Đang tải... (xem toàn văn)
Bài thực hành nhóm, 9 điểm, công ty cổ phần Vimeco Việt Nam, cô Ngọc Lan, Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội. Đây sẽ là tài liệu hữu ích cho học phần Kiểm toán tài chính. Chúng tôi còn rất nhiều tài liệu khác của trường, rất mong quý độc giả có thể vào trang chủ của admin để cập nhật những tài liệu mới nhất.
A310 CƠNG TY KIỂM TỐN ABC Tên khách hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN VIMECO Người thực Tên Nhóm Ngày 19/11/202 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2022 Người sốt Hồng Thị 19/11/202 Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG xét Người sốt Thu Trang Lê Thị Na 19/11/202 HOẠT ĐỘNG 1/26 xét Người sốt Ngơ Thị 19/11/202 xét Thu Hiền A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông tin khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết mơi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng đến DN: 1.1 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề, bao gồm, khơng giới hạn, thông tin sau: (1) Thị trường cạnh tranh (nhu cầu thị trường; khả sản xuất; cạnh tranh giá cả, chất lượng; …): VIMECO hoạt động lĩnh vực xây dựng, nhập xuất khẩu, phát triển bất động sản, công nghệ thông tin, lượng, nhiều lĩnh vực khác Kế hoạch họ tập trung vào mở rộng lĩnh vực hoạt động có mở rộng sang lĩnh vực (2) Các hoạt động mang tính chu kỳ thời vụ: Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty diễn năm, khơng có tính thời vụ hay tính chu kỳ rõ ràng Tuy nhiên thông thường vào thời điểm cuối năm hoạt động xây dựng bất động sản tập trung hoàn thành để đảm bảo tiến độ cam kết doanh thu tăng vào tháng 12 (3) Cơng nghệ có liên quan tới sản phẩm đơn vị, thay đổi công nghệ sản xuất (nếu có): Cơng ty đề kế hoạch chiến lược phát triển dựa thị trường cạnh tranh Điều bao gồm việc tìm kiếm hội đầu tư mới, mở rộng quy mô kinh doanh, phát triển sản phẩm dịch vụ mới, tạo giải pháp sáng tạo để đáp ứng nhu cầu khách hàng Công ty mua móc thiết bị để giảm thiệu sức lao động người Một số máy móc xe kéo sắt,,cần cẩu kéo dài ,xe đầm , Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 2/26 (4) Nguồn cung cấp đầu vào giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động): Công ty lựa chọn nhà cung cấp uy tín có sản phẩm tốt ,chất lượng dịch vụ đảm bảo, phù hợp với sách mức độ cơng ty Cơng ty đảm bảo nguồn cung cấp ổn định bền vững cho nguyên vật liệu dịch vụ cần thiết để thực hoạt động kinh doanh (5) Các thông tin khác: Khơng có Xem xét câu hỏi mô tả thông tin thích hợp, xác định vấn đề có cho thấy rủi ro cụ thể không Các xem xét, bao gồm không giới hạn vấn đề sau: a Đơn vị có hoạt động ngành có cạnh tranh cao biến động kinh tế khơng? b Đơn vị có bị ảnh hưởng yếu tố mang tính chu kỳ thời vụ khơng? c Đơn vị có bị ảnh hưởng lỗi thời công nghệ sản phẩm dịch vụ kinh doanh/sản xuất không? d Hoạt động kinh doanh đơn vị có bị ảnh hưởng thị hiếu, xu hướng nhân học ý kiến công chúng không? Các xem xét liên quan đến gian lận e Có mức độ cạnh tranh cao hay thị trường bão hịa, kèm theo lợi nhuận suy giảm khơng? f Đơn vị có tăng trưởng nhanh có tỷ suất lợi nhuận bất thường, đặc biệt so sánh với công ty ngành nghề không? g Đơn vị bị tác động trước thay đổi nhanh chóng, thay đổi cơng nghệ, sản phẩm bị lỗi thời thay đổi lãi suất khơng? h Nhu cầu khách hàng có bị suy giảm đáng kể số DN thất bại ngành nghề kinh tế ngày tăng khơng? i Đơn vị có tiềm lực tài mạnh hay khả chiếm ưu vượt trội ngành định cho phép đơn vị vị đưa điều kiện điều khoản nhà cung cấp khách hàng, dẫn đến giao dịch không hợp lý giao dịch không ngang giá không? 1.2 Các yếu tố pháp lý Các thơng tin chung yếu tố pháp lý, bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Chế độ kế tốn thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh DN (bao gồm sách/quy định kế tốn mới,…) : Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 3/26 Cơng ty áp dụng chuẩn mực kế tốn Việt Nam văn hướng dẫn nhà nước ban hành, chế độ kế tốn áp dụng: theo thơng tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 thông tư sô 53/2016/TT-BTC hướng dẫn, bổ sung số điều TT 200/2014/TTBTC - Đối với TSCĐ, công ty áp dụng TT 45/2013/TT_BTC ngày 25/4/2013 Bộ tài (2) Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh DN có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN (Luật DN, luật chuyên ngành, kể quy định thị trường chứng khốn cơng ty niêm yết,cơng ty đại chúng, quy định tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi, hỗ trợ tài Chính phủ, hàng rào thuế quan, rào cản thương mại…): - Là công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn Ngồi khơng có quy định pháp luật đặc biệt ảnh hưởng trọng yếu đến ngành kinh doanh cơng ty Nhìn chung hệ thống pháp luật liên quan đến ngành nghề kinh doanh ổn định tạo hành lang pháp lý ổn định cho hoạt động SXKD công ty - Công ty hoạt động nhập nên chịu ảnh hưởng quy định ngoại hối: việc dùng ngoại tệ để toán quy định đánh giá chênh lệch tỷ giá - Cơng ty có hoạt động nhập nên chịu ảnh hưởng quy định ngoại hối việc dùng ngoại tệ để toán quy định đánh giá chênh lệch tỷ giá (3) Các quy định thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, loại thuế khác): - Nghĩa vụ nộp thuế theo quy định hành - Mức thuế GTGT đầu công nghiệp thép không gỉ 5%, bồn nước, chậu rửa, hàng hóa khác 10% xuất 0% - Mức thuế TNDN đơn vị 20% (4) Các quy định môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề hoạt động DN (như tiêu chuẩn sản phẩm không ảnh hưởng môi trường, quy định xử lý chất thải công nghiệp tránh tác động môi trường,…): - Công ty bị chi phối quy định bảo vệ môi trường hành nhiên công ty nhập thép khơng gỉ, sau cán, cắt chế tạo bình nước nóng, bồn nước, chậu rửa mà khơng sản xuất thép khơng gỉ nên có khả gây nhiễm mơi trường (5) Tìm hiểu việc DN tn thủ chế độ/thơng lệ kế tốn/hệ thống pháp luật/chính sách Nhà nước nào: (Sử dụng kiến thức có KTV liên quan đến lĩnh vực kinh doanh đơn vị, quy định yếu tố bên ngoài; Cập nhật hiểu biết pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định số liệu thuyết minh trình bày BCTC; Trao đổi với BGĐ đơn vị kiểm toán pháp luật quy định khác có ảnh hưởng lớn đến hoạt động đơn vị; Trao đổi với Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 4/26 BGĐ đơn vị sách thủ tục đơn vị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật quy định (Các thủ tục thu thập chứng kiểm toán việc tuân thủ điều khoản pháp luật quy định có liên quan/Các thủ tục kiểm tốn phát nghi ngờ có hành vi khơng tn thủ); Trao đổi với BGĐ đơn vị sách thủ tục mà đơn vị áp dụng để phát hiện, đánh giá giải khiếu nại tranh chấp) Ngoài việc chưa lập BCTC hợp nhất, chưa nhận thấy dấu hiệu việc không tuân thủ chế độ, chuẩn mực kế toán hệ thống pháp luật nhà nước (6) Các thơng tin khác: Khơng có Để mô tả thông tin trên, lập danh sách cập nhật danh sách văn pháp luật, quy định quan trọng áp dụng đơn vị A311 xem xét câu hỏi đây, thích hợp, xác định vấn đề có cho thấy rủi ro cụ thể không Các xem xét, bao gồm không giới hạn vấn đề sau: a Có nhận xét tiêu cực phương tiện truyền thông hoạt động kinh doanh đơn vị khơng? b Có khoản tốn cho dịch vụ không rõ ràng khoản cho vay bên tư vấn, bên liên quan, nhân viên đơn vị nhân viên quan quản lý Nhà nước khơng? c BCTC có yêu cầu nộp cho hiệp hội thương mại quan quản lý khơng? d Khách hàng có hoạt động lĩnh vực kinh doanh mà có pháp luật quy định bổ sung không? e Có thay đổi luật pháp quy định có tác động đến đơn vị khơng? f Có tra, kiểm tra quan Nhà nước có liên quan có khoản tốn tiền phạt, bồi thường không? Các xem xét liên quan đến gian lận g Có yêu cầu pháp luật quy định khơng? h Đã có tiền sử việc đơn vị vi phạm pháp luật quy định, đơn vị bị tranh chấp, kiện tụng BQT, BGĐ bị cáo buộc gian lận vi phạm pháp luật quy định không? i BGĐ có lợi ích việc sử dụng biện pháp không phù hợp để làm tối thiểu lợi nhuận báo cáo lý liên quan đến thuế khơng? Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 5/26 1.3 Các yếu tố bên ngồi khác ảnh hưởng tới DN Các thơng tin yếu tố bên khác ảnh hưởng tới DN, bao gồm, khơng giới hạn thông tin sau: (1) Thực trạng chung kinh tế (suy thoái/tăng trưởng ảnh hưởng đến ngành nghề ): Kinh tế giới: Năm 2022 phục hồi sau khủng hoảng tài tồn cầu có chuyển biến tích cực xong nhìn chung chưa ổn định tiềm ẩn nhiều yếu tố bất lợi tác động đến kinh tế Việt Nam Kinh tế Việt Nam: Tăng trưởng khả quan, Cơ cấu ngành công nghiệp, xây dựng, dịch vụ nông nghiệp tăng (2) Biến động lãi suất, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát: Theo ECB, việc tăng lãi suất mạnh đảm bảo cho q trình kiểm sốt lạm phát mức 2% trung hạn diễn kế hoạch Tỷ giá USD/VND phần ổn định hơn, sách điều hành tỷ giá NHNN phù hợp với diễn biến thị trường Những năm 2012-2019, lạm phát giảm xuống mức thấp, bình quân khoảng 4%/năm lãi suất giảm xuống rõ rệt, bình quân khoảng 10%/năm Như vậy, giai đoạn 2000-2019, lãi suất có xu hướng biến động thuận chiều với lạm phát (3) Các thơng tin khác: Khơng có Xem xét câu hỏi mô tả thông tin thích hợp, xác định vấn đề có cho thấy rủi ro cụ thể khơng Các xem xét, bao gồm không giới hạn nội dung sau: a BCTC có gửi cho bên thứ ba không? b Nếu xét cách riêng lẻ, có chủ nợ bên thứ ba trọng yếu khơng? c Có dự kiến việc đơn vị (hoặc phần đơn vị) bán tương lai gần khơng? d Có yếu tố bên ngồi (ví dụ: khoản nợ tiềm tàng tín dụng ngân hàng) ảnh hưởng đến kết hoạt động dự kiến không? Các xem xét liên quan đến gian lận e Có khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh dẫn đến nguy phá sản, tịch biên tài sản xiết nợ không? f Tỷ suất lợi nhuận hay kỳ vọng xu chuyên gia phân tích đầu tư, tổ chức đầu tư, chủ nợ quan trọng, bên độc lập khác (đặc biệt kỳ vọng mức phi thực Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 6/26 tế), bao gồm kỳ vọng BGĐ thơng cáo báo chí báo cáo thường niên có q lạc quan khơng? g Có ảnh hưởng bất lợi thực tế dự kiến việc báo cáo kết tài khơng tốt giao dịch lớn trình thương lượng hợp kinh doanh đấu thầu không? h BGĐ có cam kết với chun gia phân tích, chủ nợ bên thứ ba đạt mức dự báo cao không thực tế không? Hiểu biết đặc điểm DN 2.1 Lĩnh vực hoạt động Các thông tin chung lĩnh vực hoạt động DN bao gồm, khơng giới hạn, thông tin sau: (1) Bản chất nguồn doanh thu, sản phẩm hay dịch vụ thị trường, phương thức bán hàng, sách giá bán (sản xuất/dịch vụ; kênh phân phối bán buôn/bán lẻ/thương mại điện tử; đặc điểm, cấu loại sản phẩm/dịch vụ chính; sản phẩm/dịch vụ ngừng hoạt động;…): Phương thức bán hàng: Bán hàng thu tiền (Khuyến khích tốn TGNH), khơng khuyến khích toán tiền mặt Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa, nước, trả chậm, bán qua đại lý Chính sách giá bán: Phịng kinh doanh chịu trách nhiệm lập Bảng bán hàng phù hợp với thời điểm, trình TGĐ duyệt Bảng giá bán áp dụng thống cho hợp đồng đối tượng khách hàng Công ty tập chung chủ yếu đầu tư xây dựng (mua , thuê tài ,đầu tư tài sản cố định ,,phát triển đội ngũ cán chuyên trách Với sách giá bán phù hợp với thị trường nên nhiều người biết tin tưởng sử dụng (2) Mua hàng: nguồn cung cấp vấn đề liên quan đến mua hàng: Nguyên liệu hoạt động sản xuất thép khơng gỉ, hàng có sẵn nước nhập (3) Cơng ty chủ yếu tự sản xuất Kết cấu thép,thiết bị phi tiêu chuẩn ,các loại nhà thép tiền chế,cột thép,.Xây dựng lắp đặt nhà máy nhiệt điện ,xi măng ,lọc dầu ,hóa chất ,nhà máy sản xuất thép (4) Các giai đoạn quy trình sản xuất, hoạt động chịu tác động rủi ro môi trường: Đối với loại sản phẩm, công ty có quy định chặt chẽ quy trình sản xuất, quy trình kiểm tra chất lượng cơng ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2008 đảm bảo sản phẩm cuối sản xuất đáp ứng tiêu chuẩn theo quy định hành (5) Các hoạt động liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng: - Cơng ty cổ phần VIMECO Cơ khí thương mại M&T- Trường mầm non VIMECO Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 - Trạm sản xuất bê tông thương phẩm – Trạm nghiền sàng đá Việt Nam - Trạm nghiền sàng đá Đồng Vỡ - Xưởng sửa chữa khí Ngọc Hồi 7/26 (6) Sự phân tán địa lý phân khúc thị trường: - Bồn nước Inox: thành phố lớn đô thị với khoảng 65% hộ gia đình thành phố hộ gia đình thị trấn, thị xã sử dụng Thuộc phân khúc tầm trung Cùng với mở rộng thị trường thành phố lớn Hà Nội, Hải Phịng, TP Hồ Chí Minh đàn tiến vào thị trường vùng nông thôn Dược đánh giá tăng trưởng mạnh nhiều năm tới - Thép không gỉ: thị trường đầy tiềm nhu cầu sản phẩm thời gian lớn - Chậu rửa Inox: thị trường có nhiều tiềm phát triển mạnh Thuộc phân khúc thị trường giá rẻ - Bình nước nóng lượng mặt trời (Thái Dương Năng): thị trường có bước phát triển đột phá thời gian tới, đặc biệt khu vực nông thôn, nhà trẻ, mẫu giáo, bệnh xá, khách sạn, trường học… - Xi măng mở rộng thị trường thành phố lớn Hà Nội, Bình Dương, TP Hồ Chí Minh (7) Địa điểm sản xuất, nhà kho, văn phòng, số lượng địa điểm HTK: Trụ sở chính: Lơ E9, đường Phạm Hùng - Phường Trung Hoà - Quận Cầu Giấy- Hà Nội 47 Điện Biên Phủ, Phường Đa Kao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Khu công nghiệp Cầu Bươu, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, Hà Nội (8) Các khách hàng chính: Khách hàng Cơng ty liên doanh Giá trị sản phẩm/Dịch vụ cung cấp Đầu tư kinh doanh Tỷ lệ % tổng doanh thu khu đô thị mới, khu công TNHH Phát triển đô thị nghiệp, khu công nghệ cao; An Khánh Đầu tư kinh doanh nhà văn phòng cho thuê; Đầu tư kinh doanh khu nghỉ mát, khu vui chơi giải trí; Đầu tư kinh doanh trung tâm thương mại; Đầu tư kinh doanh khách sạn; Các loại hình đầu tư kinh Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 8/26 doanh Bất động sản khác Công ty cổ phần đầu tư Sản xuất điện, xây dựng công phát triển điện miền Bắc trình điện (9) Các nhà cung cấp chính: Nhà cung cấp Giá trị sản phẩm/Dịch vụ cung cấp Tỷ lệ % tổng đầu vào (Bên có TK331) Công ty cổ phần xây dựng số Sản xuất sản phẩm nhựa hồn thiện như: Ống, vịi nhựa, thiết bị lắp đặt nhựa; - Sản xuất đồ nhựa cho xây dựng như: Cửa nhựa, cửa sổ, khung, mành, rèm, ván chân tường, - Sản xuất bàn, đồ bếp đồ nhà vệ sinh nhựa; - Sản xuất bóng kính; Sản xuất vật liệu xây dựng, Công ty cổ phần Siêu thị Xuất nhập Bán lẻ lương thực, thực phẩm, đồ Thương mại Việt Nam uống, Lắp đặt hệ thống cấp, nước, hệ thống sưởi điều hồ khơng khí, Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác (10) Các thỏa thuận quan trọng với người lao động (bảo hiểm nhân thọ, quyền mua cổ phiếu, quyền lợi nghỉ việc, ưu đãi khác…): - Không có theo thỏa thuận ước tập thể hợp đồng lao động phù hợp với luật văn hướng dẫn (11) Các hoạt động, chi tiêu cho nghiên cứu phát triển: Khơng có (12) Các giao dịch với bên liên quan: Đảm bảo tính đầy đủ giao dịch với bên liên quan, rủi ro có giao dịch bất thường Đối chiếu thông tin thu thập năm với phần trình bày giao dịch liên kết năm trước để xem có sai sót cần điều chỉnh không Các kết vấn BGĐ đơn vị kiểm toán cá nhân khác việc xác định bên liên quan, chất mối quan hệ, giao dịch kỳ; kiểm soát đơn vị thiết lập để xác Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 9/26 định, hạch toán thuyết minh mối quan hệ giao dịch với bên liên quan, kiểm soát cho phép phê duyệt thỏa thuận quan trọng Các thủ tục KTV để phát giao dịch bên liên quan: kiểm tra xác nhận ngân hàng, đọc biên Đại hội đồng cổ đông Xác định, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gắn với mối quan hệ giao dịch với bên liên quan Biện pháp xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu Đảm bảo tính đầy đủ giao dịch với bên liên quan, rủi ro có giao dịch bất thường Đối chiếu thông tin thu thập năm với phần trình bày giao dịch liên kết năm trước để xem có sai sót cần điều chỉnh khơng Các kết vấn BGĐ đơn vị kiểm toán cá nhân khác việc xác định bên liên quan, chất mối quan hệ, giao dịch kỳ; kiểm soát đơn vị thiết lập để xác định, hạch toán thuyết minh mối quan hệ giao dịch với bên liên quan, kiểm soát cho phép phê duyệt thỏa thuận quan trọng Các thủ tục KTV để phát giao dịch bên liên quan: Kiểm tra xác nhận ngân hàng, đọc biên Đại hội đồng cổ đông Xác định, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gắn với mối quan hệ giao dịch với bên liên quan Biện pháp xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu Liệt kê danh sách bên liên quan xác định đánh giá việc hạch toán thuyết minh mối quan hệ giao dịch với bên liên quan xác định Bên liên quan Ngân hàng TMCP Đầu tư Mối quan hệ Các giao dịch chủ yếu Ngân hàng giao dịch sách giá Vay tài trợ vốn, giao dịch phát triển Việt Nam- BIDV Sở giao dịch Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam- Techcombank Hồn Ngân hàng giao dịch Vay tài trợ vốn, giao dịch Kiếm Cầu Giấy Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 10/26 Để tìm hiểu xác định rủi ro có sai sót trọng yếu từ giao dịch với bên liên quan, thực thủ tục giấy làm việc A312 (13) Tìm hiểu tranh chấp pháp lý, kiện tụng (nếu có) ảnh hưởng vấn đề với BCTC Đảm bảo tính đầy đủ tranh chấp pháp lý/kiện tụng liên quan (Các thủ tục để xác định vụ kiện tụng tranh chấp liên quan đến đơn vị làm phát sinh rủi ro có sai sót trọng yếu: Kết vấn BGĐ, cá nhân khác đơn vị, kể chuyên gia; Kiểm tra khoản phí tư vấn pháp luật/các Biên họp BQT; Có thực thủ tục gửi thư cho chun gia tư vấn pháp luật khơng) Khơng có Xem xét câu hỏi mô tả thơng tin thích hợp, xác định vấn đề có cho thấy rủi ro cụ thể không Các xem xét, bao gồm không giới hạn nội dung sau: a Đơn vị có nhiều địa điểm kinh doanh và/hoặc có việc trải rộng khu vực địa lý hoạt động không? b Đơn vị có phụ thuộc vào vài khách hàng nhà cung cấp khơng? c Đơn vị có dựa chủ yếu vào số sản phẩm dịch vụ cụ thể khơng? d Đơn vị có thực hoạt động nghiên cứu phát triển không? e Đơn vị có bên liên quan quan trọng hoạt động kinh doanh khơng? f Có tình phức tạp yêu cầu phải sử dụng công việc chuyên gia không? Các xem xét liên quan đến gian lận g Có sử dụng đơn vị kinh doanh trung gian khơng có ý nghĩa thương mại rõ ràng khơng? 2.2 Loại hình sở hữu máy quản trị Các thơng tin loại hình sở hữu máy quản trị DN bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Loại hình DN: (cơng ty tư nhân, cơng ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh, ,…Nếu cơng ty niêm yết niêm yết từ năm nào, sàn giao dịch nào…) Công ty cổ phần (2) Sở hữu DN: (Thông tin cổ đông thành viên sở hữu DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ)) - Ông Dương Văn Mậu – Thành viên HĐQT – Chủ tọa Đại hội - Ông Nguyễn Khắc Hải – Thành viên HĐQT – Thành viên Đoàn chủ tịch Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 12/26 Xem xét câu hỏi mô tả thơng tin thích hợp, xác định vấn đề có cho thấy rủi ro cụ thể không Các xem xét, bao gồm không giới hạn vấn đề sau: a Đơn vị có cấu sở hữu phức tạp khơng? b Đơn vị có cấu quản trị không hiệu không? Các xem xét liên quan đến gian lận c Có trường hợp việc thực BGĐ không hiệu BQT giám sát q trình lập BCTC KSNB khơng hiệu khơng? d Đơn vị có cấu tổ chức phức tạp không ổn định, thể sau khơng: o Khó khăn việc xác định tổ chức cá nhân có quyền kiểm sốt lợi ích đơn vị; o Cơ cấu tổ chức phức tạp, có pháp nhân cấp quản lý bất thường; o Thay đổi thường xuyên BGĐ, phòng pháp chế/chuyên gia tư vấn pháp luật BQT e Có trường hợp mà giám đốc kiêm chủ sở hữu đơn vị không tách biệt giao dịch cá nhân với giao dịch DN không? Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 13/26 f Có tranh chấp cổ đông đơn vị nắm giữ số cá nhân có mối quan hệ gần gũi (DN mang tính tư nhân) khơng? 2.3 Các hoạt động đầu tư tài DN Các thông tin chung hoạt động đầu tư tài DN bao gồm, khơng giới hạn, thông tin sau: (1) Việc mua, bán, chia tách DN, tăng/giảm nguồn vốn kinh doanh lập kế hoạch thực gần Thực bổ sung vốn góp theo giấy chứng nhận đăng ký (2) Các hoạt động đầu tư vốn; Mua/bán chứng khoán khoản nợ; Các khoản đầu tư vào đơn vị không dẫn đến hợp BCTC (gồm công ty hợp danh, liên doanh, đơn vị có mục đích đặc biệt) - Cơng ty có hoạt động mua bán chứng khoán kinh doanh cho vay (các bên liên quan, đại lý lớn) (3) Các công ty đơn vị liên kết lớn (kể đơn vị hợp hay không hợp nhất) Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 14/26 Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 15/26 (4) Cơ cấu nợ điều khoản liên quan, bao gồm thỏa thuận tài trợ cho th tài - Cơng ty sử dụng vốn vay ngắn hạn dài hạn nhiều ngân hàng để tài trợ cho vốn lưu động kinh doanh vốn đầu tư dài hạn cho dây chuyền sản xuất Công ty tăng trưởng liên tục có nhu cầu vốn vay lớn để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh (ngoài nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu) (5) Đối tượng thụ hưởng (trong nước, ngồi nước, uy tín kinh doanh kinh nghiệm) bên liên quan Khơng có Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 16/26 (6) Sử dụng công cụ tài phái sinh Khơng sử dụng Xem xét câu hỏi mô tả thông tin thích hợp, xác định vấn đề có cho thấy rủi ro cụ thể không Các xem xét, bao gồm không giới hạn vấn đề sau: a Có việc mua bán, sáp nhập chuyển nhượng hoạt động kinh doanh kỳ sau kết thúc kỳ kế tốn khơng? b Đơn vị có cấu nguồn vốn phức tạp khơng? c Đơn vị có đầu tư vào cơng cụ tài hay thực hoạt động cho vay khơng? d Đơn vị có đầu tư vào đơn vị không hợp không, bao gồm quan hệ hợp tác, liên doanh, đơn vị có mục đích đặc biệt? e Có vấn đề phát sinh từ cấu nợ đơn vị không, bao gồm điều khoản giao dịch, hạn chế, bảo lãnh thỏa thuận tài ? f Đơn vị có sử dụng cơng cụ tài phái sinh khơng? g Có rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu liên quan đến việc đo lường thuyết minh giá trị hợp lý BCTC không? Các xem xét liên quan đến gian lận h Có hoạt động quan trọng tổ chức thực nước có mơi trường văn hóa kinh doanh khác khơng? i Có liên tục phát sinh luồng tiền âm từ hoạt động kinh doanh khơng có khả tạo luồng tiền từ hoạt động kinh doanh báo cáo lãi tăng trưởng khơng? j Có nhu cầu huy động thêm nguồn tài trợ hình thức nợ góp vốn nhằm trì khả cạnh tranh, bao gồm việc tài trợ cho hoạt động nghiên cứu phát triển khoản chi đầu tư lớn khơng? k Đơn vị có cho thấy khả thấp để đáp ứng yêu cầu toán nợ yêu cầu khế ước nhận nợ khác khơng? Hiểu biết sách kế tốn áp dụng Các thơng tin chung sách kế tốn áp dụng bao gồm, khơng giới hạn, thơng tin sau: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 17/26 (1) Đồng tiền ghi sổ kế toán (Nếu khách hàng chọn ngoại tệ làm đồng tiền ghi sổ kế tốn cần tìm hiểu xem khách hàng có thỏa mãn điều kiện sử dụng ngoại tệ làm đồng tiền ghi sổ kế toán theo quy định TT200/2014/TT-BTC hay không) Công ty sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ dùng kế toán - Ghi sổ theo VNĐ - Hệ thống báo cáo theo yêu cầu mà DN phải lập: - Báo cáo tài theo quy định pháp luật Báo cáo kết toán hàng năm: BCKQHDKD (2) Hệ thống báo cáo theo yêu cầu mà DN phải lập - Báo cáo tài hàng năm cơng ty lập theo quy định Pháp luật phải kiểm toán theo quy định điều 48 điều lệ công ty thời hạn 90 ngày kể từ kết thúc năm tài phải nộp báo cáo tài hàng năm Đại Hội đồng cổ đông thông qua cho quan Thuế có thẩm quyền quan đăng kí kinh doanh , bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế toán tổng hợp công ty - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (3) Phần mềm kế toán, sổ kế tốn đơn vị áp dụng, nhóm giao dịch phát sinh (Để mơ tả thơng tin này, hồn thành giấy làm việc A313 để tìm hiểu hệ thống ghi chép xử lý giao dịch đơn vị (nếu DNKiT định có áp dụng mẫu A313)) Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ máy vi tính, sử dụng phần mềm kế tốn ANA.7.0 (4) Các sách kế tốn áp dụng giao dịch quan trọng (doanh thu, HTK, giá vốn…) Theo TT200/2014/TT-BTC (5) Các loại ước tính kế tốn (nguồn liệu, tính hợp lý khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng giảm giá HTK, khấu hao,….), xem xét thêm vấn đề giấy làm việc A314 để xác định rủi ro thích hợp: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 18/26 Cơng ty lập khoản dự phịng phải thu, tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Dự phòng nợ phải trả TT 228/2009/TT-BTC - Khấu hao TSCĐ TT 45/2013/TT-BTC (6) Kế toán giá trị hợp lý tài sản, khoản nợ phải trả giao dịch ngoại tệ; kế toán giao dịch bất thường Đơn vị kế toán theo nguyên tắc giá gốc, Bất động sản đầu tư đơn vị dùng thuê nên không tính suy giảm giá trị theo TT200 mà khấu hao thông thường theo TT45/2013/TT-BTC Đối với ngoại tệ, đơn vị sử dụng tỷ ngân hàng giá giao dịch thời điểm phát sinh để ghi nhận tài sản, doanh thu, chi phí cuối đánh giá chênh lệch tỷ giá theo TT200/2014/TT-BTC (7) Các sách kế tốn vấn đề mới/gây tranh cãi (nếu có) Khơng có (8) Các quy định kế tốn, có hiệu lực (nếu có) Khơng có (9) Các thay đổi sách kế tốn (nếu có) Khơng có Xem xét câu hỏi mơ tả thơng tin thích hợp, xác định vấn đề có cho thấy rủi ro cụ thể không Các xem xét, bao gồm không giới hạn vấn đề sau: a Khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng có tn thủ năm qua khơng? b Các sách kế tốn cho vấn đề trọng yếu có phù hợp với hồn cảnh đơn vị khơng? Ví dụ xem xét: Đánh giá tài sản; ghi nhận thu nhập; khấu hao; hợp đồng dài hạn c Việc xử lý khoản mục BCTC có bị tranh chấp với quan thuế không? d Xem xét mức độ không chắn liên quan đến khoản ước tính kế tốn dự phịng phải thu khó địi; HTK lỗi thời; nghĩa vụ bảo hành; phương pháp khấu hao thời gian sử dụng hữu ích tài sản; giá trị ghi sổ khoản đầu tư; kết giai đoạn hoàn thành hợp đồng dài hạn; chi phí phát sinh từ việc tranh chấp, kiện tụng; tốn dựa cổ phiếu e BGĐ có áp dụng phù hợp yêu cầu khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng có liên quan đến ước tính kế tốn khơng? f Liệu phương pháp lập ước tính kế tốn có phù hợp áp dụng quán không? g Có thay đổi so với kỳ trước phương pháp lập ước tính kế tốn thích hợp hồn Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 19/26 cảnh đơn vị khơng? h Liệu có cần phải có kiến thức kỹ chuyên sâu liên quan đến hay nhiều khía cạnh ước tính kế tốn để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp hay khơng? i Có thay đổi khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng có ảnh hưởng đến đơn vị khơng? j Có khoản toán bất thường tiền mặt, mua hàng hình thức séc ngân phiếu phải trả cho người mang chuyển khoản vào TK ngân hàng bảo mật tên chủ TK (tên chủ TK mã hoá thành số) khơng? k Có việc mua hàng mức giá cao thấp đáng kể so với giá thị trường khơng? l Có giao dịch bất thường với cơng ty đăng kí kinh doanh nước có nhiều ưu đãi (thiên đường) thuế khơng? m Có tốn hàng hóa dịch vụ cho nước khác với nước xuất xứ hàng hóa, dịch vụ khơng? n Có khoản tốn khơng có chứng từ kiểm sốt phù hợp (chứng từ nhập hàng hoá hoá đơn, vận đơn, chứng nhận xuất xứ,….) không? Các xem xét liên quan đến gian lận o Có tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí xác định dựa ước tính kế tốn quan trọng có tham gia xét đốn yếu tố khơng chắn khó để chứng minh khơng? p Có giao dịch lớn, bất thường phức tạp, đặc biệt giao dịch phát sinh gần thời điểm kết thúc kỳ kế tốn đặt câu hỏi khó “bản chất hình thức” khơng? q Có Thành viên BGĐ khơng có chun mơn nghiệp vụ tài can thiệp áp đặt mức việc lựa chọn sách kế tốn xác định ước tính kế tốn quan trọng khơng? r Có u cầu kế tốn khơng? s BGĐ có liên tục cố gắng biện minh cho phương pháp kế tốn khơng phù hợp dựa mức trọng yếu khơng? Mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh có liên quan Khi tìm hiểu mục tiêu, chiến lược mà BGĐ/BQT đặt ra, phương pháp mà BGĐ sử dụng để đạt mục tiêu đề rủi ro kinh doanh phát sinh từ thay đổi DN từ hoạt động phức tạp, vấn đề cần xem xét bao gồm: Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA) A310 20/26 (1) Sự phát triển ngành nghề (có thể dẫn đến rủi ro kinh doanh liên quan đơn vị khơng có đủ tiềm lực người lực chun mơn để thích ứng với thay đổi ngành hoạt động) - Xây dựng cơng trình kỹ thuật khác Chi tiết; Xây dựng hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật khu đô thị - Bán buôn kim loại quặng kim loại Chi tiết: Bán bn sắt, théo, đồng, chì, gang - Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng thay khác Chi tiết: Máy khai khoáng, xây dựng; Bán bn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện; Thiết bị phụ tùng máy dệt, may, da giày: Máy văn phịng ( trừ máy vi tính thiết bị ngoại vi ); Máy thủy - Lắp đặt hệ thống xây dựng khác Chi tiết: Lắp đặt thang máy, cầu thang tự động; loại cửa tự động; Lắp đặt hệ thống đèn chiếu sáng, hệ thống âm thanh, hệ thống hút bụi (2) Sản phẩm dịch vụ (có thể dẫn đến rủi ro kinh doanh liên quan trách nhiệm sản phẩm tăng lên) - Xây lắp – Tham gia thi công dự án có giá trị lớn - Sản xuất cơng nghiệp (Bê tơng thương phẩm) – Tiếp tục nâng cao uy tín, thương hiệu - Đầu tư kinh doanh bất động sản – Đa dạng sản phẩm đầu tư (3) Mở rộng phạm vi kinh doanh (có thể dẫn đến rủi ro kinh doanh liên quan ước tính nhu cầu thị trường khơng xác) Phương hướng nhiệm vụ năm 2023 với kế hoạch doanh thu, lợi nhuận tăng trưởng tốt; điều chỉnh mơ hình SX – KD theo hướng tập trung vào ba trụ cột Xây lắp, vật liệu xây dựng; Đầu tư bất động sản; Dịch vụ đầu tư tài (4) Những yêu cầu kế tốn (có thể dẫn đến rủi ro kinh doanh liên quan thực không đầy đủ, u cầu kế tốn chi phí thực tăng thêm) Khơng có (5) Những quy định pháp lý (có thể dẫn đến rủi ro kinh doanh liên quan trách nhiệm tuân thủ pháp luật tăng lên) Khơng có (6) Những u cầu tài đơn vị thời điểm tương lai (có thể dẫn đến rủi ro kinh doanh liên quan nguồn tài trợ vốn đơn vị không đáp ứng yêu cầu) Khơng có Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ ngày 01/01/2020) (Ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày 01/11/2019 Chủ tịch VACPA)