Đang tải... (xem toàn văn)
Về phía Công ty TNHH Thang máy Hưng Long...30 Trang 3 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTTừ viết tắt Nghĩa đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CPBH Chi phí bán hà
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh CN Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG :TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THANG MÁY HƯNG LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thang máy 1.2 Đặc điểm kinh doanh quản lý kinh doanh Công ty ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn thuế GTGT 1.2.1 Đặc điểm dịch vụ quy trình kinh doanh công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.3 Tình hình kết kinh doanh Công ty giai đoạn 2020 – 2021 CHƯƠNG : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THANG MÁY HƯNG LONG 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty .9 2.1.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty .11 2.2 Thực tế công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 11 2.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty .11 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 12 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 17 2.2.4 Kê khai thuế GTGT Công ty 20 2.2.5 Nộp thuế giá trị gia tăng 21 2.3 Nhận xét thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thang máy Hưng Long 22 2.3.1 Ưu điểm .23 2.3.2 Những tồn cơng tác kế tốn cơng ty 24 CHƯƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THANG MÁY HƯNG LONG 27 3.1 Một số ý kiến 27 Phạm Thu Hoài MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh CN Hà Nội 3.1.1 Đề xuất 1: Thứ nhất, việc tổ chức luân chuyển chứng từ phục vụ việc lập tờ kê hóa đơn GTGT 27 3.1.2 Đề xuất 2: Kế tốn cịn bỏ sót số hố đơn quên không kê khai thuế 28 3.1.3 Đề xuất 3: Cập nhật thay đổi liên quan đến thuế GTGT 29 3.2 Điều kiện thực ý kiến đề xuất 30 3.2.1 Về phía Nhà nước quan chức 30 3.2.2 Về phía Cơng ty TNHH Thang máy Hưng Long 30 KẾT LUẬN PHỤ LỤC Phạm Thu Hồi MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh CN Hà Nội DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CPBH Chi phí bán hàng CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CKTM Chiết khấu thương mại CKTT Chiết khấu tốn CBCNV Cán bộ, cơng nhân viên DT BH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DTT Doanh thu DN Doanh nghiệp KQKD Kết kinh doanh HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TGNH Tiền gửi ngân hàng Phạm Thu Hoài MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh CN Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế nay, thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ để nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Do vậy, kinh tế nước chuyển sang giai đoạn với chủ trương, sách, định hướng phát triển kinh tế thay đổi sách thuế quốc gia phải cải cách cho thích hợp Khi kinh tế nước ta bước vào thời kỳ độ chuyển từ chế bao cấp sang chế thị trường, quốc hội khóa VII, kỳ họp thứ thông qua luật thuế doanh thu ngày 30/06/1990 Qua thời gian thực hiện, thuế doanh thu bộc lộ nhược điểm, hệ thống thuế không theo kịp phát triển kinh tế Trước địi hỏi khách quan đó, Luật thuế GTGT phủ tài nghiên cứu ban hành có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 khơng đòn bẩy chiến lược, hạn chế nhược điểm luật thuế doanh thu có hệ thống thuế cũ mà thúc đẩy mục tiêu phát triển bền vững đất nước Với kiến thức tiếp thu Nhà trường thời gian ngắn tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thang máy Hưng Long, giúp đỡ nhiệt tình cô, chị Công ty hướng dẫn tận tình Cơ giáo Mai Thị Thim em lựa chọn đề tài: “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thang máy Hưng Long” để làm đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận nội dung khóa luận bao gồm: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Thang máy Hưng Long Chương 2: Thực tế cơng tác Kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thang máy Hưng Long Chương 3: Một số ý kiến nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thang máy Hưng Long Phạm Thu Hoài MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THANG MÁY HƯNG LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thang máy Hưng Long 1.1.1 Thông tin chung - Tên Tiếng Việt: Công ty TNHH Thang máy Hưng Long - Tên viết tắt: Hưng Long - Địa chỉ: Số 157 - Đường Thanh Bình - P Thanh Bình - TP Hải Dương- T Hải Dương - Mã số thuế: 0801121408 (Giấy đăng ký kinh doanh Phụ lục 01) - Giám đốc: Ông Nguyễn Đình Quý - - Điện thoại: 0220 (3) 848.618 Hotline: 0907.689.179 - Website: www.thangmayhunglong.com- Email:hunglong.tmhl@gmail.com - Số tài khoản: 192.427.739- Ngân hàng TMCP Á Châu- PGD Lê Thanh Nghị - CN Hải Dương 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển: Công ty TNHH Thang máy Hưng Long tiền thân Công ty TNHH Một Thành Viên Thang máy Hưng Long thành lập vào ngày 08/01/2015 với số vốn điều lệ ban đầu 1.080.000.000đ Kinh doanh ngành nghề chính: tư vấn, thiết kế, lắp đặt, vận hành, bảo trì sửa chữa cải tạo loại thang máy, thang tải hàng, thang tời Sau nhiều lần tăng vốn vốn điều lệ công ty 5.500.000.000 đồng Các sản phẩm thang Hưng Long khách hàng đánh giá cao mẫu mã lẫn chất lượng Thang máy Hưng Long cam kết thiết lập, thực cải tiến thường xuyên Sản phẩm thang máy mang thương hiệu Hưng Long sản xuất theo tiêu chuẩn kỹ thuật TCVN 5744:1993; TCVN 6396-20:2017; TCVN 639650:2017; QCVN 02:2019; QCVN 32:2018 Toàn qui trình kiểm tra vật tư thiết bị đầu vào đến việc sản xuất, đóng hàng lắp đặt cơng trình kiểm sốt chặt chẽ theo hệ thống Quản trị chất lượng ISO 9001:2015 Hưng Long đạt tín nhiệm khách hàng nhiều năm qua, Công ty nỗ lực, không ngừng cố gắng để người tiên phong niềm tự hào ngành công nghiệp thang máy Việt Nam Phạm Thu Hoài MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Mục đích Hưng Long kinh doanh có hiệu phát triển bền vững, sở: + Nâng cao chất lượng sản phẩm, quản lý tốt chuyên nghiệp để giảm chi phí hạ giá thành + Dịch vụ hậu cam kết thực chu đáo để khách hàng hài lòng với sản phẩm cung cấp Hưng Long + Lợi ích khách hàng sử dụng sản phẩm dịch vụ Hưng Long lợi ích Hưng Long * Chức năng, nhiệm vụ công ty - Chức năng: + Lắp đặt hệ thống xây dựng khác + Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác + Sản xuất máy khai thác mỏ xây dựng + Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lị sưởi điều hồ khơng khí + Vệ sinh nhà cửa cơng trình khác + Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu + Sửa chữa máy móc, thiết bị - Nhiệm vụ: + Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch kinh doanh phù hợp với nhu cầu, tình hình thị trường, khả phát triển công ty tổ chức thực chiến lược, kế hoạch đề + Sử dụng hợp lý lao động, tài sản, tiền vốn cách hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn góp cổ đông, đảm bảo hiệu kinh tế, chấp hành quy định Luật kế toán Luật thống kê, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Công bố, công khai chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo tài hàng năm thông tin hoạt động công ty cho cổ đông theo quy định pháp luật + Thực nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật điều lệ công ty Phạm Thu Hồi MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 1.2 Đặc điểm kinh doanh quản lý kinh doanh Công ty ảnh hưởng đến công tác kế toán thuế GTGT 1.2.1 Đặc điểm dịch vụ quy trình kinh doanh cơng ty Sơ đồ quy trình kinh doanh – sản xuất công ty hạng mục thang máy (Phụ lục 02) Diễn giải quy trình kinh doanh lắp đặt thương mại thang máy: - Bước – Tư vấn: Bước quy trình cung cấp thang máy tư vấn khách hàng Nhân viên kinh doanh (KD) Việt Chào đến gặp để tìm hiểu nhu cầu, sở thích quý khách khảo sát nơi lắp đặt thang Khách hàng cung cấp thơng tin chi tiết chúng tơi đưa tư vấn xác Nhu cầu sử dụng thang máy cho người, có sử dụng thường xun khơng, chỗ lắp thang đủ tiêu chuẩn chưa, có cần điều chỉnh khơng, phong cách nội thất ngơi nhà/tịa nhà sang trọng cổ điển hay đơn giản lịch thông tin cần từ quý khách để lựa chọn thang tối ưu phịng máy/khơng phịng máy, tốc độ, tải trọng, thiết kế buồng thang, tính kỹ thuật theo tiêu chuẩn/tùy chọn thêm, truyền động trục vít/cáp kéo/thủy lực… - Bước – Lên phương án kỹ thuật báo giá: Đây bước quy trình cung cấp thang máy chuẩn Việt Chào Từ thông tin Bước 1, nhân viên thiết kế lên phương án kỹ thuật xin báo giá từ nhà máy đối tác Sau đó, nhân viên KD gửi quý khách báo giá - Bước – Ký hợp đồng: Sau khảo sát kỹ lại hố thang lần nữa, hai bên thương thảo điều khoản hợp đồng đặt cọc Tiến độ hợp đồng tính từ quý khách thực toán đợt xác nhận vẽ (đặt cọc) Việt Chào đảm bảo cung cấp thang máy theo điều khoản ký hợp đồng - Bước – Hoàn thiện vẽ kỹ thuật đặt hàng: Để đảm bảo cung cấp thang máy với không gian lắp đặt yêu cầu khách hàng, nhân viên thiết kế lên vẽ kỹ thuật chi tiết Bản vẽ kỹ thuật sau gửi trước sang cho nhà máy phê duyệt trường hợp làm thang phi tiêu chuẩn Sau vẽ nhà máy phê duyệt, khách hàng xác nhận, Việt Chào tiến hành ký hợp đồng đặt hàng với nhà máy - Bước – Sản xuất vận chuyển quốc tế: Thang máy lúc thuộc quản lý phịng Quản lý cơng trình (QLCT) Thời gian sản xuất thường từ 4080 ngày tùy theo loại thang, số điểm dừng Thời gian vận chuyển quốc tế Phạm Thu Hoài MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội khoảng 10 ngày từ Trung Quốc 30 ngày từ Châu Âu Nhân viên xuất nhập Việt Chào theo dõi chặt chẽ thời gian sản xuất nhà máy hãng thời gian vận chuyển quốc tế để cung cấp thang máy cho khách hàng hạn - Bước – Thông quan: Khi hàng đến cảng Việt Nam, Việt Chào làm thủ tục thông quan gồm: xin đăng ký kiểm tra chất lượng hàng hoá nhập khẩu, mở tờ khai hải quan, nộp thuế nhập khẩu, đưa hàng bảo quản (thơng quan hàng hóa), xin giấy chứng nhận hợp quy, nộp giấy hợp quy cho Cục an toàn lao động, nộp giấy thông báo kết kiểm tra chất lượng hàng hóa nhập cho Hải quan để thông quan tờ khai Thời gian thông quan thường ngày Tất công đoạn nhằm đảm bảo cung cấp thang máy với nguồn gốc, chất lượng theo hợp đồng ký kết - Bước – Lắp đặt vận hành thử thang: Cán QLCT điều phối đội kỹ thuật khí tiến hành lắp đặt thang máy Việc lắp thang đòi hỏi độ xác tuyệt đối, từ việc thả dọi (thả chì) để định vị cửa tầng/ray dẫn hướng, bắt bát tay (bracket), nối ray… phải thật xác thang vận hành trơn tru an toàn Sau lắp đặt xong, đội kỹ sư điện tiến hành đấu nối, hiệu chỉnh vận hành thử Trong suốt trình lắp đặt vận hành thử này, kỹ sư QC (thuộc phịng QLCT) ln giám sát sát để đảm bảo chất lượng hàng hóa an toàn lao động Chỉ đạt chất lượng theo tiêu chuẩn hãng sản xuất Việt Chào đặt chuyển sang khâu - Bước – Kiểm định bàn giao thang: Sau Cơ quan Kiểm định có thẩm quyền Nhà nước quy định xác nhận thang đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn, quy chuẩn chất lượng, an tồn, mơi trường…, thang bàn giao cho quý khách để đưa vào sử dụng - Bước – Bảo hành bảo trì: Bảo hành – bảo trì bước cuối quy trình cung cấp thang máy Thang chuyển sang cho phòng Bảo hành & Bảo trì quản lý Thời gian bảo hành 24 tháng kể từ ngày kiểm định xong 30 tháng kể từ ngày hàng chân cơng trình, tùy theo điều kiện đến trước Trong thời gian này, Việt Chào tiến hành bảo trì miễn phí 12 tháng đầu Nếu sau 12 tháng, quý khách không ký hợp đồng bảo trì với Việt Chào khơng hưởng gói bảo hành thiết bị 12 tháng cịn lại 24 tháng hợp đồng ký không hưởng quyền lợi bảo hiểm thang máy mua từ Cơng ty bảo hiểm PJICO Phạm Thu Hồi MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội * Ảnh hưởng hoạt động kinh doanh đến cơng tác kế tốn thuế GTGT: - Mơ hình kinh doanh Cơng ty TNHH Thang máy Hưng Long kinh doanh lắp đặt tháng máy hàng hóa vật tư có đặc thù riêng chủng loại, số lượng Trong loại hàng hóa lại có xuất xứ, kiểu cách chất lượng khác nhau, mức thuế suất áp dụng cho loại mặt hàng khác - Một số khách hàng công ty lớn bạn hàng Cơng ty TNHH Thang máy Hưng Long hưởng sách ưu đãi khác xuất hóa đơn tốn có khấu trừ doanh thu dẫn đến việc lập hóa đơn GTGT cần nhiều thơng tin thời gian linh hoạt - Chính sách thuế quan thuế thay đổi điều chỉnh việc khai thuế VAT nói riêng khai thuế hải quan nói chung diễn liên tục yêu cầu công việc kế tốn thuế phải cập nhật thay đổi áp dụng vào nghiệp vụ để phù hợp với quy định pháp luật thuế - Đặc biệt đa số linh phụ kiện cho thang máy nhập từ nước 1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh Với mạnh tham gia vào dự án lớn đội ngũ quản lý, kỹ sư công nhân kinh nghiệm 10 năm lĩnh vực lắp đặt vận hành thang máy, thang máy Hưng Long phân phối lắp đặt rộng khắp thị trường nước thông qua mạng lưới 23 chi nhánh văn phòng đại diện đặt nhiều nơi trải dài khắp tỉnh thành Việt Nam * Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục 03) * Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Căn vào chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty xây dựng theo mô hình: - Giám đốc: Giám đốc người quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Công ty, Hội đồng quản trị bổ nhiệm ký hợp đồng thuê Là người đứng đầu Công ty người huy cao chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động Công ty trước pháp luật Nhà nước Đồng thời giám đốc người quản lí, điều hành trực tiếp hoạt động kết hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống vật chất tinh thần cán cơng nhân Phạm Thu Hồi MSV: 18114897 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội viên trưởng thành công ty Giám đốc chủ tài khoản doanh nghiệp, phê duyệt các chứng từ - Phó giám đốc: Hoạt động theo phân công ủy quyền giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc lĩnh vực giao, thay mặt Giám đốc giải việc Công ty trường hợp Giám đốc vắng Thay mặt Giám đốc điều hành công việc kinh doanh giải vấn đề đầu ra, đầu vào, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh….trực tiếp đạo phòng Tổ chức, kiểm tra, giám sát công việc nhập hàng hóa Chịu trách nhiệm doanh thu, doanh số bán hàng Xây dựng kế hoạch kinh doanh định kỳ, thu thập, tổng hợp thông tin đối thủ sản phẩm cạnh tranh Chịu trách nhiệm sai trái nghiệp vụ chun mơn, tài nhân viên thuộc quyền - Phịng kỹ thuật: có chức nghiên cứu, kiểm tra tiêu chuẩn loại hàng hóa thang máy Đồng thời tiến hành khảo sát, thiết kế, lắp đặt hệ thống thiết bị linh phụ kiện kèm thang máy Thực bảo trì, bảo hành hạng mục thang máy thực sửa chữa theo đơn hàng từ phòng kinh doanh Phòng Kỹ thuật đơn vị thuộc máy quản lý Cơng ty, có chức nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho HĐQT, Giám đốc để triển khai đạo hướng dẫn kiểm tra giám sát Công ty đơn vị trực thuộc về: khoa học công nghệ, thiết bị thông tin, sáng kiến cải tiến, quản lý thiết bị kỹ thuật, quy trình quy phạm kỹ thuật ngành Nhà nước liên quan đến ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lượng sản phẩm Chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật việc phối hợp với phòng nghiệp vụ, đơn vị trực thuộc tổ chức sản xuất phục vụ kinh doanh Định kỳ phối hợp với phịng ban có liên quan để kiểm kê, kiểm tra kỹ thuật thiết bị đề xuất lý tài sản cố định hư hỏng, khơng sử dụng đến khơng cịn sử dụng Thực kiểm nghiệm chất lượng hàng hóa mua vào, thực sửa chữa trường hợp hàng hóa bị lỗi - Phịng kế tốn: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc lĩnh vực quản lí hoạt động tài Sử dụng tiền vốn đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh theo pháp lệnh kế toán thống kê văn Nhà nước quy định Đề xuất lên giám đốc phương án tổ chức kế tốn, đồng thời thơng tin cho Ban lãnh đạo hoạt động tài chính, thơng tin kế tốn cần thiết để kịp thời điều chỉnh q trình kinh doanh Cơng ty Hạch tốn hoạt động kinh doanh, tốn tài với khách hàng, giúp Ban giám đốc thực công tác nộp ngân sách theo quy định Cuối tháng làm báo toán để trình giám đốc, định kỳ gửi báo cáo Phạm Thu Hoài MSV: 18114897