thực trạng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán của công ty cổ phần ngọc mạnh

Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán, lương, thuế GTGT phải nộp nhà nước và khả năng thanh toán của

ĐẠI HỌC HUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

KHÓA LUẬN CUỐI KHÓA

ĐẠI HỌC HUẾ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

KHÓA LUẬN CUỐI KHÓA

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoạn rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong khóa luận này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Tôi cũng xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện khóa luận này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong khóa luận đã được chỉ rõ nguồn gốc

Huế, tháng 12 năm 2023 Sinh viên

Võ Trâm Anh

ii

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường cùng toàn thể quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế Đặc biệt là đến quý thầy, cô giáo Khoa Kế toán – Tài chính đã tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, kỹ năng và giúp em có được nền tảng và chuyên môn để có thể hoàn thành bài báo cáo này.

Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo và phòng Kế toán Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ em tìm hiểu thực tế về phân hành em đã nghiên cứu trong thời gian thực tập tại công ty.

Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Nguyễn Thị Thanh Huyền là người hướng dẫn trực tiếp, đã quan tâm, giúp đỡ và tận tình hướng dẫn em trong suốt thời gian nghiên cứu và thực hiện khóa luận này.

Do giới hạn kiến thức và khả năng lý luận của bản thân còn nhiều thiếu sót và hạn chế, em kính mong nhận được sự góp ý và chỉ dẫn của quý thầy, cô giáo để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Huế, tháng 12 năm 2023 Sinh viên

Võ Trâm Anh

TÓM LƯỢC KHÓA LUẬN CUỐI KHÓA

Họ và tên sinh viên: VÕ TRÂM ANH

Niên khóa: 2020-2024

Giảng viên hướng dẫn: TS NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN

Tên đề tài: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC MẠNH

1 Mục đích và đối tượng nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu: Nghiên cứu công tác Kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh từ đó đưa ra nhận xét ưu, nhược điểm và một số định hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Kế toán công nợ và tình hình công nợ tại công ty

Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán, lương, thuế GTGT phải nộp nhà nước và khả năng thanh toán của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh

2 Các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng

Để tìm hiểu và phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh, tôi đã sử dụng phương pháp quan sát thực tiễn, phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp thống kê và so sánh, phương pháp phân tích cho bài báo cáo của mình

3 Các kết quả nghiên cứu và kết luận

- Thứ nhất, tổng hợp và hệ thống hóa cơ sở lý luận về vấn đề kế toán công nợ và phân tích tình hình, khả năng thanh toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Thứ hai: Tìm hiểu và phân tích thực trạng phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán, phải trả người lao động và thuế GTGT phải nộp nhà nước tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh

- Thứ ba: từ những phân tích trên để tiền hành so sánh, đánh giá nhằm tìm ra ưu điểm, nhược điểm về kế toán công nợ và khả năng thanh toán của Công ty Trên cơ sở đó đề ra được các định hướng và giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và các khả năng năng thanh toán tại Công ty

DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

TÓM LƯỢC KHÓA LUẬN CUỐI KHÓA iii

DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv

MỤC LỤC v

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii

DANH MỤC BIỂU MẪU ix

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Cấu trúc của khóa luận 3

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4

1.1 Một số vấn đề lý luận về kế toán công nợ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 4

1.1.1 Một số khái niệm chung về kế toán công nợ 4

1.1.1.1 Khái niệm về kế toán công nợ 4

1.1.1.2 Khái niệm về khoản phải thu 4

1.1.1.3 Khái niệm về các khoản phải trả 4

1.1.2 Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ 4

1.1.2.1 Khái niệm kế toán công nợ 4

1.1.2.2 Vai trò kế toán công nợ 5

1.1.2.3 Nhiệm vụ kế toán công nợ 5

1.2 Nội dung công tác kế toán công nợ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 6

1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 6

1.2.2 Khoản phải trả cho người bán 10

1.2.3 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước 14

1.2.4 Phải trả người lao động 18

1.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp 19

1.3.1 Khái niệm phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 19

1.3.1.1 Khái niệm phân tích tình hình công nợ 19

1.3.1.2 Khái niệm khả năng thanh toán 20

1.3.2 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 20

1.3.2.1 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ 20

1.3.2.2 Ý nghĩa của việc phân tích khả năng thanh toán 21

1.3.3 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ 21

1.3.3.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với khoản phải trả 22

1.3.3.2 Hệ số vòng quay các khoản phải thu 22

1.3.3.3 Kỳ thu tiền bình quân 23

1.3.3.4 Số vòng quay các khoản phải trả 23

1.3.3.5 Thời gian quay vòng các khoản phải trả 24

1.3.3.6 Hệ số nợ 24

1.3.4 Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán 24

1.3.4.1 Hệ số thanh toán ngắn hạn 24

1.3.4.2 Hệ số thanh toán nhanh 25

1.3.4.3 Khả năng thanh toán nhất thời 25

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC MẠNH 26

2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 26

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 26

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty 27

2.1.3 Ngành nghề kinh doanh của Công ty 27

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 28

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 28

2.1.4.2 Chức năng của từng bộ phận 29

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 30

2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán 30

2.1.5.2 Nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kế toán 31

2.1.5.3 Chế độ và chính sách kế toán công ty đang áp dụng 31

2.1.6 Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh giai đoạn 2020 - 2022 34

2.1.7 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2020 – 2022 38

2.2 Thực trạng kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 42

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng 42

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 42

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 42

2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng 43

2.2.1.4 Trình tự hạch toán 43

Trường hợp kế toán ghi tăng nợ phải thu khách hàng 43

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán phải trả người bán 53

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 53

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 53

2.3.1 Phân tích tình hình công nợ của Công ty giai đoạn 2020-2022 67

2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán của Công ty giai đoạn 2020-2022 74

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC MẠNH 80

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty

3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty cổ phần Ngọc Mạnh 82

3.2.1 Đối với công tác kế toán công nợ tại Công ty 82

3.2.2 Đối với việc quản lý công nợ 82

3.2.3 Đối với khả năng thanh toán công nợ 83

PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84

1 Kết luận 84

2 Kiến nghị 84

TÀI LIỆU THAM KHẢO 86

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Danh mục sản phẩm kinh doanh tại công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 28 Bảng 2.2: Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 34 Bảng 2.3: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 39 Bảng 2.4: Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh giai đoạn 2020-2022 68 Bảng 2.5: Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán của Công ty giai đoạn 2020- 2022 75

DANH MỤC BIỂU MẪU

Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT số 416 46

Biểu mẫu 2.2: Sổ chi tiết TK 131 – Phải thu khách hàng 47

Biểu mẫu 2.3: Sổ cái TK 131 – Phải thu của khách hàng 48

Biểu mẫu 2.4: Phiếu thu nợ 51

Biểu mẫu 2.5: Sổ chi tiết TK 1111 – Tiền mặt 52

Biểu mẫu 2.6: Hóa đơn GTGT số 1271 55

Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết TK 331 – Phải trả cho người bán 56

Biểu mẫu 2.8: Sổ cái TK 331 – Phải trả cho người bán 57

Biều mẫu 2.9: Bảng chấm công 60

Biểu mẫu 2.10: Bảng thanh toán lương 61

Biểu mẫu 2.11: Phiếu chi lương 62

Biểu mẫu 2.12: Sổ cái TK 334 63

Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra 65

Biểu mẫu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra 66

Biểu mẫu 2.15: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) 67

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 9

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ kế toán phải trả cho người bán 13

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước 17

Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ kế toán phải trả người lao động 19

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 28

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 30

Sơ đồ 2.3: Hệ thống kế toán trên máy của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 33

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 69

Biểu đồ 2.2: Số vòng quay các khoản phải thu 70

Biểu đồ 2.3: Kỳ thu tiền bình quân 71

Biểu đồ 2.4: Số vòng luận chuyển các khoản phải trả 72

Biểu đồ 2.5: Thời gian quay vòng của các khoản phải trả 73

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 2.1: Phần mềm kế toán Việt Nam tại công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 32 Hình 2.2: Hạch toán vào phân hệ “ Chứng từ doanh thu” trên phần mềm kế toán Việt Nam tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 45 Hình 2.3: Hạch toán vào phân hệ “Phiếu thu tiền “ trên phần mềm kế toán Việt Nam tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh 50

PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

Đất nước ta ngày càng phát triển và hội nhập hơn với thế giới Đây là cơ hội nhưng cũng là thách thức đối với các doanh nghiệp Các doanh nghiệp sẽ có cơ hội hội nhập với nền kinh tế thế giới nhưng những ảnh hưởng mà nền kinh tế thị trường tác động không nhỏ tới sự phát triển của các doanh nghiệp đó là sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trở nên khắc nghiệt hơn, các quy chế quản lý trở nên chặt chẽ hơn… Trong cơ chế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các doanh nghiệp theo đuổi Để đạt được mục tiêu đó đòi hỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình Tuy nhiên, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng tồn tại hai quá trình là mua và bán Khi phát sinh quan hệ mua và bán sẽ phát sinh những khoản phải thu khách hàng và phải trả nhà cung cấp Khi bán hàng, doanh nghiệp phải chú trọng đến việc thu hồi nợ để đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình và đồng thời phải có những chính sách hợp lý để tạo mối quan hệ bạn hàng Bên cạnh đó, khi mua hàng doanh nghiệp cũng phải tính toán đến khả năng thanh toán của mình để thể hiện năng lực về tài chính mà doanh nghiệp có được để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ đến hạn cho các cá nhân, tổ chức cho doanh nghiệp vay

Tình hình công nợ và khả năng thanh toán còn là một trong những chỉ tiêu quan trọng được các nhà đầu tư, chủ nợ, cơ quan nhà nước quan tâm Bởi vì tình hình công nợ và khả năng thanh toán không chỉ phản ánh tình hình tài chính của một doanh nghiệp mà còn thể hiện nội lực và sức mạnh về tình hình hoạt động của doanh nghiệp đó

Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh cũng là một nhà phân phối của công ty Cổ phần Pin Ắc quy Niềm Nam và lấy hàng về thanh toán sau nên việc tính khả năng thanh toán là vô cùng quan trọng Bên cạnh đó Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh là đơn vị chuyên bán buôn, bán lẻ các mặt hàng như ắc quy, nước điện tích, được phân phối rộng rãi trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế và một số tỉnh lân cận Công ty phần lớn bán nợ cho khách hàng do đó tình hình công nợ của công ty khá phức tạp và nhận được nhiều sự quan tâm của ban lãnh đạo

Hiểu được sự quan trọng của việc quản lý kế toán công nợ cũng như phân tích khả năng thanh toán và trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh, tôi đã chọn

đề tài “ Thực trạng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát:

Nghiên cứu công tác kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh từ đó đưa ra nhận xét ưu điểm, nhược điểm và một số định hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Kế toán công nợ và tình hình công nợ tại Công ty

Mục tiêu cụ thể:

- Thứ nhất: tổng hợp và hệ thống hóa cơ sở lý luận về vấn đề kế toán công nợ và phân tích tình hình, khả năng thanh toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Thứ hai: tìm hiểu và phân tích về thực trạng và phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán, phải trả người lao động và thuế GTGT phải nộp nhà nước tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh

- Thứ ba: tiến hành đưa ra các định hướng và giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán, lương, thuế GTGT phải nộp nhà nước và khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh

Phạm vi nghiên cứu:

Phạm vi không gian: đề tài được nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh, tỉnh Thừa Thiên Huế

Phạm vi thời gian: nghiên cứu báo cáo tài chính của công ty trong giai đoạn 2020- 2022, cùng với thực trạng kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại công ty năm 2022

Phạm vi nội dung: nghiên cứu về thực trạng kế toán công nợ và khả năng thanh

toán tại Công ty Cổ Phần Ngọc Mạnh thông qua một số phân hành cụ thể là: Các khoản phải thu khách hàng, các khoản phải trả người bán, các khoản phải trả người lao động, thuế và các khoản phải nộp nhà nước

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp quan sát thực tiễn: :quan sát thực tế công tác kế toán công nợ và thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Cổ Phần Ngọc Mạnh để có cái nhìn thực tiễn và tổng quan

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: thu thập tài liệu từ các bài báo, các đề tài khóa luận và các tài liệu khác có liên quan Tiến hành phân tích tổng hợp lý thuyết, phân loại hệ thống lý thuyết, từ đó rút ra các kết luận làm cơ sở lý luận cho đề tài

Phương pháp thống kê, so sánh: xác định mức độ, xu thế biến động của các chỉ tiêu phân tích qua các kỳ tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh, sau dó tiền hành so sánh các chỉ tiêu có liên quan của các kì và rút ra nhận xét

Phương pháp phân tích: dựa trên số liệu trên báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh để phân tích tình trạng, tính chất cũng như những đánh giá về tình hình hoạt động của công ty Từ đó đi sâu vào tìm hiểu về nguyên nhân ảnh hưởng và đưa ra những biện pháp khắc phục vấn đề

5 Cấu trúc của khóa luận

Khóa luận gồm có 3 phần: PHẦN I: Đặt vấn đề

PHẦN II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Chương 2: Thực trạng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán của Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh

PHẦN III: Kết luận và kiến nghị

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Một số vấn đề lý luận về kế toán công nợ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.1 Một số khái niệm chung về kế toán công nợ

1.1.1.1 Khái niệm về kế toán công nợ

Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, cán bộ công nhân viên,… Các quan hệ thanh toán này là cơ sở phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả Kế toán khoản phải

thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ Như vậy “Kế toán công nợ là một phần

hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp” (Nguyễn Tấn Bình, 2021)

1.1.1.2 Khái niệm về khoản phải thu

Theo Ngô Thế Chi, Trương Quỳnh Thủy (2013): Các khoản phải thu trong doanh nghiệp xác định quyền lợi của doanh nghiệp về một khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ, mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai Khoản nợ phải thu là một tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tếm cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán

1.1.1.3 Khái niệm về các khoản phải trả

Theo điều 28 chuẩn mực kế toán VAS 01 – Chuẩn mực kế toán Việt Nam: “Nợ

phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các sự kiện và giao dịch đã qua khi mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ thanh toán, vay nợ, các cam kết bảo hành hàng hóa, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác”

1.1.2 Khái niệm, vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ

1.1.2.1 Khái niệm kế toán công nợ

Kế toán công nợ là người đảm nhận các công việc kế toán công nợ tại doanh

nghiệp Công nợ có liên quan và ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình tài chính, dòng tiền, khả năng thanh toán và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp Do đó, việc quản lý công nợ là một trong trong những nội dung cơ bản mà nhà quản trị quan tâm

Quản lý tốt công nợ là yêu cầu cần thiết, quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp nên vị trí kế toán công nợ giữ một vai trò quan trọng và thường có trong bộ máy kế toán của mỗi doanh nghiệp

1.1.2.2 Vai trò kế toán công nợ

Kế toán công nợ là vị trí có vai trò vô cùng quan trọng đối với công tác kế toán của mỗi đơn vị Hoạt động quản lý công nợ có thể ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại, phát triển của công ty, giúp tránh việc rơi vào tình trạng bị chiếm dụng vốn Việc tổ chức kế toán công nợ một cách hiệu quả có thể góp phần làm lành mạnh hóa tình hình tài chính của công ty, giúp hạn chế những khoản nợ xấu Hầu hết các doanh nghiệp đều có những khoản nợ, sự chậm trễ giữa khoảng thời gian doanh nghiệp phải trả cho nhà cung cấp so với khoảng thời gian mà doanh nghiệp phải thu về từ khách hàng là một vấn đề rất lớn Chính vì vậy, kế toán công nợ sẽ đóng vai trò rất lớn trong việc đảm bảo dòng tiền được luân chuyển một cách hiệu quả Một số vai trò của kế toán công nợ phải kể đến như sau:

- Tham gia đề xuất định hướng, tham mưu cho cấp trên bằng cách theo dõi, phân tích và đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp hiện tại

- Cung cấp cơ sở để các nhà quản lý định hướng hướng đi cho doanh nghiệp - Đảm bảo ghi chép lại đầy đủ, chính xác và kịp thời các thông tin nghiệp vụ thanh toán phát sinh với từng đối tượng, khoản thanh toán Đồng thời kiểm tra và thanh toán đúng hạn, đảm bảo tránh tình trạng chiếm dụng vốn

- Kiểm tra định kỳ hoặc cuối kỳ với những trường hợp khách hàng nợ có những hoạt động mua bán thường xuyên hoặc khách hàng có số dư nợ lớn

- Kế toán công nợ hoạt động hiệu quả sẽ góp phần lành mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp, hạn chế tối đa những khoản nợ xấu

1.1.2.3 Nhiệm vụ kế toán công nợ

- Theo dõi, ghi chép, phân tích và đánh giá tình hình doanh nghiệp Từ đó đề xuất những định hướng và tham mưu cho cấp quản lý

- Tính toán, ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các thông tin nghiệp vụ thanh toán

phát sinh đối với từng đối tượng, từng khoản thanh toán Kiểm tra và tiến hành thanh toán đúng hạn, tránh tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau

- Kế toán phải kiểm tra định kỳ hoặc cuối kỳ đối với trường hợp khách nợ có mối quan hệ mua bán thường xuyên, hoặc là khách có dư nợ lớn Kiểm tra, rà soát những khoản nợ phát sinh, đã thanh toán và còn nợ lại

- Tổ chức kiểm tra, giám sát, kiểm soát chặt chẽ việc chấp hành các quy định của pháp luật; các quy định, quy chế của doanh nghiệp về tài chính, bán hàng, hạn mức tín dụng, chủ động các biện pháp nhắc nợ, thu nợ

- Theo dõi, giám sát chế độ thanh toán công nợ, tình hình kỷ luật thanh toán

1.2 Nội dung công tác kế toán công nợ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng

Khái niệm

Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, tổ chức đơn vị bên trong và bên ngoài doanh nghiệp về số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư và các khoản dịch vụ

chưa thanh toán cho doanh nghiệp (Ngô Thế Chi (2008), “Kế toán tài chính’’, NXB Tài - Phiếu xuất kho

- Giấy báo nợ, giấy báo có - Hóa đơn GTGT

- Biên bản xóa nợ

Tài khoản sử dụng

Để hạch toán các khoản phải thu khách hàng kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng” Tài khoản này được dùng để phản ánh số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp

TK 131 “Phải thu của khách hàng”

- Số tiền phải thu của khách hàng khi phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính

- Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

- Đánh giá lại các khoản thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng tiền ghi sổ kế toán)

- Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu khách hàng

- Doanh thu của số hàng đã bị người mua trả lại ( có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết thương mại cho người mua

Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu khách

hàng

Trong trường hợp đặc biệt, tài khoàn 131 có số dư bên Có phản ánh số tiền nhận

trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể

Nguyên tắc hạch toán

Theo điều 17, thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán của tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” như sau:

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối

lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay

Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm lập báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính

Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được Khoản thiệt hại về nợ phải thu khó đòi sau khi trừ dự phòng đã trích lập được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Khoản nợ khó đòi đã xử lý khi đòi được, hạch toán vào thu nhập khác

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng

1.2.2 Khoản phải trả cho người bán

Khái niệm

Phải trả cho người bán dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh kế đã ký kết

Phải trả cho người bán là khoản nợ phát sinh thường xuyên trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp liên quan đến việc mua vật tư, hàng hóa, dich vụ nhưng chưa thanh toán tiền cho người cung cấp Trong quá trình kinh doanh thì việc nhận hàng trước trả tiền sau là quan hệ gắn liền với mức độ tín nhiệm lẫn nhau giữa các bên có liên quan nên tùy và điều kiện và tình hình cụ thể mà có những ràng buộc về cách thức và thời gian thanh toán

Kế toán phải trả cho người bán phải tổ chức theo dõi chặt chẽ, chi tiết tình hình nợ và thanh toán nợ để phục vụ tốt cho việc quản lý tình hình công nợ trong doanh nghiệp

- Giấy báo nợ của ngân hàng

- Biên bản kiểm kê hàng hóa nhập kho

Tài khoản sử dụng

Để theo dõi, phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả, kế toán sử dụng TK 331- “Phải trả cho người bán” Tài khoản này được mở chi tiết cho

từng đối tượng (Theo Điều 40 Thông Tư 133/2016/TT-BTC)

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao

- Điều chỉnh số chênh lệch giữ giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo chính thức

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa, dịch vụ đã giao theo hợp đồng - Chiết khấu thanh thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp nhuận cho doanh nghiệp giảm trừ các khoản nợ phải trả cho người bán

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp giá ngoại tệ tăng sô với tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tình lớn hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là khoản mục tiền tệ có góc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Số dư bên có: Số tiền còn phải trả cho

người bán, người cũng cấp, người nhận thầu xây lắp

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã

ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

Nguyên tắc hạch toán

Theo khoản 1 điều 40, thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán của tài khoản 331 “Phải trả người bán” như sau:

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

- Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trả người bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phải trả người bán thông thường

- Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

Sơ đồ hạch toán

111,112,341

331 – Phải trả cho người bán

Mua vật tư, hàng hóa nhập kho

151,152,153,…

515

Ứng trước tiền cho người bán Thanh toán

611,… Giảm giá, hàng mua trả lại, CKTM được hưởng

Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán không tìm ra chủ

Trả tiền ủy thác mua hàng cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu Trả tiền hàng nhập khẩu và các chi phí liên quan đến hàng nhập khẩu cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu

Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả

người bán bằng ngoại tệ

Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả

người bán bằng ngoại tệ

413

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ kế toán phải trả cho người bán

1.2.3 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

Chứng từ sử dụng

- Thông báo nộp thuế - Biên lai nộp thuê

- Giấy nộp tiền vào kho bạc

- Các tờ khai thuế (GTGT, TNDN, )

Tài khoản sử dụng

Để theo dõi, phản ánh tình hình thanh toán thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, kế toán sử dụng TK 333- “Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà

nước” ( (Theo khoản 2 Điều 41 Thông Tư 133/2016/TT-BTC)

TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra và số thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu phải nộp

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

- Số thuế giá trị gia tăng của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí

và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Trong trường hợp đặc biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu

có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm

Nguyên tắc hạch toán

Theo khoản 1 điều 41, thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán của tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” như sau:

- Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm

- Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn

- Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT (kể cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác về bản chất là khoản thu hộ bên thứ ba Vì vậy các khoản thuế gián thu được loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính hoặc các báo cáo khác

- Đối với các khoản thuế được hoàn, được giảm, kế toán phải phân biệt rõ số thuế được hoàn, được giảm là số thuế đã nộp ở khâu mua hay phải nộp ở khâu bán và thực hiện theo nguyên tắc:

+ Thuế NK, TTĐB, BVMT đã nộp khi nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, nếu được hoàn ghi giảm giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán) hoặc giảm giá trị hàng tồn kho (nếu xuất trả lại do vay, mượn…);

+ Thuế NK, TTĐB, BVMT đã nộp khi nhập khẩu TSCĐ, nếu được hoàn ghi giảm chi phí khác (nếu bán TSCĐ) hoặc giảm nguyên giá TSCĐ (nếu xuất trả lại);

+ Thuế NK, TTĐB, BVMT đã nộp khi nhập khẩu hàng hóa, TSCĐ nhưng đơn vị không có quyền sở hữu, khi được hoàn ghi giảm khoản phải thu khác

+ Thuế XK, TTĐB, BVMT phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được hoàn, được giảm thì kế toán ghi nhận vào thu nhập khác

+ Thuế GTGT đầu vào được hoàn ghi giảm số thuế GTGT được khấu trừ Số thuế GTGT phải nộp được giảm ghi nhận vào thu nhập khác

- Nghĩa vụ đối với NSNN trong giao dịch ủy thác xuất - nhập khẩu:

+ Trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu (hoặc các giao dịch tương tự), nghĩa vụ

đối với NSNN được xác định là của bên giao ủy thác;

+ Bên nhận ủy thác được xác định là bên cung cấp dịch vụ cho bên giao ủy thác trong việc chuẩn bị hồ sơ, kê khai, thanh quyết toán với NSNN (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác)

+TK 333 chỉ sử dụng tại bên giao ủy thác, không sử dụng tại bên nhận ủy thác Bên nhận ủy thác với vai trò trung gian chỉ phản ánh số thuế phải nộp vào NSNN là khoản chi hộ, trả hộ trên TK 3388 và phản ánh quyền được nhận lại số tiền đã chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác trên TK 138 Căn cứ để phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN của bên giao ủy thác như sau:

• Khi nhận được thông báo về số thuế phải nộp, bên nhận ủy thác bàn giao lại cho bên giao ủy thác toàn bộ hồ sơ, tài liệu, thông báo của cơ quan có thẩm quyền về số thuế phải nộp làm căn cứ ghi nhận số thuế phải nộp trên TK 333

• Căn cứ chứng từ nộp tiền vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm số phải nộp NSNN

• Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp

Sơ đồ hạch toán

Thuế gián thu (trường hợp không tách ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu)

Chú ý: Trường hợp thuế được

hoàn là Thuế đã nộp ở khâu mua thì không khi nhận thu nhập khác

152,153,156,211

Thuế NK, thuế TTĐB, thuế BVMT của hàng nhập khẩu phải nộp NSNN

642

Thuế môn bài, thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp NSNN

154,334,642,

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

211

Lệ phí trước bạ tính trên tài sản mua về

333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

1.2.4 Phải trả người lao động

Theo khoản 2 điều 42, thông tư 133/2016/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán của tài khoản 334 – “Phải trả người lao động” như sau:

TK 334 – “Phải trả người lao động”

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động – Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.

- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.

Số dư bên Có: Các khoản tiền lương,

tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.

Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ tài khoản 334 (nếu có)

phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động

Sơ đồ hạch toán

334 – Phải trả người lao động

Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ kế toán phải trả người lao động

1.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

1.3.1 Khái niệm phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

1.3.1.1 Khái niệm phân tích tình hình công nợ

Phân tích công nợ được xem là phân tích mối quan hệ giữa các khoản phải thu và khoản phải trả, nếu các khoản phải thu lớn hớn khoản phải trả có nghĩa là doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn và nếu như ngược lại nghĩa là doanh nghiệp đang đi chiếm dụng vốn của người khác Chính vì vậy, doanh nghiệp cần phải phân tích tình hình công nợ để biết khoản nào hợp lý, những khoản nào là không hợp lý Từ đó giúp các nhà quản trị đưa ra những biện pháp thích hợp đem lại hiệu quả tốt cho việc quản lý công nợ của doanh nghiệp Đồng thời hoàn thiện cơ chế tài chính, cơ chế thu chi, nội bộ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, thúc đẩy các hoạt động kinh doanh phát triển

Phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý trong việc đánh giá được tình hình tài chính, sức mạnh tài chính và an ninh tài chính hiên tại của doanh nghiệp cũng như nắm được việc chấp hành và tôn trọng

kỳ hạn thanh toán (PGS TS N guyễn Văn Công, 2010)

138,141, 333,338

Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập

của người lao động

Phải trả tiền lương nghỉ phép của CNSX (nếu DN trích trước)

Tiền thưởng phải trả NLĐ từ Quỹ khen thưởng phúc lợi

BHXH phải trả CNV Thuế GTGT đầu

ra (nếu có)

1.3.1.2 Khái niệm khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán của một doanh nghiệp là thuật ngữ dùng trong tài chính và thanh toán các khoản tiêu dùng Khả năng thanh toán của doanh nghiệp được hiểu là năng lực về tài chính mà doanh nghiệp có được để đáp ứng nhu cầu thanh toán tất cả các khoản nợ ngắn và dài hạn cho các cá nhân, tổ chức có quan hệ cho doanh nghiệp vay hoặc nợ

Một doanh nghiệp có khả năng thanh toán cao, chứng tỏ doanh nghiệp có năng lực tài chính tốt, đảm bảo khả năng chi trả tốt các khoản nợ của doanh nghiệp Theo đó, năng lực tài chính lớn mạnh cho thấy khả năng thanh toán cao Được thể hiện là doanh nghiệp luôn luôn có đủ tài chính để bảo đảm thanh toán các khoản nợ (ngắn hạn hoặc dài hạn), khoản tiêu dùng Nếu khả năng thanh toán thấp, điều đó cho thấy doanh nghiệp gặp vấn đề về tài chính và có nhiều rủi ro dẫn đến mất khả năng thanh toán trong tương lai Về lâu dài, nếu doanh nghiệp không thể thanh toán các khoản nợ, có thể dẫn đến việc phá sản

1.3.2 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

1.3.2.1 Ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ

Tình hình công nợ của doanh nghiệp là một trong những nội dung cơ bản mà các nhà quản trị quan tâm, các khoản công nợ ít, không dây dưa kéo dài sẽ tác động tích cực đến tình hình tài chính, thúc đẩy các hoạt động kinh doanh phát triển Các khoản công nợ tồn đọng nhiều sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn của nhau, ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp và làm cho các hoạt động kinh doanh kém hiệu quả Tình hình công nợ của doanh nghiệp ảnh hưởng tới khả năng thanh toán và hiệu quả sử dụng vốn, do vậy doanh nghiệp còn thường xuyên phân tính tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong mối quan hệ mật thiết với nhau để đánh giá chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp

Phân tính tình hình công nợ phải thu của khách hàng, của các đối tượng khác nhau giúp cho nhà quản trị biết được cơ cấu các khoản nợ: phải thu của các đối tượng nào, các khoản phải thu chưa đến hạn, các khoản phải thu đến hạn, các khoản phải thu quá hạn,…xác định tính hợp lý của các khoản nợ phải thu từ đó có các biện pháp thu hồi nợ phù hợp đồng thời đưa ra các điều khoản trong hợp đồng với khách hàng chính xác hơn Phân tích tình hình công nợ phải trả giúp cho nhà quản trị biết được cơ cấu các khoản phải trả: phải trả cho các đối tượng nào, các khoản phải trả đến hạn, các khoản phải trả

chưa đến hạn, các khoản phải trả quá hạn… từ đó đưa ra các biện pháp thanh toán phù hợp cho từng đối tượng Mặt khác phân tích các khoản phải thu, phải trả còn nhận diện dấu hiệu rủi ro tài chính xuất hiện để đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao mức độ an toàn trong hoạt động kinh doanh

Qua phân tích tình hình công nợ phải thu và phải trả người bán giúp cho nhà quản trị có cơ sở đưa ra các điều khoản trong các hợp đồng kinh tế có độ tin cây cao nhằm giảm bớt vốn bị chiếm dụng và chiếm dụng Đồng thời cũng là cơ sở khoa học nhằm hoàn thiện cơ chế tài chính, cơ chế thu, chi nội bộ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển

1.3.2.2 Ý nghĩa của việc phân tích khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là năng lực về tài chính mà doanh nghiệp có được để đáp ứng nhu cầu thanh toán tất cả các khoản nợ ngắn và dài hạn cho các cá nhân, tổ chức có quan hệ cho doanh nghiệp vay hoặc nợ

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp cho biết năng lực tài chính trước mắt và lâu dài của doanh nghiệp Khả năng thanh toán của doanh nghiệp càng cao, năng lực tài chính càng lớn, an ninh tài chính càng vững chắc và ngược lại, khả năng thanh toán của doanh nghiệp càng thấp, năng lực tài chính càng nhỏ và an ninh tài chính sẽ kém bền vững Phân tích khả năng thanh toán là việc đánh giá các nguồn lực của doanh nghiệp có khả năng ứng phó đối với các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp như thế nào

Thông qua phân tích khả năng thanh toán có thể đánh giá thực trạng khả năng thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp, từ đó có thể đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, thấy được tiềm năng cũng như nguy cơ trong quá trình thanh toán những khoản nợ của doanh nghiệp để từ đó có những biện pháp xử lý kịp thời

1.3.3 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ

Tình hình công nợ của doanh nghiệp là một trong những nội dung quan trọng mà các nhà quản trị quan tâm Thông qua tình hình công nợ, các nhà quản trị sẽ nắm được tình hình tài chính của doanh nghiệp, để từ đó nhằm đưa ra các chính sách, biện pháp cải thiện tình hình doanh nghiệp cũng như giúp doanh nghiệp ngày càng phát triển Để phân tích rõ nét tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp, nhà phân tích thường sử dụng các chỉ tiêu phản ánh về quy mô và các chỉ tiêu chủ yếu là:

- Tỷ lệ các khoản phải thu so với khoản phải trả - Hệ số vòng quay các khoản phải thu

- Kỳ thu tiền bình quân

- Hệ số vòng quay các khoản phải trả - Thời gian vòng quay các khoản phải trả - Hệ số nợ

(Nguồn: Hoàng Thị Kim Thoa (2018), Slide môn Phân tích Báo cáo tài chính,

Trường Đại học Kinh tế Huế)

1.3.3.1 Tỷ lệ các khoản phải thu so với khoản phải trả

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả là một trong những chỉ số tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nó được thể hiện rõ qua công thức sau:

Tỷ lệ các khoản phải thu so với khoản phải trả = Tổng các khoản phải thu

Tổng các khoản phải trả (Lần) Chỉ tiêu này phản ánh phần vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng so với phần vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng, được tính trên cơ sở so sánh tổng các khoản phải thu và tổng các khoản phải trả tại thời điểm báo cáo

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả lớn hơn 1 nghĩa là tình hình tài chính của doanh nghiệp gặp khó khăn, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn hơn so với số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng được Đây là một dấu hiệu không được tốt Ngược lại, nếu chi tiêu này nhỏ hơn 1 thì tình hình tài chính của doanh nghiệp tương đối ổn định, số vốn của doanh nghiệp chiếm dụng lớn hơn số vốn công ty bị chiếm dụng, đây được xem là dấu hiệu tốt của doanh nghiệp Trên thực tế tỷ lệ này cao hay thấp còn phụ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, hình thức sở hữu vốn của doanh nghiệp Thực chất số đi chiếm dụng lớn hay nhỏ đều thể hiện tình hình tài chính thiếu lành mạnh, dễ ảnh hưởng đến uy tín và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

1.3.3.2 Hệ số vòng quay các khoản phải thu

Hệ số vòng quay các khoản phải thu là một chỉ tiêu thể hiện sự hiệu quả của công ty trong việc thu hồi các khoản phải thu và tiền nợ của khách hàng Tỷ lệ này cho thấy mức độ hiệu quả của công ty trong việc cấp tín dụng cho khách hàng của họ và khả năng thu hồi nợ ngắn hạn, cho biết các khoản phải thu phải quay bao nhiêu vòng trong một kỳ báo cáo nhất định để đạt được doanh thu trong kỳ đó, giúp đánh giá khả năng thu hồi khoản phải thu của một công ty hay hiệu quả của việc cấp tín dụng hiện tại của công ty đó Hệ số này cũng cho thấy số lần khoản phải thu được chuyển thành tiền mặt của doanh nghiệp

Số vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu thuần

Các khoản phải thu bình quân (Vòng) Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản phải thu sang tiền của doanh nghiệp cao, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất Ngược lại, nếu hệ số này càng thấp thì số tiền bình quân của doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều, làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất Tuy nhiên, nếu hệ số này quá cao sẽ làm cho kỳ hạn thanh toán ngắn và do đó ảnh hưởng đến khối lượng sản phẩm tiêu thụ

1.3.3.3 Kỳ thu tiền bình quân

Kỳ thu tiền bình quân thể hiện số ngày trung bình giữa ngày bán chịu được thực hiện và ngày người mua thanh toán cho lần bán chịu được Kỳ thu tiền bình quân của một công ty là dấu hiệu cho thấy hiệu quả của các hoạt động quản lý khoản phải thu Các doanh nghiệp phải có khả năng quản lý kỳ thu tiền bình quân để đảm bảo hoạt động diễn ra bình thường

Số vòng quay các khoản phải thu (ngày)

Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng từ tốc độ thu tiền hàng càng nhanh, doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn, tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động trong nguồn vốn, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh Ngược lại, nếu chỉ tiêu này càng lớn nghĩa là tốc độ thu tiền hàng càng chậm, thời gian doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn càng dài Vậy nên, qua phân tích được tình hình thu hồi các khoản công nợ của doanh nghiệp để từ đó có các biện pháp thu hồi nợ nhằm góp phần ổn định tình hình tài chính

1.3.3.4 Số vòng quay các khoản phải trả

Vòng quay các khoản phải trả là chỉ số tài chính phản ánh khả năng chiếm dụng vốn đối với nhà cung cấp hoặc chính sách thanh toán công nợ với nhà cung cấp

GVHB + Tăng (giảm) HTK Số vòng quay các khoản phải trả =

Số dư bình quân các khoản phải trả (Vòng) Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp thanh toán tiền hàng kịp thời, ít đi chiếm dụng vốn, uy tín của doanh nghiệp sẽ được nâng cao Ngược lai, nếu chỉ tiêu này càng thấp, chứng tỏ tốc độ thanh toán tiền ngày càng chậm, doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn nhiều ảnh hưởng tới uy tín của doanh nghiệp Nếu hệ số thanh toán hiện hành nhỏ

đến hạn Mặt khác, nếu tỷ số này quá cao cũng không phải là một dấu hiệu tốt, bởi lẽ nó cho thấy doanh nghiệp sử dụng tài sản không hiệu quả

1.3.3.5 Thời gian quay vòng các khoản phải trả

Thời gian quay vòng các khoản phải trả càng ngắn, chứng tỏ tốc độ thanh toán tiền hàng càng nhanh, khả năng tài chính của doanh nghiệp ngày càng dồi dào Mặt khác, nếu chỉ tiêu này quá cao đồng nghĩa rằng doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn nhiều, công nợ sẽ dây dưa kéo dài, ảnh hưởng đến chất lượng tài chính và uy tín của doanh nghiệp trên thị trường

Thời gian quay vòng các khoản phải trả

Thời gian của kỳ phân tích

1.3.3.6 Hệ số nợ

=

Số vòng luân chuyển các khoản phải trả (Ngày)

Chỉ tiêu này phản ảnh mức độ tài trợ tài sản của doanh nghiệp bởi các khoản nợ, do đó đây là chỉ tiêu được dùng để đánh giá mức độ độc lập hay phụ thuộc của doanh

Nợ phải trả Hệ số nợ =

Tổng tài sản (Lần)

Nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và nợ khác Hệ số nợ cho biết trong một đồng kinh doanh bình quân mà doanh nghiệp đang sử dụng có bao nhiêu đồng được hình thành từ khác khoản nợ

Hệ số nợ quá nhỏ nghĩa là doanh nghiệp vay ít Điều này cũng lý giải rằng doanh nghiệp có khả năng tài chính cao Đồng nghĩa rằng doanh nghiệp chưa biết chưa biết huy động vốn bằng hình thức đi vay Ngược lại nếu hệ số nợ càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc vào doanh nghiệp càng lớn, khả năng huy động tiếp nhận các khoản nợ vay càng khó khi doanh nghiệp không có khả năng thanh toán kịp thời và hiệu quả hoạt động kém Đối với chủ nợ thì tỷ suất này càng cao thì khả năng họ thu hồi vốn cho vay càng kém Vậy nên doanh nghiệp thường thích các doanh nghiệp có hệ số nợ thấp

1.3.4 Một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán

Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán chủ yếu bao gồm: - Hệ số thanh toán ngắn hạn

- Hệ số thanh toán nhanh - Hệ số thanh toán nhất thời

1.3.4.1 Hệ số thanh toán ngắn hạn

Hệ số thanh toán ngắn hạn là công cụ đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp so với số tài sản ngắn hạn mà doanh nghiệp hiện có

Hệ số thanh toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn

Nếu trị số của chỉ tiêu này lớn hơn hoặc bằng 1, doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình tài cính là bình thường hoặc khả quan Ngược lại, nếu “Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn” nhỏ hơn 1, doanh nghiệp không bảo đảm đáp ứng được các khoản nợ ngắn hạn Trị số của chỉ tiêu này càng nhỏ hơn 1, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng thấp

1.3.4.2 Hệ số thanh toán nhanh

Các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kỳ không dựa vào việc phải bán các loại vật tư hàng hóa Chỉ tiêu này được tính như sau:

Tài sản ngắn hạn − Hàng tồn kho Hệ số thanh toán nhanh =

Khi trị số của chỉ tiêu “Hệ số thanh toán nhanh” lớn hơn hoặc bằng 1, doanh nghiệp bảo đảm và thừa khả năng thanh toán nhanh và ngược lại, khi trị số của chỉ tiêu nhỏ hơn 1, doanh nghiệp không bảo đảm khả năng thanh toán nhanh

1.3.4.3 Khả năng thanh toán nhất thời

Hệ số này cho biết, với lượng tiền và tương đương tiền hiện có, doanh nghiệp có đủ khả năng trang trải các khoản nợ ngắn hạn, đặc biết là nợ ngắn hạn đến hạn hay không Chỉ tiêu này được thể hiện dưới công thức:

Tiền và tương đương tiền Khả năng thanh toán nhất thời =

Chỉ tiêu này cao chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp dồi dào, tuy nhiên chỉ tiêu này cao quá kéo dài có thể dẫn tới vốn bằng tiền của doanh nghiệp nhàn rỗi, ứ đọng, dẫn đến hiệu quả sử dụng vốn thấp Chỉ tiêu này thấp quá chứng tỏ doanh nghiệp không có đủ khả năng thanh toán các khoản công nợ, sẽ gây áp lực tài chính trong quá trình đi tìm kiếm nguồn thanh toán

Kết luận: Trong chương 1, đề tài đã nghiên cứu, phân tích hệ thống hóa làm sáng tỏ những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp như: khái niệm, phân loại công nợ và các chỉ tiêu về khả năng thanh toán,… Đó là cơ sở lý luận quan trọng làm tham chiếu cho việc đánh giá thực trạng kế toán công nợ và phân tích khả năng thanh toán tại Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh sẽ được trình bày ở những chương sau

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC MẠNH 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

a Giới thiệu chung

 Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh

 Địa chỉ: 104 Tạ Quang Bửu, phường Thuận Thành, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế

 Tên viết tắt: NGOC MANH JSC  Người đại diện: Võ Ngọc Mạnh

Công ty cổ phần Ngọc Mạnh đến nay đã trải qua 15 năm hoạt động và phát triển Công ty cổ phần Ngọc Mạnh được cấp giấy phép hoạt động vào ngày 20/03/2008 do sở Kế hoạch và Đầu tư Thừa Thiên Huế cấp phép, chính thức đi vào hoạt động ngày 01/04/2008

Lúc mới thành lập, Công ty Cổ phần Ngọc Mạnh gặp nhiều khó khăn về nhân lực, kinh nghiệm còn non trẻ, các mặt hàng chưa được biết đến nhiều trên thị trường nhưng theo thời gian với tinh thần học tập và đúc rút kinh nghiệm, ban giám đốc công ty đã cố gắng đề ra các giải pháp đảm bảo việc phát triển của doanh nghiệp Công ty luôn chú trọng vào việc bảo đảm cung cấp hàng có uy tín để đẩy nhanh tăng doanh số Ban giám đốc luôn quan tâm trong việc phát triển những dòng khách hàng mới để đảm bảo uy tín Chính vì thế, công ty đã dành được không ít lòng tin tưởng của nhiều đối tác Và với tinh thần quyết tâm cùng sự hoạch định chiến lược đúng đắn của các giám đốc, công ty đang từng ngày phát triển, từng ngày trưởng thành và vững chắc trong sản xuất kinh doanh