồ Chí Minh từ ó ¤ r các giÁi pháp quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tính

tuân thÿ KÁt quÁ có tám nhân tố Ánh h¤áng bao gồm: (1) xử lý vi ph¿m pháp luÁt thuÁ; (2) chất l¤ợng dßch vÿ thuÁ; (3) tuyên truyền, hỗ trợ; (4) thanh tra, kiểm tra thuÁ; (5) āng dÿng CNTT trong quÁn lý thuÁ; (6) ặc iểm ho¿t ộng cÿa DN; (7) quÁn l ăng k , xác ßnh, thu thuÁ và giÁi quyÁt khiÁu n¿i tố cáo; (8) ặc iểm tâm lý cÿa DN

1.2 N n cąu vß quÁn lý t u n Ãm t úc đà tín tuân t ă t u că do n n åp

Các ph¤¢ng thāc quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ cÿa DN ¤ợc bàn luÁn theo nhiều qu n iểm Triển khai các biện pháp quÁn lý thuÁ hiệu quÁ là iều kiện tiên quyÁt ể Ám bÁo tuân thÿ và thực thi chính sách thuÁ công bằng và minh b¿ch (Erald và cộng sự, 1994)

Một trong những nhiệm vÿ quan tráng cÿa quÁn lý thuÁ là Ám bÁo māc ộ tuân thÿ tất cÁ các lo¿i thuÁ một cách tối  cÿa NNT Công tác tổ chāc và thực hiện QLT không chỉ nhằm thu ¤ợc số thuÁ nhiều nhất mà còn thể hiện vai trò cÿa CQT trong việc hỗ trợ t¿o iều kiện thuÁn lợi ể NNT dễ dàng tuân thÿ với chi phí thấp nhất Bằng ph¤¢ng pháp ßnh tính khi xem xét mối quan hệ cÿa quÁn lý thuÁ và tuân thÿ thuÁ, Bird (2003) khẳng ßnh quÁn lý thuÁ nhằm nâng cao tính tuân thÿ phÁi ¤ợc ộng viên, giám sát và thực thi á tất cÁ các quốc gia Cán bộ thuÁ cần có c¢ chÁ phù hợp hỗ trợ NNT tuân thÿ thay vì chỉ tÁp trung các biện pháp răn  xử ph¿t khi phát hiện NNT không tuân thÿ Tác giÁ cũng cho rằng ể quÁn lý tuân thÿ một cách hiệu quÁ cần xây dựng và kh¢i Áy tinh thần thuÁ trong toàn xã hội, n¢i ó NNT tự nguyện chấp hành quy ßnh pháp luÁt; ng¤ợc l¿i, quÁn lý tuân thÿ một cách có hiệu suất thể hiện chi phí tuân thÿ cho cÁ NNT và CQT phÁi á māc thấp nhất

Đồng qu n iểm về quÁn lý thuÁ hiệu quÁ, OECD (2001) h¤ớng d¿n cần ề cao mối quan hệ giữa NNT – cán bộ thuÁ - hệ thống pháp luÁt thuÁ - hội nhÁp quốc tÁ Các biÁn số này có nghĩ t¤¢ng tác l¿n nhau

Murphy (2004) ề xuất 6 nhân tố trực tiÁp tác ộng Án qu n iểm/ niềm tin cÿa NNT với CQT gồm: (1) sự công bằng thuÁ; (2) sự tin t¤áng về sự trung thực cÿa CQT với NNT; (3) sự kháng cự cÿ NNT ối với hệ thống thuÁ; (4) sự tôn tráng l¿n nhau giữa NNT và CQT; (5) chất l¤ợng dßch vÿ thuÁ từ CQT Án NNT; (6) quyÁt ßnh cÿa CQT có lợi cho NNT TiÁp nối nghiên cāu này, Gerger và cộng sự (2014) nghiên cāu thực nghiệm dựa trên khÁo sát 680 NNT á Thổ Nhĩ Kỳ, cho thấy ngoài 6 nhân tố trên tác ộng Án niềm tin cÿa NNT về CQT, bổ sung thêm 2 nhân tố nữa là quyền lợi cÿa NNT và khÁ năng āng dÿng CNTT trong quÁn lý thuÁ

trong xu h¤ớng chuyển ổi sổ

B.R vikum r và Yuzh Zh ng (2009) ã nghiên cāu các ho¿t ộng kiểm tr thuÁ nhằm tối ¤u số thu thuÁ trong một mô hình thu nhÁp ẩn Đối t¤ợng nghiên cāu là những NNT có thu nhÁp thấp (có thể có cÁ những ng¤ßi có thu nhÁp c o) nh¤ng cố tình không áo cáo thu nhÁp thực sự cÿ mình ể trốn thuÁ Đối t¤ợng nộp thuÁ có thu nhÁp thấp ¤ợc xÁp rÿi ro thấp và không kiểm tr thuÁ, nh¤ng nÁu áo cáo thu nhÁp thấp ã v¤ợt quá một ng¤ỡng nào ó, ho¿t ộng kiểm tr thuÁ s¿ ¤ợc thực hiện Kiểm tr thuÁ trá nên ít th¤ßng xuyên h¢n nÁu chi phí giám sát c o h¢n hoặc nÁu ất ình ẳng thu nhÁp thấp h¢n Lúc này, ối t¤ợng NNT có thu nhÁp thấp ¤ợc t¿o thành h i nhóm (1) kiểm tr ng¿u nhiên (rÿi ro thấp) và (2) kiểm tr th o kÁ ho¿ch (với NNT th¤ßng xuyên áo cáo thu nhÁp thấp) NNT có thể s¿ i chuyển qu l¿i giữ h i nhóm này th o thßi gi n Māc ộ, tần suất kiểm tr s¿ th y ổi th o māc thu nhÁp ¤ợc áo cáo Trong mô hình ộng này, ho¿t ộng kiểm tr th o thßi gi n và māc ộ iÁn ộng cÿ thu nhÁp s¿ là công cÿ m¿nh m¿ ể Ám Áo tính tuân thÿ thuÁ và tính tối ¤u trong thực thi hệ thống thuÁ

Một iểm bổ sung trong nghiên cāu quÁn lý thuÁ nhằm nâng cao tuân thÿ bắt buộc là CQT áp dÿng áp dÿng quÁn lý rÿi ro trong QLT Bằng việc phỏng vấn sâu 14 tr¤áng phòng phÿ trách thuÁ cÿa các doanh nghiệp thuÁ lớn á Úc, nghiên cāu cÿa Lavermicocca (2011) cho thấy quÁn lý thuÁ theo māc ộ rÿi ro là một phần không thiÁu nhằm nâng cao tính hiệu quÁ trong công tác thu và ẩy m¿nh tinh thần tuân thÿ cÿ DN Trong DN cũng có ộ phÁn kiểm soát rÿi ro nội bộ về việc chấp hành nghĩ vÿ thuÁ, iều này có sự Ánh h¤áng nhất ßnh tới ßnh tuân thÿ cÿa NNT

Việc ánh giá và phân tích ữ liệu thông tin ể o l¤ßng māc ộ rÿi ro cÿa NNT là rất quan tráng trong công tác quÁn lý thuÁ á Hung ry Trên c¢ sá ó, CQT n¤ớc này có các biện pháp quÁn lý khác nhau với từng nhóm ối t¤ợng nộp thuÁ có māc rÿi ro là khác nhau Báo cáo cÿa Czinege (2019) cho thấy ể nâng c o ¤ợc hiệu suất và hiệu quÁ trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuÁ thì CQT cần có hệ thống dữ liệu và công nghệ hỗ trợ phân tích sao cho chính xác và khách quan

Chooi (2020) trong nghiên cāu về các āng dÿng quÁn lý rÿi ro nhằm nâng cao tính tuân thÿ trong quÁn lý thuÁ, ã ề xuất Khung quÁn lý rÿi ro tuân thÿ, gợi ý các ph¤¢ng pháp xây ựng bộ tiêu chuẩn ánh giá và giÁi pháp cÿng cố c¢ cấu tổ chāc cÿa CQT Cÿ thể cần thành lÁp các phòng ban về quÁn lý tuân thÿ á mỗi c¢ quan thuÁ, chuyên trách về các bộ phÁn xác ßnh rÿi ro và xử lý rÿi ro ối với ngành

nghề kinh doanh với các lo¿i thuÁ khác nhau trong hệ thống xÁp lo¿i rÿi ro

LuÁn án tiÁn sĩ kinh tÁ cÿa Lê Duy Thành (2007) về <Đổi mới quÁn lý thuÁ trong iều kiện hội nhÁp kinh tÁ á Việt N m=, nghiên cāu những nội dung lý luÁn và thực tiễn về quÁn lý thuÁ á Việt N m trong iều kiện hội nhÁp kinh tÁ quốc tÁ, ề xuất các giÁi pháp quan tráng, trong ó chú tráng giÁi pháp về quÁn lý thuÁ nhằm nâng cao tính tuân thÿ thuÁ tự nguyện cÿa NNT

LuÁn án tiÁn sĩ kinh tÁ cÿa Nguyễn Thß Lệ Thúy (2009) nghiên cāu phân tích hành vi và ặc iểm tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp thông qua khÁo sát trực tiÁp và phỏng vấn ng¿u nhiên theo m¿u các doanh nghiệp ho¿t ộng trên ßa bàn Hà Nội ể hoàn thiện công tác quÁn lý thu thuÁ Māc ộ tuân thÿ thuÁ cÿ DN ¤ợc ánh giá dựa vào mô hình tháp quÁn lý thuÁ có iều chỉnh Bốn nhóm câu hỏi với 4 nhóm ặc tr¤ng māc ộ tuân thÿ khác nh u ¤ợc cÿ thể qua ba chỉ số là sự sẵn sàng, ầy ÿ và úng thßi gian Từ ó, ề xuất chiÁn l¤ợc quÁn lý thuÁ theo cấp ộ tuân thÿ khác nhau cÿa NNT nhằm Ám bÁo sự tuân thÿ thuÁ ầy ÿ, kßp thßi và tự nguyện cÿa các DN t¿i Hà Nội

Nguyễn Thß Minh Hằng (2011) chỉ rõ ể nâng cao tính tuân thÿ cÿa NNT thì chính sách thuÁ phÁi rõ ràng, minh b¿ch; ¢n giÁn hóa các thÿ tÿc về thuÁ nhằm giÁm bớt các chi phí tuân thÿ cho NNT; bên c¿nh ó NNT phÁi ¤ợc tuyên truyền, hỗ trợ ể nâng cao hiểu biÁt về pháp luÁt thuÁ và CQT có các biện pháp kiểm tra, giám sát hiểu quÁ ể ngăn chặn và xử lý nghiêm khắc các hành vi gian lÁn trốn thuÁ Từ ó, ài viÁt ã phân tích, ánh giá tính ¢n giÁn, công khai, minh b¿ch cÿa chính sách thuÁ t¿i Việt N m và ¤ r các ßnh h¤ớng hoàn thiện

Nguyễn Thß Minh Hòa (2011) khẳng ßnh quÁn lý thuÁ hiện ¿i th¤ßng sử dÿng nhiều kỹ thuÁt quÁn lý khác nhau (thÿ tÿc thuÁ iện tử, quÁn lý rÿi ro, quÁn lý tuân thÿ, hiện ¿i hóa công tác và kỹ thuÁt quÁn lý thuÁ) nhằm mÿc tiêu nâng cao tính tuân thÿ cÿa NNT, t¿o thuÁn lợi cho NNT thuộc nhóm tuân thÿ tự nguyện và kiểm soát NNT nÁu chống ối tuân thÿ Trên thực tÁ, hệ thống quÁn lý thu thuÁ á Việt N m ¤ợc ánh giá là ch¤ m ng l¿i nhiều hiệu quÁ, trong khi māc ộ tuân thÿ cÿa NNT thấp Do ó, dựa vào tinh thần tuân thÿ tự nguyện cÿa NNT ể quÁn lý là iều khó thực hiện Từ ó, tác giÁ ã ề xuất các giÁi pháp liên qu n Án hệ thống c¢ sá pháp lý hiệu quÁ; các chiÁn l¤ợc phÿc vÿ khách hàng là NNT sao cho phù hợp; ánh giá māc ộ cÿa NNT bao gồm việc kiểm tra, kiểm soát; c¤ỡng chÁ công nhÁn ể thực hiện quÁn lý tuân thÿ nhằm nâng cao tính tuân thÿ thuÁ

Nguyễn Thß Th¤¢ng Huyền (2011) cho rằng, nguyên tắc quÁn lý tuân thÿ s¿

¤ợc vÁn hành tốt trên c¢ sá giám sát thuÁ nói chung và giám sát việc tuân thÿ thuÁ nói riêng Giám sát thuÁ tốt s¿ giúp giÁm thiểu rÿi ro, h¿n chÁ sai ph¿m và giÁm gánh nặng cho công tác thanh tra, kiểm tra thuÁ Để chất l¤ợng giám sát thuÁ ¤ợc hiệu quÁ, cần Ám bÁo các yÁu tố liên qu n Án cán bộ thuÁ nh¤ kỹ năng, trình ộ và yÁu tố kỷ luÁt trong công việc Từ ó, ề xuất quy trình giám sát kê khai thuÁ phÁi ¤ợc tổ chāc và thực hiện theo một hệ thống thống nhất, i từ thấp Án cao và bao gồm hai nội ung chính là giám sát  tầng theo diện rộng và giám sát tráng iểm Giám sát theo chiều rộng và giám sát tráng iểm ¤ợc kÁt hợp với nhau s¿ trá thành một hệ thống không thể thiÁu ¤ợc trong toàn bộ mô hình quÁn lý theo chāc năng, giúp giÁm gánh nặng cho công tác thanh tra, kiểm tra thuÁ

Nghiên cāu cÿ Lê Xuân Tr¤ßng (2011) tÁp trung phân tích các nội dung lý luÁn về mô hình tâm lý hành vi phổ biÁn; mô hình tuân thÿ trong quÁn lý thuÁ nhằm ánh giá về thực tr¿ng vÁn dÿng các mô hình lý thuyÁt về tuân thÿ thuÁ á Việt Nam, từ ó ¤ r một số khuyÁn nghß về thúc ẩy tuân thÿ thuÁ á Việt Nam: cần hoàn thiện ph¤¢ng pháp tính iểm ể xác ßnh māc ộ rÿi ro trong lựa chán ối t¤ợng thanh tra, ể qu ó xác ßnh chính xác xem NNT thuộc nhóm nào trong mô hình tuân thÿ ể bố trí kÁ ho¿ch thanh tra thuÁ phù hợp; hoàn thiện hệ thống dữ liệu thông tin về NNT gắn với quá trình xây dựng chính phÿ iện tử á Việt N m;  ¿ng hóa cách phân lo¿i NNT, nhấn m¿nh māc ộ tuân thÿ cÿa NNT; nâng cao trình ộ chuyên môn nghiệp vÿ, ặc biệt là trình ộ tin hác cho ội ngũ cán ộ thuÁ

Trần Huy Tr¤ßng (2014) nêu vai trò quan tráng cÿa quÁn lý rÿi ro trong thanh tra thuÁ và nhÁn diện một số thách thāc trong quÁn l nh¤ nguồn nhân lực thực hiện thanh tra thuÁ còn h¿n chÁ trong khi ối t¤ợng cần thanh tra ngày càng gia tăng cÁ về số l¤ợng, quy mô l¿n ngành nghề; Áp lực về chi phí quÁn lý; Đặc thù công tác quÁn lý thuÁ có tính chất chuyên môn hóa ngày càng cao và xu thÁ chung quá trình hội nhÁp quốc tÁ về thuÁ.Việc áp dÿng quÁn lý thuÁ theo rÿi ro trong thanh tra thuÁ là hoàn toàn phù hợp với thông lệ, chuẩn mực quốc tÁ, t¿o iều kiện ể công tác quÁn lý thuÁ Việt Nam tiÁp cÁn với các n¤ớc trong khu vực và trên thÁ giới Để việc phân tích rÿi ro có thể ¿t ¤ợc kÁt quÁ tốt nhất, h¿n chÁ ¤ợc những rÿi ro luôn tiềm tàng, cần phÁi xây dựng và thực hiện một quy trình quÁn lý hoàn thiện, thống nhất Quy trình phân tích này bao gồm các ¤ớc nh¤: Xác ßnh ¤ợc lo¿i rÿi ro, ánh giá và xÁp lo¿i rÿi ro, xử lý rÿi ro, lÁp kÁ ho¿ch và thực hiện Các ¤ớc phân tích rÿi ro trong thanh tra thuÁ có mối quan hệ mÁt thiÁt với nhau và qua mỗi ¤ớc ều phÁi th o õi, ánh giá, tr o ổi thông tin, là c¢ sá ể thực hiện các

¤ớc tiÁp theo Việc thực hiện thanh tra thuÁ theo quÁn lý rÿi ro này s¿ Ám bÁo ¤ợc hiệu quÁ cÿa công tác thanh tra thuÁ trong ph¿m vi nguồn lực có h¿n, từ ó thúc ẩy quá trình tuân thÿ tự nguyện cÿa DN trong thực hiện nghĩ vÿ thuÁ

Các công trình nghiên cāu ã ề cÁp về quÁn lý thuÁ nhằm nâng cao tính tuân thÿ thuÁ á Việt Nam song chỉ gói gán trong ph¿m vi nhỏ, ch¤ giÁi quyÁt một cách toàn diện, ặc biệt trong bối cÁnh quÁn lý tuân thÿ thuÁ iện tử nh¤ hiện nay Nhìn chung á Việt Nam các nghiên cāu tổng thể về quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ cÿa NNT còn nhiều h¿n chÁ, ặc biệt trong bối cÁnh áp dÿng thuÁ iện tử

1.3 Tén ÿp các p ¤¢n p áp n n cąu đã sĉ dān

Tuân thÿ thuÁ và quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ là những vấn ề ¤ợc nhìn nhÁn theo nhiều góc ộ và qu n iểm hÁt sāc  ¿ng Thách thāc cÿa các nhà khoa hác là tìm hiểu ¤ợc những nhân tố tác ộng một cách toàn diện có tính quyÁt ßnh Án hành vi tuân thÿ hoặc không tuân thÿ cÿa 2 nhóm NNT chính là cá nhân và DN Thách thāc cÿa các nhà quÁn l là ùng th ng o nào, ph¤¢ng pháp nào ể xác ßnh ¤ợc chính xác māc ộ tuân thÿ hoặc rÿi ro không tuân thÿ cÿ NNT ể mÿc tiêu quÁn lý thuÁ ¿t hiệu quÁ tốt nhất Điều này thôi thúc nhiều nhà khoa hác không ngừng phát triển h¤ớng nghiên cāu và  ¿ng hó các ph¤¢ng pháp trong nghiên cāu tuân thÿ thuÁ và quÁn lý theo māc ộ tuân thÿ (Slemrod, 2016) Các ph¤¢ng pháp nghiên cāu hiện n y ¤ợc tổng hợp, bao gồm:

(1) ph¤¢ng pháp ßnh tính (phỏng vấn sâu)

(2) ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng (dựa trên dữ liệu thống kê sử dÿng ph¤¢ng pháp thử nghiệm, khÁo sát, thống kê mô tÁ)

(3) ph¤¢ng pháp hỗn hợp (khÁo sát bÁng hỏi kÁt hợp phỏng vấn chuyên sâu) Mỗi ph¤¢ng pháp có ¤u iểm và nh¤ợc iểm riêng trong nghiên cāu về tuân thÿ thuÁ và quÁn lý thuÁ nhằm nâng cao māc ộ tuân thÿ Cÿ thể, ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng dựa trên số liệu thống kê cÿa CQT, về lý thuyÁt, ¤ợc cho rằng có cách tiÁp cÁn tiêu chuẩn c o ể ánh giá nhân tố Ánh h¤áng tuy nhiên thực tÁ ít nhà khoa hác sử dÿng ph¤¢ng pháp này Bái l¿ kÁt quÁ nghiên cāu s¿ phÿ thuộc hoàn toàn vào việc thu thÁp dữ liệu cÿa CQT á khâu ầu vào Hay nói cách khác, s¿ là phiÁn diện khi xem xét các nhân tố Ánh h¤áng quyÁt ßnh hành vi tuân thÿ thuÁ nÁu chỉ dựa vào các biÁn số kinh tÁ (Kirchler và Wahl, 2010) Hallsworth (2014) bổ sung thêm qu n iểm sử dÿng ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng ¢n thuần s¿ tốn kém khi tiÁn hành thu thÁp dữ liệu kinh tÁ cÿ NNT trong khi ó cán ộ thuÁ có khÁ năng ỏ sót hoặc không phân biệt ¤ợc giữa hành vi vô tình sai ph¿m hay cố tình không tuân thÿ cÿa

NNT, không ¤ r ¤ợc giÁi pháp về mặt quÁn lý phù hợp trong dài h¿n Chính vì vÁy, ph¤¢ng pháp nghiên cāu ßnh l¤ợng dựa trên thống kê mô tÁ dữ liệu cÿa CQT không giÁi thích ¤ợc hành vi tuân thÿ hoặc không tuân thÿ cÿa NNT xét trên khía c¿nh tâm lý, xã hội

Ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng thử nghiệm t¿i hiện tr¤ßng ¤ợc cho rằng là ph¤¢ng pháp có giá trß cung cấp các ¤ớc tính áng tin cÁy trong nghiên cāu các nhân tố quyÁt ßnh tính tuân thÿ, song cần kiểm soát ¤ợc nhóm ối chāng và nhóm thử nghiệm ể có thể o l¤ßng ¤ợc tính ¿i diện và kiểm soát ¤ợc các biÁn số gây nhiễu và có tráng yÁu (Alm và cộng sự, 1992) KhÁ năng áp ÿng kÁt quÁ nghiên cāu thử nghiệm t¿i phòng thí nghiệm trong iều kiện thực tiễn hoặc ối với bối cÁnh cÿ thể có cùng kÁt quÁ h y không, luôn ¤ợc xem là chÿ ề gây tranh cãi giữa các nhà khoa hác khi bàn luÁn về tính chính xác cÿa nghiên cāu này

Ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng khÁo sát qua bÁng hỏi ¤ợc coi là phù hợp ể nắm bắt ¤ợc các nhân tố tâm lý, hành vi cÿ NNT nh¤ng ôi khi ng¤ßi trÁ lßi không nhớ chính xác hành vi nộp thuÁ trong quá khā là tuân thÿ tự nguyện h y o c¤ỡng chÁ pháp l H¢n nữa không lo¿i trừ tr¤ßng hợp ng¤ßi ¤ợc hỏi s¿ trÁ lßi một cách tùy tiện, không trung thực (Webb và Sheeran, 2006) Có mối quan hệ trực tiÁp từ ý ßnh/ nhÁn thāc cÿ NNT và iều chỉnh bái kiểm soát hành vi Án quyÁt tuân thÿ thuÁ cÿa há Casper, 2007 kÁt luÁn rằng ßnh cÿa cá nhân về một hành vi nào ó không phÁi là phÁn āng nhất thßi mà ¤ợc úc kÁt sau một quá trình nhÁn thực ầy ÿ, thúc ẩy bái sự ồng tình cÿa số ông và s u khi iều chỉnh bái sự kiểm soát cá nhân, sau cùng s¿ d¿n Án sự xÁy r hành ộng ó Từ ó thấy ¤ợc sự quan tráng trong việc xem xét nhân tố <tâm l , hành vi= Ánh h¤áng Án quyÁt ßnh tuân thÿ thuÁ

Ph¤¢ng pháp ßnh tính nh¤ phỏng vấn chuyên sâu ¤ợc xem là s¿ bổ trợ thêm cho ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng khÁo sát bÁng hỏi, nhằm ¤ r những ánh giá sắc én và ầy ÿ h¢n từ góc nhìn cÿa những ng¤ßi có chuyên môn về một vấn ề nghiên cāu Giống ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng, nÁu chỉ thực hiện riêng lẻ ph¤¢ng pháp ßnh tính cũng s¿ d¿n Án sự lệch l¿c cÿa kÁt quÁ khi mà số l¤ợng ng¤ßi phỏng vấn bß giới h¿n bái cÁ thßi gian và nguồn lực cÿ ng¤ßi thực hiện phỏng vấn Liệu với số ít phỏng vấn có thể mang tính ¿i diện cho tổng thể ¤ợc hay không, tiêu chí lựa chán m¿u nh¤ thÁ nào cho phù hợp và th ng o trong Áng hỏi  ng là vấn ề tranh luÁn trong giới nghiên cāu

Để khắc phÿc nh¤ợc iểm cÿ ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng và ph¤¢ng pháp ßnh tính, nhiều nhà khoa hác ã sử dÿng kÁt hợp cÁ 2 ph¤¢ng pháp này ể hỗ trợ

cho việc ánh giá các nhân tố Ánh h¤áng Án tuân thÿ thuÁ và mối liên hệ Án quÁn lý tuân thÿ thuÁ ¤ợc toàn diện và có ộ tin cÁy Việc sử dÿng ồng bộ cÁ ph¤¢ng pháp nghiên cāu ßnh l¤ợng và ßnh tính s¿ có ¤ợc những phát hiện mới hoặc cung cấp biện chāng thuyÁt phÿc h¢n cho những hiện t¤ợng ¤ợc nghiên cāu (McKerchar, 2003)

à Việt N m, ề tài tuân thÿ thuÁ ¤ợc các nhà khoa hác sử dÿng  ¿ng các ph¤¢ng pháp ßnh tính (phỏng vấn), ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng (khÁo sát, thống kê mô tÁ dựa trên dữ liệu cÿ CQT) và ph¤¢ng pháp kÁt hợp (khÁo sát bằng bÁng hỏi kÁt hợp phỏng vấn) Các ph¤¢ng pháp ßnh tính thông qua khÁo sát, nghiên cāu thống kê, tổng hợp và phân tích nhằm ánh giá tình hình tuân thÿ thuÁ cÿa NNT á Việt N m, ¤ợc thực hiện bái Nguyễn Thß Lệ Thúy (2009), Nguyễn Thß Thanh Hoài và cộng sự (2011), Nguyễn Hoàng và Đào Thß Ph¤¢ng Liên (2013), Đặng Thß B¿ch Vân (2014), Lèng Hoàng Minh (2017) Ngoài ra, các tác giÁ āng dÿng mô hình kinh tÁ l¤ợng ể kiểm ßnh các nhân tố tác ộng Án tuân thÿ thuÁ cÿa NNT nh¤ Nguyễn Minh Hà và Nguyễn Hoàng Quân (2012), Nguyễn TiÁn Thāc (2013), Ph¿m Thß Mỹ Linh (2019)

Bên c¿nh ó việc kÁt hợp ßnh tính và ßnh l¤ợng ể xây dựng mô hình, xác ßnh các nhân tố Ánh h¤áng và māc ộ tác ộng cÿa từng nhân tố ộc lÁp Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ DN cũng ¤ợc sử dÿng bái các nghiên cāu cÿa Phan Thß Mỹ Dung và Lê Quốc HiÁu (2015), Bùi Ngác ToÁn (2017), Nguyễn Thß Thùy D¤¢ng và cộng sự (2019), Bùi Thß Thu ThÁo (2020), Âu Thß Nguyệt Liên (2021)

Nhìn chung các nghiên cāu về tuân thÿ thuÁ cÿa Việt N m ch¤ có sự thống nhất giữa các nhân tố Ánh h¤áng và ph¤¢ng pháp nghiên cāu Đ số các nghiên cāu dừng l¿i á māc ộ thống kê mô tÁ mà ch¤ có các ằng chāng khoa hác bàn về xu h¤ớng tuân thÿ thuÁ cÿa NNT nhằm phÿc vÿ công tác quÁn lý thuÁ hiện ¿i Không gian nghiên cāu bß h¿n chÁ trên một ph¿m vi quÁn, huyện, thành phố, ch¤ có nghiên cāu tổng thể t¿i Việt Nam trong thßi kỳ hội nhÁp quốc tÁ hoặc gắn với bối cÁnh chuyển ổi số

1.4 K t quÁ k t ć và k oÁn trån n n cąu

1.4.1 Kết quả kế thừa từ các công trình nghiên cứu trước đây

Đề tài tuân thÿ thuÁ và quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ cÿa doanh nghiệp ành ¤ợc sự quan tâm từ nhiều nhà nghiên cāu trong và ngoài n¤ớc trong các lĩnh vực  ¿ng từ kinh tÁ hác, tâm lý – xã hội hác Án chính trß hác, sử dÿng nhiều ph¤¢ng pháp nghiên cāu khác nhau và phát triển từ nhiều mô hình lý thuyÁt

tuân thÿ Nhß vây, chÿ ề này ¤ợc thể hiện sinh ộng với nhiều phát hiện mới, ặc biệt về các nhân tố phi kinh tÁ Ánh h¤áng Án hành vi tuân thÿ Về quÁn lý thuÁ, các ề tài th¤ßng tÁp trung á khía c¿nh tuân thÿ thuÁ cÿa DN thể hiện thông qua tháp tuân thÿ Tuy các nghiên cāu có ph¿m vi, nội dung và mÿc tiêu không ồng nhất với nh u nh¤ng có những mối liên hệ mang tính bổ trợ ể ¤ r ¤ợc góc nhìn toàn diện h¢n về tuân thÿ thuÁ Chính những khía c¿nh  ¿ng về ph¤¢ng pháp và nội dung nghiên cāu, các nhân tố mới ¤ợc khám phá thêm Giữ các công trình này cũng có sự kÁ thừ kÁt quÁ nghiên cāu cÿ công trình tr¤ớc á các công trình s u ể làm rõ h¢n ¤ợc các vấn ề nghiên cāu Các công trình ã ề cÁp ¤ợc á các māc ộ nhất ßnh các nội ung l luÁn về tuân thÿ thuÁ và nâng c o tính tuân thÿ thuÁ cÿ DN Song việc này ôi khi gây khó khăn cho các nhà nghiên cāu tiÁp theo khi lựa chán các biÁn số trong nghiên cāu về tuân thÿ thuÁ trong bối cÁnh cÿ thể

Một số kÁt quÁ ¿t ¤ợc rút ra từ các nghiên cāu bao gồm:

- Khái niệm về tuân thÿ thuÁ và quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ có thể ¤ợc ¤ r th o nhiều góc ộ tiÁp cÁn khác nhau Nội dung và cách thāc phân lo¿i tuân thÿ thuÁ ¤ợc chia ra theo nhiều tiêu chí phù hợp với từng mÿc tiêu nghiên cāu cÿa các chÿ thể cÿ thể

- Về khung lý thuyÁt và mô hình tuân thÿ thuÁ: các nghiên cāu á Việt Nam và trên thÁ giới có tính kÁ thừa và phát triển các hác thuyÁt kinh iển về mô hình tuân thÿ thuÁ cũng nh¤ các yÁu tố tác ộng Án hành vi tuân thÿ Nhìn chung các tác giÁ ều khái quát hóa các nhân tố chính tác ộng gồm nhân tố kinh tÁ, nhân tố tâm lý, nhân tố xã hội, nhân tố pháp luÁt, ặc iểm ho¿t ộng cÿa DN

- Về nhân tố Ánh h¤áng: từ các nghiên cāu trong và ngoài n¤ớc kÁ thừa khung lý thuyÁt về các mô hình và các yÁu tố tác ộng Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿ ối t¤ợng nộp thuÁ Các nghiên cāu ã khái quát các nhân tố chính là: hệ thống chính sách pháp luÁt thuÁ, ph¤¢ng thāc quÁn lý thuÁ (tuyên truyền, hỗ trợ, quÁn lý ăng k , kê kh i và tính thuÁ, thanh tra kiểm tra thuÁ ); ặc iểm cÿ ng¤ßi nộp thuÁ, ặc iểm nhÁn thāc cÿa xã hội về công bằng và trách nhiệm óng góp; chất l¤ợng dßch vÿ thuÁ…

- Về ph¤¢ng pháp nghiên cāu: Đối với các công trình nghiên cāu á Việt Nam, chÿ yÁu sử dÿng ph¤¢ng pháp ßnh tính kÁt hợp khÁo sát bằng bÁng hỏi ể tổng hợp và phân tích dữ liệu trong khi chỉ số ít sử dÿng ph¤¢ng pháp kiểm ßnh mô hình ßnh l¤ợng ể xác ßnh các nhân tố Ánh h¤áng Án tuân thÿ thuÁ

Đối với các công trình á n¤ớc ngoài, ph¤¢ng pháp nghiên cāu ¤ợc sử dÿng

một cách phong phú bao gồm ph¤¢ng pháp ßnh tính, ph¤¢ng pháp ßnh l¤ợng và kÁt hợp cÁ h i Ф r nhiều kÁt quÁ thú vß phÁn biện và bổ trợ nhau giữa các lÁp luÁn trong từng ph¤¢ng pháp Trong các ph¤¢ng pháp thì tiÁp cÁn bằng khÁo sát thông qua bÁng hỏi ể cá nhân tự iền thông tin trÁ lßi là ¤ợc ¤ chuộng h¢n cÁ

Về quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ: các nghiên cāu á n¤ớc ngoài chÿ yÁu cho thấy mÿc tiêu cốt lõi cÿa quÁn lý thuÁ là nhằm Ám bÁo tối  sự tuân thÿ thuÁ tự nguyện cÿa NNT Trong khi các nghiên cāu trong n¤ớc th¤ßng tÁp trung vào cách thāc quÁn lý thuÁ nhằm h¿n chÁ gian lÁn và ¤ r yêu cầu NNT cần tuân thÿ một cách bắt buộc Suy cho cùng, nội dung quÁn lý thuÁ gắn với mÿc tiêu tuân thÿ s¿ liên qu n Án tình hình chấp hành cÿa DN trong các vấn ề về ăng k , kê kh i, nộp thuÁ và tuân thÿ các quy ßnh hành chính khác về thuÁ

Về các giÁi pháp thúc ẩy tính tuân thÿ thuÁ: các nghiên cāu trong n¤ớc ã ánh giá thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ á Việt Nam theo các ph¿m vi không gian, thßi gian và bối cÁnh khác nh u Đ số thống nhất cho rằng chỉ số ít DN á Việt Nam thể hiện tuân thÿ tự nguyện, còn l¿i hầu hÁt các vi ph¿m ¤ợc CQT phát hiện là do lỗi chây ì và thiÁu trách nhiệm trong báo cáo thông tin Chính iều này Ánh h¤áng Án hiệu quÁ công tác quÁn lý thuÁ á Việt Nam Từ ó các giÁi pháp ¤ợc ề xuất chÿ yÁu tÁp trung hoàn thiện các quy ßnh cÿa pháp luÁt thuÁ, h¤ớng tới tính ¢n giÁn, rõ ràng, minh b¿ch; nâng cao hiệu lực, hiệu quÁ quÁn lý thuÁ với từng nội dung quÁn lý thuÁ cÿ thể; cÁi cách thÿ tÿc hành chính về thuÁ nhằm t¿o iều kiện tối  cho DN tuân thÿ thuÁ, giÁm thiểu chi phí tuân thÿ thuÁ

Các công trình trong và ngoài n¤ớc ¤ợc thống kê á trên là những nguồn tài liệu quan tráng, áng tin cÁy và có giá trß ể các nghiên cāu tiÁp theo hác hỏi, kÁ thừa và bồi ắp nhằm hoàn thiện h¢n về ph¤¢ng thāc ánh giá tuân thÿ thuÁ và giÁi pháp phù hợp trong công tác quÁn lý thuÁ nâng cao ý thāc tuân thÿ trong xu h¤ớng hội nhÁp và chuyển ổi số

1.4.2 KhoÁng trång nghiên cąu

Mặc dù các công trình nghiên cāu tr¤ớc ó ã ề cÁp và phân tích t¤¢ng ối ầy ÿ về cÁ lý luÁn và thực tiễn về tuân thÿ thuÁ và công tác quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ trong các bối cÁnh và thßi gian khác nhau Song khi nghiên cāu vấn ề này á Việt N m, ch¤ có công trình nào kÁ tiÁp bàn luÁn về mô hình quÁn lý thuÁ thúc ẩy tính tuân thÿ s¿ th y ổi r s o ể phù hợp với bối cÁnh triển khai thuÁ iện tử, tiÁn tới số hóa ngành ThuÁ,  ng là xu thÁ tất yÁu trong quá trình chuyển ổi số Đây chính là khoÁng há cần tiÁp tÿc có những nghiên cāu sau này về

vấn ề quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tuân thÿ á Việt Nam H¢n nữ , ối t¤ợng nghiên cāu là doanh nghiệp ch¤ ¤ợc các nghiên cāu ể ánh giá cÿ thể tính tuân thÿ Một số khoÁng trống nghiên cāu ¤ợc tổng hợp nh¤ s u:

Thā nhất, về lý thuyÁt: các công trình hiện nghiên cāu trong n¤ớc ch¤ i sâu một cách toàn diện về tuân thÿ thuÁ cÿa DN trên c¢ sá áp dÿng thuÁ iện tử nh¤ hiện nay Các nghiên cāu tr¤ớc tÁp trung nhiều về các nhân tố Ánh h¤áng Án tuân thÿ thuÁ xuất phát từ DN vừa và nhỏ, ch¤ tÁp trung ánh giá nhiều về vai trò công tác quÁn lý thuÁ nhằm nâng cao tuân thÿ ối với ối t¤ợng là DN trên nhiều lo¿i hình và quy mô khác nhau Cÿ thể là mối quan hệ giữa quÁn lý thuÁ với hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa DN (tuân thÿ tự nguyện khi có niềm tin vào c¢ qu n thuÁ hoặc tuân thÿ bắt buộc nÁu áp ặt c¢ chÁ thanh tra, kiểm tra chặt ch¿)

Thā hai, về ph¿m vi nghiên cāu: các công trình th¤ßng tÁp trung nghiên cāu trên ph¿m vi hẹp (quÁn, thành phố, tỉnh) hiện ch¤ có nghiên cāu tổng thể về nhân tố Ánh h¤áng cÿa quÁn lý thuÁ Án hành vi tuân thÿ ối với DN trên diện rộng h¢n

Thā ba, về ối t¤ợng nghiên cāu: NNT ¤ợc phân tích  ¿ng từ doanh nghiệp và cá nhân tùy theo ngành nghề và lo¿i hình kinh o nh Tuy nhiên ch¤ có ánh giá cÿ thể về ho¿t ộng tuân thÿ thuÁ dựa vào quy mô và ngành nghề kinh doanh cÿ DN Đây ¤ợc xem là khoÁng trống nghiên cāu cần ¤ợc khai thác

Thā t¤, về nhân tố Ánh h¤áng tính tuân thÿ thuÁ: các nhân tố liên qu n Án kinh tÁ, tâm lý, xã hội, hành vi ¤ợc àn Án nhiều trong các nghiên cāu tr¤ớc ây song v¿n còn ch¤ thống nhất trong các bối cÁnh cÿ thể…KhoÁng trống nghiên cāu là cần có một ánh giá toàn iện h¢n về các nhân tố này ặt trong bối cÁnh hiện nay ví dÿ nh¤ ẩy m¿nh āng dÿng CNTT trong công tác quÁn lý thuÁ, nhằm nâng cao tính tuân thÿ thuÁ cÿa DN

Thā năm, về nhân tố mới trong ánh giá māc ộ Ánh h¤áng Án tuân thÿ thuÁ liên qu n Án DN nh¤ yÁu tố ng¤ßi āng ầu cÿa DN (về trình ộ hác vấn, hiểu biÁt về thuÁ, khÁ năng āng dÿng CNTT…) ch¤ ¤ợc bàn luÁn trong các nghiên cāu tr¤ớc ây

Thā sáu, ch¤ có công trình nào ánh giá toàn iện và chi tiÁt về thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ và ánh giá tình hình quÁn lý thuÁ á Việt Nam th o h¤ớng thúc ẩy tính tuân thÿ cÿa doanh nghiệp trong gi i o¿n từ năm 2016 Án năm 2022, ặc biệt trong bối cÁnh Việt Nam quyÁt tâm thực hiện các giÁi pháp chuyển ổi số ồng bộ nền kinh tÁ, trong ó có hiện ¿i hóa quÁn lý thuÁ

Thā bÁy, ch¤ có công trình nào ề xuất có hệ thống các giÁi pháp ồng bộ

về tăng c¤ßng ho¿t ộng quÁn lý thuÁ nhằm thúc ẩy tính tuân thÿ t¿i Việt Nam giai o¿n từ 2025 Án năm 2030, tầm nhìn 2040

1.5 Các câu hãi nghiên cąu trong lu¿n án

Từ tổng quan và khoÁng trống nghiên cāu á trên, mÿc tiêu cÿa luÁn án nhằm giÁi quyÁt tráng tâm các câu hỏi nghiên cāu sau:

(1) Hệ thống hó qu n iểm và c¢ sá lý luÁn về tuân thÿ thuÁ và quÁn lý thuÁ Làm rõ vai trò quan tráng cÿa công tác quÁn lý thuÁ ối với ẩy m¿nh tính tuân thÿ cÿ DN, ặc biệt trong bối cÁnh áp dÿng thuÁ iện tử và tiÁn tới số hóa thông tin ngành ThuÁ

(2) Thực tr¿ng tuân thÿ thuÁ cÿa DN và thực tr¿ng công tác quÁn lý thuÁ trong việc thúc ẩy tuân thÿ cÿ DN trong gi i o¿n bắt ầu thí iểm hó ¢n iện tử năm 2016 cho Án nay nh¤ thÁ nào? Đánh giá thành tựu và h¿n chÁ cÿa thực tr¿ng trên và tìm ra các nguyên nhân chÿ quan và khách quan cho các tồn t¿i?

(3) Kiểm ßnh và ánh giá māc ộ tác ộng cÿa các nhân tố về quÁn lý thuÁ Án hành vi tuân thÿ thuÁ cÿa các DN t¿i Việt Nam Nhân tố nào trong quÁn lý thuÁ có Ánh h¤áng áng kể nhất? Ngoài ho¿t ộng quÁn lý thuÁ, có nhân tố nào về công nghệ (māc ộ áp āng CNTT cÿ DN và trình ộ āng dÿng CNTT cÿa CQT) có tác ộng Án tuân thÿ thuÁ cÿa DN hay không?

(4) Dựa trên kÁt quÁ thÁo luÁn và ánh giá á trên, các giÁi pháp nhằm ẩy m¿nh công tác quÁn lý thuÁ h¤ớng tới thúc ẩy tính tuân thÿ thuÁ ối với doanh nghiệp á Việt Nam là gì? Các kiÁn nghß khác ¤ợc ề xuất nhằm tăng c¤ßng tính khÁ thi cÿa các giÁi pháp

K¾T LU¾N CH£¡NG 1

Ch¤¢ng 1 cÿa luÁn án ã hệ thống hóa một cách tổng quan các công trình nghiên cāu trong và ngoài n¤ớc có liên quan về tuân thÿ thuÁ và quÁn lý thuÁ h¤ớng Án mÿc tiêu thúc ẩy tuân thÿ thuÁ cÿa doanh nghiệp nói riêng và ng¤ßi nộp thuÁ nói chung S u ó lu¿n án ã nhÁn xét về các kÁt quÁ nghiên cāu ã ¿t ¤ợc, ồng thßi tìm ra những khoÁng trống nghiên cāu mà các nhà khoa hác ch¤ kh i thác ặt trong ph¿m vi không gian và thßi gian cÿ thể Từ ó gợi má các t¤áng nghiên cāu cho luÁn án này

Tác giÁ ã ề xuất các câu hỏi nghiên cāu cần làm sáng tỏ dựa trên khoÁng trống nghiên cāu cÿa các tác giÁ tr¤ớc Đây ¤ợc coi là mÿc tiêu mà luÁn án h¤ớng Án ể có những óng góp mới m ng nghĩ cÁ về khoa hác và thực tiễn

Ch¤¢ng tiÁp theo s¿ trình bày về c¢ sá lý thuyÁt liên qu n Án nội dung nghiên cāu cÿa luÁn án