thảo luận đặc điểm của hình thức cho vay chiết khấu

NGHIỆP VỤ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT•Thanh toán không dùng tiền mặt là cách thức thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ không có sự xuất hiện của tiền mặt.Khái niệmĐặc điểm•Kế toán thanh

GIÁO VIÊN: CHU THỊ HUYẾN

NGUYỄN QUỲNH TRANG

Nhóm I

ĐẶC ĐIỂM CỦA HÌNH THỨC CHO VAY CHIẾT KHẤU?

Khái niệm Phân loại

Nghiệp vụ cấp tín dụng trong đó ngân hàng thương mại mua lại các giấy tờ có giá theo giá trị hiện tại (PV) tại thời điểm mua lại.

▪Chiết khấu miễn truy đòi▪Chiết khấu truy đòi

Đặc điểm

▪Là hình thức tín dụng khá đơn giản, ít phiền phức đối với ngân hàng

▪Khi nhận số tiền, người vay sẽ chỉ nhận được một phần nhỏ hơn, gọi là chiết khấu

▪Lãi suất của hình thức cho vay chiết khấu sẽ được tính dựa trên tỷ lệ chiết khấu và thời gian trả lại khoản vay

NGUYÊN TẮC VÀ BIỂU HIỆN CỦA CÁC NGUYÊN TẮC TRONG NGHIỆP VỤ CHO VAY CHIẾT KHẤU

•Người vay nhận được một số tiền lớn từ ngân hàng ngay lập tức Tuy nhiên, số tiền này sẽ được tính dựa trên giá trị của một số tiền mà người vay sẽ trả trong tương lai

•Xem xét, cân nhắc, phán đoán các yếu tố cần thiết để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn

•Lập các khoản dự phòng đúng nguyên tắc và không được lập quá lớn

Nguyên tắc cơ sở dồn tích

Nguyên tắc thận trọng

▪Nếu cho vay bằng tiền mặt: dùng giấy xin lĩnh tiền mặt

▪Nếu cho vay bằng chuyển khoản thì sử dụng các chứng từthanh toán không dùng tiền mặt như ủy nhiệm chi, thẻ thanhtoán,…

▪Nếu Ngân hàng chủ động trích tài sản tiền gửi của người vayđể thu nợ, thu lãi đến hạn thì dùng phiếu chuyển khoản vàbảng kê tính lãi hàng tháng

CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng

QUY TRÌNH HẠCH TOÁN

Tính toán số tiền chiết khấu

• Số tiền cho vay chiết khấu (PV)

PV = FV x (1 + i) -n

• Trong đó:

PV – Số tiền cho vay chiết khấu (giá trị hiện tại)

FV –Giá trị nhận được khi đáo hạn trong tương lai i – Lãi suất chiết khấu

n – Thời hạn còn lại của thương phiếu (kỳ)

DV = FV – PV

• DV: Số lãi phát sinh của cho vay chiết khấu thương phiếu

Hạch toán giai đoạn cho vay

• Sau tính toán được số tiền cho vay, lập chứng từ hạch toán: Nợ TK 2211 : số tiền cho vay chiết khấu (PV)

Có 4211/1011 : số tiền cho vay chiết khấu (PV)

• Khách hàng phải trả 1 khoản lệ phí hoa hồng chiết khấu Lập chứng từ, hạch toán:

Hạch toán giai đoạn thu nợ

QUY TRÌNH HẠCH TOÁN

=> Trường hợp khoản vay không được thanh toán đúng hạn thì kế toán sẽ chuyển sang tài khoản nợ thích hợp và trích lập dự phòng rủi ro.

Nợ 4211/1011 : FV = PV +DV Có TK 2211: PV

Có TK 3941 : DV

VÍ DỤ MINH HOẠ

Ngày 18/11/N, ngân hàng ACB nhận được 1 yêu cầu của khách hàng xin chiết khấu trái phiếu có mệnh giá 2 tỷ, kỳ hạn 5 năm, đáo hạn ngày 18/11/N+1, lãi suất 10%/năm Ngân hàng ACB áp dụng hạn mức hoa hồng là 0,5% trên mệnh giá chứng từ nhận chiết khấu, số tiền khách hàng vay được chuyển vào tiền gửi ngân hàng, phí hoa hồng ngân hàng thu bằng tiền mặt Hạch toán và định khoản các nghiệp vụ kế toán có liên quan tới tình huống trên.

Lời giải

- Giá trị của giấy tờ có giá khi đáo hạn: FV = 2 tỷ x (1+10%)5 = 3,222 tỷ- Số tiền cho vay (giá trị hiện tại): PV = 3,222 x (1 + 10% )-1 = 2,929 tỷ- Lãi phát sinh của nghiệp vụ: DV = 3,222 – 2,929 = 0,293 tỷ

- Lãi phát sinh của nghiệp vụ: 0,293 tỷ, phân bỏ trong 12 tháng, mỗi tháng cần dự thu 0,024 tỷ- Hoa hồng: 2× 0.5% = 0.01(tỷ đồng)

NGHIỆP VỤ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT

•Thanh toán không dùng tiền mặt là cách thức thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ không có sự xuất hiện của tiền mặt.

Khái niệmĐặc điểm

•Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt đòi hỏi ghi nhận các giao dịch điện tử thay vì ghi nhận việc chi tiêu hoặc thu nhập bằng tiền mặt.

•Các chủ thể tham gia thanh toán (kể cả pháp nhân và thể nhân) đều phải mở tài khoản thanh toán tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

CÁC NGUYÊN TẮC VÀ BIỂU HIỆN

Các giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt được ghi nhận đầy đủ và chính xác ngay tại thời điểm giao dịch diễn ra.

Nguyên tắc cơ sở dồn tíchNguyên tắc thận trọng

Trước khi khách hàng ký lập séc ngân hàng kiểm tra xem tài khoản nguồn của séc có đủ tiền để thanh toán hay không Họ kiểm tra số dư trong tài khoản và đảm bảo rằng người ký Séc có đủ khả năng thanh toán.

•Các TK liên quan: TK 5012- thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên, TK 1113 – Tiền gửi thanh toán

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Kế toán dịch vụ thanh toán lệnh chi/ Ủy nhiệm chi (UNC)

❖ Thanh toán cùng một ngân hàng:

Nợ TK 4211/ Người chi trả.

Có TK 4211/ Người thụ hưởng ❖ Thanh toán khác ngân hàng:

Ngân hàng phục vụ người chi trả

Nợ TK 4211/ Người chi trả.

Có TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng.

Ngân hàng phục vụ người thụ hưởng

Nợ TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng: Có TK 4211/ Người thụ hưởng.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Kế toán dịch vụ thanh toán nhờ thu/ Ủy nhiệm thu (UNT)

❖ Thanh toán cùng một ngân hàng:

Nợ TK 4211/ Người chi trả:

Có TK 4211/Người thụ hưởng ❖ Thanh toán khác ngân hàng:

- Trường hợp UNT không có ủy quyền chuyển nợ

Tại ngân hàng người thụ hưởng

Nợ TK 4211/Người chi trả:

Có TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng:

Tại ngân hàng phục vụ người chi trả

Nợ TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng: Có TK 4211/ Người thụ hưởng:

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Kế toán dịch vụ thanh toán nhờ thu/ Ủy nhiệm thu (UNT)

❖ Thanh toán khác ngân hàng:

- Trường hợp UNT có ủy quyền chuyển nợ

Tại ngân hàng người thụ hưởng

Nợ TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng: Có TK 4599:

Tại ngân hàng người chi trả

Nợ TK 4211/Người chi trả:

Có TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng:

Ngân hàng người thụ hưởng nhận được thông báo, báo có cho người thụ hưởng:

Nợ TK 4599:

Có TK 4211/Người thụ hưởng:

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Kế toán dịch vụ thanh toán SÉC

❖Thanh toán cùng tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán

Nợ TK 4211/Người ký phát:

Có TK 4211/Người thụ hưởng:

❖Thanh toán giữa 2 tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán

+Trường hợp Séc không có ủy quyền chuyển nợ

Ngân hàng phục vụ người ký phát lập LCC sang ngân hàng phục vụ người thụ hưởng:

Nợ TK 4211/Người ký phát:

Có TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng:

Ngân hàng người thụ hưởng nhận được lệnh, báo có cho người thụ hưởng:

Nợ TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng: Có TK 4211/ Người thụ hưởng:

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Kế toán dịch vụ thanh toán SÉC

❖Thanh toán giữa 2 tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán

+ Trường hợp Séc có ủy quyền chuyển nợ

Tại ngân hàng phục vụ người thụ hưởng

Nợ TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng: Có TK 4599:

Tại ngân hàng người ký phát

Nợ TK 4211/Người ký phát:

Có TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng:

Ngân hàng người thụ hưởng nhận được thông báo, báo có cho người thụ hưởng:

Nợ TK 4599:

Có TK 4211/ Người thụ hưởng:

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Séc bảo chi

Trường hợp lưu ký tiền

Nợ TK 4211/Người ký phát:

Có TK 4271/TK tiền gửi đảm bảo thanh toán Séc:

(+) Cùng tổ chức cung ứng dịch thanh toán

Khi thanh toán Séc bảo chi:

Nợ TK 4271/ Người ký phát:

Có TK 4211/ Người thụ hưởng:

VÍ DỤ MINH HOẠ

Tại ngân hàng công thương Tiền Giang ngày 20/2/2023 có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

Ngày 21/2/2023, Ông B lập Uỷ nhiệm chi số tiền 300 triệu đồng nộp lên ngân hàng để trả hàng thanh toán cho công ty A (mở tài khoản tại ngân hàng công thương Tiền Giang).

II, KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG

Khái niệm

Đặc điểm

Nghiệp vụ thanh toán qua lại giữa các Ngân hàng nhằm tiếp tục quá trình thanh toán tiền giữa các đơn vị tổ chức kinh tế cá nhân với nhau mà họ không cùng mở tài khoản tại một NH và thanh toán vốn nội bộ giữa các đơn vị trong ngành NH.

Các ngân hàng sử dụng tài khoản thanh toán để ghi nhận số tiền được chuyển khoản từ ngân hàng gốc

Khi số tiền được chuyển khoản thành công, cả ngân hàng người chi trả và ngân hàng người thụ hưởng sẽ ghi nhận kế toán tương ứng

CÁC NGUYÊN TẮC VÀ BIỂU HIỆN CỦA NGUYÊN TẮC TRONG NGHIỆP VỤ

Nguyên tắc cơ sở dồn tích

Nguyên tắc thận trọng

Chứng từ gốc: giấy nộp tiền, giấy yêu cầu gửi tiền, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,

Chứng từ ghi sổ: các lệnh chuyển tiền: LCN, LCC, yêu cầu hủy LCC, hủy LCN,

2 CHỨNG TỪ

PHƯƠNG THỨC HOẠCH TOÁN

LỆNH CHUYỂN CÓ, HỦY LỆNH CHUYỂN NỢ

NGÂN HÀNG NGƯỜI CHUYỂN TIỀN ĐI (A):

LỆNH CHUYỂN NỢ CÓ ỦY QUYỀN

NGÂN HÀNG NGƯỜI CHUYỂN TIỀN ĐI (A):

B KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN BÙ TRỪ

KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG PHÁT CHỦ TRÌ

THANH TOÁN KẾT QUẢ TTBT CHO TỪNG NH THÀNH VIÊN

ĐỐI VỚI NH THÀNH VIÊN CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI TRẢNỢ TK TG CỦA NH THÀNH VIÊN PHẢI TRẢ:

KẾ TOÁN TTBT TẠI NHTV KẾT THÚC NGHIỆP VỤ

ĐỐI VỚI “BẢNG KÊ CHỨNG TỪ TTBT” VÀ CHỨNG TỪ VẾ CÓ:

THANH TOÁN KẾT QUẢ TTBT

CĂN CỨ VÀO BẢNG KẾT QUẢ TTBT CỦA NH CHỦ TRÌ

NẾU NH CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI THU

KẾ TOÁN THANH TOÁN TIỀN GỬI QUA NGÂN HÀNG

VÍ DỤ MINH HỌA

Tại ngân hàng công thương tiền giang ngày 20/2/2023 có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

Ngày 30/3/2023 công ty c nộp ủy nhiệm chi có số tiền 250 triệu đồng đề nghị trích tài khoản tiền gửi trả tiền mua hàng hóa của công ty a (tài khoản mở tại nhtmcp Sài Gòn).

Nợ TK 4211 (C): 250

Có TK 1113 (Tiền Giang): 250=> Định khoản: