Bài giảng kế toán trưởng đơn vị hành chính sự nghiệp ( combo full slides )

Bài giảng kế toán trưởng đơn vị hành chính sự nghiệp ( combo full slides ) Bài giảng kế toán trưởng đơn vị hành chính sự nghiệp ( combo full slides ) Bài giảng kế toán trưởng đơn vị hành chính sự nghiệp ( combo full slides ) Bài giảng kế toán trưởng đơn vị hành chính sự nghiệp ( combo full slides ) Bài giảng kế toán trưởng đơn vị hành chính sự nghiệp ( combo full slides ) Bài giảng kế toán trưởng đơn vị hành chính sự nghiệp ( combo full slides )

Trang 1

TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA

Trang 2

Trang 3

Phạm vi áp dụng TABMIS

TABMIS

Trang 4

Presented by : Nguyễn Duy Minh June 2013

Trang 5

Trang 6

Sổ dưới dạng mẫu biểu theo quy định

Bộ sổ kế toán và đơn vị hoạt động trong Tabmis

Trang 7

IBáo cáo tài chính

IIBáo cáo nhanh (Báo cáo ngày)

TABMIS

Trang 8

CHUYÊN ĐỀ 5

Trang 9

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC

Trang 10

Hệ thống pháp luật kế toán nhà nước

PHÁP LUẬT KẾ TOÁN

Trang 11

Đối tượng áp dụng kế toán nhà nước

Trang 12

Khái niệm

Là văn bản pháp lý cao nhất về kế toán do Quốc hội thông qua và Chủ tịch nước công bố Luật kế toán quy định khung pháp lý cơ bản về kế toán đảm bảo sự tuân thủ thống nhất cao trong việc thực hiện công tác kế toán và sự

quản lý thống nhất trong nền kinh tế quốc dân

Nhắc lại khái niệm về Luật kế toán

Slide 12

NỘI DUNG PHÁP LUẬT KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC

Luật kế toánPHÁP LUẬT KẾ TOÁN

Trang 13

Khái niệm

Là văn bản quy phạm pháp luật do Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán mà Quốc hội quy

định giao cho Chính phủ triển khai thực hiện

Nhắc lại khái niệm về Nghị định

Nghị địnhPHÁP LUẬT KẾ TOÁN

Trang 14

Khái niệm

Là những quy định và hướng dẫn về những nguyên tắc, nội dung phương pháp và thủ tục kế toán cơ bản, chung nhất và đầy đủ, làm cơ sở ghi chép kế toán và lập BCTC nhằm đạt được sự đánh giá trung thực, hợp lý, khách quan

về thực trạng tài chính và kết quả hoạt động của các đơn vị kế toán

Nhắc lại khái niệm về Chuẩn mực kế toán công

Slide 14

Trang 15

Khái niệm

Là văn bản pháp luật do BTC ban hành nhằm quy định hoặc hướng dẫn những nội dung, phương pháp kế toán cụ thể mang tính đặc thù trong một số lĩnh vực Những vấn đề về chứng từ kế toán, sổ kế toán, BCTC

Nhắc lại khái niệm về Chế độ

Chế độ kế toánPHÁP LUẬT KẾ TOÁN

Trang 16

Đối tượng kế toánTỔNG QUAN KẾ TOÁN

Trang 17

Bản chất của kế toánTỔNG QUAN KẾ TOÁN

Trang 18

Vai trò của kế toán

Slide 18

TỔNG QUAN KẾ TOÁN

Trang 19

TỔ CHỨC KẾ TOÁN

VAI TRÒ, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHẦN II

Trang 20

Trang 21

Phân biệt???

Khái niệm và phân loạiTỔ CHỨC KẾ TOÁN

Trang 22

Trang 23

Phân biệt???

Trang 24

Nhiệm vụ của kế toán

Slide 24

Trang 25

Yêu cầu của kế toánTỔ CHỨC KẾ TOÁN

Trang 26

Nguyên tắc kế toánTỔ CHỨC KẾ TOÁN

Trang 27

Trang 28

Trang 29

Tổ chức hệ thống báo cáo tài chínhTổ chức kiểm tra kế toán

Tổ chức công tác kế toán

Trang 30

Bộ máy hoạt động được tổ chức theo ngành dọc, tương ứng với từng cấp ngân sách

Tổ chức công tác kế toán

Slide 30

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Trang 31

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Trang 32

Trang 33

Nội dung CTKT

Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Trang 34

Mẫu CTKT

Hướng dẫn

Biên lai thu tiền, phiếu thu, phiếu chi,

Phiếu xuất kho, phiếu

Trang 35

TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPAHệ thống mẫu CTKT

Trang 36

Lập CTKT

Slide 36

Trang 37

Ký chứng từ

Trang 38

Ký chứng từ

Slide 38

Trang 39

Trang 40

Trang 41

TỔ CHỨC VẬN DỤNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

Trang 42

Yêu cầu

Trang 43

Yêu cầu

Trang 44

Đối với đơn vị thu chi NSNN

Trang 45

TT ĐÀO TẠO BỒI DƯỠNG NGHIỆP VỤ - CPA Đơn vị hành chính sự nghiệp

Trang 46

Trang 47

Quy định chung về mở sổTỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Trang 48

Trang 49

Trang 50

Ghi chép sổ kế toánTỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Trang 51

Sổ KT ghi bằng tay

Sổ KT

Phương pháp cải chính Phương pháp ghi bổ sung

Phương pháp ghi số âm

Đính chính sổ

Trang 52

Trang 53

HÌNH THỨC NHẬT KÝ – SỔ CÁI

Trang 54

Trang 55

Trang 56

HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Trang 57

Trang 58

Trang 59

Trang 60

Trang 61

Trình tự thời gianNội dung nghiệp vụ

Ghi sổ kế toán được tách thành hai quá trình riêng rẽ

HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Trang 62

Trang 63

Trang 64

Trang 65

Trang 66

Có đủ sổ kế toánThực hiện theo TT 103

Điều kiện của phần mềm

HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY TÍNH

Trang 67

HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY TÍNH

Trang 68

Tổ chức hệ thống BCTC

Tổ chức kiểm tra kế toánTổ chức kiểm kê tài sản

Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu

Slide 68

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN KHÁC

Trang 69

Trang 70

Trang 71

❖ Chứng từ kế toán

❖ Phiếu thu (C30–BB); ❖ Phiếu chi (C31–BB);

❖ Biên bản kiểm kê quỹ (C34–HD); (C35–HD)

Kế toán chi tiết

❖ Sổ sách kế toán

✓Sổ quỹ tiền mặt (Sổ kế toán chi tiết tiền mặt) (S11–H);

✓Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ (S13–H).

KẾ TOÁN TIỀN MẶT

Trang 72

CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

Trang 73

TK 111 - Tiền mặt

• Nhập quỹ tiền mặt;

• Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê;

• Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại (Trường hợp tỷ giá tăng)

• Xuất quỹ tiền mặt;

• Số thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

• Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại (Trường hợp tỷ

Trang 74

Tài khoản 111-Tiền mặt

Tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam • Tài khoản 1112 – Ngoại tệ

• Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Slide 74

Trang 75

TK 007 – Ngoại tệ các loại

Số ngoại tệ thu vào

(Nguyên tệ)Số ngoại tệ xuất ra (Nguyên tệ) Số dư: Số ngoại tệ còn

lại (Nguyên tệ)

Trang 76

Trang 77

Trang 78

Ví dụ: Định khoản nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị sự nghiệp A:

1 Ngày 01/03, Phiếu thu nhập quỹ, rút dự toán chi hoạt động số tiền 60 triệu.

2 Ngày 02/03, thu học phí nhập quỹ 20 triệu.

3 Ngày 05/03, phiếu chi lương và phụ cấp tháng 3, số tiền 55 triệu

4 Ngày 06/03/N, phiếu chi tạm ứng công tác phí cho anh A, số tiền 1 triệu

5 Ngày 10/03/N, phiếu chi nộp học phí vào kho bạc, số tiền 20 triệu 6 Ngày 10/03/N, phiếu thu, rút tiền gửi ngân hàng 30 triệu

Slide 78

Trang 79

Trang 80

Định khoản: (tiếp theo)

2 Ngày 02/03, thu học phí nhập quỹ 20 triệu.

Trang 81

Định khoản: (tiếp theo)

4 Ngày 06/03/N, phiếu chi tạm ứng công tác phí cho anh A, số tiền 1 triệu

Trang 82

✓Sổ tiền gửi ngân hàng (S12–H);

✓Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ (S13–H).

KẾ TOÁN TIỀN GỬI

Trang 83

Trang 84

Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

• Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng, Kho bạc;

• Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại ngoại tệ

• Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc;

• Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ

Số dư

Slide 84

Trang 85

Trang 86

Trang 87

Ví dụ: Tại một đơn vị sự nghiệp có thu có các số liệu kế toán sau

1 Giấy báo Có của ngân hàng Đông Á: Gửi tiền mặt thuộc hoạt động dịch vụ, số tiền 30 triệu

2 Giấy báo Có của kho bạc Quận 1: Nhận lệnh chi tiền kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước 500 triệu

3 Giấy báo Nợ của kho bạc Quận 1: Rút tiền gửi thuộc nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước nhập quỹ tiền mặt, số tiền 100 triệu 4 Giấy báo Có của ngân hàng Đông Á: Khách hàng chuyển khoản trả

nợ hoạt động dịch đã cung cấp, số tiền 40 triệu./.

Trang 88

2 Giấy báo Có của kho bạc Quận 1: Nhận lệnh chi tiền kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước 500 triệu

Trang 89

Định khoản (tiếp theo)

3 Giấy báo Nợ của kho bạc Quận 1: Rút tiền gửi thuộc nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước nhập quỹ tiền mặt, số tiền 100 triệu

Nợ TK 1111100.000.000 đồngCó TK 1121 100.000.000 đồng

4 Giấy báo Có của ngân hàng Đông Á: Khách hàng chuyển khoản trả nợ hoạt động dịch đã cung cấp, số tiền 40 triệu

Nợ TK 1121 40.000.000 đồngCó TK 3111 40.000.000 đồng

Trang 90

KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

❖ Nội dung: Là các khoản tiền đã làm thủ tục chuyển nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ, giấy báo Có

Thanh toán tiền chưa nhận giấy báo

Trang 91

Ví dụ: Tại một cơ quan hành chính có các số liệu kế toán sau

1 Lập phiếu chi gởi tiền vào tài khoản kho bạc, số tiền 100 triệu 2 Lập ủy nhiệm chi thanh toán cho nhà cung cấp, số tiền 50 triệu 3 Nhận giấy báo đã nộp tiền vào tài khoản (Mẫu số C4–08/KB) 4 Nhận giấy báo Nợ thanh toán tiền cho nhà cung cấp./.

Trang 92

1 Lập phiếu chi gởi tiền vào tài khoản kho bạc, số tiền 100 triệu

Trang 93

3 Nhận giấy báo đã nộp tiền vào tài khoản (Mẫu số C4–08/KB)

Trang 94

Trang 95

• Nguyên liệu, vật liệu

Trang 96

Giá thực tế nhập kho (đánh giá theo giá thực tế)

• Mua ngoài nhập kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, dự án: – Phương pháp khấu trừ thuế.

– Phương pháp trực tiếp, không thuộc đối tượng chịu thuế.

• Mua ngoài nhập kho sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp, đầu tư xây dựng, đơn đặt hàng: giá mua thực tế ghi trên hóa đơn.

• Tự sản xuất nhập kho: toàn bộ chi phí đơn vị bỏ ra để chế biến.

• Thu hồi: giá do Hội đồng đánh giá tài sản của đơn vị xác định (cơ sở là giá trị hiện còn)

Slide 96

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

Đánh giá vật tư

Trang 97

Giá thực tế của NL,VL; CC,DC xuất kho

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

Đánh giá vật tư

Trang 98

❖ Chứng từ kế toán

❖ Phiếu nhập kho (mẫu C20 – HD) ❖ Phiếu xuất kho (mẫu C21 – HD)

❖ Giấy báo hỏng, mất CCDC (mẫu C22 – HD) ❖ Bảng kê mua hàng (mẫu C24 – HD)…

Kế toán chi tiết

❖ Sổ sách kế toán

✓Sổ kho (thẻ kho) (mẫu S21-H)

✓Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, CCDC, SPHH (mẫu S22-H) ✓Bảng tổng hợp chi tiết NLVL, CCDC, SPHH (mẫu S22-H)

KẾ TOÁN CHI TIẾT

Trang 99

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Tài khoản kế toán

• Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” • Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”

• Tài khoản 005 “Dụng cụ lâu bền đang sử dụng”• Tài khoản 643 “Chi phí trả trước”

Trang 100

Trang 101

Trang 102

Trang 103

Ví dụ: Tại một bệnh viện có các số liệu kế toán sau

1 Ủy nhiệm chi mua thuốc điều trị bệnh nhập kho, hóa đơn GTGT 5%, số tiền 210 triệu, đã nhận báo Nợ

2 Phiếu chi vận chuyển thuốc về kho bệnh viện, số tiền 2 triệu

3 Xuất kho dụng cụ lâu bền điều trị, giá trị 50 triệu, trong đó nguồn năm nay là 30 triệu, nguồn năm trước 20 triệu

4 Ủy nhiệm chi mua thuốc nhà thuốc bệnh viện, hóa đơn GTGT 5%, số tiền 420 triệu, đã nhận báo Nợ

5 Ủy nhiệm chi mua vật tư sửa điện phòng bệnh, hóa đơn GTGT 10%,

Trang 104

1.Ủy nhiệm chi mua thuốc điều trị bệnh nhập kho, hóa đơn GTGT 5%, số tiền 210 triệu, đã nhận báo Nợ

3.Xuất kho dụng cụ lâu bền điều trị, giá trị 50 triệu, trong đó nguồn năm nay là 30 triệu, nguồn năm trước 20 triệu

Trang 105

4 Ủy nhiệm chi mua thuốc nhà thuốc bệnh viện, hóa đơn GTGT 5%, số tiền 420 triệu, đã nhận báo Nợ

Nợ TK 155400.000.000Nợ TK 3113 20.000.000Có TK 112210.000.000

5 Ủy nhiệm chi mua vật tư sửa điện phòng bệnh, hóa đơn GTGT 10%, số tiền 55 triệu, đã nhận báo Nợ./.

Nợ TK 6612 55.000.000

Định khoản