Đang tải... (xem toàn văn)
Trang 1 TRẦN THỊ THANH TRÀHOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠICƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘTTHÀNH VIÊN HẬU MINHĐỀ ÁN THẠC SĨ KẾ TOÁN Trang 2 TRẦN THỊ THANH TRÀHỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠICÔ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ THANH TRÀ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HẬU MINH ĐỀ ÁN THẠC SĨ KẾ TOÁN Bình Định – Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ THANH TRÀ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN HẬU MINH Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Người hướng dẫn : TS LÊ TRẦN HẠNH PHƯƠNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề án “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Một thành viên Hậu Minh” là công trình do tôi tự nghiên cứu và hoàn thành dưới sự hướng dẫn của người hướng dẫn TS Lê Trần Hạnh Phương Các số liệu và kết quả trình bày trong đề án là trung thực Bình Định, ngày 25 tháng 10 năm 2023 Tác giả luận văn Trần Thị Thanh Trà LỜI CẢM ƠN Trước hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô giảng dạy tại Trường Đại học Quy Nhơn vì đã truyền đạt, trang bị những kiến thức cần thiết, hữu ích cho tác giả trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu đề tài Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất đến giảng viên hướng dẫn - TS Lê Trần Hạnh Phương, người đã tận tình giúp đỡ, động viên và hướng dẫn tác giả hoàn thành đề án này Đồng thời, tác giả cũng xin cảm ơn đến Ban Giám đốc và toàn thể nhân viên Công ty TNHH Một thành viên Hậu Minh đã tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp các thông tin cần thiết để tác giả hoàn thành đề án Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn tới tất cả bạn bè, người thân đã luôn bên cạnh, quan tâm, ủng hộ, giúp tác giả chuyên tâm nghiên cứu và hoàn thành đề án một cách tốt nhất Tác giả luận văn Trần Thị Thanh Trà MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TĂT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Tổng quan các đề tài đã nghiên cứu có liên quan 2 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .5 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5 5 Phương pháp nghiên cứu 5 6 Ý nghĩa khoa học của đề tài 5 7 Kết cấu của đề tài 6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 7 TRONG DOANH NGHIỆP 7 1.1 Tổng quan về kiểm soát nội bộ 7 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm soát nội bộ 7 1.1.2 Định nghĩa và vai trò của kiểm soát nội bộ 12 1.1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội bộ theo COSO 12 1.1.2.2 Vai trò của kiểm soát nội bộ 13 1.2 Các bộ phận của kiểm soát nội bộ 15 1.2.1 Môi trường kiểm soát .15 1.2.2 Đánh giá rủi ro 18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 22 1.2.4 Thông tin và truyền thông 24 1.2.5 Hoạt động giám sát 26 1.3 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp chế biến gỗ ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN HẬU MINH 31 2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Một thành viên Hậu Minh 31 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 31 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 33 2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 35 2.1.5 Hình thức kế toán và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty 36 2.1.6 Những thuận lợi và khó khăn của Công ty 38 2.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Một thành viên Hậu Minh 39 2.2.1 Mô tả quá trình khảo sát 39 2.2.2 Kết quả khảo sát .40 2.3 Kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân 62 2.3.1 Môi trường kiểm soát 62 2.3.2 Đánh giá rủi ro 64 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 65 2.3.4 Thông tin và truyền thông 69 2.3.5 Hoạt động giám sát 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN HẬU MINH 74 3.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm soát nội bộ 74 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty 75 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 75 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro 77 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 79 3.2.4 Hoàn thiện thông tin và truyền thông 82 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 83 3.3 Một số kiến nghị 84 3.3.1 Đối với Ban Giám đốc Công ty 84 3.3.2 Đối với các phòng ban liên quan 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 DANH MỤC PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) Ký hiệu DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TĂT viết tắt AICPA Viết đầy đủ BCTC American Institute of Certified Public Accountants BGĐ Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ COSO Báo cáo tài chính Ban Giám đốc DN Committee of Sponsoring Organization Ủy Ban các tổ chức đồng bảo trợ Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội bộ NQL Nhà quản lý NCC Nhà cung cấp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG SƠ ĐỒ Sơ đồ 2 1 Sơ đồ mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một thành viên Hậu Minh 33 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty TNHH Một thành viên Hậu Minh 36 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung 37 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ chu trình mua hàng – thanh toán 49 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ chu trình bán hàng – thu tiền ……54 BẢNG Bảng 2.1 Kết quả khảo sát về môi trường kiểm soát 41 Bảng 2.2 Kết quả khảo sát về đánh giá rủi ro 44 Bảng 2.3 Kết quả khảo sát về hoạt động kiểm soát 46 Bảng 2.4 Kiểm soát quy trình mua hàng – thanh toán 52 Bảng 2.5 Kiểm soát quy trình bán hàng – thu tiền 58 Bảng 2.6 Kết quả khảo sát về Thông tin và truyền thông .59 Bảng 2.7 Kết quả khảo sát về Hoạt động giám sát 61 Bảng 3.1 Bảng phân loại tuổi nợ 82 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Nền kinh tế thị trường ở Việt Nam ngày càng phát triển với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các loại hình DN ngày càng nhiều về số lượng, mở rộng quy mô Hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra nhiều hơn, đồng thời trong cơ chế thị trường có sự cạnh tranh ngày càng gay gắt Các đơn vị kinh doanh muốn tồn tại và phát triển thì cần phải có một cơ chế quản lý khoa học và hiệu quả Với yêu cầu đó các đơn vị phải xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực, trình độ của mình, chủ động trong sản xuất, sử dụng tiết kiệm tài sản, nguồn vốn, hoàn thiện công tác quản lý nhằm đạt được hiệu quả cao nhất, vai trò của KSNB không chỉ là sự đảm bảo hợp lý mà còn có vai trò hỗ trợ và tạo ra giá trị gia tăng cho DN Tại Việt Nam, KSNB được quan tâm khá nhiều, đặc biệt là các nghiên cứu ứng dụng KSNB trong một đơn vị cụ thể ở các ngành nghề lĩnh vực khác nhau KSNB có chất lượng sẽ giúp DN hạn chế về chi phí, gia tăng tài sản, nguồn vốn, thu nhập từ đó làm tăng khả năng sinh lời Đối với các NQL, việc xây dựng và áp dụng KSNB có hiệu quả là nhiệm vụ quan trọng giúp DN giảm thiểu rủi ro, đạt được các mục tiêu hoạt động, nâng cao năng lực cạnh tranh Năm 2021 là năm đầy sóng gió, sau làn sóng dịch COVID-19 đầu tiên, các DN ngành gỗ trên cả nước nói chung và tại tỉnh Bình Định nói riêng phải đối mặt với bộn bề khó khăn về nguồn nguyên vật liệu thiếu hụt và giá tăng đột biến, tình trạng thiếu hụt vận tải, cước phí vận tải tăng cao Tuy nhiên, nhờ có nhiều giải pháp linh hoạt thích ứng, sớm ổn định sản xuất và nắm bắt cơ hội thị trường nên các DN ngành gỗ Bình Định có tốc độ tăng trưởng cao nhất trong nhiều năm qua Công ty TNHH Một thành viên Hậu Minh là đơn vị khai thác và chế biến gỗ của tỉnh Bình Định Hiện nay, các bộ phận của Công ty hoạt động theo kiểu mô hình truyền thống, hoạt động sản xuất, kinh doanh thường xuyên xảy ra gian lận và sai sót như: Một số trường hợp quen