BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH HOÀNG PHONG DANA GVHD : Th.S ĐINH THỊ THU HIỀN SVTH : TRƯƠNG NGUYỄN NHẬT LINH LỚP : K25KDN3 MSSV : 25203515856 Đà Nẵng, năm 2023 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP KHÁI QUÁT VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 KHÁI QUÁT VÀ ĐẶC ĐIỂM VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL 1.1.4 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.1 Phân loại NVL 1.1.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.3 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 1.1.5 Tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho 1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU .9 1.2.1 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU 12 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 12 1.3.2 Sổ sách kế toán sử dụng 13 1.3.3 Phương pháp kế toán nguyên vật liệu 13 1.3.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên .13 1.4 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU TỒN KHO 21 1.4.1 Tài khoản sử dụng: 22 1.4.2 Nguyên tắc kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: 22 1.4.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TRUNG TÂM SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐO ĐIỆN TỬ ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG .24 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 24 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 24 2.1.1 Tên giao dịch 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .25 SVTH: Trà Anh Phương Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên 2.1.3 Tổ chức máy Công ty .26 2.1.4 Sơ đồ tổ chức máy công ty 26 2.1.5 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 27 2.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ SƠ ĐỒ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 29 2.3 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY 32 2.3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 2.3.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 35 2.3.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty .36 2.3.4 Các sách kế tốn áp dụng Trung tâm sản xuất thiết bị điện tử điện lực miền Trung 37 2.4 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI TRUNG TÂM SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG 37 2.4.1 Đặc điểm nguyên vật liệu trung tâm sản xuất thiết bị điển tử điện lực miền Trung 37 2.4.2 Các sản phẩm Xưởng là: 37 2.4.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất, nhập kho 37 2.4.4 Kế toán nguyên vật liệu Trung tâm sản xuất thiết bị điện tử điện lực miền Trung 38 2.4.4.1 Chứng từ sử dụng 38 2.4.4.2 Tài khoản sử dụng 47 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TRUNG TÂM SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG .56 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TRUNG TÂM SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG 56 3.2 ĐÁNH GIÁ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI TRUNG TÂM SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG 56 3.3 SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 57 SVTH: Trà Anh Phương Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên 3.3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu .57 3.3.2 u cầu việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu trung tâm sản xuất thiết bị điện tử điện lực miền Trung 58 3.3.3 ý nghĩa việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu trung tâm sản xuất thiết bị điện tử điện lực miền Trung 58 3.4 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI TẠI TRUNG TÂM SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG .59 3.4.1 Về cơng tác hồn thiện thủ tục xuất nhập kho 59 SVTH: Trà Anh Phương Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, Điện tử hóa, tự động hóa ngành điện yêu cầu để ngành điện theo kịp với phát triển kinh tế đất nước Do ngành điện sử dụng phương tiện đo đếm điện điện tử để đảm bảo độ xác, chống ăn cắp điện, dễ dàng hóa việc quản lý phụ tải …Do nhu cầu sử dụng công tơ điện tử cao Nắm xu nên Trung tâm sản xuất thiết bị đo điện tử Điện lực miền Trung (CPC EMEC) tiến hành nghiên cứu triển khai sản xuất sản phẩm công tơ điện tử nhiều tính vượt trội, chẳng hạn cơng tơ điện tử tích hợp tính đọc số sóng vơ tuyến Tuy nhiên quy trình sản xuất Trung tâm sản xuất thiết bị đo điện tử Điện lực miền Trung chưa hiệu quả, có nhiều lãng phí, sản lượng cịn thấp chất lượng chưa cao…Trong nhu cầu công tơ điện tử ngày tăng cao Vì để tăng uy tín, nâng cao khả cạnh trạnh Trung tâm thị trường Trung tâm cần cải tiến sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm (độ bền, cấp xác cơng tơ…), nâng cao hiệu lao động sản xuất, giảm thiểu chi phí có thể… Đối với doanh nghiệp sản xuất, vật tư chiếm tỷ trọng lớn nhân tố cấu tạo nên sản phẩm Vì vậy: mua, quản lý sử dụng nguyên vật liệu vấn đề có ý nghĩa lớn góp phần vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Một biện pháp hữu hiệu để quản lý chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm kế tốn mà kế tốn ngun vật liệu xác định khâu quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất Kế toán nguyên vật liệu nghiệp vụ quan trọng, biện pháp hữu ích giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu cách hiệu Vì hồn thiện phương pháp kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất việc làm cần thiết có ý nghĩa quan trọng q trình hồn thiện kế tốn doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ Thái Nữ Hạ Uyên chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty, em sâu nghiên cứu tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Trung tâm sản xuất thiết bị điện tử điện lực miền Trung” SVTH: Trà Anh Phương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP KHÁI QUÁT VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 KHÁI QUÁT VÀ ĐẶC ĐIỂM VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU - Nguyên vật liệu (NVL): Là đối tượng lao động mua tự chế biến hình thành từ nguồn khác dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm nguyên vật liệu: + Sau chu kỳ sản xuất, nguyên liệu vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biến dạng trình sản xuất cấu thành thực tế sản phẩm + Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm sản xuất 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Để làm tốt công tác quản lý nguyên vật liệu, trước hết cần thực đầy đủ yêu cầu sau: - Xây dựng nội dung quy chế bảo đảm nguyên vật liệu, có đủ kho bảo quản nguyên vật liệu - Ghi chép xác kịp thời số lượng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế NVL nhập xuất tồn - Mở loại sổ, thẻ kế toán chi tiết loại NVL theo chế độ, phương pháp quy định - Kiểm tra việc thực mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng NVL theo dự đoán, tiêu chuẩn, định mức tiêu hao - Cung cấp thơng tin tình hình xuất nhập tồn kho NVL phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NVL - Có hệ thống kho hàng để bảo quản NVL thiết bị cần thiết để cân đo đong đếm - Trên sở yêu cầu chung đặt toàn doanh nghiệp mà yêu cầu quản lý nguyên vật liệu tiến hành chi tiết cho khâu, giai đoạn vận động nguyên vật liệu SVTH: Trà Anh Phương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên - Khâu thu mua: nguyên vật liệu phải quản lý khối lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách giá mua, chi phí mua, tình hình thực kế hoạch thu mua theo thời gian xây dựng, phải thường xuyên tìm kiếm nguồn hàng nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp ln có nguồn hàng dự trữ có nguồn hàng với chi phí thu mua thấp - Khâu vận chuyển: doanh nghiệp phải có phương tiện vận chuyển phù hợp với tính chất lý hóa học vật liệu đảm bảo cơng tác an toàn cho vật liệu bị hư hỏng, mát trình vận chuyển - Khâu bảo quản: doanh nghiệp phải tổ chức tốt hệ thống kho tàng, bến bãi, phải có phương tiện cân đo phù hợp với loại vật liệu, có phương pháp bảo quản khoa học, hợp lý loại vật liệu - Khâu sử dụng: vật liệu phải sử dụng cách hợp lý, tiết kiệm sở định mức chi phí xây dựng nhằm hạ thấp chi phí, tăng tích lũy cho doanh nghiệp - Khâu dự trữ: doanh nghiệp phải có định mức dự trữ thích hợp loại, thứ vật liệu nhằm đảm bảo cho trình sản xuất liên tục, tránh tình trạng dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu vai trò kế toán quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, xác số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại, thứ nguyên vật liệu tăng, giảm, tồn kho - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu (lập luân chuyển chứng từ) mở loại sổ sách, thẻ chi tiết nguyên vật liệu chế độ - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu phát xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng nguyên vật liệu phi pháp, lãng phí SVTH: Trà Anh Phương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp - GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên Tham gia kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ nhà nước, lập báo cáo kế tốn ngun vật liệu phục vụ cho cơng tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 1.1.4 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.1 Phân loại NVL - Theo tác dụng NVL trình sản xuất + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm nguyên liệu, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ khơng đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất, chế tạo thành phẩm + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói; phục vụ cho q trình lao động + Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí + Vật tư thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng + Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng bán như: vải vụn, gạch vụn, sắt vụn, … SVTH: Trà Anh Phương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên + Vật liệu khác: Bao gồm vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể trên: Bao bì, vật đóng gói, … Theo nguồn gốc cuả NVL + NVL mua + NVL tự chế biến, tự gia cơng + NVL có từ nguồn gốc khác (được cấp biếu tặng, nhận vốn góp, …) - Theo mục đích nơi sử dụng + NVL dùng trực tiếp vào sản xuất kinh doanh + NVL dùng cho nhu cầu quản lý + NVL dùng cho nhu cầu phục vụ bán hàng - Lập danh điểm NVL + Ngoài cách phân loại NVL để phục vụ cho việc quản lý vật tư cách chặt chẽ, đặc biệt điều kiện ứng dụng tin học cơng tác kế tốn phải lập danh điểm NVL + Lập danh điểm NVL quy định cho vật tư ký hiệu riêng hệ thống số (kết hợp chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Tùy theo doanh nghiệp hệ thống danh điểm vật tư, hàng hóa xây dựng theo nhiều cách khác nhau, phải đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, không trùng lắp Thông thường dùng ký hiệu tài khoản cấp 1, cấp để ký hiệu nhóm vật tư kết hợp với chữ tên vật tư để ký hiệu thứ tự vật tư Danh điểm vật tư để sử dụng thống phận quản lý liên quan toàn doanh nghiệp 1.1.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu * Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu - Tính giá ngun vật liệu cơng tác quan trọng việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tính giá thành ngun vật liệu cơng việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo quy tắc định Hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, nguyên vật liệu tính theo giá trị thực tế - Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu: Áp dụng Điều 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 tài chính: “Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực được” Trong đó: SVTH: Trà Anh Phương Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Thái Nữ Hạ Uyên - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để hàng tồn kho địa điểm trạng thái có - Giá tri thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Như phù hợp với chuẩn mực kế toán hàng tồn kho cơng tác hạch tốn ngun vật liệu doanh nghiệp, nguyên vật liệu tính theo giá thực tế - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua ngồi, bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có): - Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khấu trừ giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT Nếu thuế GTGT hàng nhập không khấu trừ giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào bao gồm thuế GTGT - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoại tệ thực theo quy định Điều 69 – hướng dẫn phương pháp kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu xuất chế biến chi phí chế biến - Giá gốc ngun liệu, vật liệu th ngồi gia cơng chế biến, bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến doanh nghiệp, tiền thuê gia công chế biến - Giá gốc nguyên liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần giá trị bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp thuận SVTH: Trà Anh Phương Trang