Nguyễn Thu Trang CQ58/09.03 Đơn vị tính, Cuối kì trích khấu hao, Giả sử thời gian sử dụng hữu ích là 10 năm, dùng cho bộ phận bán hàng, giá trị thanh lý = 0; xuất kho theo phương pháp nào, Kiểm tra HTK theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Giả sử LNKT = Thu nhập chịu thuế Khác thì nêu, giống bỏ qua => KKĐK giảm Thành phẩm ghi 1 bút toán duy nhất Nợ 632, Có 631 BCKQHĐKD Quy II thì ghi mỗi cột 4, còn Quý I thì là 4, 6 và điền số tiền bằng nhau CHƯƠNG 1: Kế toán tiền CHƯƠNG 2: Kế toán vật tư CHƯƠNG 3: TSCĐ CHƯƠNG 4: Kế toán tiền lương CHƯƠNG 5: Kế toán CPSXKDDD CHƯƠNG 6: Kế toán bán hàng CHƯƠNG 7: BCTC NHẮC LẠI KẾT THỨC NLKT Có 6 yếu tố tên BCTC: TS, NPT, VCSH, TN, CP, KQ Quy tắc định khoản: TS, CP: tăng ghi bên nợ, giảm ghi bên có (ngoại trừ TK HMTSCĐ) NPT, VCSH, TN: tăng ghi bên có, giảm ghi bên nợ KTTC theo thông tư 200 TSNH đầu 1 TSDH đầu 2 NPT đầu 3 VCSH đầu 4 TN đầu 5 (TN thường xuyên), đầu 7 (TN khác) CP đầu 6 (CP thường xuyên), đầu 8 (CP khác) 1 Nguyễn Thu Trang CQ58/09.03 KQ đầu 9 * Tài sản - 111: TM có 2 chứng từ + Phiếu thu: TM tăng + Phiếu chi: TM giảm - 112: TGNH có 2 chứng từ + Giấy báo có: TGNH tăng + Giấy báo nợ: TGNH giảm - 113: tiền đang chuyển + Tăng: Khi mình là bên thu tiền khi bên thanh toán tiền đã chuyển khoản nhưng mình chưa nhận được + Giảm: Khi mình nhận được giấy báo có nhưng chưa nhận được tiền - 121: Chứng khoán kinh doanh Là việc đầu tư vào cổ phiếu, trái phiếu, các công cụ tài chính khác nhằm mục đích sinh lời + Cổ phiếu: là chứng khoán vốn, người mua cổ phiểu gọi là chủ sở hữu + Trái phiếu: là chứng khoán nợ, người mua trái phiếu gọi là chủ nợ + Tăng: Mua cổ phiếu, trái phiếu… Giảm: bán cổ phiếu, trái phiếu… Note: khi bán chứng khoá + Nếu giá bán > Giá mua => Lãi được ghi DTTC (515) + Nếu giá bán < giá mua => Lỗ được ghi vào CPTC (635) VD: Nợ TK 112 150.000 Có TK 121 120.000 Có TK 515 30.000 - 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn + Tăng: Khi đem tiền gửi có kỳ hạn, mua những chứng từ có giá, có kì hạn + Giảm: Khi tất toán các khoản đầu tư có kì hạn 131 - Phải thu khách hàng 331 - Phải trả người bán Là TK lưỡng tính, vừa là TS có số Là TK lưỡng tính, vừa là TS có số dư bên Nợ, vừa là NPT có số dư dư bên Nợ, vừa là NPT có số dư 2 Nguyễn Thu Trang CQ58/09.03 bên Có bên Có - Là TS: phải thu khách hàng - Là TS: Trả trước cho người bán - Là NPT: người mua trả tiền trước - Là NPT: Phải trả người bán - Tăng khi bán hàng chưa thu tiền - Tăng khi mua hàng chưa thanh - Giảm khi thu nợ tiền hàng trước toán hoặc là thu trước tiền khách hàng - Giảm: Thanh toán nợ cho người đặt cọc mua hàng bán hoặc là đặt cọc trước tiền mua hàng kì sau 133 - Thuế GTGT được khấu trừ 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Thuế GTGT đầu vào) (Thuế GTGT đầu ra) + 1331: Thuế GTGT đầuu vào => Cách sử dụng: Khi mình là được khấu trừ của HH, dịch vụ người bán hàng, thu hộ cơ quan + 1332: Thuế GTGT đầu vào được thuế khấu trừ của TSCĐ Thuế GTGT = Thuế suất x Giá bán => Cách sử dụng: Khi mình là người mua hàng, tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT = Thuế suất x Giá mua * Bút toán bán hàng: - Thu nhập => Giá bán chưa bao gồm VAT DTBH 511 tăng 3331 tăng 111, 112, 113, 131 tăng Nợ TK 111, 112, 113, 131 Có TK 511 giá bán chưa VAT Có TK 3331 Thuế GTGT - Chi phí => Trị giá xuất kho 632 : GVHXB tăng 15X giảm 3 Nguyễn Thu Trang CQ58/09.03 Nợ TK 632 Có TK 15X - 136: Phải thu nội bộ Cách sử dụng: + Tăng Khi cấp trên cấp cho cấp dưới 1 tài sản sử dụng + Giảm Khi cấp dưới hoàn trả lại TS cấp trên đã mượn VD: Công ty A xuất kho cấp cho cấp dưới mượn 1 lô CCDC để sử dụng trị giá 100trđ Nợ TK 136 100 Có TK 153 100 138: Phải thu khác 338: Phải trả - phải nộp khác - Kiểm kê thiếu tài sản - Kiểm kê thừa tài sản - Đối tác vi phạm hợp đồng, chưa - Mình vi phạm hợp đồng, chưa thanh toán thanh toán - Các khoản chi hộ - Các khoản được chi hộ - Nhận được thông báo chia cổ tức bằng tiền - 141: Tạm ứng Dùng trong nội bộ doanh nghiệp và phục vụ cho mục đích chung của doanh nghiệp + Tăng khi tạm ứng tiền cho nhân viên công tác hoặc mua hàng + Giảm khi nhân viên hoàn lại tiền tạm ứng còn thừa Note: Tạm ứng lương thì không sử dụng tài khoản tạm ứng - 151: Hàng mua đang đi đường - 152: NVL - 153: CCDC - 154: CP SXKD dở dang - 155: Thành phẩm - 156: Hàng hoá 4 Nguyễn Thu Trang CQ58/09.03 - 157: Hàng gửi bán - 211: TSCDHH - 212: TSCĐ thuê tài chính - 213: TSCDVH - 214: HMTSCĐ - 217: Bất động sản TSCĐ Note: TSCĐ phải phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, giá trị >= 30trđ - 221: Đầu tư vào công ty con - 222: Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (số vốn góp >>>50%) + Tăng: Mình đem TS của mình đi góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết (20%