BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRUONG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYÊN TRƯỜNG SA QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN TAI CHI CUC THUE THANH PHO HAI DUONG DE AN TOT NGHIEP THAC SI Hà Nội - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYÊN TRƯỜNG SA QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN TAI CHI CUC THUE THANH PHO HAI DUONG : Quan ly kinh té : 8310110 ĐÈ ÁN TÓT NGHIỆP THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS Đỗ Minh Thành Hà Nội - 2023 LOI CAM DOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của bản thân dưới sự hướng dẫn khoa học của PGS,TS Đỗ Minh Thành Công trình này có tính độc lập riêng, không sao chép kết quả nghiên cứu đã xuất bản của các tác giả khác Các loại tài liệu, số liệu sử dụng trong công trình này do tác giả đã thu thập trong quá trình nghiên cứu là hoàn toàn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng và đã được liệt kê đây đủ trong bảng Danh mục tài liệu tham khảo Tác giả xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về tính trung thực của Đề án tốt nghiệp Hải Dương, ngày tháng năm 2024 Tác giả Nguyễn Trường Sa LOI CAM DOAN DANH MUC CAC CHU CAI VIET TAT DANH MUC BANG, SO DO TOM TAT DUNG DE AN TOT NGHIEP PHAN MO DAL 1 Tính cấp thiết của đề tài đề án 2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 5 Kết cấu của đề á CHƯƠNG 1: CO SO LY LUẬN VÀ THUC TIEN VE QUAN LY THUE THU NHAP CA NHAN 1.1 Khái quát về thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhậ| cá nhân 1.1.2 Vai trò, đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản ý thuế thu nhập cá nhâi 1.2.1 Khải niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.3.1 Yêu tô chủ quan 1.3.2 Yêu tô khách quan 1.4.2 Một sô bài học kinh nghiệm rút ra cho Chỉ cục thuê thành phô Hải Dương 5 TOM TAT CHUONG 1 27 CHUONG 2: THUC TRANG QUAN LY THUE THU NHAP CA NHÂN TẠI CHI CỤC THUÊ THÀNH PHÓ HẢI DƯƠNG 2.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Hải Dương 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triễi 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ 2.1.3 Tổ chức bộ má) 2.1.4 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chỉ cục thuế thành phố Hải Dương 2.2.1 Thực trạng công tác tô chức bộ máy thu thuê TNCN 2.2.2 Quản ý đối tượng nộp thuế 2.2.3 Quản lý kê khai và nộp thư 2.2.4 Quản lý quyết toán thuế và hoàn thuế 2.2.5 Kiểm tra thu 2.2.6 Thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 57 2.2.7 Tuyên truyền và hỗ trợ người nop thu 2.3 Đánh giá chung 3.3.1 Những thànhn tựu đạt được 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân TÓM TÁT CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUÊ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUÊ THÀNH PHÓ HAI DUON 3.1 Quan m, mục tiêu, phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhậ) nhân tại CÍ cục thuế thành phố Hải Dương 3.1.1 Bồi cảnh kinh tệ - xã ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN ở Chỉ cục thuế thành phố Hải Dương 68 3.12 Phương hướng quản lý thuế TINDN trên địa bàn Chỉ cục thuế thành phố Hãi Dương 71 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chỉ cục thuế thành phố Hải Dương T3 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế TNCN 73 3.2.2 Day mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ 74 3.2.3 Nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của đội ngũ cán bộ Chỉ cục thuế thành phố Hải Dương T1 3.2.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 80 3.2.5 Tăng cường quản lý các quy trình kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế và quản lý nợ thuế 8 3.2.6 Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vỉ phạm thuế thu nhập cá nhân §5 3.2.7 Quản lý chặt chẽ căn cứ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ chuyển nhượng BĐS §8 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế và Bộ Tài chính 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hải Dương 93 3.3.3 Kiến nghị với UBND Thành phố Hải Dương và các ban ngành có liên quan 94 TOM TAT CHUONG 3 KET LUAN DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO PHY LUC iii 1 NNT DANH MUC CAC CHU CAI VIET TAT 2 TNCN Người nộp thuế 3 NSNN Thu nhập cá nhân 4.TCT Ngân sách nhà nước 5.CT Tổng cục thuế 6.CCT Cục thuế 7TP Chỉ cục thuế 8.LPX Thanh phd 9.CNTT 10 UBND Liên phường xã 11.KD Công nghệ thông tin Ủy ban nhân dân 12.TL Kinh doanh 13.ĐTV Tiền lương 14 BĐS Đầu tư vốn iv DANH MUC BANG, SO DO Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tô chức của Chi cục thuế thành phố Hải Dương 32 Bảng 2.1: Kết quả thu thuế TNCN trên địa bàn Thành phố Hải Dương giai đoạn 2020 - 2022 - — —~ ¬ Bảng 2.1a: Kết quả thu thuế TNCN theo các khoản thu nhập trên địa bàn Thành phố Hải Dương giai đoạn 2020 ~ 2022 -.222-22222222:222-222 239 Bảng 2.2b: Tỷ trọng các khoản thu trong tổng thu thuế TNCN trên địa bàn thành phố Hải Dương, giai đoạn 2020-2022 40 Bảng 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng của Chỉ cục thuế thành phố Hải Dương Bang 2.3: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân trên địa bàn thành phụ đoạn 2020 - 2022 Bảng 2.4: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác đăng ký, kê khai nộp thuế Bảng 2.5: Tình hình hoàn thuế thu nhập cá nhân tại Chỉ cục thu Dương giai đoạn 2020 đến 2022 .-.-222.22222222 727 c.a 5 Bang 2.6: Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế thu nhập cá nhân tại trụ sở cơ quan thuế từ 2020 đến 2022 -2-222222222 2227.2 2 .rrrii 54 Bảng 2.7: Kết quả kiểm tra về thuế TNCN các năm 2020 - 2022 tại Chỉ cục thuế thành phó Hải Dương Bảng 2.8: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác thanh tra, kiểm tra thuế Bảng 2.9: Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân của cơ quan chỉ trả các năm 2020 ~ 2022 tại Chỉ cục thuế thành phó Hải Dương -22222222222222222Z2c2crr 58 Bảng 2.10: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2020-2022 59 Bảng 2.11: Ý kiến đánh giá của các đối tượng điều tra về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thụ -60 TOM TAT NỘI DUNG ĐÈ ÁN TÓT NGHIỆP Với đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chỉ cục thuế thành phố Hải Dương”, tác giả mong muốn thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hải Dương sẽ phát triển và nhanh chóng khẳng định được vai trò của mình trong hệ thống thuế, trong huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô và đảm bảo được sự công bằng trong xã hội Với kinh nghiệm và khả năng cho phép, tác giả không thể phân tích và đánh giá một cách toàn diện, đầy đủ, toàn bộ công tác quản lý thu thuế TNCN, mà chỉ đi sâu phân tích những mặt chủ yếu của công tác quản lý thu thuế TNCN, những thiếu sót, tồn tại cơ ban và đề xuất một số giải pháp chủ yếu đề áp dụng vào công tác quản lý thu thuế trong xu thế phát triển chung Do đó, việc thực hiện đề tài không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế Kính mong các thay cô góp ý giúp đỡ và tôi hy vọng rằng, các quan điểm, định hướng, giải pháp về quản lý thu thuế TNCN tại Chỉ cục thuế thành phó Hải Dương trong đề án tốt nghiệp nếu được thực hiện sẽ góp phần nhỏ bé vào việc thực hiện thắng lợi chính sách thuế của Nhà nước tại Chỉ cục thuế thành phố Hải Dương cũng như trên cả nước vi PHAN MO DAU 1 Tính cấp thiết của đề tài đề án Khi nền kinh tế xã hội đang trong quá trình vận động, phát triển thì hệ thống pháp luật cũng phải được hoàn thiện dần để phù hợp thực tiễn và yêu cầu quản lý Nghị quyết Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX của Đảng đã đề ra: “Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống nhất và thuận lợi cho mọi đối tượng chịu thuế, đảm bảo công bằng và tạo động lực phát triển” Nghị quyết Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X của Đảng tiếp tục khẳng định: “Hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ Điều chỉnh chính sách thuế theo hướng giảm và ôn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập” Triển khai các nghị quyết của Đảng, Bộ Chính trị đã thông qua chiến lược cải cách thuế đến năm 2030, trong đó it ra yéu cai 'Cân sớm xác định các bước đi thích hợp để ng tỷ trọng các nguồn thu trong nước cho phù hợp với tiến trình hội nhập Mở rộng diện thuế trực thu và tăng tỷ lệ từ thuế trực thu” Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21 tháng 11 năm 2007, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, thống nhất ba sắc thuế điều tiết về thuế đối với thu nhập của cá nhân Sau gần 14 năm thực hiện, Luật thuế TNCN đã chứng tỏ được những ưu thế của nó, đặc biệt là đảm bảo và góp phần làm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời cũng khắc phục được những hạn chế của thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đây Bên cạnh đó, việc thực thi hành Li thuế TNCN cũng đã nảy sinh nhiều vướng mắc mà bằng chứng là trong những năm qua Bộ Tài chính đã phải ban hành rất nhiều văn bản hướng dẫn thi hành Luật và những văn bản sửa đổi bé sung Thành phố Hải Dương là + thành phố trực thuộc tỉnh đang trên đà phát triển và hội nhập kinh tế số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng đồng nghĩa với số người có thu nhập tăng, việc quản lý cũng phức tạp hơn trước những thủ đoạn tỉnh vi nhằm trốn thuế, tránh thuế, trong khi bộ máy quản lý thuế mới chuyển