Đang tải... (xem toàn văn)
Do đó, việc kiểm toán khoảnmục phải trả người bán cũng được các KTV rất quan tâm.Nhận thức được vấn đề này và dưạ trên quá trình thực tập ,em lựachọn đề tài luận văn là: “Hoàn thiện quy
Học viện Tài Luận văn cuối khóa Danh mục từ viết tắt Mục lục Danh mục sơ đồ, bảng biểu Mở đầu CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục phải trả người bán với vấn đề kiểm toán 1.1.1 Nội dung khoản mục phải trả người bán 1.1.2 Tầm quan trọng kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài 10 1.2 Những nội dung kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả người bán 11 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục phải trả người bán 13 1.2.3 Quá trình KSNB khảo sát KSNB Nợ phải trả người bán 14 1.2.3.1 Quá trình KSNB khoản mục nợ phải trả người bán 14 1.2.3.2 Khảo sát KSNB khoản mục nợ phải trả người bán 15 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18 1.3.2 Thực kiểm toán 22 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục phải trả cho người bán 22 1.3.2.2 Khảo sát khoản mục phải trả người bán 26 1.3 Kết thúc hoàn tất cơng việc kiểm tốn khoản mục phải trả người bán 30 1.4 Một số sai sót thường gặp q trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 32 Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASC THỰC HIỆN 33 2.1 Tổng quan chung Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm tốn ASC 33 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 33 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 35 2.1.3 Các dịch vụ Chi nhánh cung cấp 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán Chi nhánh 39 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 39 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 41 2.1.4.3 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 46 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 47 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 47 2.2.2 Thực kiểm toán nợ phải trả người bán 67 2.2.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn lập báo cáo kiểm toán 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASC THỰC HIỆN 84 3.1 Một số nhận xét quy trình kiểm toán khoản phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC thực 84 3.1.1 Ưu điểm 84 3.1.2 Đánh giá hạn chế 86 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán ASC thực 89 Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa 3.1.4 Những học kinh nghiệm từ thực tiễn kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực 90 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài 92 3.2.1 Ngun tắc hoàn thiện 92 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 93 3.3 Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC thực 94 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 94 3.3.2 Những kiến nghị giải pháp 95 3.3.2.1 Về quy trình kiểm tốn nợ phải trả người bán 95 3.3.2.2 Vấn đề khác 97 3.4 Điều kiện thực giải pháp97 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 97 3.4.2 Về phía Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 98 3.4.3 Về phía khách hàng 99 3.4.4 Về phía hội nghề nghiệp 100 Kết luận 101 Danh mục tài liệu tham khảo 102 Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn KSNB Kiểm soát nội DN Doanh nghiệp CSDL Cơ sở dẫn liệu XDCB Xây dựng NXB Nhà xuất Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 17 Bảng 1.2: Các khảo sát kiểm soát chủ yếu khoản mục nợ phải trả người bán 25 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 35 Sơ đồ 2.2: Tổ chức đồn kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 40 Bảng 2.3: Danh mục hồ sơ kiểm toán 42 Bảng 2.4: Đánh giá hệ thống KSNB kế tốn cơng ty CP Sơng Đà 61 Bảng 2.5: Ma trận rủi ro Công ty CP Sông Đà 63 Bảng 2.6: Phân tích biến động số dư TK 331 69 Bảng 2.7: Kiểm tra đối chiếu số liệu 73 Bảng 2.8: Kiểm tra danh sách số dư nợ phải trả người bán cuối kỳ 74 Bảng 2.9: Kiểm tra việc cộng dồn 75 Bảng 2.10: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả người bán 77 Bảng 2.11: Kiểm tra cơng nợ ngồi niên độ 78 Bảng 2.12: Gửi thư xác nhận 79 Bảng 2.13: Tổng hợp kiểm tốn khoản mục 331 cơng ty CP Sông Đà 82 Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa Mở đầu Tính cấp thiết đề tài Từ trước đến nay, BCTC gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa BCTC phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Hiện nay, giới Việt Nam, dịch vụ kiểm toán coi trọng dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Các tổ chức kiểm toán độc lập đời hoạt động mạnh mẽ góp phần làm cơng khai lành mạnh hóa tài chính, thu hút vốn thúc đẩy thêm hoạt động đầu tư Các tổ chức kiểm toán độc lập đời cung cấp dịch vụ ngày hong phú đa dạng, nhiên kiểm toán BCTC hoat động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập Trong trình hoạt động để tái sản xuất, doanh nghiệp không ngừng đáp ứng yếu tố đầu vào từ phát sinh khoản phải trả người bán Với ý nghĩa giúp doanh nghiệp trì phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nên khoản phải trả người bán cần phản ánh cách xác, đầy đủ theo dõi kịp thời Do đó, việc kiểm tốn khoản mục phải trả người bán KTV quan tâm Nhận thức vấn đề dưạ trình thực tập ,em lựa chọn đề tài luận văn là: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực hiện” Mục đớch nghiên cứu đề tài vận dụng lý luận quy trình kiểm tốn, đặc biệt quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC kết hợp với thực tiễn quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm tốn ASC Qua đó, em mong muốn đạt hiểu biết sâu Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa thực tế quy trình kiểm tốn khoản phải trả người bán đồng thời đưa ưu điểm, hạn chế đề phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC Do giới hạn thời gian trình độ chun mơn nên luận văn tốt nghiệp tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC giải pháp đưa sâu vào nội dung chủ yếu quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC thực mà chủ thể KTV độc lập Với kiến thức trạng bị nhà trường tự tích lũy, luận văn tốt nghiệp em thực lý luận chủ nghĩa vật biện chứng từ lý luận đến thực tiễn lấy thực tiễn để kiểm tra lý luận, đồng thời kết hợp với phương pháp toán học nghiệp vụ kế toán phương pháp kiểm toán Luận văn trình bày theo phương pháp kết hợp tổng hợp phân tích, kết hợp trình bày luận văn kết hợp với sơ đồ bảng biểu Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận , nội dung luận văn tốt nghiệp gồm chương chính: Chương : Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC Chương : Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Chương : Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Do hạn chế kiến thức thời gian nên viết khơng tránh khỏi có thiếu sót hạn chế, em mong nhận ý kiến nhận xét, góp ý thầy anh chị để em hồn chỉnh luận văn Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa Qua em xin gửi lời cám ơn chân thành đến thầy giáo PGS.TS Thịnh Văn Vinh người hướng dẫn , bảo tận tình cho em hoàn thành đề tài thực tập Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC tạo điều kiện cho em thực tập Quý Công ty Hà Nội, tháng năm 2012 Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Nội dung khoản mục phải trả người bán Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để trì tính liờn tục hiệu thỡ luụn phải đảm bảo tốt yếu tố đầu vào, yếu tố võt tư, hàng hóa, tài sản dịch vụ thuê phục vụ sản xuất kinh doanh Theo xu hướng phát triển nên kinh tế thị trường, ngồi quan hệ tốn trả tiền quan hệ mua bán chịu ngày trở nên phổ biến, tạo khoản nợ phải trả cho người bán Nợ phải trả người bán bao gồm khoản phải trả người bán việc mua vật tư, mua hàng hóa, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, thiết bị, dịch vụ điện nước, điện thoại, vệ sinh, sửa chữa… Các khoản phải trả không bao gồm khoản nợ phải chịu lãi, khoản phải trả chịu phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu… Nội dung, số liệu khoản phải trả người bán phản ánh qua tài khoản nợ phải trả người bán Nguyên tắc hạch toán mục nợ phải trả người bán: - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa dịch vụ cần hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp chưa nhận sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoản thành bàn giao - Tài khoản không theo dừi cỏc nghiệp vụ mua hàng trả tiền thời điểm giao hàng ( tiền mặt, tiền séc trả qua ngân hàng…) Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - - Lớp: CQ46/22.06 Học viện Tài Luận văn cuối khóa - Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán - Phản ánh nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá phát sinh người bán chấp nhận làm thay đổi số nợ toán Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hóa đơn mua hàng - Đối với nợ phải trả có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi nguyên tệ trờn cỏc khoản chi tiết quy đổi theo đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh theo giá thực tế - Đối với khoản nợ phải trả vàng, bạc , đá quý cần chi tiết theo chi tiêu giá trị vật Cuối kỳ điều chỉnh theo số dư thực tế - Không bù trừ công nợ nhà cung cấp, khách hàng mà phải sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ - Theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả theo đối tượng , thường xuyên tiến hành đối chiếu , kiểm tra tình hình tốn kịp thời - Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dự nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cẩn kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, số toán số nợ cịn phải tốn, xác nhận văn 1.1.2 Tầm quan trọng kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài chinh Có thể nói kinh tế hội nhập tạo đà cho thị trường kịnh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển khắp giới với số lượng nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ cho DN ngày tăng cao phong phú, đồng thời nhằm khuyến khích tiêu thụ sản phẩm sách tín dụng nhà cung cấp mở rộng, Vì vậy, DN có kiểm soát tốt Sinh viên: Nguyễn Thùy Dung - 10 - Lớp: CQ46/22.06