lý thuyết thuế

thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế

CHƯƠNG I: 7

KHÁI QUÁT CHUNG V THU VÀ PHÁP LU T THU VI T NAMỀẾẬẾ Ệ 7

I KHÁI QUÁT CHUNG V THUỀẾ 7

1.2.6 Thuy t quy n l c Nhà nếề ựướ 8c1.2.7 Thuy t kh năng chi trếảả 8

II KHÁI NI M, Đ C ĐI M, VAI TRÒ, PHÂN LO I THUỆẶỂẠẾ 8

3.2.6 Giá tính thuế 15

3.2.7 Thu su tế ấ 15

3.2.8 Ch đ đăng ký, kê khai, thu n p thu và quy t toán thuế ộộếếế 16

3.2.9 Truy thu và hoàn thuế 17

3.2.10 Ch đ mi n gi m thuế ộễảế 17

3.2.11 Ch đ x lý vi ph m và khen thế ộ ửạưở 17ng IV QUAN H PHÁP LU T THUỆẬẾ 17

4.1 KHÁI NI M QUAN H PHÁP LU T THUỆỆẬẾ 17

4.2 CH TH QUAN H PHÁP LU T THUỦỂỆẬẾ 18

4.2.1 Ngườ ội n p thu (Lu t Qu n lý thu )ếậảế 18

4.2.2 C quan thu thuơế 18

2.2 THU TIÊU TH Đ C BI TẾỤ ẶỆ 27

2.2.1 Khái ni m, đ c đi m, vai tròệặể 27

2.2.2 Đ i tố ượng ch u thu tiêu th đ c bi t (Đ2 LTTTĐB)ịếụ ặệ 27

2.2.3 Nh ng trữường h p không ch u thu tiêu th đ c bi t (Đ3ợịếụ ặệ

b Phương pháp tính tr c ti p trên thu GTGTựếế 36

III CÂU H I ÔN T PỎẬ 36

CHƯƠNG III: 39

PHÁP LU T THU THU VÀO THU NH PẬẾẬ 39

I KHÁI QUÁT CHUNG V THU THU VÀO THU NH PỀẾẬ 39

1.1 KHÁI NI M THU THU NH PỆẾẬ 39

1.2 VAI TRÒ C A THU THU NH PỦẾẬ 39

1.3 Đ C ĐI M THU THU VÀO THU NH PẶỂẾẬ 39

II THU THU NH P DOANH NGHI PẾẬỆ 40

2.1 KHÁI NI M VÀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁP LU T THU TNDNỆẬẾ

2.6 CH Đ U ĐÃI THU THU NH P DOANH NGHI PẾ Ộ ƯẾẬỆ 45

III THU THU NH P CÁ NHÂNẾẬ 51

3.1 KHÁI NI M THU THU NH P CÁ NHÂNỆẾẬ 51

3.2 Đ C ĐI M C A THU THU NH P CÁ NHÂNẶỂỦẾẬ 51

3.3 CÁC NGUYÊN T C C A THU THU NH P CÁ NHÂNẮỦẾẬ 51

3.4 Đ I TỐ ƯỢNG CH U THU (Đ3 LTTNCN)ỊẾ 51

3.5 Đ I TỐ ƯỢNG KHÔNG THU C DI N CH U THUỘỆỊẾ 51

3.6 THU NH P ĐẬƯỢC MI N THU , GI M THU (Đ4 & Đ5 LTTNCN)ỄẾẢẾ 52

d Gi m tr đ i v i các kho n đóng góp t thi n, nhân đ o (Đ20ảừ ố ớảừệạLTTNCN) 55e Thu nh p tính thu (Đ21 LTTNCN)ậế 55

3.8.2 Đ i v i cá nhân không c trúố ớư 55

Thu hình thành đ ng th i và song song v i Nhà n c, xã h i nào có Nhà n cế ồ ờ ớ ướ ộ ướ thì có thu và ng c l i -> b i vì thu là ngu n ti n nuôi s ng toàn b h th ngế ượ ạ ở ế ồ ề ố ộ ệ ố b máy nhà n c.ộ ướ

1.2 CÁC H C THUY T V THUỌẾỀẾ1.2.1 Thu đ n nh tế ơấ

Đ n gi n hoá t i đa các lo i thu đ nh m gi m gánh n ng thu ơ ả ố ạ ế ể ằ ả ặ ế

Không th áp d ng đ c vì m i s p thu có m i m c đích khác nhau -> H cể ụ ượ ỗ ấ ế ỗ ụ ọ thuy t không t ng.ế ườ

1.2.2 Thuy t bài thuếế

Nguyên t c t do th tr ng -> th tr ng t đi u ch nh b ng đ c tính riêng vàắ ự ị ườ ị ườ ự ề ỉ ằ ặ không c n t i nhà n c -> không có nhu c u v thu -> không c n có thu , NNầ ớ ướ ầ ề ế ầ ế v n t n t i đ c.ẫ ồ ạ ượ

H c thuy t không t ng: Không áp d ng đ c.ọ ế ưở ụ ượ

1.2.3 Thuy t trao đ iếổ

S trao đ i ngang b ng gi a NN và các ch th có nghĩa v n p thu :ự ổ ằ ữ ủ ể ụ ộ ế  NN cung c p các d ch v công cho các ch th ấ ị ụ ủ ể

 Ch th ph i n p 1 ph n thu cho NN t ng x ng v i d ch v công.ủ ể ả ộ ầ ế ươ ứ ớ ị ụ Đ cao s t nguy n.ề ự ự ệ

Nh c đi m:ượ ể

 Không gi i thích đ c hi n t ng c ng ch thi hành đ i v i ch th n pả ượ ệ ượ ưỡ ế ố ớ ủ ể ộ thu khi có vi ph m vì do t nguy n.ế ạ ự ệ

 Do đây là MQH công b ng, không có s m c c v giá c cũng nh khôngằ ự ặ ả ề ả ư có s l a ch n v d ch v công.ự ự ọ ề ị ụ

1.2.4 Thuy t đoàn k tếế

Vì tính ch t c ng đ ng, ph i có 1 s ng i ch p nh n hy sinh 1 ph n l i íchấ ộ ồ ả ố ườ ấ ậ ầ ợ c a mình cho c ng đ ng, cho NN -> NN đ c quy n n đ nh thu nh ng s nủ ộ ồ ượ ề ấ ị ế ư ự ấ đ nh ph i m c đ h p lý gi a s ti n thu ph i thu và m c đ tài chính c aị ả ở ứ ộ ợ ữ ố ề ế ả ứ ộ ủ ng i n p thu đ tránh tình tr ng b n cùng hoá.ườ ộ ế ể ạ ầ

1.2.5 Thuy t kh ếế ước xã h iộ

Hành vi n p thu c a các t ch c, cá nhân cho NN xu t phát t s tho thu nộ ế ủ ổ ứ ấ ừ ự ả ậ c a c dân và chính quy n.ủ ư ề

 NN có nghĩa v cung c p các d ch v công, có quy n c ng ch thi hành,ụ ấ ị ụ ề ưỡ ế có quy n s d ng ngu n l c có hi u qu sau khi thu thu ề ử ụ ồ ự ệ ả ế

 C dân có nghĩa v n p thu , có quy n khi u n i.ư ụ ộ ế ề ế ạ

1.2.6 Thuy t quy n l c Nhà nếề ựước

Thu là 1 nghĩa v mang tính b t bu c mà các t ch c, cá nhân ph i n p choế ụ ắ ộ ổ ứ ả ộ NN, đ c đ m b o b ng pháp lu t và c ng ch c a NN.ượ ả ả ằ ậ ưỡ ế ủ

Thu không mang tính đ i giá và không hoàn tr tr c ti p cho ng i n pế ố ả ự ế ườ ộ thu ế

1.2.7 Thuy t kh năng chi trếảả

Thu ph i đ c phân b d a trên kh năng chi tr c a ng i n p thu , ng iế ả ượ ổ ự ả ả ủ ườ ộ ế ườ có kh năng nhi u h n thì n p thu nhi u h n, ng i n p ít v n đ c s d ngả ề ơ ộ ế ề ơ ườ ộ ẫ ượ ử ụ d ch v công bình đ ng.ị ụ ẳ

H c thuy t đ c ng d ng trong thu thu nh p, tính luỹ ti n c a thu ọ ế ượ ứ ụ ế ậ ế ủ ế

II KHÁI NI M, Đ C ĐI M, VAI TRÒ, PHÂN LO I THUỆẶỂẠẾ2.1 KHÁI NI MỆ

KN: Kho n n p b t bu c mang tính c ng ch b ng pháp lu t mà các cá nhân,ả ộ ắ ộ ưỡ ế ằ ậ t ch c ph i n p vào ngân sách NN Các kho n n p này không mang tính đ i giáổ ứ ả ộ ả ộ ố và không mang tính hoàn tr tr c ti p cho ng i n p thu ả ự ế ườ ộ ế

2.2 Đ C ĐI MẶỂ

 Tính b t bu c -> nghĩa v c a công dân.ắ ộ ụ ủ

 Tính quy n l c NN -> đ c th hi n d i lu t ho c pháp l nh.ề ự ượ ể ệ ướ ậ ặ ệ  Không mang tính đ i giá và không hoàn tr tr c ti p:ố ả ự ế

o Cùng th h ng phúc l i nh nhau nh ng ti n n p thu m i ng iụ ưở ợ ư ư ề ộ ế ỗ ườ khác nhau (do kh năng chi tr m i ng i khác nhau)ả ả ỗ ườ

8

o Không căn c vào s l ng ti n thu đóng đ quy đ nh ph m viứ ố ượ ề ế ể ị ạ

o N p thu không gi ng nh cho vay.ộ ế ố ư

o Không đòi h i l i t c và th i đi m đáo h n.ỏ ợ ứ ờ ể ạ

2.3 VAI TRÒ

 Là ngu n thu ồ ch y uủ ế và thường xuyên c a NSNN.ủ

 Là công c giúp NN th c hi n các chính sách ụ ự ệ đi u ti t vĩ mô n n kinh tềếềế.

 Là công c ụ đi u ti t thu nh pềếậ và th c hi n công b ng xã h iựệằộ -> thu

nh p càng cao n p thu càng nhi u, h n ch phân hoá giàu nghèo.ậ ộ ế ề ạ ế

2.4 PHÂN LO I THUẠẾ

Căn c vào đ i t ng ch u thu :ứ ố ượ ị ế  Thu đi u ti t vào thu nh p:ế ề ế ậ

o Thu thu nh p doanh nghi pế ậ ệ o Thu thu nh p cá nhân.ế ậ

 Thu thu vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v :ế ạ ộ ả ấ ị ụ o Thu xu t nh pế ấ ậ

o Thu nh p kh uế ậ ẩ o Thu GTGTế

o Thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ

 Thu đi u ti t vào hành vi s d ng tài s n do NN quy đ nh:ế ề ế ử ụ ả ị o Thu s d ng đ t nông nghi pế ử ụ ấ ệ

o Thu tài nguyênế

Căn c vào ph ng th c thu thu :ứ ươ ứ ế  Thu gián thu:ế

o KN: Thu thu đ c t ng i ch u thu , thu gián ti p thông qua cácế ượ ừ ườ ị ế ế đ i t ng n p thu -> ng i ch u thu khác đ i t ng n p thu ->ố ượ ộ ế ườ ị ế ố ượ ộ ế VD: Vĩnh H o là đ i t ng n p thu , ng i tiêu d ng là ng i ch uả ố ượ ộ ế ườ ụ ườ ị thu ế

o Ưu: Không c m nh n gánh n ng v thu -> không tránh thu ả ậ ặ ề ế ế

o Nh c: Khó công b ng -> vì NN không bi t đ c kh năng chi tr ượ ằ ế ượ ả ả  Thu tr c thu:ế ự

o KN: NN thu tr c ti p vào đ i t ng n p thu -> đ i t ng n p thuự ế ố ượ ộ ế ố ượ ộ ế đ ng th i là ng i ch u thu -> VD: thu thu nh p cá nhân.ồ ờ ườ ị ế ế ậ

o Ưu: Đ m b o công b ng -> NN bi t đ c kh năng chi tr ả ả ằ ế ượ ả ả

o Nh c: C m nh n đ c gánh n ng v thu -> tránh thu & chi phíượ ả ậ ượ ặ ề ế ế hành thu thu có th b tăng cao.ế ể ị

=> H th ng thu đa d ng nh t là h th ng thu bao g m c thu gián thu vàệ ố ế ạ ấ ệ ố ế ồ ả ế thu tr c thu vì có th có đ c c u đi m c a c 2 lo i thu và h n ch đ cế ự ể ượ ả ư ể ủ ả ạ ế ạ ế ượ nh c đi m c a c 2 lo i thu ượ ể ủ ả ạ ế

=> Hi n t ng chuy n hoá t thu gián thu sang thu tr c thu: ệ ượ ể ừ ế ế ự

III NH NG V N Đ C B N V PHÁP LU T THUỮẤỀ Ơ ẢỀẬẾ3.1 KHÁI NI M PHÁP LU T THUỆẬẾ

3.1.1 Khái ni mệ

T ng h p các QPPL do CQNN có th m quy n ban hành ho c th a nh n ổ ợ ẩ ề ặ ừ ậ đi uềch nh các quan h xã h i phát sinh trong quá trình n p thuỉệộộế.

o Các công dân c a m i n c ph i đóng góp cho CP theo t l khủ ỗ ướ ả ỷ ệ ả năng c a m i ng i, nghĩa là t l v i l i t c mà h đ c thủ ỗ ườ ỷ ệ ớ ợ ứ ọ ượ ụ h ng do s b o v c a NN.ưở ự ả ệ ủ

 Nguyên t c hi u qu : Không b th t thu thu v i chi phí hành thu thuắ ệ ả ị ấ ế ớ ế th p nh t có th ấ ấ ể

 Nguyên t c không đánh trùng thu : 1 đ i t ng ch u thu không b đi uắ ế ố ượ ị ế ị ề ti t t 2 l n tr lên b i 1 s c thu -> VD: 100 chai r u nh p kh u tế ừ ầ ở ở ắ ế ượ ậ ẩ ừ n c ngoài thì sẽ b đánh thu nh p kh u và thu tiêu th đ c bi t (vìướ ị ế ậ ẩ ế ụ ặ ệ r u NN không khuy n khích s d ng) và sau đó 100 chai r u này đ cượ ế ử ụ ượ ượ pha ch t o thành s n ph m khác và b đi u ti t thu ti p thì không viế ạ ả ẩ ị ề ế ế ế ph m nguyên t c này.ạ ắ

10

 Nguyên t c chính xác, rõ ràng, minh b chắ ạ

o Chính xác: QPPL thu đ c ban hành đ c hi u theo 1 nghĩa duyế ượ ượ ể nh t.ấ

o Rõ ràng & Minh b ch: Quy trình pháp lu t thu : thu n p, kê khai,ạ ậ ế ộ quy t toán thu đ u ph i rõ ràng minh b ch.ế ế ề ả ạ

 Nguyên t c trung l p: Các đ i t ng ch u thu có cùng đi u ki n, cùng đ cắ ậ ố ượ ị ế ề ệ ặ đi m sẽ ch u s tác đ ng gi ng nhau trong cùng 1 s c thu ể ị ự ộ ố ắ ế

 Nguyên t c lãnh th : Thu ch mang trong ph m vi lãnh th qu c gia Víắ ổ ế ỉ ạ ổ ố d : Vi t Ti n s n xu t áo s mi – xu t kh u sang th tr ng Châu Âuụ ệ ế ả ấ ơ ấ ẩ ị ườ (hành vi tiêu dùng này không lãnh th VN, hành vi tiêu dùnng này đãở ổ đ c đ t t i qu c gia ngoài lãnh th VN ượ ặ ạ ố ổ  Nhà n c VN có nghĩa v hoànướ ụ thu giá tr gia tăng cho Vi t Ti n).ế ị ệ ế

 Nguyên t c lu t đ nh: Thu đ c ban hành t i Lu t ắ ậ ị ế ượ ạ ậ

 Nguyên t c niên đ : Áp d ng đ i v i các thu mang tính tr ng kì ->ắ ộ ụ ố ớ ế ườ thông th ng 1 năm.ườ

 Nguyên t c tôn tr ng quy n t v : Ng i n p thu đ c quy n khi u n i,ắ ọ ề ự ệ ườ ộ ế ượ ề ế ạ khi u ki n đ i v i các quy t đ nh hành chính v thu và các b n án liênế ệ ố ớ ế ị ề ế ả quan t i thu ớ ế

 Nguyên t c t do c a ng i n p thu : T đăng ký thu , t kê khai, t n pắ ự ủ ườ ộ ế ự ế ự ự ộ thu , t ch u trách nhi mế ự ị ệ

3.2 NH NG N I DUNG C B N C A M T Đ O LU T THUỮỘƠ ẢỦỘẠẬẾ3.2.1 Tên g i và hình th c văn b n pháp lu t thuọứảậế

 Hình th c VBPL thu : Đ o lu t thu ch có th t n t i d i hình th c ứ ế ạ ậ ế ỉ ể ồ ạ ướ ứ lu tậ

ho c ặ pháp l nhệ

 Tên g i: Ph n ánh b n ch t c a s c thu -> Vi c đ t tên ph i ng n g n, rõọ ả ả ấ ủ ắ ế ệ ặ ả ắ ọ ràng, đ n nghĩa, chính xácơ

L u ýư : N i hàm tên g i không ph i lúc nào cũng cho ta 1 hình dung đ y đ ,ộ ọ ả ầ ủ tr n v n v đ i t ng ch u thu c a s c thu , đôi khi có s ph n ánh th a ho cọ ẹ ề ố ượ ị ế ủ ắ ế ự ả ừ ặ

 Cùng 1 đ i t ng (hàng hoá, thu nh p, tài s n ) có th đ ng th i là đ iố ượ ậ ả ể ồ ờ ố t ng ch u thu c a nhi u s c thu khác nhau -> VD: 100 chai r u trongượ ị ế ủ ề ắ ế ượ ví d hôm tr c v a là đ i t ng ch u thu c a thu TTĐB, thu GTGT,ụ ướ ừ ố ượ ị ế ủ ế ế thu nh p kh u; xăng là đ i t ng ch u thu c a thu TTĐB, thu GTGT,ế ậ ẩ ố ượ ị ế ủ ế ế thu BVMT, thu nh p kh u.ế ế ậ ẩ

[CH] Phân bi t đ i t ng ch u thu và ng i ch u thu ?ệ ố ượ ị ế ườ ị ế Đ I TỐ ƯỢNG CH U THUỊ Ế NGƯỜI CH U THUỊ Ế

KN: T ch c, cá nhân ổ ứ tác đ ng tr c ti p vào đ i tộựếố ượng ch u thu (s h uịế ở ữthu nh p đó, tuỳ thu c vào t ng s c thu mà có quy đ nh riêng)ậộừắếị và có nghĩav n p thuụ ộế theo quy đ nh c a s c thu đó -> ph i tho mãn 2 đi u ki n này ->ị ủ ắ ế ả ả ề ệ VD: Khi có 1 ng i trúng th ng Vietlot, Vietlot ph i trích 1 ít trong ti n th ngườ ưở ả ề ưở đó đ n p thu , lúc này Vietlot không ph i đ i t ng n p thu c a thu TNCN vìể ộ ế ả ố ượ ộ ế ủ ế Vietlot không s h u ti n th ng đó.ở ữ ề ưở

B n ch t: Ch th có l i ích kinh t có th ả ấ ủ ể ợ ế ể b đi u ti t tr c ti pị ềếựế b i s c thuở ắ ế

và ch u trách nhi m pháp lý (quan tr ng)ịệọ tr c c quan thu ướ ơ ế

 M i s c thu khác nhau có đ i t ng n p thu khác nhau ph thu c vàoỗ ắ ế ố ượ ộ ế ụ ộ

Đ I TỐ ƯỢNG N P THUỘ Ế NGƯỜ ỘI N P THUẾ Không xu t hi n thu t ng này trongấ ệ ậ ữ h kinh doanh, cá nhânộ ”

[CH] Phân bi t đ i t ng n p thu và ng i ch u thu ?ệ ố ượ ộ ế ườ ị ế

3.2.4 Đ i tố ượng không thu c di n ch u thu và đ i tộệịếố ượng không thu cộdi n n p thuệộế

KN: Là đ i t ng có các đi u ki n, đ c tính t ng t nh đ i t ng ch u thuố ượ ề ệ ặ ươ ự ư ố ượ ị ế nh ng không tho mãn m c đích đi u ti t c a s c thu và b lo i tr kh i ph mư ả ụ ề ế ủ ắ ế ị ạ ừ ỏ ạ vi đi u ti t c a s c thu đó -> VD: Cùng 1 máy l nh đ c g n tr ng h c,ề ế ủ ắ ế ạ ượ ắ ở ườ ọ đ c g n du thuy n ph c v du l ch, thì tr ng h c ph i ch u thu còn duượ ắ ở ề ụ ụ ị ườ ọ ả ị ế thuy n không thu c di n ch u thu vì m c đích ph c v du l ch phù h p chínhề ộ ệ ị ế ụ ụ ụ ị ợ

o Xác đ nh khái quát đ i t ng ch u thuị ố ượ ị ế

o Li t kê các tr ng h p không thu c di n ch u thuệ ườ ợ ộ ệ ị ế  Ph ng pháp li t kêươ ệ

o Li t kê đ i t ng ch u thuệ ố ượ ị ế

o Li t kê đ i t ng không thu c di n ch u thuệ ố ượ ộ ệ ị ế

Xác đ nh đ i t ng không thu c di n ch u thu -> đ i t ng không thu c di nị ố ượ ộ ệ ị ế ố ượ ộ ệ

[CH] Công ty TNHH X th c hi n nh p kh u 800 h p n c hoa và 70 h p mỹự ệ ậ ẩ ộ ướ ộ ph m t Anh? Công ty có ph i n p thu TTĐB, GTGT không? -> Không lu t thuẩ ừ ả ộ ế ậ ế TTĐB Vì không thu c ộ Đ2 Lu t Thu tiêu th đ c bi tậếụ ặệ Có thu GTGT vì theoế

đi u lu t v đ i tềậ ề ố ượng ch u thu và đi u lu t v đ i tịếềậ ề ố ượng không ch uịthuế.

14

3.2.5 Căn c tính thuứế

KN: T p h p các QPPL cách th c xác đ nh ậ ợ ứ ị s ti n thu c thố ềế ụ ể mà đ i t ngố ượ n p thu ph i n p và NSNN.ộ ế ả ộ

Các căn c c b n đ tính thu :ứ ơ ả ể ế

 C s tính thu : Giá tr c a đ i t ng ch u thuơ ở ế ị ủ ố ượ ị ế

o Nhóm có đ i t ng ch u thu là hàng hoá, tài s n, d ch v thì c số ượ ị ế ả ị ụ ơ ở tính thu là giá tr c a hàng hoá, tài s n, d ch v y thông qua đ nế ị ủ ả ị ụ ấ ơ v ti n t hay còn g i là ị ề ệ ọ giá tính thuế -> áp d ng cho thu gián thu.ụ ế o Nhóm có đ i t ng ch u thu là thu nh p thì c s tính thu chínhố ượ ị ế ậ ơ ở ế

là thu nh pậ c a đ i t ng n p thu -> d a trên ủ ố ượ ộ ế ự l i nhu nợậ thu

đ c (không bao g m các chi phí t o ra thu nh p)ượ ồ ạ ậ  Thu su tế ấ

o Thu su t tuy t đ i: Đ c n đ nh b ng 1 ế ấ ệ ố ượ ấ ị ằ con s c đ nh tuy tố ố ịệđ iố trên 1 đ n v c a đ i t ng tính thu ơ ị ủ ố ượ ế

3.2.6 Giá tính thuế

KN: Giá tính thu c a s c thu nào ph i là giá ch a bao g m ti n thu c a s cế ủ ắ ế ả ư ồ ề ế ủ ắ thu đó -> có th bao g m ti n thu c a các s c thu khác -> vì 1 hàng hoá d chế ể ồ ề ế ủ ắ ế ị v có th là đ i t ng ch u thu c a nhi u s c thu khác nhau -> VD: Nh pụ ể ố ượ ị ế ủ ề ắ ế ậ kh u xe ô tô v i giá ban đ u là 500tr, thu nh p kh u 10% là 50tr → t ng giá trẩ ớ ầ ế ậ ẩ ổ ị là 550tr sau thu nh p kh u Sau đó, thu tiêu th đ c bi t sẽ tính trên t ngế ậ ẩ ế ụ ặ ệ ổ 550tr (tính trên t ng ti n c giá tr xe ban đ u và giá ti n thu c a s c thu tiêuổ ề ả ị ầ ề ế ủ ắ ế th đ c bi t)ụ ặ ệ

Cách xác đ nh giá tính thuị ế

Trình t đánh thu : thu nh p kh u -> thu tiêu th đ c bi t -> thu GTGT ->ự ế ế ậ ẩ ế ụ ặ ệ ế thu b o v môi tr ngế ả ệ ườ

3.2.7 Thu su tế ấ

KN: Là 1 con s n đ nhố ấị , đ c tính b ng ượ ằ t l ph n trămỉ ệầ ho c là 1 ặ con sốtuy t đ i ệ ố nh t đ nh tính trên đ n v đ i t ng ch u thu ấ ị ơ ị ố ượ ị ế

Ý nghĩa: Th hi n m c đ đi u ti t c a NN -> đi u ti t càng nhi u, thu su tể ệ ứ ộ ề ế ủ ề ế ề ế ấ càng cao và ng c l i.ượ ạ

C s :ơ ở

 C s kinh t - xã h iơ ở ế ộ

 Ngu n thu ngân sáchồ

 Tác đ ng đ n m c s ng dân cộ ế ứ ố ư

 Các cam k t, Hi p đ nh song ph ng và Hi p đ nh đa ph ng v th ngế ệ ị ươ ệ ị ươ ề ươ m i, h i quan, thu ạ ả ế

Phân lo i:ạ

 Thu su t tuy t đ i: n đ nh, không thay đ i trên 1 đ n v đ i t ngế ấ ệ ố Ấ ị ổ ơ ị ố ượ tuy t đ i (1 chi c xe ) dù trong tr ng h p đ i t ng ch u thu có thayệ ố ế ườ ợ ố ượ ị ế đ i v ngo i hình -> D áp d ng nh ng không công b ng do không quanổ ề ạ ễ ụ ư ằ tâm đ n các tính ch t v t lý hoá h c c a đ i t ng ch u thu nên d d nế ấ ậ ọ ủ ố ượ ị ế ễ ẫ đ n hao h t cho NSNN.ế ụ

 Thu su t t l : T l ph n trăm nh t đ nhế ấ ỷ ệ ỷ ệ ầ ấ ị

o Th su t t l t ng đ i ế ấ ỷ ệ ươ ố c đ nhố ị : Là tr ng h p ườ ợ m c thu su t tứế ấ ỷl % không thay đ i khi giá tr tính thu thay đ iệổịếổ -> VD: thuế

su t c a thu thu nh p doanh nghi p ấ ủ ế ậ ệ

o Th su t t ng đ i ế ấ ươ ố luỹ ti nế : Tr ng h p ườ ợ m c thu su t t l %ứếấ ỷ ệgia tăng theo s gia tăngự c a giá tr tính thu ủ ị ế

 Thu su t luỹ ti n toàn ph n: Thu su t tăng ế ấ ế ầ ế ấ trên toàn bộph n tăng lên c a giá tr tính thuầủịế -> VD: thu thu nh p cáế ậ nhân quy đ nh t 10tr -> 20tr đóng 5% -> l ng 12tr thì thuị ừ ươ ế là 12tr x 5%.

 Thu su t luỹ ti n t ng ph n: Là lo i thu su t ế ấ ế ừ ầ ạ ế ấ tăng theot ng ph nừầ tăng lên c a giá tr tính thu -> khó áp d ngủ ị ế ụ nh ng công b ng -> VD: Anh A s h u 19tr ti n l ng -> ư ằ ở ữ ề ươ Đ22LTNCN: 5tr x 5% + (10-5)tr x 10% + (18-10)tr x 15% +

(19-18)tr x 20% = 2tr150.

[CH] Nêu đ c u và nh c t ng lo i thu su t?ượ ư ượ ừ ạ ế ấ

3.2.8 Ch đ đăng ký, kê khai, thu n p thu và quy t toán thuế ộộếếế

Đăng ký thu : Vi c đ i t ng n p thu thông báo v i c quan thu bi t đ cế ệ ố ượ ộ ế ớ ơ ế ế ượ đ i t ng n p thu ố ượ ộ ế có thể tác đ ng lên đ i t ng ch u thu ộ ố ượ ị ế

Khai thu : Vi c đ i t ng n p thu thông báo cho c quan thu bi t m c đế ệ ố ượ ộ ế ơ ế ế ứ ộ tác đ ng lên đ i t ng ch u thu -> đi u ki n: t khai thu + t ch u tráchộ ố ượ ị ế ề ệ ự ế ự ị nhi m tr c pháp lu t.ệ ướ ậ

N p thu : Vi c đ i t ng n p thu th c hi n nghĩa v tài chính c a mình đ iộ ế ệ ố ượ ộ ế ự ệ ụ ủ ố v i Nhà n c.ớ ướ

16

Quy t toán thu : Vi c đ i t ng n p thu xác đ nh l i v i c quan thu chínhế ế ệ ố ượ ộ ế ị ạ ớ ơ ế xác s thu mà đ i t ng n p thu có nghĩa v ph i n p vào NSNN trong 1ố ế ố ượ ộ ế ụ ả ộ kho ng th i gian nh t đ nh.ả ờ ấ ị

Các tr ng h p x y ra khi quy t toán:ườ ợ ả ế

 Ti n thu t m n p > Nghĩa v n p: Đ c hoàn thuề ế ạ ộ ụ ộ ượ ế

 Ti n thu t m n p < Nghĩa v n p: N p ph n còn thi u vào NSNNề ế ạ ộ ụ ộ ộ ầ ế

 Ti n thu t m n p = Nghĩa v n p: Th c hi n quy t toán s sách theoề ế ạ ộ ụ ộ ự ệ ế ổ đúng quy đ nh.ị

3.2.9 Truy thu và hoàn thuế

[NĐ] Truy thu thu là hình th c x ph t trong lĩnh v c thu ? => Sai Vì đ nế ứ ử ạ ự ế ơ thu n là vi c yêu c u n p s ti n còn thi u.ầ ệ ầ ộ ố ề ế

Truy thu thu : là vi c c a c quan thu , yêu c u đ i t ng n p thu ph i n pế ệ ủ ơ ế ầ ố ượ ộ ế ả ộ ph n thu còn thi u vào ngân sách nhà n c do ch a n p ho c n p ch a đ ầ ế ế ướ ư ộ ặ ộ ư ủ

Hoàn thu : là vi c c quan thu ch p thu n hoàn tr l i m t ph n ho c toànế ệ ơ ế ấ ậ ả ạ ộ ầ ặ b s ti n thu mà các t ch c, cá nhân (không dùng t đ i t ng n p thu ) đãộ ố ề ế ổ ứ ừ ố ượ ộ ế n p tr c đó do các t ch c cá nhân đã th c hi n v t quá nghĩa v n p thu ->ộ ướ ổ ứ ự ệ ượ ụ ộ ế b n ch t và hình th c: quan h pháp lu t có tính dân s & quy t đ nh hành chínhả ấ ứ ệ ậ ự ế ị & quan h tài s n gi a NN và các t ch c, cá nhân.ệ ả ữ ổ ứ

 Vì sao ch đ mi n gi m r t phong phú trong các s c thu tr c thu vàế ộ ễ ả ấ ắ ế ự ng c l i các s c thu gián thu?ượ ạ ở ắ ế

3.2.11 Ch đ x lý vi ph m và khen thế ộ ửạưởng

Pháp lu t thu có nh ng đi u kho n quy đ nh ch đ x lý vi ph m và khenậ ế ữ ề ả ị ế ộ ử ạ th ng M c đích c a các quy đ nh này nh m đ m b o s tuân th nghiêm minhưở ụ ủ ị ằ ả ả ự ủ c a các qui đ nh pháp lu t thu ủ ị ậ ế

Vi ph m pháp lu t v thu có th đ c x lý hai c p đ : c p đ hành chínhạ ậ ề ế ể ượ ử ở ấ ộ ấ ộ và c p đ hình s , tùy thu c vào tính ch t, m c đ c a hành vi vi ph m.ấ ộ ự ộ ấ ứ ộ ủ ạ

IV QUAN H PHÁP LU T THUỆẬẾ

4.1 KHÁI NI M QUAN H PHÁP LU T THUỆỆẬẾ

Quan h pháp lu t thu là các QHXH phát sinh trong ho t đ ng thu, n p thuệ ậ ế ạ ộ ộ ế gi a các cá nhân, t ch c (ch th n p thu ) và NN (ch th thu thu ) đ cữ ổ ứ ủ ể ộ ế ủ ể ế ượ 4.2.1 Ngườ ội n p thu (Lu t Qu n lý thu )ếậảế

T ch c, h gia đình, cá nhân n p thu theo quy đ nh c a pháp lu t v thu ổ ứ ộ ộ ế ị ủ ậ ề ế T ch c, cá nhân kh u tr thu ; t ch c, cá nhân làm th t c v thu thayổ ứ ấ ừ ế ổ ứ ủ ụ ề ế ng i n p thu ườ ộ ế

4.2.2 C quan thu thuơế

 C quan thu : Chi C c thu đ a ph ng ơ ế ụ ế ị ươ

 C quan h i quan: Liên quan t i quan h xu t, nh p kh uơ ả ớ ệ ấ ậ ẩ

L u ýư : T ng C c thu không có ch c năng thu thu tr c ti p mà có ch c năngổ ụ ế ứ ế ự ế ứ gi i đáp th c m c v thu , x lý khi u n i hành chính v thu ả ắ ắ ề ế ử ế ạ ề ế

C c u c a T ng c c h i quan: T ng c c H i quan đ c t ch c theo nguyênơ ấ ủ ổ ụ ả ổ ụ ả ượ ổ ứ t c t p trung th ng nh t thành h th ng t Trung ắ ậ ố ấ ệ ố ừ ương đ n đ a ph ng T iế ị ươ ạ

kho n 1 Đi u 3 Ngh đ nh 96/2002/NĐ-CPảềị ị quy đ nh v c c u t ch c c aị ề ơ ấ ổ ứ ủ

o Thanh tra; o Văn phòng;

o C c Đi u tra ch ng buôn l u;ụ ề ố ậ o C c Ki m tra sau thông quan;ụ ể

o C c Công ngh thông tin và Th ng kê h i quan.ụ ệ ố ả  Các đ n v s nghi p tr c thu c T ng c c H i quan, g m:ơ ị ự ệ ự ộ ổ ụ ả ồ

 Các C c H i quan t nh, liên t nh, thành ph tr c thu c Trung ụ ả ỉ ỉ ố ự ộ ương (sau đây g i chung là các C c H i quan đ a ph ng) tr c thu c T ng c c H iọ ụ ả ị ươ ự ộ ổ ụ ả quan.

 Các Chi c c H i quan c a kh u, Đ i Ki m soát H i quan và đ n v t ngụ ả ử ẩ ộ ể ả ơ ị ươ đ ng tr c thu c C c H i quan đ a ph ng.ươ ự ộ ụ ả ị ươ

 Là lo i thu gián thu.ạ ế

 Đ i t ng ch u thu là hàng hóa, d ch v → N u 1 lo i hàng hóa ch a ch uố ượ ị ế ị ụ ế ạ ư ị s đi u ch nh c a pháp lu t Vi t Nam thì sẽ n m ngoài ph m vi thu thuự ề ỉ ủ ậ ệ ằ ạ ế c a các s c thu này.ủ ắ ế

 Giá tính thu v i hàng hóa, d ch v là giá ch a có thu (d a vào trình tế ớ ị ụ ư ế ự ự đánh thu : thu nh p kh u -> thu tiêu th đ c bi t -> thu GTGT -> thuế ế ậ ẩ ế ụ ặ ệ ế ế b o v môi tr ng)ả ệ ườ

Hàng hoá d ch v h p pháp ph i tho mãn đ ng th i 3 đi u ki n:ị ụ ợ ả ả ồ ờ ề ệ  B n thân hàng hoá, d ch v ph i h p phápả ị ụ ả ợ

 Hành vi tác đ ng vào hàng hoá, d ch v ph i h p phápộ ị ụ ả ợ  Hàng hoá, d ch v là đ i t ng c a giao d ch h p phápị ụ ố ượ ủ ị ợ

[BT] Xác đ nh nghĩa v thu trong các tình hu ng sau (Xác đ nh thu nào + 3ị ụ ế ố ị ế đi u ki n hàng hoá d ch v h p pháp nêu trên):ề ệ ị ụ ợ

 Doanh nghi p X nh p kh u 50 xe ô tô (hàng hoá) đ c s n xu t theo tiêuệ ậ ẩ ượ ả ấ chu n Thái Lan (tay lái ngh ch mà tay lái ngh ch b t h p pháp VN, nênẩ ị ị ấ ợ ở không đ c nh p vào VN) vào th tr ng Vi t Nam đ tiêu th -> khôngượ ậ ị ườ ệ ể ụ có thu ế

 Doanh nghi p Y cung c p d ch v casino (d ch v ) cho m t s khách hàngệ ấ ị ụ ị ụ ộ ố Vi t Nam và n c ngoài năm 2009 Xác đ nh nghĩa v thu tiêu th đ cệ ướ ị ụ ế ụ ặ bi t c a doanh nghi p A vào năm 2009? -> thu tiêu th đ c bi t đ i v iệ ủ ệ ế ụ ặ ệ ố ớ ph n thu nh p cung c p cho ng i n c ngoài; không phát sinh thu tiêuầ ậ ấ ườ ướ ế th đ c bi t cho ng i VN (vì b t h p pháp) t i năm 2009 -> hi n nay thìụ ặ ệ ườ ấ ợ ạ ệ VN d ch v casino h p pháp.ị ụ ợ

 Doanh nghi p A chuyên s n xu t bánh k o nh p kh u 500 t n thu c láệ ả ấ ẹ ậ ẩ ấ ố s i -> thu nh p kh u (nh ng ph i đ c c p quy n nh p kh u thu c láợ ế ậ ẩ ư ả ượ ấ ề ậ ẩ ố s i, tr ng h p này không tho vì ch a đ c c p quy n).ợ ườ ợ ả ư ượ ấ ề

 Doanh nghi p FDI B nh p kh u 5000 t n g o vào th tr ng Vi t Nam.ệ ậ ẩ ấ ạ ị ườ ệ  Doanh nghi p C kinh doanh lĩnh v c th ng m i và d ch v nh p kh uệ ự ươ ạ ị ụ ậ ẩ

100 đĩa phim vào th tr ng Vi t Nam.ị ườ ệ

2.1.1 Khái ni m, đ c đi m, vai trò thu xu t kh u, nh p kh uệặểếấẩậẩ

KN: Thu thu vào hành vi xu t kh u – nh p kh u các lo i hàng hoá đ c phépế ấ ẩ ậ ẩ ạ ượ xu t kh u – nh p kh u qua biên gi i Vi t Nam.ấ ẩ ậ ẩ ớ ệ

[CH] C s đ NN thu thu xu t kh u, thu nh p kh u? -> khuy n khích (vìơ ở ể ế ấ ẩ ế ậ ẩ ế thu này thông th ng ít) + tính n i đ a + ngu n thu nh t đ nh cho NSNN.ế ườ ộ ị ồ ấ ị

Đ c đi mặể :

 Đ i t ng ch u thu : ố ượ ị ế Hàng hoá đ c phép xu t kh u – nh p kh u ượ ấ ẩ ậ ẩ quabiên gi iớ VN -> không bao g m d ch v (vì ), đi u này d n đ n khác thuồ ị ụ ề ẫ ế ế GTGT, khác thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ

 Thu vào hành vi xu t kh u – nh p kh u hàng hoá ấ ẩ ậ ẩ

 Đ i t ng n p thu : t ch c, cá nhân có hành vi xu t kh u, nh p kh uố ượ ộ ế ổ ứ ấ ẩ ậ ẩ hàng hoá qua biên gi i.ớ

Biên gi i trong thu xu t nh p kh u -> r ng h n v đ a lý, r ng h n ngo i h iớ ế ấ ậ ẩ ộ ơ ề ị ộ ơ ạ ố

 Thu xu t – nh p đ c quy đ nh trong 1 văn b n pháp lu t.ế ấ ậ ượ ị ả ậ

 DN A n c ngoài bán hàng cho DN B KCX Tân Thu n -> không đ c vìở ướ ở ậ ượ c 2 đ u là th tr ng n c ngoài.ả ề ị ườ ướ

 DN X VN mua hàng c a DN Y trong KCX -> Có Vì KCX là th tr ng n cở ủ ị ườ ướ ngoài và X ph i ch u thu nh p kh u còn Y không c n ph i ch u thu xu tả ị ế ậ ẩ ầ ả ị ế ấ kh u vì 1 hành vi ch ch u 1 s c thu (tr ng h p này dù là 2 hành viẩ ỉ ị ắ ế ườ ợ nh ng thu xu t – nh p đ c quy đ nh trong 1 văn b n thu )ư ế ấ ậ ượ ị ả ế

 DN Z KCX N mua hàng c a DN C KCX N -> không đ c vì c 2 đ u là thở ủ ở ượ ả ề ị tr ng n c ngoài.ườ ướ

Vai trò thu xu t – nh pếấậ :

 B o v và phát tri n n n s n xu t trong n c.ả ệ ể ề ả ấ ướ

 Khuy n khích xu t kh u hàng hóa và thu hút đ u t tr c ti p n c ngoài.ế ấ ẩ ầ ư ự ế ướ  Ki m soát, đi u ti t ho t đ ng XK - NK hàng hóa, đ m b o s n đ nh c aể ề ế ạ ộ ả ả ự ổ ị ủ

n n kinh t ề ế

 Công c th c hi n chính sách đ i ngo i c a Nhà n cụ ự ệ ố ạ ủ ướ

2.1.2 Đ i tố ượng ch u thu xu t kh u – nh p kh u (Đ2 LTXNK)ịếấẩậẩ

 Hàng hoá xu t – nh p kh u qua biên gi i VN (biên gi i đ a lý)ấ ậ ẩ ớ ớ ị

 Hàng hoá đ c đ a t th tr ng trong n c vào khu phi thu quan và tượ ư ừ ị ườ ướ ế ừ khu phi thu quan vào th tr ng trong n c (biên gi i kinh t )ế ị ườ ướ ớ ế

 Hàng hoá xu t – nh p kh u t i ch -> VD: DN VN A bán hàng cho DN n cấ ậ ẩ ạ ỗ ướ ngoài B, B ch đ nh A giao hàng cho DN C t i VN -> khó ki m soát vì khôngỉ ị ạ ể xu t hi n s d ch chuy n hàng hoá v m t biên gi i.ấ ệ ự ị ể ề ặ ớ

t c nh p kh u vào VN ho c hàng hoá đã đ c nh p kh u vào VN nh ngụ ậ ẩ ặ ượ ậ ẩ ư n m trong kho ngo i quan và đ c xu t kh u sang qu c gia th 3) thìằ ạ ượ ấ ẩ ố ứ hành vi xu t – nh p không đ c xem là hành vi đã hoàn thành – khôngấ ậ ượ

[BT] DN A th c hi n t m nh p tái xu t 1 lô hàng đi n máy giá tr 100trự ệ ạ ậ ấ ệ ị

 Hành vi t m nh p tái xu t có đ c xác đ nh là hành vi đã hoàn thành trongạ ậ ấ ượ ị thu xu t – nh p không? -> Đ c Là vi c đ a hàng hoá t n c ngoàiế ấ ậ ượ ệ ư ừ ướ ho c các khu v c đ c bi t trên lãnh th VN vào VN, có làm th t c xu t –ặ ự ặ ệ ổ ủ ụ ấ nh p kh u mà -> ch th th c hi n kê khai ho c làm h s xin mi n thu ậ ẩ ủ ể ự ệ ặ ồ ơ ễ ế  Lô hàng đi n máy có ph i là đ i t ng ch u thu xu t – nh p không? ->ệ ả ố ượ ị ế ấ ậ

Đ c vì có xu t hi n biên gi iượ ấ ệ ớ

[BT] Nh n th y nhu c u thép th tr ng xây d ng trong n c có xu h ngậ ấ ầ ở ị ườ ự ướ ướ tăng trong nh ng tháng cu i năm, doanh nghi p X nh p kh u 1000 t n thép tữ ố ệ ậ ẩ ấ ừ Trung Qu c vào Vi t Nam đ tiêu th Tuy nhiên, th tr ng b t đ ng s n b tố ệ ể ụ ị ườ ấ ộ ả ấ ng s t gi m nhu c u, nên thép nh p v mà không bán đ c, doanh nghi p X đãờ ụ ả ầ ậ ề ượ ệ tìm đ c đ i tác t Malaysia và xu t hàng sang Malaysia.ượ ố ừ ấ

 Xác đ nh nghĩa v thu xu t kh u, nh p kh u c a X -> Đ i v i TQ, VN ch uị ụ ế ấ ẩ ậ ẩ ủ ố ớ ị thu nh p Đ i v i Malay, VN ch u thu xu t.ế ậ ố ớ ị ế ấ

 Doanh nghi p X cho r ng: tr ng h p này có đ c coi là t m nh p táiệ ằ ườ ợ ượ ạ ậ xu t và doanh nghi p đ c mi n thu xu t kh u, thu nh p kh u? Ý ki nấ ệ ượ ễ ế ấ ẩ ế ậ ẩ ế này nh th nào? -> Không ph i vì VN đã nh p v và bán trong n i đ aư ế ả ậ ề ộ ị (xác đ nh t i th i đi m nh p kh u, n u t i th i đi m đó m c đích là nh pị ạ ờ ể ậ ẩ ế ạ ờ ể ụ ậ v đ bán trong/ngoài n c thì không là t m nh p tái xu t còn n u m cề ể ướ ạ ậ ấ ế ụ đích là đ t m VN thì là t m nh p tái xu t) cho nên n u mu n mi nể ạ ở ạ ậ ấ ế ố ễ

 Doanh nghi p M là đ i lý thu , th c hi n d ch v khai n p, quy t toánệ ạ ế ự ệ ị ụ ộ ế thu nh p kh u cho doanh nghi p nh p kh u Z -> DN Z là đ i t ng tr cế ậ ẩ ệ ậ ẩ ố ườ ự ti p nh p kh u cho nên doanh nghi p Z là đ i t ng n p thu Các nghĩaế ậ ẩ ệ ố ượ ộ ế v liên quan đ n ch u trách nhi m tr c c quan n p thu thu c vụ ế ị ệ ướ ơ ộ ế ố ề

[BT] Doanh nghi p Y nh p kh u 100 t n đ ng vào th tr ng Vi t Nam đệ ậ ẩ ấ ườ ị ườ ệ ể kinh doanh Tuy nhiên, do nhu c u th tr ng th p, đ ng không tiêu th đ c.ầ ị ườ ấ ườ ụ ượ doanh nghi p Y đã quy t đ nh s n xu t s n ph m k o đ xu t kh u sang thệ ế ị ả ấ ả ẩ ẹ ể ấ ẩ ị tr ng Nga (có s d ng 100 t n đ ng trên) Xác đ nh nghĩa v thu xu t kh u,ườ ử ụ ấ ườ ị ụ ế ấ ẩ thu nh p kh u c a Y? ế ậ ẩ ủ  có thu nh p, không có thu xu t nên ph i làm thế ậ ế ấ ả ủ t c xu t.ụ ấ

[BT] DN Y qu c t ch Sing, ký h p đ ng gia công hàng may m c v i DN M c aố ị ợ ồ ặ ớ ủ VN 8/2022, M xu t kh u 1000 áo thun theo h p đ ng gia công sang Sing XĐấ ẩ ợ ồ nghĩa v thu xu t – nh p c a M:ụ ế ấ ậ ủ

 Trong tr ng h p Y giao m u mã, nguyên ph li u và các thông s c aườ ợ ẫ ụ ệ ố ủ s n ph m đ M gia công ả ẩ ể  M ph i ch u thu xu t kh u trên ph n nguyênả ị ế ấ ẩ ầ ph li u, còn áo thun thì đ c mi n thu do chính sách khuy n khích c aụ ệ ượ ễ ế ế ủ NN.

 Trong tr ng h p Y giao m u mã và M t lo nguyên ph li uườ ợ ẫ ự ụ ệ

[BT] A VN, ký h p đ ng bán 1000 áo s mi cho B Sing vào 5/2016 Hàng đãở ợ ồ ơ ở đ c xu t sang Sing Tuy nhiên, sau khi ki m tra phát hi n hàng không đ tượ ấ ể ệ ạ chu n quy cách nên đã g i tr hàng v cho A Nghĩa v thu xu t – nh p c a Aẩ ử ả ề ụ ế ấ ậ ủ đ c xác đ nh nh th nào? ượ ị ư ế  T i th i đi m xu t kh u, đây là hành vi đã hoànạ ờ ể ấ ẩ thành, nên ph i ch u thu xu t kh u và không ph i n p thu nh p kh u và DNả ị ế ấ ẩ ả ộ ế ậ ẩ sẽ đ c hoàn l i ti n thu xu t đã n p.ượ ạ ề ế ấ ộ

[BT] X th c hi n u thác theo tho thu n v i Y đ ti n hành nh p kh u lôự ệ ỷ ả ậ ớ ể ế ậ ẩ hàng t i c ng SG M là đ i lý thu , th c hi n d ch v khai n p, quy t toán thuạ ả ạ ế ự ệ ị ụ ộ ế ế nh p cho DN nh p Z XĐ đ i t ng n p thu ? ậ ậ ố ượ ộ ế 

 DN X, vì nó nh n u thác -> là đ i t ng tr c ti p th c hi n hành vi nh nậ ỷ ố ượ ự ế ự ệ ậ lô hàng.

 DN Z, vì M th c hi n kê khai t khai h i quan - th c hi n d ch v dùm Z.ự ệ ờ ả ự ệ ị ụ

2.2 THU TIÊU TH Đ C BI TẾỤ ẶỆ2.2.1 Khái ni m, đ c đi m, vai tròệặể

2.2.2 Đ i tố ượng ch u thu tiêu th đ c bi t (Đ2 LTTTĐB)ịếụ ặệ

Ch đi u ti t 1 l n duy nh t + đi u ti t m c đ caoỉ ề ế ầ ấ ề ế ở ứ ộ

[BT] Khách s n N th c hi n 1 s ho t đ ng sau Xác đ nh nghĩa v thu TTĐB:ạ ự ệ ố ạ ộ ị ụ ế  Kinh doanh d ch v ăn u ng, l u trú ị ụ ố ư  không

 Kinh doanh vũ tr ng, karaoke ườ  có

 Nh p kh u 10 máy jackpot và máy slot ậ ẩ  không, vì ph i là kinh doanhả d ch v b ng máy jackpot và máy slotị ụ ằ

 Kinh doanh r u, bia, thu c lá ượ ố  không, vì ph i là hành vi xu t – nh p chả ấ ậ ứ không ph i hành vi kinh doanhả

 Nh p kh u 50 chi c g y golf ậ ẩ ế ậ  không, vì ph i là hành vi kinh doanh d chả ị v ch i golfụ ơ

 Nh p kh u 2 chi c du thuy n đ du l ch ậ ẩ ế ề ể ị  không, vì m c đích du l chụ ị  Nh p kh u 20 máy đi u hoà công su t 75000BTU đ l p vào 2 ga tàu hoậ ẩ ề ấ ể ắ ả

 không, vì ph c v cho m c đích công c ngụ ụ ụ ộ

2.2.3 Nh ng trữường h p không ch u thu tiêu th đ c bi t (Đ3 LTTTĐB)ợịếụ ặệ

Hàng hóa, d ch v không ch u thu khi:ị ụ ị ế

 Không tiêu dùng t i Vi t Nam (mà vai trò c a s c thu này là đi u ti t cácạ ệ ủ ắ ế ề ế hành vi tiêu dùng t i VN), không tác đ ng đ n th tr ng VN.ạ ộ ế ị ườ

 Tiêu dùng vì m c tiêu nhân đ o (hàng vi n tr )ụ ạ ệ ợ 28

 Chính sách ngo i giaoạ

 Hàng hóa, d ch v đ a vào khu phi thu quanị ụ ư ế

L u ýư : Đ i t ng không ch u thu v n có kh năng b truy thu khi hành vi tácố ượ ị ế ẫ ả ị đ ng vào chúng có s thay đ i.ộ ự ổ

2.2.4 Đ i tố ượng n p thu tiêu th đ c bi tộếụ ặệ

Ng i n p thu tiêu th đ c bi t là t ch c, cá nhân s n xu t, nh p kh uườ ộ ế ụ ặ ệ ổ ứ ả ấ ậ ẩ hàng hóa và kinh doanh d ch v thu c đ i t ng ch u thu tiêu th đ c bi t →ị ụ ộ ố ượ ị ế ụ ặ ệ Không quan tâm là t ch c hay cá nhân (1 trong nh ng đ c đi m c a s c thuổ ứ ữ ặ ể ủ ắ ế thu vào hàng hóa)

L u ýư :

 Ở khâu s n xu t (n i đ a): đ i t ng n p thu g n li n v i 1 ch th k nhả ấ ộ ị ố ượ ộ ế ắ ề ớ ủ ế ỉ doanh.

 Ở khâu nh p kh u: đ i t ng n p thuậ ẩ ố ượ ộ ế

[TH] Công ty bia Tiger t ch c ti c cu i năm và s d ng 50 két bia ph c vổ ứ ệ ố ử ụ ụ ụ cho b a ti c này Công ty bia Tiger có ph i n p thu TTĐC v i 50 két bia nêu trênữ ệ ả ộ ế ớ hay không? Vì sao?  Công ty bia Tiger là đ i t ng n p thu , ph i kê khai vàố ượ ộ ế ả n p thu tiêu th đ c bi tộ ế ụ ặ ệ

[TH] Doanh nghi p M s n xu t 1000 chai r u đ bán cho N xu t kh u raệ ả ấ ượ ể ấ ẩ n c ngoài Khi nh n hàng N phát hi n thay r u không đ m b o n ng đ c nướ ậ ệ ượ ả ả ồ ộ ồ nh trong th a thu n h p đ ng nên nhi u l n g i thông báo cho M đ n nh nư ỏ ậ ợ ồ ề ầ ử ế ậ hàng l i nh ng không đ c Đ x lý lô hàng trên N bán toàn b s r u trênạ ư ượ ể ử ộ ố ượ cho Q đ Q phân ph i l i cho các đ i lý X, Y, Z Xác đ nh nghĩa v thu TTĐBể ố ạ ạ ị ụ ế trong tr ng h p trên ườ ợ  N là đ i t ng n p thu (ố ượ ộ ế Đ4 LTTTĐB)  ngo i l c aạ ệ ủ vi c xác đ nh đ i t ng n p thu :ệ ị ố ượ ộ ế N là ch th làm xu t hi n hàng hoá l n đ uủ ể ấ ệ ầ ầ tiên trong n i đ a ộ ị Ng i ch u th : Khách mua hàngườ ị ế

2.2.5 Căn c tính thuứế

S thu TTĐB ph i n p = Giá tính thu x Thu su t (ch a bao g m ti n thuố ế ả ộ ế ế ấ ư ồ ề ế TTĐB, thu GTGT)ế

a Giá tính thuế

KN: Là giá ch a có thu TTĐB và ch a có thu GTGT “ là giá bán ra c a nhàư ế ư ế ủ s n xu t Trong tr ng h p nhà s n xu t bán hàng qua c s kinh doanh th ngả ấ ườ ợ ả ấ ơ ở ươ m i thì giá làm căn c tính thu là giá bán c a c s s n xu t nh ng không th pạ ứ ế ủ ơ ở ả ấ ư ấ

Kh c ph c “Tr ng h p c s s n xu t, c s nh p kh u thành l p nhi u c sắ ụ ườ ợ ơ ở ả ấ ơ ở ậ ẩ ậ ề ơ ở th ng m i trung gian có quan h công ty m , công ty con ho c các công ty conươ ạ ệ ẹ ặ tr ng cùng công ty m ho c có m i quan h liên k t thì giá bán làm căn c xácọ ẹ ặ ố ệ ế ứ đ nh giá tính thu tiêu th đ c bi t không đ c th p h n t l 7% so v i giáị ế ụ ặ ệ ượ ấ ơ ỷ ệ ớ bình quân trong tháng c a các c s th ng m i này bán cho c s kinh doanhủ ơ ở ươ ạ ơ ở th ng m i không có quan h công ty m , công ty con, ho c các công ty con trongươ ạ ệ ẹ ặ cùng công ty m , ho c có m i quan h liên k t v i c s s n xu t, c s nh pẹ ặ ố ệ ế ớ ơ ở ả ấ ơ ở ậ kh u”ẩ

Giá tính thu TTĐB ế ¿Giá bán chưathuế VAT −thuế bảo vệ môi trường(nếucó)1+thuế suất tiêu thụđặc biệt Hàng nh p kh u: Giá tính thu TTĐB = Giá do c s nh p kh u bán raậ ẩ ế ơ ở ậ ẩ [BT] Thu TTĐB xác đ nh nh th nào? (Giá tính thu ?)ế ị ư ế ế

 C s kinh doanh golf mua r u, bia, thu c lá, xì gà v đ bán ơ ở ượ ố ề ể  Không ch u thu TTĐB trên đ i t ng ch u thu r u, bia, thu c lá, xì gà nh ngị ế ố ượ ị ế ượ ố ư ch u thu TTĐB trên kinh doanh golf mua r u, bia, thu c lá, xì gà ị ế ượ ố  nên giá tính thu đ c xác đ nh là giá TTĐB c a kinh doanh golf mua r u, bia,ế ượ ị ủ ượ thu c lá, xì gà.ố

 C s kinh doanh karaoke mua r u, bia, thu c lá, xì gà đ bán ơ ở ượ ố ể  Không ch u thu TTĐB trên đ i t ng ch u thu r u, bia, thu c lá, xì gà nh ngị ế ố ượ ị ế ượ ố ư ch u thu TTĐB trên kinh doanh karaoke mua r u, bia, thu c lá, xì gà ị ế ượ ố  nên giá tính thu đ c xác đ nh là giá TTĐB c a kinh doanh karaoke muaế ượ ị ủ r u, bia, thu c lá, xì gà, bao g m luôn c đ i t ng r u, bia, thu c là, xìượ ố ồ ả ố ượ ượ ố gà.

[BT] Ngày 4/4/2016 b nh vi n T nh p 2 chi c xe ô tô 15 ch ng i và 3 chi cệ ệ ậ ế ỗ ồ ế xe 4 ch m i 100% do m t t ch c phi chính ph n c ngoài vi n tr khôngỗ ớ ộ ổ ứ ủ ướ ệ ợ hoàn l i Ngày 10/5/2016 b nh vi n nh p 10 máy đi u hòa nhi t đ công su tạ ệ ệ ậ ề ệ ộ ấ 75000BTU cũng t ch c này vi n tr nhân đ o Hai lô hàng trên đ c t ng choổ ứ ệ ợ ạ ượ ặ ho t đ ng c a b nh vi n Sau th i gian s d ng, nhu câu thay đ i, b nh vi n đãạ ộ ủ ệ ệ ờ ử ụ ổ ệ ệ bán cho công ty M 02 chi c xe 4 ch ngôi còn 80% giá tr s d ng và 3 máy đi uế ỗ ị ử ụ ề hòa nhi t đ còn 90% giá tr s d ng trong s 02 lô hàng nói trên.ệ ộ ị ử ụ ố

Khi công ty M cho r ng vì m c đích s d ng thay đ i nên c quan thu có thằ ụ ử ụ ổ ơ ế ể sẽ truy thu đ i v i công ty M thu XNK và thu TTĐB đ i v i s hàng mua l i c aố ớ ế ế ố ớ ố ạ ủ b nh vi n theo giá c a hàng cùng lo i t i th i đi m NK nên đã yêu c u b nhệ ệ ủ ạ ạ ờ ể ầ ệ vi n ph i ch p thu n tr ra s thu này trong giá mua bán B nh vi n khôngệ ả ấ ậ ừ ố ế ệ ệ 30