Đang tải... (xem toàn văn)
Trong nền kinh tế hiện đại Thuế có vai trò vô cùng quan trọng đối với mỗi cá nhân, mỗi doanh nghiệp và toàn xã hội. Đối với các quốc gia trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Còn với những nước đang phát triển như Việt Nam theo thống kê của Tổng cục Thuế thì thuế chiếm tỷ trọng lớn khoảng tầm 90% NSNN. Thuế là là nguồn thu chủ yếu và quan trọng nhất của Ngân sách, đồng thời là khoản đóng góp bắt buộc và là nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp. Thuế ra đời và phát triển gắn liền với sự ra đời và phát triển của nền kinh tế thị trường định hướng Xã hội Chủ nghĩa nhằm đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta đang từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới, Nhà nước ta cũng có những thay đổi về chính sách thuế, chế độ kế toán. Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ và kịp thời. Kế toán thuế là công cụ quản lý và điều hành nền kinh tế, nó có vai trò hết sức quan trọng đối với Nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng Xuất phát từ những lý do trên, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Mai Thanh Dung em đã đi sâu tìm hiểu và lựa chọn nghiên cứu đề tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG” làm khóa luận tốt nghiệp của mình. Khóa luận gồm 3 chương: Chương I: Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng và kế toán thuế giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Mai Thanh Dung Chương III: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Mai Thanh Dung 2. Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu về đề tài “Hoàn thiện công tác Thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Mai Thanh Dung” nhằm mục tiêu: Hệ thống hóa cơ sở lí luận về công tác kế toán thuế GTGT. Tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Mai Thanh Dung Tìm ra những ưu, nhược điểm và đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện công tác
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP GVHD : TH.S NGUYỄN LÊ NHÂN SVTH : PHAN THỊ MỸ HẠNH LỚP : K23KDN1 MSSV : 2320257519 Đà Nẵng, năm 2021 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực đề tài khóa luận, hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn phía nhà trường tạo điều kiện thuận lợi, em có q trình nghiên cứu, tìm hiểu học tập nghiêm túc để hoàn thành đề tài Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại Học Duy Tân Đà Nẵng quan tâm, tạo điều kiện giúp em hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kế Toán, đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn tới thầy Th.s Nguyễn Lê Nhân tận tình hướng dẫn, hỗ trợ giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng kế tốn tài Cơng ty TNHH Mai Thanh Dung giúp đỡ, tạo điều kiện, hướng dẫn cung cấp tài liệu cho em suốt q trình thực tập để hồn thành tốt đề tài Trong trình thực trình bày đề tài khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế, em mong nhận góp ý, bổ sung q thầy Em xin chân thành cảm ơn SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .2 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế 1.1.3 Các yếu tố cấu thành loại thuế .4 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT 1.2.2 Kế toán thuế GTGT 28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG .36 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VÈ CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG 36 2.1.1 Giới thiệu công ty .36 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty .37 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty 38 2.1.5 Hệ Thống kế tốn cơng ty 39 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH MAI THANH DUNG .41 2.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT 41 2.2.2 Chứng từ sử dụng 42 2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng 42 2.2.4 Tài khoản sử dụng 42 2.2.5 Kế toán thuế GTGT 42 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH MAI THANH DUNG 80 SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG .80 3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Hạn chế 82 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MAI THANH DUNG 84 3.2.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT .84 3.2.2 Một số nguyên tắc điều kiện tiến hành hoàn thiện cơng tác kế tốn 84 3.2.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Mai Thanh Dung 84 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản NK Nhập XK Xuất SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Các loại lốp chủ yếu 37 Bảng 2.2 Các loại bình acquy chủ yếu 38 Bảng 2.3 Trích bảng kê HH, DV mua vào 51 Bảng 2.4 Trích bảng kê HH, DV bán 60 Bảng 2.5 Trích Sổ theo dõi Thuế GTGT tháng 12 64 Bảng 2.6 Trích Sổ Cái Tài Khoản 133 70 Bảng 2.7 Trích Sổ Cái Tài Khoản 333 71 SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Giao diện phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 4.4.7 72 Hình 2.2 Giao diện chọn tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT) 72 Hình 2.3 Giao diện chọn kỳ tính thuế tờ khai thuế GTGT .73 Hình 2.4 Giao diện tờ khai thuế GTGT phần mềm 74 Hình 2.5 Giao diện trang web thuế điện tử 77 Hình 2.6 Giao diện phần đăng nhập trang web thuế điện tử 78 Hình 2.7 Giao diện phần đăng nhập hệ thống trang web thuế điện tử 78 Hình 2.8 Giao diện phần khai thuế trang web thuế điện tử 79 Hình 2.9 Giao diện chọn tệp tờ khai trang web thuế điện tử 79 Hình 2.10 Giao diện phần ký điện tử nộp tờ khai trang web thuế điện tử 80 SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 33 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT hàng NK theo phương pháp khấu trừ 34 Sơ đồ 1.3 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 35 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 39 Sơ đồ 2.2 Tổ chức kế tốn cơng ty 39 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 41 Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn thuế GTGT 44 SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC CÁC BIỂU CHỨNG TỪ – BIỂU SỐ Biểu chứng từ 2.1: Hóa đơn GTGT mua vào số 0003234 47 Biểu chứng từ 2.2: Phiếu nhập kho số 11 48 Biểu chứng từ 2.3: Phiếu Chi số PC09/12 48 Biểu chứng từ 2.4: Hóa đơn GTGT mua vào số 0001390 49 Biểu chứng từ 2.5: Phiếu nhập kho số 02 50 Biểu chứng từ 2.6: Phiếu xuất kho số 07 54 Biểu chứng từ 2.7: Hóa đơn GTGT bán số 0000927 54 Biểu chứng từ 2.8: Phiếu thu số PT08/12 55 Biểu chứng từ 2.9: Hóa đơn GTGT bán số 0000959 56 Biểu chứng từ 2.10: Phiếu xuất kho số 39 57 Biểu chứng từ 2.11: Lệnh tốn Có HĐ 0000959 57 Biểu chứng từ 2.12: Phiếu xuất kho số 12 58 Biểu chứng từ 2.13: Hóa đơn GTGT bán số 0000932 59 Biểu sổ 2.1: Chứng từ ghi sổ 01A/12 66 Biểu sổ 2.2: Chứng từ ghi sổ 01B/12 66 Biểu sổ 2.3: Chứng từ ghi sổ 06A/12 67 Biểu sổ 2.4: Chứng từ ghi sổ 06B/12 67 Biểu sổ 2.5 : Chứng từ ghi sổ 03A/12 68 Biểu sổ 2.6 : Chứng từ ghi sổ 03B/12 68 Biểu sổ 2.7 : Chứng từ ghi sổ 03C/12 69 Biểu sổ 2.8 : Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 75 SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Khoá luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế đại Thuế có vai trị vơ quan trọng cá nhân, doanh nghiệp toàn xã hội Đối với quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Còn với nước phát triển Việt Nam theo thống kê Tổng cục Thuế thuế chiếm tỷ trọng lớn khoảng tầm 90% NSNN Thuế là nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách, đồng thời khoản đóng góp bắt buộc nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho người nộp Thuế đời phát triển gắn liền với đời phát triển kinh tế thị trường định hướng Xã hội Chủ nghĩa nhằm đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ta có thay đổi sách thuế, chế độ kế tốn Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp cơng tác tổ chức kế tốn, thống kê nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế tốn thuế cơng cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trị quan trọng Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Xuất phát từ lý trên, thời gian thực tập Công ty TNHH Mai Thanh Dung em sâu tìm hiểu lựa chọn nghiên cứu đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH MAI THANH DUNG” làm khóa luận tốt nghiệp Khóa luận gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng kế toán thuế giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Mai Thanh Dung Chương III: Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH Mai Thanh Dung Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác Thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Mai Thanh Dung” nhằm mục tiêu: SVTH: Phan Thị Mỹ Hạnh Trang