Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi các chi phi liên quan đến thu nhập của các tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ Tra
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THANH THẢO HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Nguyễn Thị Kim Tuyến LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là bài đề án của riêng tôi Các số liệu nêu trong đề án là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Nội dung của đề án do chính tôi thực hiện dựa trên kết quả khảo sát thực tế tại chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã đƣợc cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc Học viên thực hiện Trần Thanh Thảo LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, tôi xin đƣợc gửi lời cảm ơn đến tất cả Quý thầy cô đã giảng dạy trong chƣơng trình Cao học kế toán K24B Trƣờng Đại học Quy Nhơn, những ngƣời đã truyền đạt cho tôi những kiến thức hữu ích về kế toán làm cơ sở cho tôi thực hiện tốt luận văn này Tôi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Kim Tuyến đã tận tình hƣớng dẫn chỉ bảo cho tôi trong thời gian thực hiện luận văn Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến tất cả các Cô, Chú, Anh, Chị, các đồng nghiệp đang công tác tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn, các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đã tận tình giúp đỡ trong việc tham gia trả lời bảng khảo sát cũng nhƣ góp ý về những thiếu sót trong bảng khảo sát Sau cùng tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình đã luôn tạo điều kiện tốt nhất cho tôi trong suốt quá trình học cũng nhƣ thực hiện luận văn Do thời gian có hạn và kinh nghiệm làm đề án tốt nghiệp chƣa nhiều nên luận văn còn nhiều thiếu sót, rất mong nhận đƣợc ý kiến góp ý của Quý Thầy/Cô và các anh chị học viên Xin chân thành cảm ơn! Học viên thực hiện đề án Trần Thanh Thảo MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 7 1.1.Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp 7 1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp 7 1.1.2.Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp 9 1.1.3.Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.4.Nội dung cơ bản của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.Tổng quan về kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.1.Khái niệm về kiểm soát 19 1.2.2.Khái quát về kiểm soát thuế 20 1.2.3.Khái niệm kiểm soát thuế TNDN 22 1.3.Nội dung kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.3.1.Kiểm soát ở khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN 23 1.3.2.Kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra thuế 24 1.3.3.Kiểm soát ở khâu nợ thuế 29 1.3.4.Kiểm soát xử lý vi phạm về thuế 30 Chƣơng 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 33 2.1 Khái quát về Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 33 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 34 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định 37 2.1.4 Đặc điểm các doanh nghiệp nộp thuế TNDN do Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn quản lý 45 2.2.Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn 47 2.2.1 Văn bản pháp lý về kiểm soát thuế TNDN tại chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn 47 2.2.2 Bộ máy kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn 49 2.2.3 Về kiểm soát đăng ký, kê khai, nộp thuế 52 2.2.4 Về kiểm soát kiểm tra thuế 62 2.2.5 Về kiểm soát nợ thuế 67 2.2.6 Về kiểm soát vi phạm về thuế 71 2.3 Đánh giá chung về công tác kiểm soát thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn 72 2.3.1 Những kết quả đã đạt đƣợc 73 2.3.2 Một số điểm còn hạn chế và nguyên nhân 74 Chƣơng 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 80 3.1 Quan điểm kiểm soát thu thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn 81 3.2.Phƣơng hƣớng tăng cƣờng kiểm soát thu thuế TNDN tại chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 85 3.2.1.Cải tiến và hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát 85 3.2.2.Xây dựng hoàn thiện các giải pháp kiểm soát thu thuế TNDN 85 3.2.3 Tăng cƣờng, đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra 86 3.3.Các giải pháp tăng cƣờng kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn 86 3.3.1 Tăng cƣờng kiểm soát ở khâu đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế 86 3.2.2 Tăng cƣờng kiểm soát thanh tra, kiểm tra thuế 89 3.2.3 Tăng cƣờng kiểm soát nợ thuế 93 3.3 Kiến nghị với các cơ quan quản lý 98 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ và Bộ tài chính 98 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Bình Định 101 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 QUYẾT ĐỊNH GIAO TÊN ĐỀ TÀI (BẢN SAO) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Tên đầy đủ 1 CP Chính phủ 2 CQT Cơ quan thuế 3 DN Doanh nghiệp 4 DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân 5 HSKT Hồ sơ khai thuế 6 HTKK Hỗ trợ kê khai 7 NĐ Nghị định 8 NNT Ngƣời nộp thuế 9 NVKK Nghiệp vụ kê khai 10 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 XDCB Xây dựng cơ bản DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Kiểm soát ban đầu về kê khai thuế và kế toán thuế 23 Bảng 1.2 Kiểm tra tại trụ sở Cơ quan thuế 26 Bảng 1.3: Kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế 28 Bảng 1.4: Kiểm soát nợ thuế 29 Bảng 2.1 Số lƣợng công chức, ngƣời lao động chi cục thuế TP.Quy Nhơn từ 2020-2022 38 Bảng 2.2 Số lƣợng DN theo ngành nghề Chi cục Thuế TP Quy Nhơn đang quản lý năm 2020-2022 45 Bảng 2.3: Tình hình thu thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 2020-2022 46 Bảng 2.4 Thống kê đăng ký thuế theo loại hình doanh nghiệp năm 2020-2022 54 Bảng 2.5: Kết quả thực hiện đăng kí điện tử giai đoạn 2020-2022 57 Bảng 2.6 Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN năm 2020-2022 60 Bảng 2.7 Trình tự các bƣớc kiểm tra và kết luận kiểm tra của Cơ quan thuê .64 Bảng 2.8 Kết quả kiểm tra từ năm 2020-2022 tại Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn 65 Bảng 2.9 Báo cáo tổng hợp tiền thuế nợ từ 2020-2022 68 Bảng 2.10: Tình hình xử phạt vi phạm hành chính tại Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn giai đoạn 2020-2022 72 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình kiểm tra, giám sát thuế 26 Hình 2.1: Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn 40 Hình 2.2 Bộ máy KS thuế TNDN tại chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 49 Hình 2.3: Quy trình kiểm soát đăng ký, khai thuế TNDN tại chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 53 Hình 2.4: Tổng quan quy trình đăng ký, khai thuế điện tử 56 Hình 2.5 Quy trình kiểm tra thuế TNDN 63 Hình 2.6: Quy trình kiểm soát nợ thuế TNDN 70 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Ở Việt Nam Thuế là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nƣớc, là công cụ có tính tuân thủ, chấp hành pháp luật và cƣỡng chế nhằm để phân phối thu nhập, điều tiết vĩ mô nền kinh tế Đây là công cụ tinh tế và nhạy cảm, liên quan đến lợi ích của các chủ thể và có tác động sâu rộng đến hầu hết các mặt của nền kinh tế - xã hội, không những đảm bảo tính công bằng xã hội mà còn tạo nguồn thu để duy trì bộ máy Nhà nƣớc, giúp nhà nƣớc thực hiện nhiệm vụ chi: chi cho an ninh quốc phòng, giáo dục, y tế, văn hoá, các chính sách phát triển kinh tế xã hội, phúc lợi công cộng cùng với sự phát triển của đất nƣớc, hệ thống thuế Việt Nam ngày càng đƣợc đổi mới và hoàn thiện, phù hợp với nền kinh tế thị trƣờng và hội nhập thế giới Trong các loại thuế ở Việt Nam hiện nay thì thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng đóng vai trò quan trọng trong việc bảo đảm nguồn thu Ngân sách nhà nƣớc và thực hiện các chức năng quản lý, điều tiết vĩ mô của Nhà nƣớc đối với các hoạt động kinh tế, xã hội trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân Thuế TNDN là một trong những khoản thuế mà tổ chức kinh tế có nghĩa vụ phải đóng khi đi vào hoạt động và có thu nhập tính thuế sau khi đã trừ đi các khoản đƣợc pháp luật cho phép là những khoản chi phí hợp lý Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi các chi phi liên quan đến thu nhập của các tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ Những năm gần đây, công tác thu ngân sách của Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn luôn vƣợt chỉ tiêu đặt ra.Trong đó thuế TNDN cũng chiếm tỉ trọng tƣơng đối trong toàn bộ số thu ngân sách điều đó cho thấy cán bộ thuế đã cố gắng trong công tác giám sát thu thuế doanh nghiệp (DN) Tuy nhiên thực tế công tác thu thuế trong thời gian qua cho thấy vẫn còn tình trạng thất thu thuế do