BỘ MÔN LUẬT THUẾ Buổi thảo luận thứ ba

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINHKHOA QUẢN TRỊ

BỘ MÔN LUẬT THUẾBuổi thảo luận thứ ba

6 Nguyễn Huỳnh Bảo Châu 2053401020023

9 Nguyễn Thụy Thùy Dương 2053401020039

MỤC LỤC

I Lý thuyết 11 Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chịu thuế GTGT không? Theo anh (chị) điều nàycó mâu thuẫn với điều 2 Luật Thuế GTGT quy định: “Thuế GTGT là thuế tính trêngiá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưuthông đến tiêu dùng” không? 12 Điều tiết thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu có ý nghĩa khác biệt như thế nào sovới việc dùng thuế nhập khẩu để điều tiết hàng nhập khẩu? 13 Mức thuế suất thuế GTGT hiện hành được quy định như thế nào? Ý nghĩa củamức thuế suất thuế GTGT là 0% áp dụng đối với hàng xuất khẩu? 24 Hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu có được hưởng thuếsuất 0% không? Tại sao? 35 Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháp tính thuếtrực tiếp trên GTGT? 46 Sự “gãy khúc” trong quá trình thu thuế GTGT xảy ra khi nào? Ý nghĩa pháp lýcủa hiện tượng này? 47 Phân biệt đối tượng không chịu thuế và đối tượng được hưởng thuế suất thuếGTGT là 0%? 58 Tại sao không nên quy định nhiều mức thuế suất thuế giá trị GTGT khác nhau?6II Nhận định Đúng/Sai 6

1 Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB là người nộpthuế TTĐB 62 Hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB được sản xuất để bán cho các tổ chức khácxuất khẩu phải chịu thuế TTĐB 63 Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB đã chịu thuế TTĐB thì không chịuthuế GTGT 64 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do doanh nghiệp khu chế xuất sảnxuất và bán vào thị trường Việt Nam là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 75 Cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hóa với số lượng lớn là đối tượng nộp thuế tiêuthụ đặc biệt 76 Hành vi nhập khẩu máy Jackpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập khẩu vàthuế tiêu thụ đặc biệt 77 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá bán đãbao gồm tiền thuế GTGT 78 Các doanh nghiệp có quy mô như nhau thì được áp dụng thuế suất thuế GTGTnhư nhau 89 Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế trực thu 8

10 Người nộp thuế BVMT chỉ có thể là tổ chức kinh doanh hàng hóa chịu thuế

11 Thuế suất thuế BVMT được xác định theo mức thuế suất thuế TTĐB 8

12 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế BVMT khi nhập khẩu chỉ chịu thuế BVMT.8III Tình huống 9

Tình huống 1 9

Tình huống 2 11

Tình huống 3 12

THẢO LUẬN BUỔI 3

I Lý thuyết

1 Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chịu thuế GTGT không? Theo anh (chị)điều này có mâu thuẫn với điều 2 Luật Thuế GTGT quy định: “Thuế GTGT là thuếtính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sảnxuất, lưu thông đến tiêu dùng” không?

Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chịu thuế GTGT (khi không thuộc các đối tượng không chịu thuế quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008) Bởi vì, căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế GTGT 2008 thì đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa được tiêu dùng, dịch vụ được sử dụng trên lãnh thổ Việt Nam Phải hiểu rằng, thuế giá trị gia tăng là một loại thuế thu vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Vì vậy, về mặt nguyên tắc, những hàng hóa, dịch vụ nào có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đều là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng khi nó có phát sinh giá trị tăng thêm Trong đó, hoạt động chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật có bao gồm hoạt động nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ

Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu chịu thuế GTGT không mâu thuẫn với quy định tại

Điều 2 Luật Thuế GTGT 2008: “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng

hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Bởi vì, theo

quy định tại Điều 2 Luật Thuế GTGT 2008 thì căn cứ tính thuế chính là phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong các khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Điều đó có nghĩa là, chỉ cần có hoạt động làm phát sinh hay làm tăng thêm giá trị của hàng hóa, dịch vụ đều sẽ là căn cứ để tính thuế GTGT (khi các hàng hóa, dịch vụ đó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) Trong khi đó, hoạt động nhập khẩu là một hoạt động nằm trong tiến trình đưa hàng hóa đến tay người tiêu dùng, nói cách khác, hoạt động nhập khẩu cũng nằm trong các khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng được quy định tại Điều 2 Luật Thuế GTGT 2008 Đồng thời, hoạt động nhập khẩu rõ ràng rằng cũng làm phát sinh thêm/tăng thêm giá trị cho hàng hóa, dịch vụ Do đó, việc điều tiết thuế GTGT vào các hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu không mâu thuẫn với quy định tại Điều 2 Luật Thuế GTGT 2008 và phù hợp với tính chất của loại thuế này

2 Điều tiết thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu có ý nghĩa khác biệt như thếnào so với việc dùng thuế nhập khẩu để điều tiết hàng nhập khẩu?

Việc điều tiết thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu có ý nghĩa khác biệt cơ bản so với việc dùng thuế nhập khẩu để điều tiết hàng hóa:

- Với việc áp dụng thuế nhập khẩu, Nhà nước có thể kiểm soát được hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam Đồng thời thuế nhập khẩu còn có ý nghĩa là hướng dẫn người tiêu dùng trong nước Bởi vì khi nhập khẩu hàng hóa sẽ bị đánh thuế, thuế nhập khẩu cấu thành trong giá sản phẩm, dẫn đến hệ quả giá thành tăng lên Trong khi đó, hàng hóa cùng loại được sản xuất ở thị trường nội địa không bị đánh thuế nhập khẩu hoặc chỉ chịu thuế nhập khẩu cho phần nguyên nhiên liệu, máy móc để sản xuất nên giá thành rẻ hơn, có ưu thế cạnh tranh trên thị trường Thông qua đây có thể bảo vệ được nền sản xuất trong nước Bên cạnh đó việc điều tiết thuế nhập khẩu còn thể hiện chính sách ngoại giao của Nhà Nước.

- Việc điều tiết thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu nhằm điều tiết vào phần tăng thêm của hàng hóa nhập khẩu, tạo nên sự công bằng giữa hàng hóa sản xuất trong nước với hàng nhập khẩu Bởi vì, hàng hóa được sản xuất, xuất hiện ở thị trường trong nước phải chịu sự điều tiết của thuế GTGT Do đó, để tăng tính cạnh tranh và bảo hộ nền sản xuất trong nước nên Nhà nước đương nhiên phải đánh thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu.

3 Mức thuế suất thuế GTGT hiện hành được quy định như thế nào? Ý nghĩacủa mức thuế suất thuế GTGT là 0% áp dụng đối với hàng xuất khẩu?

Mức thuế suất thuế GTGT hiện hành có 4 loại:

- Mức thuế suất 0%: tại Khoản 1 Điều 8 Luật Thuế GTGT, Mức thuế suất thuế

giá trị gia tăng 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đây:

+ Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; + Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;

+ Dịch vụ cấp tín dụng; + Chuyển nhượng vốn;

+ Dịch vụ tài chính phái sinh; + Dịch vụ bưu chính, viễn thông;

+ Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ.

- Mức thuế suất 5%: Tại Khoản 2 Điều 8 Luật Thuế GTGT, mức thuế suất thuế

giá trị gia tăng 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây: + Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;

+ Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;

+ Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

+ Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng;

+ Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

+ Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng;

+ Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; + Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo;

+ Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

+ Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;

+ Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;

+ Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng;

+ Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ; + Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở.

- Mức thuế suất 10%: Theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008,

khoản 1 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP, các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau đây sẽ áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%:

+ Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kê khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

+ Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

+ Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

- Mức thuế suất 8%: Theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, khoản

1 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP, các hàng hóa dịch vụ không thuộc mục 1.1, 1.2, 1.3 sẽ áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8%.

Ý nghĩa của mức thuế suất thuế GTGT là 0%: có thể thấy rõ ràng khi được

hưởng thuế suất 0%, doanh nghiệp không phát sinh thuế đầu ra phải nộp nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Như vậy việc áp dụng mức thuế suất 0%:

- Đảm bảo nguyên tắc điểm đến, nhường quyền đánh thuế cho nơi hàng hóa tiêu dùng Đây là sự phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo thuận lợi cho quá trình hội nhập kinh tế.

- Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ vì được hoàn thuế GTGT, nên giá bán hàng hóa dịch vụ xuất khẩu giảm đi tạo điều kiện cạnh tranh về giá cho hàng xuất khẩu, đồng thời từ đó kích thích tăng cường sản lượng sản xuất.

- Để được hoàn thuế GTGT thì doanh nghiệp phải thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ chặt chẽ nên khuyến khích và thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường hạch toán kinh doanh.

4 Hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu có được hưởngthuế suất 0% không? Tại sao?

Căn cứ vào khoản 1 Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng thì hàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; các sản phẩm quy định tại khoản 23 Điều 5 và phải đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Bởi vì để kiểm soát hoạt động xuất khẩu nói chung và số lượng, chất lượng hàng hoá, dịch vụ nói riêng, với mức thuế suất 0% cơ sở có hành vi xuất khẩu không phải nộp thuế nhưng vẫn phải đăng ký, kê khai, quyết toán thuế Hơn nữa, việc hoàn thuế ở khâu xuất khẩu sẽ khuyến khích các cơ sở xuất khẩu tích cực, chủ động kê khai hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu Giúp Nhà nước dễ dàng quản lý hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ổn định nền kinh tế

5 Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháptính thuế trực tiếp trên GTGT?

Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT theo Điều 10 Luật Thuế GTGT 2008:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên, trừ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh;

- Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ;

- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh;

- Có thuế GTGT đầu vào, đầu ra

Điều kiện áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT theo Điều 11 Luật Thuế GTGT 2008: áp dụng đối với kinh doanh vàng bạc đá quý

- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;

- Hộ, cá nhân kinh doanh;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;

- Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

6 Sự “gãy khúc” trong quá trình thu thuế GTGT xảy ra khi nào? Ý nghĩapháp lý của hiện tượng này?

- Xảy ra khi tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

Thuế GTGT luôn là sự liên hoàn của đầu ra trừ đầu vào Theo nguyên lý, đối tượng nộp thuế chỉ được khấu trừ và hoàn thuế GTGT khi xác định được số thuế đầu ra và số thuế đầu vào Sự “gãy khúc” xảy ra khi tính thuế theo phương pháp này Vì để được

khấu trừ và hoàn thuế GTGT, người nộp thuế đã phải nộp thuế GTGT đầu vào và phải phát sinh thuế GTGT đầu ra Nên trường hợp người nộp thuế không nộp thuế GTGT đầu vào (tức hàng hóa, dịch vụ đầu vào rơi vào trường hợp không chịu thuế GTGT) nhưng có phát sinh thuế GTGT đầu ra sẽ không được khấu trừ thuế Hoặc nếu người nộp thuế đã nộp thuế GTGT đầu vào nhưng không phát sinh thuế GTGT đầu ra (tức hàng hóa, dịch vụ bán ra là những hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT) thì người nộp thuế cũng không được hoàn thuế Hai trường hợp trên chính là nguyên nhân cốt lõi dẫn đến sự “gãy khúc” trong việc thu thuế GTGT.

- Ý nghĩa: Để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải có thuế GTGT

đầu vào và thuế GTGT đầu ra, bảo đảm việc được tính thuế GTGT, khắc phục được tình trạng trốn thuế của cơ sở kinh doanh.

7 Phân biệt đối tượng không chịu thuế và đối tượng được hưởng thuế suấtthuế GTGT là 0%?

- Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0% thường bị nhiều người hiểu nhầm là giống nhau Tuy nhiên, điều này là không đúng theo quy định của pháp luật về thuế.

- Thứ nhất về mặt bản chất, thuế suất 0% là các đối tượng vẫn thuộc diện chịu thuế GTGT nhưng được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% Còn đối tượng chịu thuế là các đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định.

- Thứ hai, về đối tượng áp dụng, hai đối tượng này cũng có điểm khác.

+ Đối tượng áp dụng của thuế suất thuế GTGT 0% là áp dụng đối với: hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; Vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu Tuy nhiên, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016.

+ Đối tượng không chịu thuế của thuế GTGT là áp đối với một số đối tượng trong sản xuất nông nghiệp, an sinh xã hội, hoạt động nhân đạo, đơn cử như: Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu; Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp; Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Natri-clorua (NaCl); Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại…

- Thứ ba, về đặc điểm: + Về kê khai thuế:

● Thuế suất thuế GTGT 0% vẫn phải kê khai thuế bình thường vì các đối tượng nêu trên vẫn thuộc đối tượng chịu thuế.

● Đối tượng không chịu thuế GTGT thì cá nhân, tổ chức không có trách nhiệm kê khai thuế đối với các đối tượng không thuộc diện chịu thuế.

+ Khấu trừ và hoàn thuế:

● Thuế suất thuế GTGT 0%: Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0% được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định.

● Đối tượng không chịu thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào.

+ Cơ sở pháp lý : Điều 5, Điều 8 Luật Thuế GTGT - Cuối cùng, về ý nghĩa:

+ Đối tượng không chịu thuế GTGT: khuyến khích cho doanh nghiệp phát triển các lĩnh vực thiết yếu cho người dân trong nước

+ Đối tượng được hưởng thuế suất thuế GTGT 0%: khuyến khích cho doanh nghiệp xuất khẩu, đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài.

8 Tại sao không nên quy định nhiều mức thuế suất thuế giá trị GTGT khácnhau?

Lượng giá trị thuế không được khấu trừ toàn bộ

Việc quy định nhiều mức thuế suất thuế GTGT đã có tác động không tốt cho quá trình phân công lao động xã hội và phân bổ vốn, đồng thời cũng gây khó khăn nhất định cho công tác quản lý thu, nộp thuế, tạo kẽ hở cho việc trốn thuế Việc quy định ít mức thuế suất giúp cho việc quản lý của Nhà nước nói chung và ngành Thuế nói riêng đạt được hiệu quả tốt hơn, giảm bớt được hiện tượng gian lận về thuế.

II Nhận định Đúng/Sai

1 Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB là ngườinộp thuế TTĐB

- Nhận định này Sai

- CSPL: Điều 4 Luật Thuế TTĐB 2008

- Không phải các tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB là người nộp thuế TTĐB Bởi vì, căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế TTĐB 2008

thì: “Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa

và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt” Điều đó có nghĩa, chỉ

có hành vi sản xuất và nhập khẩu hàng hóa mới là hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB thì mới phải nộp loại thuế này, còn hành vi kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB không phải nộp thuế TTĐB Do đó, các tổ chức, cá nhân khi kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB không phải là người nộp thuế TTĐB

Mặt khách Đúng nếu thực hiện hành vi kinh doanh hàng hóa xuất khẩu Điều 4

2 Hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB được sản xuất để bán cho các tổ chứckhác xuất khẩu phải chịu thuế TTĐB

- Nhận định này Sai

- Theo khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TTĐB thì hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nhưng hàng hóa đó được sản xuất để bán cho các tổ chức khác xuất khẩu thì được xếp vào đối tượng không chịu thuế TTĐB, do đó các hàng hóa này không phải chịu thuế TTĐB Đồng thời, mục tiêu cơ bản của thuế TTĐB là điều tiết thu nhập và định hướng tiêu dùng trong nước Trong khi việc xuất khẩu hàng hóa làm cho hàng hóa đó không còn

được tiêu dùng trong nước nữa, cho nên không đáp ứng được mục tiêu của thuế TTĐB Vì vậy, việc không điều tiết thuế TTĐB đối với hàng hóa xuất khẩu là phù hợp

3 Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB đã chịu thuế TTĐB thì khôngchịu thuế GTGT.

- Nhận định này Sai.

- CSPL: Điều 5, điểm a Khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008.

- Mục đích điều chỉnh khác nhau Thuế TTĐB điều chỉnh hành vi tiêu dùng hàng hóa xa xỉ,… còn GTGT thì….

Về cơ bản, cùng một đối tượng hàng hóa, dịch vụ nhưng hàng hóa, dịch vụ đó có thể chịu sự điều chỉnh của hai hoặc nhiều loại thuế khác nhau Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB đã chịu thuế TTĐB và không thuộc các trường hợp được quy định tại Điều 5 Luật thuế GTGT 2008 thì hàng hóa, dịch vụ đó vẫn phải chịu thuế TTĐB và thuế GTGT Do vậy, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB đã chịu thuế TTĐB thì vẫn có thể phải chịu thuế GTGT.

4 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do doanh nghiệp khu chếxuất sản xuất và bán vào thị trường Việt Nam là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặcbiệt

- Nhận định này Đúng

- CSPL: Điều 2, Điều 4 Luật thuế TTĐB - Hàng hóa

Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điều 2 Luật thuế TTĐB 2008 do doanh nghiệp khu chế xuất sản xuất và bán vào thị trường Việt Nam không thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Đồng thời theo quy định tại Điều 4 Luật thuế TTĐB 2008 thì doanh nghiệp khu chế xuất sản xuất và bán vào thị trường Việt Nam tức là doanh nghiệp Việt Nam nhập khẩu hàng hóa, mà người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Vậy nên, hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt do doanh nghiệp khu chế xuất sản xuất và bán vào thị trường Việt Nam là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

5 Cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hóa với số lượng lớn là đối tượng nộp thuếtiêu thụ đặc biệt

- Nhận định trên là Sai.

- Căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế TTĐB 2008 thì một tổ chức được xem là người nộp

thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức có hành vi sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và hàng hóa này phải thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Như vậy, nếu một cơ sở có hành vi sản xuất, nhập khẩu hàng hóa với số lượng lớn nhưng hàng hóa này không phải là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại Điều 2 Luật Thuế TTĐB 2008 thì cơ sở này không phải là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

6 Hành vi nhập khẩu máy Jackpot, dụng cụ chơi golf phải nộp thuế nhập khẩuvà thuế tiêu thụ đặc biệt

- Nhận định này Sai.