Đang tải... (xem toàn văn)
Tìm hiểu về thông tư 45_2013_TT_BTC: Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định và vận dụng trong trích khấu hao TSCĐ phần cứng, phần mềm. Theo đó, tất cả tài sản cố định hữu hình vô hình hay phần cứng phần mềm hiện có của doanh nghiệp có liên quan đến sản xuất, kinh doanh đều phải trích khấu hao ( trừ các tài sản quy định tại khoản 1 Điều 9 TT 452013TTBTC ) Việc tính chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế. Việc trích khấu hao TSCĐ phần cứng, phần mềm hiện nay đang được thực hiện rất rõ ràng, hợp lý và tuân thủ theo quy định của pháp luật.
QUẢN TRỊ CÁC NGUỒN LỰC THƠNG TÌM HIỂU VỀ THƠNG TƯ TIN 45_2013_TT-BTC: HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ VẬN DỤNG TRONG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ PHẦN CỨNG, PHẦN MỀM HIỆN NAY GIỚI THIỆU THÀNH VIÊN NHÓM I NHỮNG THÔNG TIN CƠ BẢN Đối tượng, phạm vi áp dụng - Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 10/06/2013 áp dụng từ năm tài năm 2013 - Việc tính trích khấu hao theo Thông tư thực tài sản cố định doanh nghiệp Khái niệm cần biết a Tài sản cố định gì? - Tài sản cố định tài sản tài sản hữu hình tài sản vơ hình Trong đó, tài sản cố định phân thành loại chính: + Tài sản cố định hữu hình: Là tài sản tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp giữ nguyên hình thái vật chất lúc ban đầu phải thỏa mãn điều kiện ( nguyên giá tài sản từ 30.000.000 đồng trở lên, thời gian sử dụng năm thu lợi ích kinh tế từ việc sử dụng tài sản ) Tài sản cố định hữu hình bao gồm : nhà cửa, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,… + Tài sản cố định vơ hình: Là tài sản khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư thỏa mãn tiêu chuẩn tài sản cố định vơ hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng, chi phí quyền phát hành, phát minh, sáng chế, quyền tác giả… + Tài sản cố định thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài chín Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng Mọi TSCĐ thuê không thỏa mãn quy định nêu coi tài sản cố định thuê hoạt động - Trường hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực chức hoạt động yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn tài sản cố định coi tài sản cố định hữu hình độc lập b Khấu hao tài sản cố định gì? - Khấu hao tài sản cố định: Là việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống nguyên giá tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh thời gian trích khấu hao tài sản cố định - Ví dụ: Doanh nghiệp mua ( máy móc thiết bị ) phục vụ sản xuất trị giá 100 triệu, giả sử theo quy định khấu hao năm => tỷ lệ 20%/ năm tháng e đưa vào “Tổng” giá thành sản phẩm 1.666.666 đồng ( sản xuất 1.000 sản phẩm giá thành sản phẩm “chịu thêm” 1.666 đồng ( có nghĩa sản phẩm em tiết kiệm 1.666 ) c Sau khấu hao đủ năm em có đủ tiền mua sản phẩm có giá trị 100 triệu… II.QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định - Tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống khơng thể hoạt động được, thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn coi tài sản cố định: + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản + Có thời gian sử dụng năm trở lên + Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên - Trường hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực chức hoạt động yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn tài sản cố định coi tài sản cố định hữu hình độc lập - Đối với súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm, súc vật thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn tài sản cố định coi TSCĐ hữu hình - Đối với vườn lâu năm mảnh vườn cây, thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn TSCĐ coi TSCĐ hữu hình 2 Xác định nguyên giá tài sản cố định - Xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình: + TSCĐ hữu hình mua sắm + TSCĐ hữu hình mua theo hình thức trao đổi + TSCĐ hữu hình tự xây dựng tự sản xuất + Nguyên giá tài sản cố định hữu hình đầu tư xây dựng + TSCĐ hữu hình tài trợ, biếu, tặng phát thừa + TSCĐ hữu hình cấp, điều chuyển đến + TSCĐ hình nhận góp vốn, nhận lại vốn góp + Nguyên giá TSCĐ trương chình phần mềm - Xác định ngun giá tài sản cố định vơ hình: + TSCĐ vơ hình mua sắm + TSCĐ vơ hình mua theo hình thức trao đổi + TSCĐ vơ hình cấp, điều chuyển đến + TSCĐ vơ hình tạo từ nội doanh nghiệp + TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất + Ngun giá TSCĐ vơ hình quyền tác giả, quyền sở hữu công nghiệp + Nguyên giá TSCĐ trương chình phần mềm Nguyên tắc quản lý tài sản cố định - Mọi TSCĐ doanh nghiệp phải có hồ sơ riêng ( gồm biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ chứng từ, giấy tờ khác có liên quan ) Mỗi TSCĐ phải phận loại, đánh số có thẻ riêng, theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phản ánh sổ theo dõi TSCĐ - Mỗi TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, số hao mòn lũy kế giá trị lại sổ sách kế tốn: • Giá trị cịn lại sổ kế toán TSCĐ = Nguyên giá tài sản cố định – số hao mòn lũy kế TSCĐ - Đối với TSCĐ không cần dùng, chờ lý chưa hết khấu hao, doanh nghiệp phải thực quản lý, theo dõi, bảo quản theo quy định hành trích khấu hao theo quy định Thông tư - Doanh nghiệp phải thực việc quản lý tài sản cố định khấu hao hết tham gia vào hoạt động kinh doanh TSCĐ thông thường 4 Đầu tư nâng cấp, sửa chữa tài sản cố định - Các chi phí doanh nghiệp để đầu tư nâng cấp tài sản cố định phản ánh tăng ngun giá TSCĐ đó, khơng hạch tốn chi phí vào chi phí sản xuất kinh doanh kì - Các chi phí sửa chữa TSCĐ khơng tính ngun giá TSCĐ mà hạch tốn trực tiếp phân bố dần vào chi phí kinh doanh kỳ, tối đa không năm + Đối với tài sản cố định mà việc sửa chữa có tính chu kỳ doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa theo dự tốn vào chi phí hàng năm Nếu số thực chi sửa chữa tài sản cố định lớn số trích theo dự tốn doanh nghiệp tính thêm vào chi phí hợp lý số chênh lệch Nếu số thực chi sửa chữa tài sản cố định nhỏ số trích phần chênh lệch hạch tốn giảm chi phí kinh doanh kỳ - Các chi phí liên quan đến TSCĐ vơ hình phát sinh sau ghi nhận ban đầu đánh giá cách chắn, làm tăng lợi ích kinh tế TSCĐ vơ hình so với mốc hoạt động ban đầu, phản ánh tăng nguyên giá TSCĐ Các chi phí khác liên quan đến TSCĐ vơ hình phát sinh sau ghi nhận ban đầu hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh III QUY ĐỊNH VỀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ SOO AND TRAN 1.JUSTICE Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ - Doanh nghiệp phải trích khấu hao tồn TSCĐ có trừ tài sản sau: + TSCĐ khấu hao hết giá trị sử dụng, khấu hao chưa hết bị + TSCĐ khác doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp + TSCĐ khơng quản lý, theo dõi, hạch tốn sổ sách kế toán doanh nghiệp + TSCĐ từ nguồn viện trợ khơng hồn lại + TSCĐ vơ hình sử dụng đất lâu dài… Trong đó, TSCĐ tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn sau: •Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản •Có thời gian sử dụng từ năm trở lên •Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30 triệu trở lên - Những khoản tri phí không đồng thời thỏa mãn tiêu chuẩn hoạch tốn trực tiếp phân bố dần vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp - Trường hợp TSCĐ sử dụng hoạt động phúc lợi phục vụ cho người lao động doanh nghiệp quy định khoản Điều Thông tư có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vào thời gian tính chất sử dụng tài sản cố định thực hiệnworkplace tính trích khấu hao vào chi are phíwelcome kinh doanh doanh Wenày are để an accessible Persons with disabilities to apply nghiệp thông báo cho quan thuế trực tiếp quản lý để theo dõi, quản lý - TSCĐ chưa khấu hao hết bí mật, bị hư hỏng mà sửa chữa, khắc phục được, doanh nghiệp xác định nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường tập thể, cá nhân gây Chênh lệch giá trị lại tài sản với tiền bồi thường tổ chức, cá nhân gây ra, tiền bồi thường quan bảo hiểm giá trị thu hồi (nếu có), doanh nghiệp dùng Quỹ dự phịng tài để bù đắp Trường hợp Quỹ dự phịng tài khơng đủ bù đắp, phần trênh lệch thiếu doanh nghiệp tính vào chi phí hợp lý doanh nghiệp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thời gian a Đối với TSCĐ mới, doanh nghiệp phải vào khung thời gian trích khấu hao TSCĐ để xác định thời gian trích khấu hao TSCĐ b Đối với TSCĐ qua sử dụng, thời gian trích khấu hao TSCĐ phải vào giá trị thực tế thời gian sử dụng tài sản c Trong đó, giá trị hợp lý TSCĐ giá mua giá trao đổi thực tế ( trường hợp mua bán, trao đổi ), giá trị lại TSCĐ giá trị theo đánh giá tổ chức có chức thẩm định giá ( trường hợp cho, biếu, tặng, cấp, điều chuyển đến ) d Đối với TSCĐ vơ hình, doanh nghiệp tự xác định thời gian triết khấu hao TSCĐ vơ hình khơng q 20 năm e Đối với TSCĐ vơ hình giá trị quyền sở hữu sử dụng đất có thời hạn, quyền sử dụng đất thuê, thời gian trích khấu hao thời gian phép sử dụng đất doanh nghiệp f Đối với TSCĐ vơ hình quyền tác giả, quyền sở hữu trí tuệ, quyền giống trồng, thời gian trích khấu hao thời hạn bảo hộ ghi văn bảo hộ theo quy đinh ( khơng tính thời hạn bảo hộ gia hạn thêm ) g Trong trường hợp đặc biệt: - Đối với dự án đầu tư theo hình thức Xây dựng – Kinh doanh – Chuyển giao (B.O.T); Dự án hợp đồng hợp tác kinh doanh (B.C.C), thời gian trích khấu hao xác định từ thời điểm đưa TSCĐ vào sử dụng đến kết thúc dự án - Đối với dây chuyền sản xuất có tính đặc thù quân trực tiếp thực nhiệm vụ quốc phịng, an ninh cơng ty quốc phịng, cơng ty an ninh, vào quy định Thơng tư này, Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng An định khung thời gian trích khấu hao tài sản Xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định - Doanh nghiệp tự xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định vơ tối đa khơng q 20 năm - Đối với TSCĐ vơ hình giá trị quyền sử dụng đất có thởi hạn, quyền sử dụng đất thuê, thời gian trích khấu hao thời gian phép sử dụng đất doanh nghiệp - Đối với TSCĐ vơ hình quyền tác giả, quyền sở hữu trí tuệ, quyền giống trồng, thời gian trích khấu hao thời hạn bảo hộ ghi văn bảo hộ theo quy đinh ( khơng tính thời hạn bảo hộ gia hạn thêm ) Xác định thời gian trích khấu hao tài sản cố định số trường hợp đặc biệt - Đối với dự án đầu tư theo hình thức Xây dưng – Kinh doanh – Chuyển giao (B.O.T), dự án hợp đồng hợp tác kinh doanh (B.C.C), thời gian trích khấu hao tài sản cố định xác định từ thời điểm đưa tài sản cố định vào sử dụng đến kết thúc dự án Trường hợp dự án có phát sinh doanh thu không năm thực dự án mà việc tính khấu hao theo nguyên tắc làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp báo cáo Bộ tài xem xét định việc tăng, giảm khấu hao theo quy định khoản Điều 10 thông tư - Đối với dây chuyền sản xuất có tính đặc thù quân trực tiếp thực nhiệm vụ Quốc Phịng, An Ninh cơng ty Quốc Phịng, cơng ty An Ninh, vào quy định thông tư này, Bộ công an định khung thời gian trích khấu hao tài sản Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định - Căn khả đáp ứng điều kiện áp dụng quy định cho phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp lựa chọn phương pháp trích khấu hao phù hợp với loại tài sản cố định doanh nghiệp - Có phương pháp khấu hao: + Phương pháp khâu hao đường thẳng • Phương pháp khấu hao đường thẳng phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định năm vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh • Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho tài sản cố định theo cơng thức đây: Mức trích khấu hao hàng năm tài sản cố định = Giá trị lại tài x sản cố định Tỷ lệ khấu hao nhanh • Trong đó: Tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau: Tỷ lệ khấu khao nhanh (%) = Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng x Hệ số điều chỉnh Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng sau: Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng (%) = Thời gian trích khấu hao tài sản cố định x 100 + Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm • Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh trích khấu hao theo phương pháp loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm; Xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế tài sản cố định; Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng năm tài khơng thấp 100% cơng suất thiết kế Mức trích khấu hao tháng tài sản cố định = Số lượng sản phẩm sản xuất tháng x Mức trích khấu hao bình qn tính cho đơn vị sản phẩm • Xác định mức trích khấu hao tháng tài sản cố định theo công thức đây: • Trong đó: Mức trích khấu hao bình quân tính cho đơn vị sản phẩm Nguyên giá tài sản cố định = Sản lượng theo công suất thiết kế • Mức trích khấu hao tài sản cố định tổng mức trích khấu hao 12 tháng năm, tính theo cơng thức sau: Mức trích khấu hao năm tài sản cố định = Số lượng sản phẩm sản xuất năm x Mức trích khấu hao bình qn tính cho đơn vị sản phẩm • Trường hợp cơng suất thiết kế nguyên giá tài sản cố định thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao tài sản cố định 6 Ý nghĩa trích khấu hao TSCĐ - Khấu hao TSCĐ cách hợp lý biện pháp giúp doanh nghiệp thực bảo tồn vốn cố định Phần giá trị hao mòn chuyển giao vào giá trị sản phẩm xem yếu tố chi phí sản xuất - Thơng qua việc khấu hao TSCĐ hợp lý giúp doanh nghiệp thu hồi đầy đủ vốn cố định TSCĐ hết thời gian sử dụng - Bên cạnh đó, khấu hao TSCĐ nhân tố quan trọng để xác định giá thành sản phẩm, đánh giá kết hoạt động kinh doanh - Việc khấu hao TSCĐ xác sở để tính tốn việc tái đầu tư tái sản xuất KẾT LUẬN - Theo đó, tất tài sản cố định hữu hình vơ hình hay phần cứng phần mềm có doanh nghiệp có liên quan đến sản xuất, kinh doanh phải trích khấu hao ( trừ tài sản quy định khoản Điều TT 45/2013/TT-BTC ) - Việc tính chi phí hợp lý, hợp lệ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định pháp luật thuế - Việc trích khấu hao TSCĐ phần cứng, phần mềm thực rõ ràng, hợp lý tuân thủ theo quy định pháp luật TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 45_2013_TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Thời gian trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo quy định (luat minhkhue.vn) Thông tư 45/2013/TT-BTC Chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao tài sản cố định (thuvienphapluat.vn) THANK YOU FOR WATCHING