Bao Cao Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Của Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vật Liệu Điện Nam Hà Nội.docx

Trang 1

CHƯƠNG 1

1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔPHẦN THƯƠNG MẠI VẬT LIỆU ĐIỆN NAM HÀ NỘI

1.1 Quá trình thành lập và điều kiện ra đời của công ty

Trong thời kỳ đổi mới nền kinh tế, nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần, hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước Mọi thành phần kinh tế đều bình đẳng với nhau trước pháp luật Điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp quốc doanh phải giữ được vai trò chủ đạo của mình để tồn tại và phát triển.

Công ty cổ phần thương mại Vật Liệu Điện Nam Hà Nội được thành lập năm 2010

Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104587840 do sở Kế Hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 27/04/2010 ,vốn điều lệ của công ty là 9.000.000.000đ Công ty có con dấu riêng và hạch toán độc lập.Cùng với quá trình xây dựng và phát triển, công ty đã tìm được cách đi thích hợp bằng nội lực, huy động vốn đầu tư thiết bị công nghệ đồng bộ, tăng sức cạnh tranh để vươn lên để trở thành một công ty vững mạnh trong ngành xây dựng cơ bản.

Công ty có trụ sở chính tại số Ô 35 – Lô 7 - Đền Lừ II P Hoàng Văn Thụ - Q Hoàng Mai – Hà Nội Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty đó là:

+ Xây dựng các công trình giao thông, dân dụng và công nghiệp + Sản xuất dây, cáp điện và điện tử các loại.

+ Sản xuất đồ điện dân dụng, thiết bị dây dẫn điện các loại.

 Một số thành tích và các chỉ tiêu kinh tế quan trọng công ty đã đạtđược.

1

Trang 2

Kể từ khi thành lập đến nay, qua 3 năm trưởng thành, tính đến đầu năm 2012 công ty đã có trên 50 đầu xe máy các loại như: Máy ủi, máy san, máy xúc, máy lu các loại, máy xay bột đá, máy khoan, máy trộn bê tông nhựa Với các dây truyền thiết bị hiện đại và đội ngũ công nhân lành nghề, công ty có đầy đủ năng lực thi công các công trình hiện đại trong nước và quốc tế.

Đầu năm 2012, số vốn điều lệ của công ty đạt 9.000 triệu đồng Hiện công ty có trên 200 lao động, trong đó có 30 người có trình độ Đại Học và trên Đại Học, 45 người có trình độ Cao Đẳng, Trung Cấp và hơn 125 công nhân kỹ sư lành nghề với trình độ bậc 5 trở lên.

Với phương châm của Ban Giám Đốc phải gắn chặt tiến độ, chất lượng, mỹ thuật, vệ sinh môi trường với lợi nhuận Từ khi thành lập đến nay, Công ty luôn đạt doanh thu từ 65 tỷ đồng trở lên Đời sống cán bộ công nhân viên trong công ty đã được nâng cao, thu nhập bình quân năm 2010 là 3.500.000 – 4.000.000 đ/người/tháng; năm 2011 là 4.500.000 – 6.000.000 đ/người/tháng; năm 2012 là 6.000.000 – 6.500.000 đ/người/tháng Đây là 1 kết quả đáng mừng cho 1 doanh nghiệp tuổi đời còn rất trẻ.

Kết quả hoạt động SXKD của Công ty

Sơ đồ: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty CP Thương mại Vật Liệu Điện Nam Hà Nội có thể tóm tắt qua sơ đồ sau:

2

Trang 3

1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty.

a Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý sản xuất.

Để hỗ trợ cho công tác sản xuất kinh doang thì bộ máy quản lý phải được tổ chức một cách hợp lý, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty Thông qua tình hình thực tế của mình, công ty cổ phần thương mại Vật Liệu Điện Nam Hà Nội đã tổ chức bộ máy quản lý theo chế độ một thủ trưởng Và được thể hiện qua sơ đồ sau:

Ban giám đốc công ty.

3

Trang 4

Ban giám đốc công ty là những chủ thể quản trị điều hành hoạt động hằng ngày của công ty, chỉ đạo và lãnh đạo trực tiếp từng đội công trình Giúp việc trực tiếp cho ban giám đốc là các phòng, ban chức năng Mỗi phòng ban lại có những vai trò nhất định trong công tác tổ chức hoạt động của công ty.

 Các phòng ban:Các phòng chức năng của công ty được giám đốc công

ty giao nhiệm vụ tham mưu, tư vấn những vấn đề cụ thể, giúp giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh Chức năng của các phòng chức năng có thể khái quát như sau:

 Các đội công trình

Đây là bộ phận trực tiếp thực hiện xây dựng các công trình tại Việt Nam , trên cơ sỏ các hợp đồng kinh tế đã được ký kết Mỗi đội phụ trách một công trình do cấp lãnh đạo chỉ thị thực hiện, hàng kỳ đội phải báo cáo về khối lượng thực hiện cũng như giá trị đã được hoàn thành của công trình cho các phòng ban cấp trên, giúp cho việc quản lý , kiểm tra kịp thời các công trình.

b Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán được tiến hành theo mô hình tập trung Đặc điểm cơ bản của mô hình này là toàn bộ công tác kế toán được tập trung tại công ty Các đội thi công không có bộ máy kế toán riêng mà chỉ có một hoặc một vài nhân viên kế toán làm nhiệm vụ ghi chép, thu thập chứng từ ban đầu, lập bảng kiểm kê chứng từ gốc gửi về công ty Tại phòng kế toán công ty, các cán bộ kế toán ghi chép, hạch toán và lập báo cáo tài chính.

4

Trang 5

 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty.

 Nhiệm vụ của từng phần hành kế toán tại công ty

Kế toán trưởng: Là người tổ chức thu thập, xử lý thông tin, kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị

Kế toán vật tư – TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, công cụ dụng cụ, theo dõi sự tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ.

Kế toán tiền lương: Chịu trách nhiệm tính và thanh toán các khoản lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, lập bảng tổng hợp tiền lương.

Kế toán thuế: Hàng tháng có trách nhiệm tập hợp hoá đơn thuế đầu vào, đầu ra để kê khai thuế và nộp cho cơ quan thuế.

Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản công nợ, vay trả thu chi của nội bộ công ty và bên ngoài

5

Trang 6

Kế toán ngân hàng: Quản lý và theo dõi số dư tiền gửi, tiền vay, các khế ước vay, thức hiện các nghiệp vụ với ngân hàng , thanh toán quốc tế.

Kế toán tổng hợp: Phân tích đánh giá tình hình tài chính và theo dõi các nghiệp vụ mới phát sinh trong công ty, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của từng công trình, xác định kết quả kinh doanh, ghi chép vào sổ cái, lập bảng cân đối kế toán, lập báo cáo năm.

 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

+ Hình thức kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hiện nay, phòng kế toán tài chính của Công ty đang áp dụng hình thức “ Chứng Từ Ghi Sổ ” Hình thức này đã tạo điều kiện cho giám đốc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự quản lý của lãnh đạo công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh

Trang 7

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ

: Đối chiếu kiểm tra

+ Năm tài chính: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm

+ Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính kèm theo được trình bày bằng đồng VN (VNĐ) theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam.

Căn cứ pháp lý của công tác kế toán trong công ty là các văn bản, quyết định chung của Bộ Tài Chính Hiện nay công ty đang thực hiện công tác hạch toán kế toán theo Quyết Định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

+ Thuế giá trị gia tăng: Công ty tính và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

+ Phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp giá bình quân gia quyền.

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.

+ Hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho trong công ty được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Vì vậy hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chủ yếu là các tài khoản: TK621, TK622, TK623, TK627, TK 154, TK632 Các tài khoản này đều được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.

7

Trang 8

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾOÁN TẬP HỢP CHI PHÍSẢN XUẤT TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI VẬT LIỆU ĐIỆN NAM HÀ NỘI2.1 Đối tượng tập hợp chi phí.

Xác định đối tượng hạch toán CPXL là khâu đầu tiên quan trọng chi phối toàn bộ công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty Xuất phát từ đặc điểm riêng của ngành XDCB và đặc điểm tổ chức hạch toán CPXL trong công ty nên đối tượng tập hợp CPXL được xác định là các công trình, hạng mục công trình riêng biệt.

Công trình đường bờ sông Nghĩa Trụ được mở sổ chi tiết để theo dõi và tập hợp chi phí từ khi phát sinh chi phí đến khi hạch toán theo từng khoản mục:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sử dụng máy thi công + Chi phí sản xuất chung.

2.2 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí.a Kế toán vật liệu trực tiếp.

Trong quá trình xây dựng công trình chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn nhất, bao gồm nhiều loại khác nhau, với những tính năng, công dụng khác nhau và được sử dụng cho nhiều loại mục đích khác nhau.

8

Trang 9

Vì vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ khoản mục chi phí này góp phần đảm bảo tính chính xác cho việc xác định giá thành công trình, hạng mục công trình, cũng như góp phần cung cấp những thông tin khách quan, kịp thời và đầy đủ nhất cho Ban Quản Trị của Công ty để có những quyết định đúng đắn nhất phục vụ cho việc phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

 Đơn giá xuất kho của xi măng và nhựa đường tính theo giá bìnhquân gia quyền sau mỗi lần nhập (bình quân thời điểm)

Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau:

Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)/(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)

Ví dụ:

 Tính đơn giá xuất kho 50 tấn xi măng Nghi Sơn(đvt:1000đ) - Tồn đầu kỳ: 20 tấn (đơn giá:680)

- Nhập 1/12: 50 tấn (đơn giá: 710) - Nhập 2/12: 10 tấn (đơn giá:690)

 Đơn giá xuất kho = (20*680 + 50*710 + 10*690) / (20+50+10)= 700  Tính đơn giá xuất kho 100 phi nhựa đường (đvt:1000đ)

- Tồn đầu kỳ: 80 phi (đơn giá:1800) - Nhập 1/12: 30 phi (đơn giá:2300) - Nhập 2/12: 20 phi (đơn giá: 2350)

9

Trang 10

 Đơn giá xuất kho = (80*1800 + 30*2300 + 20*2350) / (80+30+20)

= 2000

10

Trang 11

Đơn vị:Cty CPTM VLĐ Nam Hà Nội

- Họ tên người giao : Công ty TNHH XD&TM Thắng hải

- Theo phiếu xuất kho số 117/XK ngày 1 tháng 12 năm 2012 của Công ty TNHHXD&TM Thắng Hải - Nhập tại kho: Đội công trình 1.

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Tiến Nam Địa chỉ (Bộ phận): Kỹ thuật Lý do xuất kho: Xuất kho vật tư thi công nền đường Xuất tại kho: Đỗ Văn Bình

(Xem phụ lục 2)

Đến cuối mỗi tháng, kế toán Đội sẽ lập Bảng đề nghị duyệt chi phí vật tư xuấtkho – Biểu số 2 Cùng với Biểu số 2, đội còn lập Bảng kê hạch toán xuất kho vậttư, dụng cụ – Biểu số 3, chi tiết từng ngày, từng lần xuất kho, cho những công

việc gì, giá trị phải thanh toán của từng lần xuất kho và tổng cộng trong cả quý là bao nhiêu Bảng kê này tổng hợp tất cả chi phí nguyên vật liệu phát sinh liên

11

Trang 12

quan đến cả phần NVLTT cho thi công, NVL sử dụng cho máy thi công và NVL sử dụng cho sản xuất chung Kế toán sẽ chỉ căn cứ vào phần số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để ghi vào TK 621 Tất cả các chứng từ này được kế toán Đội tập hợp về phòng Kế toán tài vụ của công ty làm căn cứ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, mặt khác thanh toán với công ty, giảm trừ số tiền tạm ứng mà Đội đã nhận Từ các chứng từ và số liệu do Đội cung cấp, kế toán

của công ty ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 621- Biểu số 4 và sổ

Công trình: Đường bờ sông Nghĩa Trụ Đơn vị thi công: Đội công trình 1

b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Trong quá trình xây dựng, chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng tương đối lớn, từ 10 – 20% tổng chi phí Trong điều kiện máy móc thi công còn hạn chế, chưa đáp ứng được đầy đủ yêu cầu thi công thì việc hạch toán đúng và đủ chi phí nhân công càng có ý nghĩa quan trọng, đồng thời quản lý tốt chi phí

12

Trang 13

nhân công góp phần sử dụng đúng người, đúng việc và tạo điều kiện giải quyết công ăn, việc làm cho người lao động.

Hiện nay, công nhân kỹ thuật lành nghề chủ yếu là thuộc biên chế của công ty, số lao động phổ thông hầu hết là lao động tại chỗ Trên thực tế việc sử dụng công nhân của công ty hay sử dụng lao động thuê ngoài tuỳ thuộc vào đặc điểm kỹ thuật của các công trình thi công, phụ thuộc vào vị trí địa lý của công trình Cụ thể như các công trình ở xa Công ty như: ở bên Lào Cai hoặc trong miền Nam, Công ty thường sử dụng lao động thuê ngoài Tuy nhiên đối với các công ty xây lắp, tiến độ thi công cũng là một vấn đề đáng quan tâm vì vậy việc sử dụng công nhân của công ty đã qua quá trình đào tạo, học việc sẽ có khả năng thực hiện công việc tốt hơn, năng suất lao động cao hơn Hàng tháng các đội sẽ ứng trước tiền lương cho công nhân sinh hoạt ăn và sẽ thanh toán lương sau khi công trình hoàn thành thay vì phải trả tiền lương hàng tháng cho đội ngũ công nhân thuê ngoài Điều này sẽ là cho tình hình tài chính của đội chủ động hơn.

Việc chi trả lương cho công nhân thường áp dụng theo hình thức khoán sản phẩm, chỉ có một số công việc không thể thực hiện giao khoán thì được tính theo lương thời gian.

Công trình Đường Bờ Sông Nghĩa Trụ do Đội I của công ty trực tiếp chịu trách nhiệm thi công Các công nhân trong Đội gồm cả lao động thuộc biên chế của công ty và các lao động thuê ngoài Đội được chia thành các Tổ sản xuất, đứng đầu tổ là Tổ trưởng Công ty sẽ quản lý các lao động trực tiếp thông qua các Tổ trưởng nên Tổ trưởng thường là người thuộc biên chế của công ty Các công nhân trong tổ thường là các lao động thuê ngoài, các tổ trưởng là người chịu trách nhiệm quản lý các lao động này Đội trưởng sẽ tiến hành ký “Hợp đồng giao khoán” với Tổ trưởng làm căn cứ pháp lý ràng buộc trách nhiệm giữa các bên

Trình tự phát sinh nghiệp vụ và xử lý hạch toán chi phí nhân công trực tiếp ở đội có thể khái quát như sau:

13

Trang 14

Do đặc điểm thi công trong xây dựng cơ bản bao gồm nhiều gói công việc phức tạp khác nhau Do đó các công nhân trong Đội cũng được chia thành các Tổ sản xuất khác nhau Đứng đầu mỗi tổ là tổ trưởng Hàng tháng, các tổ sản xuất lập bảng chấm công để thống kê số công cho các công nhân cho tổ của

mình VD: Biểu số 5 - là Bảng chấm công trong tháng 12/2012 của tổ ông

Quyền, tổ ông có 5 công nhân: 4 công nhân chuyên phụ trách công việc chuyên môn và 1 công nhân nấu ăn Đến cuối tháng, đội trưởng, kế toán, nhân viên kỹ

thuật tại đội cùng với tổ trưởng lập Biên bản nghiệm thu công việc cho từng tổ

sản xuất VD: Biểu số 6 − là Biên bản nghiệm thu công việc tháng 12 của tổ ông Quyền Biên bản này xác nhận tổng khối lượng công việc mà tổ ông Quyền đã thực hiện được trong tháng, và căn cứ vào đơn giá công việc đã được định sẵn để tính toán tổng số tiền mà đội phải thanh toán cho tổ của ông Ở đây, trong thánh 12, tổng số tiền tổ ông Quyền được nhận là 22.620.000 đ.

Sau đó, kế toán đội sẽ lập Bảng chia lương cho từng người trong các đội

sản xuất Biểu số 7 − là bảng chia lương cho 6 người bao gồm cả tổ trưởng của tổ ông Quyền Biểu này đươc lập căn cứ vào các biểu số 5 và biểu số 6.

Trong Bảng chia lương, để tính lương cho công nhân kế toán dựa vào số công và đơn giá công của công nhân Tùy thuộc vào đặc điểm, tính chất của từng công việc mà có những công việc chỉ tính lương theo công sản phẩm, hoặc chỉ tính lương theo công thời gian, hoặc cũng có thể có những công nhân vừa tính công sản phẩm vừa tính công thời gian.

Trang 15

Đơn giá tiền công sản phẩm, đơn giá tiền công thời gian, và đơn giá công nghỉ phép hay đơn giá làm thêm ngoài giờ lại có cách tính khác nhau:

→ Đơn giá tiền công thời gian: tùy theo tính chất từng công việc, theo

Tổng tiền lương nhận được - Tổng lương thời gian Tổng số công sản phẩm của công nhân

→ Ngoài ra, số lao động trong biên chế của công ty còn được hưởng lương phép

và lương ngoài giờ (làm thêm), và các khoản phụ cấp tùy theo đặc điểm từng loại công việc.

Lương phép = Lương cơ bản * Số ngày nghỉ phép

Đơn giá nhân công ngoài giờ = Đơn giá nhân công trong giờ * 1,2

Cùng với Bảng chấm công, Bảng chia lương, kế toán Đội lập Bảng thanhtoán lương - biểu số 8 Bảng thanh toán lương phản ánh tổng hợp số tiền lương

mà các công nhân trong Đội nhận được, các khoản phải trừ (BHXH, BHYT, KPCĐ), số còn thực lĩnh Biểu số 8: tổng hợp tiền lương phải thanh toán cho tổ tổ ông Quyền

15

Trang 16

Các chứng từ trên được kế toán trình lên phòng kế toán tài vụ khi đến cuối quý, phòng kế toán kiểm tra và ghi nhận vào khoản mục chi phí NCTT của công trình Sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết của tài khoản 622 –Biểu số 9.

Công ty CP TM VLĐ Nam HNCộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

1 Ông: Đào Văn Sỹ - Đội trưởng 2 Ông: Nguyễn Văn Trí – Kế toán 3 Ông: Nguyễn Tiến Nam – Kỹ thuật 4 Ông: Phạm Gia Quyền – Tổ trưởng

Cùng nhau kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện và các yêu cầu Hợp đồng nghiệm thu đã thống nhất nghiệm thu như sau:

CP nhân công trực tiếp62233422.620.000

Kèm theo…….chứng từ gốc Lập ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng

16

Trang 17

BẢNG CHẤM CÔNG

Đội công trình 1

Tháng 12 năm 2012

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CPTM Vật liệu điện Nam Hà Nội

Địa chỉ: Ô 35- Lô 7- Đền Lừ II- Hoàng Văn Thụ- Hoàng Mai- Hà Nội Mã số thuế: 0104587840

Trang 18

Công ty CPTM Vật Liệu Điện Nam Hà Nội

Ô 35- Lô 7- Đền Lừ II- Hoàng Văn Thụ- Hoàng Mai- Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

TK 622 – CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Năm 2012

Đơn vị tính: Đồng(Xem phụ lục 8)

Chi phí vật liệu, dụng cụ.

Chi phí vật liệu gồm có: Xăng, dầu, diezen, thủy lực và vật liệu khác phục vụ xe máy thi công Kế toán sử dụng TK 623 (6232) để phản ánh Trình tự hạch toán tương tự như khi hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp đối với cả máy thi công của công ty và máy thi công thuê ngoài:

Ví dụ: Ngày 2/12 cần xuất 200l diezen cho máy ủi CATTER do ông Hà

Quang Tiến làm thợ vận hành Đầu tiên, Thủ kho lập 1 phiếu xuất kho Sau đó,khối lượng nhiên liệu này được sử dụng như thế nào được ghi rõ trong Nhậttrình ủi CATTER (Biểu số 10) Cuối quý, kế toán Đội sẽ tập hợp tất cả các

chứng từ liên quan đến việc xuất dụng nhiên liệu cho các xe máy thi công để

tổng hợp vào Bảng kê hạch toán xuất kho vật tư, dụng cụ(Biểu số 3), và cùngvới Bảng đề nghị duyệt chi phí vật tư xuất kho (Biểu số 2), do Đội lập để gửi lên

phòng Kế toán làm căn cứ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, ghi vào chứng từ ghi sổ (Biểu số 4) và sổ chi tiết tài khoản 623 (Biểu số 12).

Trang 19

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 2 tháng 12 năm 2012

Số 127/XKĐ4

Nợ : … Có : … - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Tiến Địa chỉ: công trình 1 - Lý do xuất kho: Xuất dầu diezen cho máy ủi KOMASHU

- Xuất tại kho: công trình 1.

Kèm theo…….chứng từ gốc Lập ngày 31 tháng 12 năm 2012

Ô 35- Lô 7- Đền Lừ II- Hoàng Văn Thụ- Hoàng Mai – Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TK 6232 − CHI PHÍ VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN XUẤT

Công trình: Đường Bờ Sông Nghĩa Trụ Đơn vị thi công: Đội công trình 1

Năm 2012

Trang 20

Chi phí khấu hao máy thi công.

Khấu hao máy thi công là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí khấu hao của Công ty Chi phí khấu hao máy thi công ở đây, chỉ bao gồm máy thi công của công ty, còn máy thi công thuê ngoài không phải tính khấu hao

vào chi phí của công trình Hàng quý, các Đội tự lập Bảng thu khấu hao − Biểu

số 13, để xác định tổng mức chi phí khấu hao cho các loại máy sử dụng trong thi công Sau đó, tất cả các Bảng thu khấu hao của các Đội được phòng Vật tư Thiết

bị tổng hợp thành Bảng tổng hợp thu khấu hao + sửa chữa lớn − Biểu số 14, để

làm căn cứ cho phòng Kế toán Tài vụ hạch toán chi phí khấu hao máy thi công, ghi vào chứng từ ghi sổ −Biểu số 14 và Sổ chi tiết TK 623 (Biểu số 12) Kèm theo…….chứng từ gốc Lập ngày 31 tháng 12 năm 2012

 Chi phí dịch vụ mua ngoài

Trang 21

Để hạch toán, kế toán sử dụng TK 623(6237) – Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản này chủ yếu được sử dụng để hạch toán chi phí máy thi công thuê ngoài Khi Đội đi thuê máy thi công thuê ngoài, đầu tiên hai bên phải cùng

thỏa thuận bởi một bản Hợp đồng kinh tế Sau đó, định kỳ khi Đội thực hiệnviệc thanh toán hợp đồng, đơn vị cho thuê sẽ viết Hóa đơn GTGT xác nhận số

tiền đã nhận được từ công ty VLĐ Nam Hà Nội

Trong một quý, đơn vị có thể đi thuê nhiều thiết bị để phục vụ cho mục đích thi công Do đó, cuối quý, kế toán Đội sẽ tập hợp tất cả các Hợp đồng kinh

tế, các hóa đơn GTGT liên quan đến việc đi thuê máy để tổng hợp thành Bảng kêchi tiết hạch toán – Biểu số 15 Cùng với các chứng từ này, Đội còn lập Bản Đềnghị duyệt nhận nợ từ các Hợp đồng kinh tế - Biểu số 16 , gửi lên phòng Kế toán,

làm căn cứ hạch toán và quyết toán chi phí với công ty Phòng kế toán sẽ kiểm tra chứng từ, ghi vào chứng từ ghi sổ - biểu số 17 , và sổ chi tiết tài khoản 623.

Công ty CP TM VLĐ Nam Hà Nội

BẢNG KÊ PHÂN TÍCH KẾ TOÁN

Cho loại: Nhận nợ từ hợp đồng kinh tế

Tháng 12 năm 2012 Công trình: Đường Bờ Sông Nghĩa Trụ

Trang 22

Chi phí khác bằng tiền được kế toán sử dụng TK623(6238) để hạch toán Ở đây, chi phí khác bằng tiền phát sinh thường là các khoản lệ phí chuyển khoản thanh toán các hợp đồng kinh tế thuê máy Cách thức hạch toán tương tự các khoản mục phí khác, đơn vị sẽ tập hợp các chứng từ liên quan đến việc nộp lệ phí chuyển khoản, tổng hợp thành các bảng kê hạch toán chi tiết để ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết TK 623 dựa theo định khoản:

Nợ TK 623 (6238): Chi phí khác bằng tiền Có TK 331: Phải trả cho người bán

Công ty CPTM Vật Liệu Điện NamHà Nội

Địa chỉ: Ô 35-Lô 7- Hoàng Văn Thụ-Hoàng Mai – Hà Nội

Họ tên người nhận tiền: Trần Xuân Hãn Địa chỉ: Công ty điện lực Hà Nội

Lý do nộp: Chi trả tiền điện tháng 12

Số tiền: 9.567.900 (viết bằng chữ) chín triệu, năm trăm sáu mươi bảy nghìn chín trăm đồng.

Kèm theo: Hóa đơn GTGT

Đã nhận đủ số tiền: chín triệu, năm trăm sáu mươi bảy nghìn chín trăm đồng.

Trang 23

BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀICông trình: Đường bờ sông Nghĩa Trụ

Đơn vị: Công ty CPTM Vật Liệu Điện Nam Hà Nội

Địa chỉ: Ô 35- Lô 7- Đền Lừ II-Hoàng Văn Thụ- II-Hoàng Mai- Hà Nội

Trang 24

Tên tài khoản: 623

(Xem phụ lục 14)d Chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ cho sản xuất thi công ở Đội Chi phí sản xuất chung thường chiếm một tỷ trọng không lớn trong tổng giá thành sản phẩm sản xuất nhưng là một yếu tố không thể thiếu Khoản chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

Công trình Đường Bờ Sông Nghĩa Trụ do Đội 1 của công ty chịu trách nhiệm thi công, trong quá trình thi công công trình này, Đội không chịu trách nhiệm thi công bất kỳ một công trình nào khác Do đó, kế toán Đội có thể tổ chức việc ghi chép ban đầu riêng rẽ, chi phí sản xuất chung được tập hợp trực tiếp cho công trình.

Phương pháp hạch toán từng khoản mục chi phí sản xuất chung cũng tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu,công cụ, nhân công trực tiếp và chi phí mua ngoài Nên dưới đây, bài viết sẽ chỉ trình bày một cách tổng quát.

Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Tài khoản 627 được chi tiết thành các tài khoản: - TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6272: Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất - TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Trang 25

Khoản chi phí này bao gồm tiền lương chính, tiền công và các khoản phụ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý đội.

Để phản ánh tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý Đội, hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công – Biểu số 18, bảng thanh toán lương – Biểu số 19, và một số chứng từ khác để hạch toán chi phí lương nhân viên quản lý ghi vào chứng từ ghi sổ (Biểu số 9) và sổ chi tiết TK 627 – Biểu số 20, tương tự như quy trình hạch toán lương công nhân trực tiếp đã được trình bày ở phần trên.

Các khoản trích theo lương: BHXH ( 24% ), BHYT ( 4,5% ), KPCĐ ( 2%), BHTN (2%) được tính trên tiền lương cơ bản của mỗi công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội BHXH và BHYT được tính trên tiền lương cơ bản của công nhân viên trong biên chế của công ty, KPCĐ được trích trên tiền lương thực tế phải trả của công nhân viên kể cả công nhân thuê ngoài Trong đó:

+ BHXH 24%: đưa vào chi phí 17%, trừ trực tiếp vào lương 7% + BHYT 4,5% : đưa vào chi phí 3%, trừ trực tiếp vào lương 1,5% + KPCĐ 2%: đưa vào chi phí 1%.

+ BHTN 2%: đưa vào chi phí 1%, trừ trực tiếp vào lương 1% Công thức tính các khoản trích theo lương: Khoản KPCĐ = Tiền lương phải trả * % lương phải khấu trừ.

.Căn cứ vào các giấy nộp tiền BHXH, BHYT, và bảng thanh toán lương, kế toán

tổng hợp thành Bảng kê trích nộp các khoản theo lương và Bảng kê phân tích kếtoán làm căn cứ hạch toán các khoản trích theo lương tính vào chi phí Từ đó,ghi vào chứng từ ghi sổ - Biểu số 21 và sổ chi tiết TK 627 (Biểu số 20).

Trang 26

BẢNG CHẤM CÔNG

Bộ phận: quản lý đội

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CPTM Vật liệu điện Nam Hà Nội

Địa chỉ: Ô 35- Lô 7- Đền Lừ II- Hoàng Văn Thụ- Hoàng Mai- Hà Nội Mã số thuế: 0104587840

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Đội công trình 1

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CPTM Vật Liệu Điện Nam Hà Nội

Địa chỉ: : Ô 35- Lô 7- Đền Lừ II- Hoàng Văn Thụ- Hoàng Mai- Hà Nội Mã số thuế:

Trang 27

Công ty CP TM VLĐ Nam Hà Nội

Phải trả người lao độngTrích các khoản theo lương Người lập biểu Kế toán trưởng

 Chi phí vật liệu công cụ, dụng cụ.

Để hạch toán chi phí vật liệu, kế toán sử dụng TK 627( 6272) Để hạch toán chi phí công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng TK 627( 6273) Trình tự phát sinh nghiệp vụ, tập hợp chứng từ và xử lý nghiệp vụ tương tự như khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế toán sẽ tổng hợp các phiếu xuất kho trong quý liên quan đến việc xuất dùng vật tư, công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất chung, cùng với các bảng tổng hợp vật tư dụng cụ để tổng hợp vào Bảng kê hạch toán xuất kho vật tư dụng cụ (Biểu số 3) Vào cuối tháng, Đội sẽ lập Bảng đề nghị duyệt chi phí vật tư xuất kho (Biểu số 2) Tất cả các chứng từ trên được tập hợp về công ty và

được ghi vào chứng từ ghi sổ như trong Biểu số 4 và sổ chi tiết TK 627 – Biểu số

20.

Trang 28

Công ty CP TM VLĐ NAM HN Mẫu số 02 – VT

Ô 35 – Lô 7 - Đền Lừ II – P HVT – HM - HN QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

PHIẾU XUẤT KHO Số: 17

Nợ: 627

Ngày 3 tháng 12 năm 2012 Có: 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Mai Địa chỉ (Bộ phận): QL

Lý do xuất kho: Xuất kho vật tư để xây dựng các nán nghỉ cho công nhân Xuất tại kho: Đỗ Văn Hòa

 Chi phí dịch vụ mua ngoài.

Thông thường, đó là các Hợp đồng do công ty ký với các công ty tư vấn chất lượng công trình, các công ty kiểm toán…Trình tự hạch toán chi phí dịch cụ mua ngoài tương tự như khi hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài máy thi công Đầu tiên, kế toán tập hợp các Hợp đồng kinh tế liên quan đến việc phục vụ cho hoạt động sản xuất chung, cùng với các Hóa đơn GTGT do các công ty đối

tác (Bên A trong Hợp đồng) cung cấp, tổng hợp vào Bảng kê phân tích kế toánnhư trong Biểu 15, cùng với Bảng đề nghị duyệt nhận nợ từ các hợp đồng kinhtế do Đội lập để gửi lên công ty như trong Biểu 16 , kế toán hạch toán vào TK

Trang 29

627(6277) – Chi phí dịch vụ mua ngoài, ghi vào chứng từ ghi sổ như trong Biểu 16, và sổ chi tiết tài khoản 627 – Biểu số 20

BẢNG KÊ PHÂN TÍCH KẾ TOÁN

Cho loại: Nhận nợ từ hợp đồng kinh tế

Tháng 12 năm 2012 Công trình: Đường Bờ Sông Nghĩa Trụ Đơn vị tính: 1000 đ.

Địa chỉ Ô 35- Lô 7- Đền Lừ II- Hoàng Văn Thụ- Hoàng Mai – Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TK 6277 − CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI

Công trình: Đường Bờ Sông Nghĩa Trụ Đơn vị thi công: Đội công trình 1

Năm 2012

 Chi phí khác bằng tiền.

Chi phí khác bằng tiền phát sinh tại Đội thường là các khoản chi phí về trả tiền điện nước, chi phí chuyển khoản thanh toán các hợp đồng kinh tế Kế toán tập hợp các Hóa đơn GTGT liên quan đến việc công ty sử dụng dịch vụ, tập hợp thành bảng kê phân tích, ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tương tự như các bút toán khác.

Địa chỉ: Ô 35-Lô 7- Hoàng Văn Thụ-Hoàng Mai – Hà Nội

Trang 30

Ngày 31 tháng 12 năm 2012Số: VBT01236

Nợ: TK 6278,133 Có: TK 111

Họ tên người nhận tiền: Trần Xuân Hãn Địa chỉ: Công ty điện lực Hà Nội

Lý do nộp: Chi trả tiền điện tháng 12

Số tiền: 6.500.000 (viết bằng chữ) Sáu triệu, năm trăm nghìn đồng Kèm theo: Hóa đơn GTGT

Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu, năm trăm nghìn đồng.

+ Tỷ giá ngoại tệ:

+ Số tiền qui đổi :

Ngày 31 tháng 12 năm 2012

Người nhận tiền Người lập phiếu

BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI

Công trình: Đường bờ sông Nghĩa Trụ

Trang 31

Địa chỉ: Ô 35- Lô 7- Đền Lừ II- Hoàng VănThụ- Hoàng Mai- Hà Nội e Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất.

Cuối tháng 12, sau khi đã tập hợp được chi phí sản xuất, kế toán tổng hợp các chi phí sản xuất cho công trình trong tháng kế toán kết chuyển vào TK 154 -chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, ghi vào chứng từ ghi sổ - Biểu số 23 và ghi vào sổ chi tiết TK 154 như trong Biểu số 24.

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 12/31/12

Để đánh giá kết quả thực hiện chi phí định mức, phải so sánh giữa chi phí thực tế với định mức chi phí Hằng quý, sau khi căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tại công ty tiến hành tổng hợp chi phí và đối chiếu với chi phí định mức quy định, dựa trên phần khối lượng công trình hoàn thành công ty duyệt nghiệm thu cho Đội

+ Trường hợp có chênh lệch mà làm tăng chi phí sản xuất thì kế toán đội phải giải trình được nguyên nhân gây tăng chi phí Nếu nguyên nhân hợp lý, kế toán tại công ty ghi nhận khoản chi phí sản xuất đó Ngược lại nếu chi phí phát sinh thêm không hợp lý thì kế toán công ty chỉ ghi nhận chi phí tương ứng với khối lượng được nghiệm thu cho Đội theo định mức đã lập từ trước.

Trang 32

+ Trường hợp có chênh lệch làm giảm chi phí sản xuất nhưng khối lượng công trình, hạng mục công trình vẫn đảm bảo, thì kế toán tại công ty vẫn ghi nhận chi phí do Đội báo cáo Và tìm hiểu nguyên nhân tiết kiệm được chi phí.

Việc tiết kiệm chi phí hay tăng chi phí đều được phòng kế toán công ty kiểm tra, phân tích, đánh giá biến động cho từng khoản mục chi phí Biến động của các khoản chi phí có thể do nhiều nguyên nhân tác động như:

→ Đối với chi phí NVL trực tiếp: Phân tích biến động của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là kết quả so sánh giữa thực hiện với định mức và xác định nguyên nhân biến động trên 2 mặt lượng và giá, trong đó nhân tố giá cả có ảnh hưởng chủ yếu, vì khối lượng của nguyên vật liệu sử dụng phải luôn phù hợp với định mức

Biến động về giá = Lượng thực tế * ( giá thực tế − giá định mức )

→ Đối với chi phí NC trực tiếp: Phân tích biến động của chi phí này, thì kế toán chủ yếu làm rõ ảnh hưởng của hai nhân tố là: Sự thay đổi về đơn giá lao động trực tiếp và sự thay đổi về năng suất lao động trực tiếp.

Biến động giá = Số giờ làm t.tế * (Mức giá thực tế − Mức giá tiêu chuẩn)

Biến động Nsuất = Mức giá tiêu chuẩn*(Số giờ làm t.tế − Số giờ làm định mức) → Đối với chi phí sử dụng máy thi công: Loại chi phí này gồm nhiều khoản mục khác nhau như: chi phí NVL dùng cho máy, chi phí tiền lương, chi phí khấu hao…do đó để đánh giá biến động chung thì kế toán phải phân tích chi tiết từng loại chi phí phát sinh trong chi phí sử dụng máy thi công.

→ Đối với chi phí sản xuất chung: Đây là yếu tố chi phí thường có giá trị nhỏ, gồm nhiều khoản mục riêng biệt, xuất hiện trong nhiều bộ phận khác nhau Từ những đặc điểm này, kế toán cũng phải đánh biến động cho từng khoản mục như chi phí sử dụng máy thi công.

Thông qua việc phân tích đánh giá các yếu tố chi phí sản xuất trên, giúp cho Ban giám đốc có thể kiểm soát, quản lý và đưa ra các biện pháp tối ưu để