Bài tập Nguyên lý kế toán CHƯƠNG : BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN Bài : Có tình hình vốn kinh doanh doanh nghiệp A vào ngày 1/1/N sau (đơn vị : triệu đồng) : Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải trả người bán Thuế phải nộp nhà nước Phải thu khách hàng Vay ngắn hạn Vay dài hạn 25 70 120 10 330 85 400 Hàng hóa tồn kho Hàng gửi bán Nguồn vốn kinh doanh Lãi chưa phân phối Phải trả cơng nhân viên TSCĐ hữu hình Cơng cụ, dụng cụ 150 60 600 70 15 650 15 Yêu cầu : 1/ Phân loại vốn doanh nghiệp theo hai hình thái biểu tài sản nguồn hình thành tài sản 2/ Xác định : - Tổng giá trị tài sản (chi tiết theo tài sản cố định tài sản lưu động) - Tổng số nguồn vốn (chi tiết theo nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả) Bài 2* : Có số liệu tổng hợp tình hình kinh doanh quý IV doanh nghiệp thương mại B vào ngày 31/12/N sau (đơn vị : triệu đồng) : Tiền gửi ngân hàng Phải trả công nhân viên Tiền mặt Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Đầu tư chứng khoán dài hạn Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Phải thu khách hàng Khấu hao tài sản cố định 100 70 115 800 20 75 450 340 260 36 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn Hàng hóa tồn kho Tài sản cố định hữu hình Phải trả người bán Lợi nhuận chưa phân phối Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập hoạt động tài Chi phí tài yêu cầu : 1/ Xác định giá trị X 2/ Phân loại tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp B vào ngày 31/12/N 40 100 220 600 230 X 24 30 33 15 3/ Xây dựng bảng cân đối kế toán doanh nghiệp B vào ngày 31/12/N Bài 3: Tình công ty GETRACO Từ đề tài thực tập sinh viên GETRACO, có số liệu sau : 1/1/N Nhà xưởng Luỹ kế khấu hao Thiết bị Luỹ kế khấu hao Góp vốn liên doanh dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Vay ngắn hạn ngân hàng Phải trả người bán Trả trước người mua Thuế phải trả Khoản phải trả khác Chi tiết tồn kho Sản phẩm dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng đường Nợ dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ đầu tư xây dựng Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Khoản phải thu khác 1/1/N+1 524 934 458 108 38 313 445 362 17 085 662 69 589 17 528 70 405 912 50 27 47 12 484 528 851 524 992 492 123 195 88 422 628 072 15 478 376 555 713 14 002 891 827 405 859 16 210 26 13 824 561 362 a Chuẩn bị bảng cân đối kế toán vào ngày 1/1/N 1/1/N+1 b Hãy nhận xét tình hình tài vào ngày 1/1/N+1 so với ngày 1/1/N c Anh (Chị) nghĩ giá trị công ty vào ngày 1/1/N+1 Bài 4: Xác định giá trị đối tượng kế toán nghiệp vụ sau: a Thuê văn phòng để mở cửa hàng bán sản phẩm Giá thuê trđ/tháng áp dụng năm kể từ ngày 01/04/2006, sau năm tăng lên trđ/tháng Trả trước tiền thuê cửa hàng hàng năm vào ngày 31/03 Xác định chi phí trả trước lại thời điểm 31/12/2007? …………………… Xác định Chi phí trả trước trích vào chi phí KD kỳ kinh doanh năm 2007? …………………… b Khách hàng trả trước tiền thuê văn phòng (trả trước 1năm) số tiền trđ/tháng cho thời hạn thuê từ 01/04/2007 đến 31/03/2008 Xác định doanh thu tiền cho thuê văn phòng năm 2007? …………………………… Xác định doanh thu chưa thực vào thời điểm ngày 31/12/2007? …………………………… c Thuê văn phòng để mở cửa hàng bán sản phẩm Giá thuê trđ/tháng áp dụng năm kể từ ngày 01/07/2006, sau năm tăng lên tr/tháng Trả tiền thuê cửa hàng hàng năm vào ngày cuối thời hạn thuê năm Xác định chi phí phải trả trích vào chi phí KD kỳ kinh doanh năm 2007? ……………………… Xác định chi phí phải trả vào thời điểm 31/12/2007? ……………………… d Đưa ôtô vào sử dụng với giá trị phải khấu hao TSCĐ 240tr, thời gian sử dụng ước tính năm vào ngày 01/10/2006 Giả sử đơn vị áp dụng khấu hao Xác định chi phí khấu hao TSCĐ trích vào chi phí KD năm 2006? ………………………… Xác định hao mịn TSCĐ luỹ kế thời điểm 31/12/2006? e Thông tin ngun liệu mía Cơng ty mía đường L sau: ………………………… - Giá trị nguyên liệu mía kiểm kê ngày 31/12/2007 1,5tỷ đồng - Giá trị nguyên liệu mía kiểm kê ngày 31/12/2008 1,35tỷ đồng - Giá trị nguyên liệu mía nhập kho năm 2008 là: 54,75 tỷ đồng Giả sử không xảy hao hụt xuất nhập kho Xác định giá trị nguyên liệu mía xuất kho năm 2008? ……………………………… f Thơng tin Đường thành phẩm cơng ty mía đường L sau: - Giá trị Đường thành phẩm tồn kho ngày 31/12/2007 2,4 tỷ đồng - Giá trị đường thành phẩm kiểm kê ngày 31/12/2008 6,4 tỷ đồng - Giá trị đường thành phẩm nhập kho kỳ 82 tỷ đồng Giả sử đường xuất kho sử dụng hết cho tiêu thụ mức hao hụt không đáng kể Xác định trị giá đường thành phẩm xuất kho (giá vốn hàng bán)? ………………………… Bài 5: Có số liệu thu thập tình hình Tài sản hoạt động kinh doanh công ty TNHH Anh Đào sau: (Đvị tính: tr đồng Ngày lập số liệu: 31/12/2008) Quĩ phúc lợi khen thưởng: 50 Cơng cụ dụng cụ: 30 Chi phí trả trước: 20 Vay ngắn hạn: 40 Giá vốn hàng bán: 1585 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn: 90 Doanh thu hoạt động tài chính: 80 Vốn chủ sở hữu: 1620 Phải thu khách hàng: 20 Phải trả người bán: 30 Phải trả phải nộp khác: 10 Hao mịn TSCĐ: (450) Hàng hố: 360 Tiền gửi ngân hàng: 200 Chi phí hoạt động tài chính: 10 Tiền mặt: 45 Thuế phải nộp cho nhà nước: 15 Thu nhập khác: 15 Chi phí quản lý DN: 80 Tài sản cố định: 1485 Doanh thu bán hàng: 1750 Hàng gửi bán: 50 Chi phí bán hàng: 100 Lợi nhuận chưa phân phối gồm: + Lợi nhuận chưa phân phối đầu kỳ: 15 + Lợi nhuận thu kỳ KD: X Yêu cầu: a Phân loại Doanh thu chi phí phát sinh kỳ b Tìm giá trị X c Phân loại Tài sản, nguồn hình thành tài sản (ngày 31/12/2008) Bài 6: Xác định đối tượng kế toán nghiệp vụ kinh tế - tài vận động đối tượng đó: Mua số cơng cụ, dụng cụ trị giá 20tr, chưa trả tiền Xuất kho số công cụ, dụng cụ sử dụng cho việc bán hàng trị giá 800.000 Thu khoản tiền mặt nhờ dịch vụ tư vấn khách hàng 3tr Ứng trước cho người bán khoản tiền mặt là: 30tr Thanh tốn tiền chi phí vận chuyển hàng bán tiền mặt: 8tr Mua lơ hàng trị giá 40tr, tốn 10tr tiền mặt, số cịn lại nợ Hàng hố chưa nhập kho Trả khoản vay dài hạn đến hạn 200tr tiền gửi ngân hàng Cán hoàn trả lại tiền tạm ứng tiền mặt số tiền: 10tr Bán số cổ phiếu đầu tư dài hạn thu tiền gửi ngân hàng số tiền 80tr 10 Trị giá cổ phiếu đầu tư dài hạn đem bán xác định giá trị 60tr CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TỐN Bài : (Tìm hiểu) Cho biết chứng từ kế toán mà doanh nghiệp phải lập hay nhận : - Mua hàng nước - Nhập kho - Xuất kho - Bán hàng nước - Nhập - Xuất - CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Bài : Ngày 1/1/N, cửa hàng bán lẻ C, có số tiền mặt tồn quỹ : 16 754 500 đồng Trong tháng 1, cửa hàng thực nghiệp vụ sau : - 3/1 : Bán hàng thu tiền : 181 000đồng; - 7/1 : Thanh toán cho nhà cung cấp Y : 500 000đ; - 8/1 : Khách hàng toán tiền hàng nợ kỳ trước : 186 500đ; - 9/1 : Bán hàng thu tiền : 090 000đ; - 10/1 : Gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Vietcombank : 15 000 000đ; - 11/1 : Trả tiền điện : 386 000đ; - 12/1 : Mua hàng trả tiền : 826 000đ; Tất nghiệp vụ thực tiền mặt YÊU cầu : 1/ Phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản tiền mặt 2/ Xác định số tiền mặt có quỹ vào tối ngày 12/1 3/ Xác định đối tượng kế toán liên quan đến nghiệp vụ Bài 2: Tại doanh nghiệp kỳ có nghiệp vụ sau phát sinh : Nhận góp vốn kinh doanh tiền gửi ngân hàng Nhận góp vốn kinh doanh tài sản cố định hữu hình Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Dùng tiền gửi ngân hàng mua cổ phiếu công ty X Tạm ứng cho nhân viên tiền mặt Mua hàng, nhập kho đủ, toán tiền mặt Mua chịu hàng, nhập kho đủ Vay ngắn hạn ngân hàng trả tiền cho người bán Xuất quỹ toán nốt nợ cho người bán 10 Chuyển quỹ đầu tư phát triển bổ sung nguồn vốn đầu tư xây dựng YÊU CẦU : 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2/ Cho biết thay đổi quy mô tài sản (tăng, giảm) sau nghiệp vụ phát sinh Bài : Cho biết hoạt động kinh tế sau tác động đến quy mô tài sản doanh nghiệp : Mua TSCĐ toán TGNH, TSCĐ đưa vào sử dụng Xuất quỹ trả nợ người bán Vay dài hạn NH nhập quỹ tiền mặt Chủ sở hữu đầu tư thêm vốn Mua lô hàng trị giá 500 000, toán TGNH 300 000, cịn lại nợ Mua cơng cụ, chưa toán Bán hàng cao giá vốn chưa thu tiền Vay ngân hàng trả nợ người bán Thu khoản phải thu tiền mặt 10 Bán hàng với giá thấp giá vốn; thu tiền mặt Bài : Phát nhầm lẫn định khoản sau sửa lại cho : Trả nợ cho người bán chuyển khoản qua ngân hàng : Nợ TK PTNB, Có TK PTKH Vay ngắn hạn ngân hàng trả cho người bán : Nợ TK VNH, Có TK TM Dùng tiền nộp thuế cho N2 : Nợ TK Các khoản phải trả phải nộp khác, Có TK tiền mặt Dùng lãi chưa phân phối bổ sung quỹ đầu tư phát triển : Nợ TK TM, Có TK Quỹ đầu tư phát triển Bài : Có tài liệu sau doanh nghiệp nhà nước (đơn vị : 000đồng) : I Số vốn đầu kỳ Ngân sách nhà nước cấp : 000 000, bao gồm tiền mặt 300 000, tài sản cố định hữu hình : 700 000 II Trong kỳ kế tốn, có nghiệp vụ sau phát sinh : Mở tài khoản Ngân hàng Ngoại thương gửi vào 250 000 Mua hàng hóa cơng ty A nhập kho đủ, chưa trả tiền, tổng giá toán : 110 000, thuế GTGT đầu vào : 10 000 Nhận vốn góp liên doanh dài hạn tiền mặt : 200 000 Dùng tiền mặt tốn hết nợ cho cơng ty A 5 Mua cổ phiếu dài hạn công ty B, tổng giá tốn 120 000, trả chuyển khoản (đã có báo Nợ ngân hàng) Đặt trước cho nhà cung cấp C chuyển khoản 30 000 để mua hàng hóa YÊU CẦU : 1/ Định khoản nghiệp vụ phát sinh kỳ nêu tăng, giảm tài sản, nguồn vốn sau nghiệp vụ phát sinh 2/ Phản ánh vào sơ đồ tài khoản 3/ Phân loại tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp vào thời điểm đầu kỳ, cuối kỳ Bài 6: Một doanh nghiệp thương mại có tình hình đầu q II/N sau (1 000 đồng) : - Nguồn vốn kinh doanh : 305 000 - Tài sản cố định hữu hình : 000 000 - Lợi nhuận chưa phân phối : 500 - Tiền mặt : 188 500 - Tiền gửi ngân hàng : 500 000 - Vay ngắn hạn : 500 000 - Phải trả người bán (cơng ty A) : 112 000 - Hàng hóa : 250 000 - Thuế khoản phải nộp nhà nước : 12 000 Trong quý có nghiệp vụ sau phát sinh : Xuất kho gửi bán lô hàng theo giá vốn : 100 000 Người mua (công ty B) đặt trước tiền hàng tiền mặt : 150 000 Mua hàng công ty C, chưa trả tiền theo tổng giá toán (cả thuế VAT 10%) 385 000 Hàng kiểm nhận, nhập kho đủ Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty C chuyển khoản : 385 000 Vay ngắn hạn ngân hàng 112 000 để trả nợ cho cơng ty A Trích quỹ khen thưởng từ lợi nhuận : 000 YÊU CẦU : 1/ Cho biết thay đổi vốn kinh doanh doanh nghiệp sau nghiệp vụ phát sinh 2/ Định khoản nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản 3/ Xác định tổng giá trị tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp vào cuối kỳ Bài 7: Trong kỳ có nghiệp vụ sau phát sinh : Mua TSCĐHH, dùng vào SXKD, nguyên giá 460, toán tiền vay dài hạn 300 2 Mua CCDC nhập kho đủ, trị giá 20, toán tiền tạm ứng cho cán thu mua Người mua toán tiền hàng kỳ trước ngân phiếu 150 Trích tiền gửi ngân hàng toán cho người bán 200, toán khoản phải nộp nhà nước 30 Thu khoản phải thu khác tiền mặt, nộp quỹ 50 ứng trước cho người bán 100 TGNH Người bán nghiệp vụ giao hàng trị giá 180 Hàng nhập kho đủ, đơn vị tốn số tiền cịn lại séc có báo Nợ YÊU CẦU : 1/ Định khoản nghiệp vụ phản ánh vào sơ đồ tài khoản 2/ Lập bảng cân đối số phát sinh (Tổng BCĐSPS : 5870, 1190, 6100) CHƯƠNG : BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bài 1: Lấy lại số liệu trên: lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Bài 2: MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế tốn công ty TPM vào ngày 31/12/N-1 sau :(Đơn vị : triệu VND) TÀI SẢN Giá trị NGUỒN VỐN TÀI SẢN LƯU ĐỘNG - Tiền - Phải thu khách hàng1 - Hàng hóa CƠNG NỢ 500 - Phải trả người bán2 000 - Thuế thu nhập DN phải nộp3 000 - Vay dài hạn TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Tài sản cố định hữu hình Đầu tư tài dài hạn TỔNG 900 200 - Vốn đầu tư - Các quỹ - Lợi nhuận chưa phân phối4 Dự kiến hoạt động năm N sau (đơn vị triệu đồng): - Bán hàng, tổng doanh thu: 21 000 thu tiền 19 800 - Mua hàng: 13 000, trả tiền 10 500, giá trị hàng tồn kho cuối năm N 400 - Các chi phí phát sinh: o Chi phí quảng cáo : 200 trả năm N ; o Chi phí lãi vay: 115, trả năm N o Chi phí nhân viên: 000, trả năm N; o Chi phí kinh doanh khác: 700, trả năm N; o Khấu hao tài sản cố định hữu hình: 500 (cả năm N) - Mua sắm tài sản cố định hữu hình, trả năm N: 600 - Trả nợ vay dài hạn: 100 Yêu cầu: Lập: – Báo cáo kết kinh doanh dự kiến năm N; – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự kiến năm N; – Bảng cân đối kế toán vào 31/12/N Thu vào đầu năm N Trả vào đầu năm N Nộp vào đầu năm N Thuế thu nhập năm N-1 nộp vào đầu năm N 2 200 300 300 NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 600 TỔNG Giá trị 900 300 600 600 Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp giả định 33,33% (1/3) Nhận xét mối quan hệ báo cáo tài  ... nộp khác: 10 Hao mòn TSC? ?: (450) Hàng ho? ?: 360 Tiền gửi ngân hàng: 200 Chi phí hoạt động tài chính: 10 Tiền mặt: 45 Thuế phải nộp cho nhà nước: 15 Thu nhập khác: 15 Chi phí quản lý DN: 80 Tài... trước : 186 500đ; - 9/1 : Bán hàng thu tiền : 090 000đ; - 10/1 : Gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Vietcombank : 15 000 000đ; - 11/1 : Trả tiền điện : 386 000đ; - 12/1 : Mua hàng trả tiền : 826... bảng cân đối kế toán doanh nghiệp B vào ngày 31/12/N Bài 3: Tình cơng ty GETRACO Từ đề tài thực tập sinh viên GETRACO, có số liệu sau : 1/1/N Nhà xưởng Luỹ kế khấu hao Thiết bị Luỹ kế khấu hao