CHƯƠNG V PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN • Ý nghĩa: – Tiêu thụ q trình thực giá trị giá trị sử dụng sp hàng hóa dịch vụ, – Có tiêu thụ sp hàng hóa, doanh nghiệp thu hồi vốn có q trình kinh doanh tiếp theo, xác định lãi hay lỗ, – Phân tích tình hình tiêu thụ để xác định nguyên nhân, tìm biện pháp tích cực nhằm đạt mục tiêu kinh doanh dn (số lượng sp tiêu thụ, giá bán, thị trường, lợi nhuận …) – Doanh thu, lợi nhuân sở để tính tiêu chất lượng, dùng để đánh giá hiệu sxkd dn • Nhiệm vụ: – Đánh giá tình hình tiêu thụ loại sp tồn dn, đánh giá tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, – Đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, – Đề biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sp, – Phân tích điểm hịa vốn tiêu thụ, – Phân tích chung tình hình lợi nhuận, – Phân tích ngun nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận, – Phân tích tiêu tỷ suất lợi nhuận Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp • Phân tích chung tình hình tiêu thụ, • Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu, • Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, • Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, • Dự báo khối lượng tiêu thụ với phương pháp hồi qui đa biến, • Phân tích điểm hịa vốn tiêu thụ Phân tích chung tình hình tiêu thụ • Phân tích chung tình hình tiêu thụ xem xét đánh giá biến động khối lượng sản phẩm tiêu thụ xí nghiệp loại sản phẩm, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ nhằm thấy khái quát tình hình tiêu thụ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình • Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh • Chỉ tiêu phân tích: Khối lượng sp tiêu thụ Khối lượng sp = tồn kho đầu kỳ Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ dn + Khối lượng sp sx kỳ - Khối lượng sp tồn kho cuối kỳ Q1Po = QoPo x 100% Trong đó: Qo , Q1 : số lượng sản phẩm tiêu thụ theo KH TT loại sp Po : giá bán KH loại sản phẩm Ví dụ: vào tài liệu sau phân tích chung tình hình thực kế hoạch tiêu thụ Sản phẩm Tồn kho đầu kỳ KH A B C D 60 100 50 TT 44 40 200 Sản xuất kỳ KH 400 440 720 320 Tiêu thụ kỳ TT KH TT 430 460 520 350 420 500 600 300 430 250 720 350 Tồn kho cuối kỳ KH 40 40 50 20 TT 44 250 - Giá bán KH đơn vị (1000đ) 20 14 Từ tài liệu ta có bảng phân tích chung tình hình tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp sau: Số lượng tiêu thụ Sản phẩm Chênh lệch KH TT A 420 B 500 C 600 D 300 Cộng Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ dn Mức Tỷ lệ 3=2-1 4=3/1*100 Giá bán Sản lượng tiêu thụ đơn vị 1000 đ KH 1000 đ 430 +10 +2.38 250 -250 -50.00 720 +120 +20.00 350 +50 +16.67 19,260 = 21,400 x 100% = 90% 20 14 - KH TT 6=5*1 7=5*2 8,400 7,000 4,800 1,200 21,400 8,600 3,500 5,760 1,400 19,260 Mức hoàn thành KH tiêu thụ dn = 19,260 - 21,400 = - 2,140 ngàn đồng • Nhận xét: – Như xí nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ, cụ thể doanh thu giảm 2,140,000 đồng tức giảm 10% Đây khuyết điểm xí nghiệp, để thấy rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình ta phân tích loại sản phẩm – Sản phẩm A hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ, cụ thể tăng 10 sản phẩm tức tăng 2.38% Mặc dù mức dự trữ đầu kỳ không đảm bảo (giảm 16 sản phẩm) xí nghiệp đẩy mạnh sản xuất kỳ (tăng 30 sp) nên đáp ứng đủ nhu cầu tiêu thụ kỳ dự trữ cho tiêu thụ kỳ sau Đây biểu tích cực, đảm bảo tính cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ – Sản phẩm B khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ cụ thể giảm 250 sản phẩm, giảm 50% so với kế hoạch Mặc dù xí nghiệp thực tốt kế hoạch sản xuất (tăng 20 sản phẩm), tình hình tiêu thụ khơng thực tốt nên số dự trữ cuối kỳ tăng 210 sản phẩm Đây biểu không tốt, không đảm bảo tính cân đối sản xuất, dự trữ, tiêu thụ, gây tình trạng ứ đọng vốn khâu dự trữ … Nguyên nhân dẫn đến tình hình chất lượng sản phẩm không tổ chức tốt công tác tiêu thụ … – Sản phẩm C hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ cụ thể tăng 120 sản phẩm hay tăng 20% so với kế hoạch Xí nghiệp hồn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ xí nghiệp khơng hồn thành kế hoạch sản xuất với tỉ lệ lớn giảm 27.8%, giảm 200 sản phẩm Nguyên nhân dẫn đến tình hình mức dự trữ đầu kỳ cao, tăng 150 sản phẩm Vì xí nghiệp khơng thực dự trữ cuối kỳ Tình hình biểu khơng tốt, cân đối sản xuất, dự trữ tiêu thụ – Sản phẩm D hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ cụ thể tăng 50 sản phẩm tức tăng 16.67% kế hoạch sản xuất hoàn thành vượt 30 sản phẩm lượng tồn kho cuối kỳ khơng có Điều cho thấy sản xuất chưa đủ đáp ứng nhu cầu tiêu thụ, xí nghiệp cần phải đẩy mạnh sản xuất nhiều Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu • Khi phân tích doanh thu, xem xét nhiều góc độ khác nhau: doanh thu theo nhóm hàng, mặt hàng chủ yếu, doanh thu theo đơn vị, phân trực thuộc, … • Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh Ví dụ: vào tài liệu doanh thu qua năm cơng ty thương mại, phân tích tình hình doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp Cửa hàng Doanh thu năm trước Số tiền A B C Cộng Nhận xét: 13,500 9,000 7,500 30,000 Tỷ trọng 45 30 25 100 Doanh thu năm Số tiền 15,510 6,930 10,560 33,000 Tỷ trọng 47 21 32 100 Chênh lệch Số tiền +2,010 -2,070 +3,060 +3,000 Tỷ lệ +14.9 -23.0 +40.8 +10.0 -Tổng doanh thu công ty tăng 3,000 triệu đồng tương đương tăng 10% doanh thu cửa hàng A C tăng 2,010 triệu 3,060 triệu tương đương 14.9% 40.8% Đay biểu tốt Riêng cửa hàng B lại có doanh thu giảm 2,070 triêu tương đương 23%, cơng ty cần tìm hiểu ngun nhân để có biện pháp khắc phục - Xét mặt tỷ trọng, doanh thu mặt hàng A đóng vai trị chủ đạo cơng ty (chiếm gần 50% tổng số) Tuy nhiên có thay đổi vị trí B C, năm trước B chiếm vị trí thứ hai sang năm lại cửa hàng C Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu • Phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu thụ khơng dừng lại việc đánh gía tình hình tiêu thụ mặt khối lượng sản phẩm mà phải tiếp tục phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu Bởi xí nghiệp khơng thực tốt kế hoạch mặt hàng tiêu thụ ảnh hưởng đến tình hình tài xí nghiệp, tình hình sản xuất kinh doanh khách hàng, giảm uy tín xí nghiệp • Ngun tắc phân tích là: khơng lấy giá trị mặt hàng tiêu thụ vượt mức bù cho giá trị mặt hàng khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ • Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh • Chỉ tiêu phân tích: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch mặt hàng tiêu thụ