1 Mục lục Lời nói đầu .5 Phần I:Đặc điểm chung Công ty I Lịch sử hình thành phát triển II Đặc điểm tổ chức máy kế quản lý III Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 11 IV Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 14 V Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 16 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n .16 Hệ thống tài khoản áp dụng 17 Hình thức kế toán áp dơng 18 PhÇn ii:thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty (Quý III năm 2001) I Số d đầu kỳ tài khoản 20 II Số d chi tiết tài khoản 21 III C¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh 21 IV Định khoản nghiệp vụ kinh tÕ ph¸t sinh 31 V Bảng cân đối kế toán 46 Chơng I: Hạch toán tài sản cố định A.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 47 I.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ .47 1.Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ 47 2.Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ 54 II.Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 54 B.Hạch toán khấu hao TSCĐ 63 I.Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ 63 II.C¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh 67 Chơng II: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ A.Đặc điểm vật liệu tình hình thực kế hoạch cung cấp NVL công ty 70 B.Hạch toán nguyên vật liệu 70 I.Hạch toán chi tiÕt NVL 71 1.Hạch toán nhập NVL 71 2.Hạch toán xuất NVL 100 II.Hạch toán tỉng hỵp NVL 116 Chơng III: Hạch toán lơng khoản trích theo lơng A.Hạch toán lao động mặt thời gian, số lợng kết lao động 122 B.Cơ cấu lao động Công ty 122 C.Hạch toán lơng khoản trích theo l¬ng 125 I.Quü BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lơng 125 1.Quỹ tiỊn l¬ng 125 2.Quü BHXH, BHYT, KPC§ 125 II.Hạch toán lơng khoản trích theo lơng 126 Phơng pháp hạch toán lơng khoản trích theo lơng 126 2.C¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh 129 Chơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm A.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm I.Đối tợng tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp 138 II.Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang .139 III.Phơng pháp tính giá thành 141 B.TËp hỵp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm I.Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 148 II.Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp 154 III Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung 164 Chơng V: Kế toán thành phẩm, lao vụ hoàn thành 1.Chứng từ kế toán 174 2.KÕ toán tổng hợp thành phẩm .174 Chơng VI: Kế toán tiêu thụ thành phẩm A.Tình hình quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 186 I.Đánh giá thành phẩm 186 II.Các phơng thức bán hàng 187 B.Hạch toán phơng thức bán hàng 188 I.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp 188 II.Hạch toán tiêu thụ trực phơng thức chuyển hàng chờ chÊp nhËn 190 III.Hạch toán bán hàng đại lý ký gưi 191 IV.H¹ch toán bán hàng trả góp .193 V.Hạch toán tiêu thụ nội 194 Chơng VII: Kế toán vốn tiền A.Kế toán vốn tiền mặt .196 I.Thu tiỊn mỈt vỊ q C«ng ty 196 II.Chi tiỊn mỈt 203 B.KÕ to¸n vèn b»ng tiền gửi ngân hàng 213 I.Thu tiền gửi ngân hàng quỹ Công ty 213 II.Rút tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động Công ty .218 Chơng VIII: KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n A.KÕ to¸n thuế VAT đợc khấu trừ .221 B.Kế toán khoản phải thu khách hàng 228 C.Kế toán khoản phải trả ngời bán .232 D.Kế toán khoản toán với ngân sách 235 Chơng IX: Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kÕt qu¶ kinh doanh 243 Chơng X: Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài 244 Phần iii: Đánh giá chung kế toán tổng hợp công ty Đánh giá chung kế toán tổng hợp công ty 246 KÕt luËn 253 LờI NóI ĐầU Trong điều kiện kinh tế thị trờng, với chế quản lý kinh tế, thực hạch toán kinh doanh, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh có lÃi Để thực đợc yêu cầu đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất tõ bá vèn cho ®Õn thu vèn vỊ Muốn đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu đợc việc quản lý mặt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Là sinh viên thực tập phòng tài vụ Công ty thiết bị điện Việt - Trung, em nhận thấy công tác kế toán Công ty đà tơng đối có nếp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý Công ty mức độ định Kế toán Công ty giữ vai trò quan trọng có nhiều vấn đề cần đ ợc quan tâm Do đó, sở phơng pháp luận đà học qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty thiết bị điện ViƯt - Trung cïng víi sù chØ b¶o cđa KÕ toán trởng đặc biệt giúp đỡ tận tình cô giáo Phạm Thị Phợng, em thực Báo cáo với đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp Công ty thiết bị điện Việt - Trung Với mong muốn sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán, từ kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp Mục đích nghiên cứu báo cáo: Tìm hiểu công tác kế toán nói chung doanh nghiệp sản xuất công tác kế toán tổng hợp nói riêng Công ty thiết bị điện Việt - Trung Đánh giá nét đặc thù công tác kế toán kế toán tổng hợp Đa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Đối tợng phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kế toán Công ty thiết bị điện Việt - Trung Lấy số liệu quý III năm 2001 để minh hoạ Phơng pháp nghiên cứu: Vận dụng phơng pháp thống kê, phơng pháp phân tích, phơng pháp so sánh, phơng pháp tổng hợp lý luận phơng pháp kế toán      KÕt cÊu cña Báo cáo: Lời mở đầu: Đề cập tính cấp thiết đề tài Phần I: Giới thiệu chung Công ty thiết bị điện Việt Trung Phần II: Tình hình thực tế công tác kế toán tổng hợp Công ty thiết bị điện Việt - Trung Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp Công ty thiết bị điện Việt - Trung Kết luận Phần I ĐặC ĐIểM CHUNG Về Công ty thiết bị điện Việt - Trung I Lịch sử hình thành phát triển Công ty: Tên Công ty : Công ty thiết bị điện Việt - Trung Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHH Ngành nghề : Sản xuất-kinh doanh dây điện cáp điện Địa : 1101 A1 - Đền Lừ Phờng Hoàng Văn Thụ Quận Hoàng Mai Hà Nội Công ty thiết bị điện Việt - Trung doanh nghiệp t nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, kỹ thuật trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội, đơn vị kinh tế sở thuộc sở hữu toàn dân đây, tập thể công nhân viên chức sử dụng máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, tiền vốn t liêu sản xuất khác để khai thác chế tạo sản phẩm công nghiệp phục vụ nhu cầu xà hội kinh doanh theo chế độ hạch toán kinh tế Trụ sở công ty quận Hoàng Mai, Hà Nội Ngành nghề kinh doanh công ty là: sản xuất, bán buôn, bán lẻ loại dây điện, cáp điện Từ đợc thành lập đến nay, Công ty đà tự cân lực sản xuất thực tế xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm gửi lên cấp duyệt giao nhiệm vụ thức Vì vậy, Công ty đơn vị hoàn thành toàn diện kế hoạch nhà nớc giao cho Ngoài ra, Công ty đà chủ động tạo thêm nguồn vật t, mở rộng thêm số mặt hàng đáp ứng nhu cầu thị trờng, tăng thêm nguồn vốn tự có Công ty tích luỹ cho Nhà nớc Dây điện, mặt hàng công ty đợc chế tạo nguyên liệu nhập khẩu: đồng dây nhựa hạt PVC Quá trình sản xuất đồng dây ỉ3 Qua máy kéo rút to, nhỏ xuống ỉ 1.5- ỉ 0.2 Sau qua máy bện, bện thành cụm 12,14,16 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ Từ dây bện qua máy đùn nhựa trở thành dây điện loại, sau qua máy thành phẩm thành cuộn dây điện, dây cáp từ 100 đến 1000 m dây thành phẩm II Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty: Giám đốc Phó GĐ kỹ thuật Phòng KT Phòng kế hoạch PX bện rút Phó GĐ kinh doanh Phòng KCS Phòng tài vụ Tổ tiếp thị Phòng tổ chức PX PVC Cửa hàng GTSP Phòng hành PX khí Phòng bảo vệ Cửa hàng động Công ty thiết bị điện Việt - Trung tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến tham mu, hoạt động sản xuất kinh doanh chịu đạo ban giám đốc Ban giám đốc lÃnh đạo chung đạo trực tiếp đến phòng ban, phân xởng Giám đốc Công ty đứng đầu máy quản lý, ngời chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống cán công nhân viên Công ty Ngoài việc uỷ quyền cho phó giám đốc, giám đốc trực tiếp huy thông qua trởng phòng quản đốc phân xởng Ban giám đốc Công ty gồm ngời: -Một giám đốc phụ trách chung -Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật -Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh Cơ cấu phòng ban Công ty để phục vụ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, quản lý sản phẩm lao động phục vụ đời sống cán công nhân viên gồm: -Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu thiết kế sản phẩm áp dụng khoa học công nghệ nhằm nâng cao chất lợng mẫu mÃ, đáp ứng nhu cầu thị trờng có đủ sức cạnh tranh với mặt hàng loại -Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng, mẫu mà sản phẩm trớc nhập kho -Phòng kế hoạch: Giúp giám đốc nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh Công ty rõ ràng kịp thời, lập kế hoạch, chiến lợc kinh doanh ngắn dài hạn: ký kết hợp đồng kinh tế, nghiên cứu tìm hiểu mở rộng thị trờng, đề kế hoạch cung ứng vật t, thiết bị công nghệ, tiêu thụ sản phẩm, thiết lập cửa hàng đại lý, giới thiệu sản phẩm Kho trực thuộc phòng kế hoạch gồm kho: kho vật t kho thành phẩm -Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Tổ chức thực toàn công tác kế toán, lập kế hoạch tổ chức thực kế hoạch công tác tài Có trách nhiệm việc hạch toán chi phí, ghi chép vào sổ sách kế toán, tổ chức công tác kế toán, tài theo chế độ hành tài Cung cấp thờng xuyên đầy đủ thông tin tiền tệ, sản phẩm chi phí để phục vụ cho lÃnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phòng tài vụ: Cấp phát tiền lơng Quản lý hoá đơn Quản lý tiền -Phòng tổ chức: Thực chức tổ chức quản lý, xếp cán bộ, công nhân phân xởng toàn Công ty cho phù hợp Thực chế độ bảo hộ lao động, an toàn, vệ sinh lao động, sách tiền lơng, bảo hiểm xà hội, khen thởng, kỷ luật theo quy định nhà nớc ngời lao động KiĨm tra, theo dâi viƯc chÊp hµnh kû lt lao động quy định phạm vi Công ty Để sản xuất sản phẩm, Công ty có phân xëng: -Ph©n xëng bƯn rót -Ph©n xëng PVC -Ph©n xëng khí -Cửa hàng động -Cửa hàng giới thiệu sản phẩm III Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty thiết bị điện Việt - Trung: Dây điện- mặt hàng Công ty đợc chế tạo nguyên vật liệu nhập khẩu: đồng dây nhựa PVC Quá trình sản xuất đồng dây 3.2 qua máy kéo rút to, nhỏ xuống 1.5 0.2 sau qua máy bện, bên thành cụm 12, 14, 16, , 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ Từ dây bện qua máy đùn nhựa trở thành dây điện loại, sau qua máy thành phẩm thành cuộn dây điện từ 200 500m dây thành phẩm Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Dây đồng 3.2 KÐo rót d©y 1.5 KÐo rót d©y  0.2 BƯn đ mỊm Bäc PVC Cn thµnh phÈm Kho thµnh phÈm a.Nguyên công kéo rút: Trong công nghệ sản xuất dây điện cáp điện, khâu kéo rút khâu trình sản xuất, nguyên vật liệu đầu vào dây đồng có đờng kính lớn đợc rút xuống kích thớc quy định, thông thờng qua từ 17-24 khuôn kim cơng (tuỳ theo kéo thô hay kéo tinh) Thông thờng, việc kéo rút đợc chia làm bớc: Bíc 1: kÐo th« tõ 3.2 xng 1 Bíc 2: kéo mịn (kéo tinh) từ xuống 0.2 nhỏ 10 -Khuôn kéo: có vai trò quan trọng (nhất khâu kéo mịn) việc đảm bảo sản phẩm có kích thớc ổn định, thờng dùng khuôn kim cơng tự nhiên nhân tạo có chất lợng cao -Lô kéo: định suất chất lợng dây, bề mặt lô phải chịu đợc mài mòn có độ cứng vững cao -Nớc làm nguội bôi trơn: giữ cho dây sáng bóng không bị ôxy hoá làm nguội khuôn thờng dùng dung dịch Emulso loại hoá chất đáp ứng đợc yêu cầu công nghệ kéo rút b.Nguyên công bện dây: Là công việc kết hợp nhiều sợi dây đồng nhỏ thành sợi dây đồng lớn, thờng có cách: -Bện bó hay gọi bện rối -Bện xếp lớn (thờng dùng cho cáp điện cỡ lớn) nhiều sợi dây đồng (tuỳ theo đờng kính sợi dây vào) tiết diện lõi dây từ phận cấp dây qua đĩa phân phối đợc đa vào máy bện, nhờ có lồng quay dây đợc bện với Sau đó, dây đợc qua phận thu dây thành bán thành phẩm Công nghệ bện phải ý đến phận sau: +Bộ phận cấp dây +Bộ phận bện +Bộ phận thu dây c.Nguyên công kiểm lõi dây đồng: Trong trình xoắn (bện), thờng phải nối tiếp loại sợi đồng nhỏ vào lõi dây Đầu dây nối tiếp thờng bị gồ (lồi) nên phải qua máy kiềm để công nhân làm nhẵn phần đầu dây gồ (lồi) thủ công, tạo cho lõi dây liên tục chuyển từ lô gỗ qua lô nhôm để đa vào lò ủ d.Nguyên công ủ dây đồng: Trong trình gia công (kéo, rút, bện), dây đồng bị biến cứng bề mặt làm thay đổi tính vật liệu, phải tiến hành ủ làm mềm dây khử ứng xuất d nhng đảm bảo màu sắc dây đồng lò ủ chân không lò ủ thủ công e.Nguyên công bọc nhựa: Sau giải xong ruột dây đồng, tiến hành bọc lớp nhựa PVC cách điện máy bọc nhựa chuyên dùng Bộ phận sinh nhiệt đợc bố trí phía đầu bọc có thời gian gia nhiệt ban đầu từ 30- 40 độ C, đến đạt nhiệt ®é ch¶y mỊm cđa nhùa tõ 175- 185 ®é C th× vËn