TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN Ngành: Kế toán – Kiểm toán  - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: “KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TIẾN” Giảng viên hướng dẫn: THS NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG Sinh viên thực : NGUYỄN ÁNH HỒNG SỐ ĐIỆN THOẠI : 0915166873 Lớp : K25KDN2 MSSV : 25202600741 GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang MỤC LỤ MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ khoản phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu khách hàng 1.1.2 Vai trò khoản phải thu khách hàng 1.1.3 Nhiệm vụ khoản phải thu khách hàng 1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán khoản phải thu khách hàng 1.3 Tài khoản sử dụng kế toán khoản phải thu khách hàng 1.3.1 Tài khoản sử dụng 1.3.2 Sơ đồ hạch toán 4 4 4 6 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TIẾN 2.1 Tổng quan Công ty 2.1.1 Giới thiệu Công ty 2.1.2 Tổ chức máy Công ty 2.1.2.1 Tổ chức máy quản lý 2.1.2.2 Tổ chức máy kế tốn 12 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu khách hàng Công ty 14 2.2.1 Đặc điểm kế tốn khoản phải thu khách hàng Cơng ty 14 2.2.2 Tổ chức kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty 15 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 15 2.2.2.2 Hệ thống sổ sách 15 3.1.1 Thực tế hạch tốn khoản phải thu khách hàng Cơng ty 15 3.1.1.1 Kế toán chi tiết khoản phải thu khách hàng Cơng ty 15 3.1.1.2 Kế tốn tổng hợp khoản phải thu khách hàng Công ty 23 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TIẾN 33 3.1 Nhận xét 33 3.1.1 Ưu điểm 33 3.1.2 Nhược điểm 34 SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu khách hàng Công ty 34 SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học trường, dìu dắt hướng dẫn với quan tâm thầy cô trường Chúng em học sinh kế toán trang bị kiến thức cần thiết cho chuyên môn nghiệp vụ Lời báo cáo thực tập tốt nghiệp cho em gửi tới tập thể thầy cô trường Đại Học Duy Tân lời chúc sức khỏe lời cảm ơn sâu sắc Với quan tâm, dạy dỗ bảo tận tình chu đáo thầy cơ, dự giúp đỡ nhiệt tình bạn đến em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: Kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Quốc Tiến Tuy thời gian thực tập khơng dài đươc giúp đỡ nhiệt tình anh chị bạn môi trường giúp nhiều việc nắm vững liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình thực chuyên đề tốt nghiệp… Với điều kiện thời gian có hạn kinh nghiệm cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót Em mong bảo, đóng góp từ phía thầy để em nâng cao kiến thức thân vận dụng vào công việc thực tế đơn vị để đạt kết tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô trường Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Quốc Tiến hướng dẫn tạo điều kiện giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn! DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản VNĐ Việt Nam đồng BCTC Báo cáo tài SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ khoản phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu khách hàng Phải thu khách hàng khoản phải thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mà chưa tốn 1.1.2 Vai trị khoản phải thu khách hàng Khoản phải thu khách hàng yếu tố quan trọng phân tích tình hình hoạt động doanh nghiệp Đây tài sản lưu động đo lường tính khoản cơng ty khả trang trải nghĩa vụ ngắn hạn khơng có dịng tiền bổ sung 1.1.3 Nhiệm vụ khoản phải thu khách hàng Kế toán theo dõi, ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ, xác khoản phải thu, phải trả công ty tình hình tốn khoản nợ nhằm giám sát tình hình quản lý sử dụng tài sản cơng ty, từ sở phát ngăn ngừa kịp thời tình trạng chiếm dụng vốn, cung cấp kịp thời thơng tin tình hình khoản phải thu, phải trả cho nhà lãnh đạo, nhà quản lý công ty làm cho việc đề định kinh doanh, quản lý tài sản cơng ty 1.2 Ngun tắc hạch tốn kế toán khoản phải thu khách hàng - Phải mở sổ chi tiết theo đối tượng phải thu, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kì hàn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) theo dõi chi tiết theo lần toán SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang - Bên giao uỷ thác xuất ghi nhận khoản phải thu từ bên nhận uỷ thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thơng thường - Định kì tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản phải thu khách hàng có giao dịch thường xuyên có số dư Nợ lớn - Phải tiến hành phân loại nợ: hạn, q hạn, nợ khó địi có khả khơng thu hồi để có trích lập dự phịng nợ khó đị có biện pháp xử lí khoản nợ phải thu khơng địi - Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ, theo nguyên tắc: + Bên Nợ TK 131 qui đổi VNĐ theo tỉ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỉ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên nợ TK 131 áp dụng tỉ giá ghi sổ thực tế đích danh với số tiền nhận trước + Bên Có TK 131 qui đổi VNĐ theo tỉ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỉ giá thực tế đích danh xác định tỉ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có TK 131 áp dung tỉ giá giao dịch thực tế (là tỉ giá ghi vào bên Nợ TK tiền) thời điểm nhận trước SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang + Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỉ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập BCTC 1.3 Tài khoản sử dụng kế toán khoản phải thu khách hàng 1.3.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng để theo dõi khoản nợ phải thu khách hàng Tài khoản 131- Phải thu khách hàng Bên Nợ Bên Có - Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền khách hàng trả nợ vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Doanh thu số hàng bán bị giao, lao vụ cung cấp xác định tiêu thụ người mua trả lại - - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Số tiền nhận trước, trả trước khách hàng - Số tiền giảm giá cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại SD Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng Số tiền chiết khấu tốn cho người mua SD Có: - Số tiền nhận trước khách hàng - Số thu nhiều số phải thu khách hàng SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang 1.3.2 Sơ đồ hạch toán SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang * Sổ Kế toán sử dụng: - Sổ kế toán chi tiết TK 131 - Sổ kế tốn tổng hợp: + Sổ Nhật kí chung + Sổ Cái TK 131 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI QUỐC TIẾN 2.1 Tổng quan Công ty 2.1.1 Giới thiệu Công ty - Trải qua 20 năm hoạt động, phấn đấu tích luỹ kinh nghiệm Cơng ty thực hàng trăm cơng trình xây dựng lớn nhỏ địa bàn tỉnh Quảng Ngãi bao gồm nhà để ở, công trình đường bộ, cơng trình điện, cơng trình cấp nước, cung cấp vật liệu xây dựng, gạch men cho nhiều nhà thầu, … đẩy mạnh phát triển kinh doanh hiệu quả, đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên - Qua thời gian hoạt động Công ty không ngừng mở rộng quy mô, khẳng định vị thị trường nhiều Doanh nghiệp khắp nơi hợp tác tin tưởng * Tên công ty: - Tên công ty: Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Quốc Tiến - Mã số thuế: 4300297951 - Địa chỉ: Cụm công nghiệp Quán Lát, xã Đức Chánh, huyện Mộ Đức, tỉnh Quảng Ngãi - Ngày cấp: 12/06/2001 SVTH: Nguyễn Ánh Hồng GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phần mềm kế toán sử dụng: Amis 2.2.2 Tổ chức kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng: TK 131- Phải thu khách hàng - Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT (hoá đơn bán hàng) + Phiếu thu (phiếu kế toán) + Giấy báo có Ngân hàng + Bảng đối chiếu cơng nợ + Bảng theo dõi chi tiết khoản phải thu 2.2.2.2 Hệ thống sổ sách - Sổ Nhật kí chung - Sổ Cái TK 131- Phải thu khách hàng - Sổ chi tiết TK 131- Phải thu khách hàng (chi tiết đối tượng) SVTH: Nguyễn Ánh Hồng 16 GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang Chứng từ kế tốn - Hóa đơn bán hàng - Phiếu thu -… - Phiếu thu - Giấy báo Có - Sổ chi tiết Sổ chi tiết Phải thu khách hàng AMIS.VN Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu khách hàng Sổ TK131 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Kiểm tra, đối chiếu SVTH: Nguyễn Ánh Hồng 17 GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang 3.1.1 Thực tế hạch toán khoản phải thu khách hàng Cơng ty 3.1.1.1 Kế tốn chi tiết khoản phải thu khách hàng Công ty  Nghiệp vụ 1: Theo hoá đơn số 00000238 ngày 28/11/2022 doanh nghiệp xuất bán hàng cho khách hàng Nguyễn Duy Khánh với số tiền 100,375,200 Khách hàng tốn cho cơng ty tiền mặt SVTH: Nguyễn Ánh Hồng 18 GVHD: Nguyễn Thị Đoan Trang SVTH: Nguyễn Ánh Hồng 19