Đang tải... (xem toàn văn)
Sách Kế toán Tài chính này là nguồn tài liệu toàn diện, giúp độc giả nắm vững kiến thức kế toán tài chính. Tác giả cung cấp lý thuyết chi tiết, minh họa bằng ví dụ thực tế và hướng dẫn các quy trình kế toán hiệu quả. Cuốn sách đi kèm với bài tập đa dạng, từ cơ bản đến nâng cao, giúp độc giả rèn luyện kỹ năng thực hành. Đồng thời, qua các bài tập, độc giả có cơ hội áp dụng lý thuyết vào thực tế, phát triển khả năng giải quyết vấn đề và hiểu rõ hơn về ứng dụng của kế toán tài chính trong môi trường doanh nghiệp
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Khái niệm Đặc điểm KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Tài sản cố định tư liệu lao động có đủ điều kiện sau: • Ngun giá xác định cách đáng tin cậy • Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản • Giá trị từ 30 triệu đồng trở lên • Thời gian sử dụng năm trở lên KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC • Hình thái vật chất ban đầu tài sản giữ nguyên lúc hư hỏng • Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Khi tham gia vào sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mịn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Phân loại Đánh giá KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Theo quyền sỡ hữu: -TSCĐ tự có -TSCĐ thuê Theo hình thái vật chất: -TSCĐ hữu hình -TSCĐ vơ hình KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC 2.1 Nguyên giá 2.2 Giá trị hao mịn 2.3 Giá trị cịn lại KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Là tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC STT NGUỒN HÌNH THÀNH Mua sắm (trả ngay) Mua trả chậm (trả góp) NGUYÊN GIÁ Giá mua - khoản giảm giá, chiết khấu + thuế (NK, TTĐB, lệ phí trước bạ) Giá mua trả (Khơng Chi phí bao gồm lãi trả góp) trước đưa Tự xây dựng, chế tạo Giá thành thực tế TSCĐ Đầu tư XDCB Giá tốn cơng trình vào hoạt Mua hình thức trao Giá trị hợp lý TSCĐ đổi nhận đem trao động đổi Được cấp, nhận vốn góp Giá trị tài sản ghi biên giao vốn, góp vốn KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Là phần giá trị TSCĐ bị giảm Có hai dạng hao mịn: • Hao mịn hữu hình hao mịn nhìn thấy được, tác động môi trường tự nhiên, vận hành tài sản… • Hao mịn vơ hình hao mịn khơng nhìn thấy được, chủ yếu tiến khoa học kỹ thuật KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Nhập TSCĐ HH, giá nhập 200.000.000, thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Chi phí vận chuyển TSCĐ DN 2.200.000, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt chạy thử trước sử dụng 3.000.000 TSCĐ bàn giao sử dụng Yêu cầu: Tính Nguyên giá TSCĐ Tính giá trị hao mịn hàng năm, hàng tháng TSCĐ (Biết DN khấu hao theo PP Đường thẳng TSCĐ có thời gian sử dụng năm) Tính giá trị cịn lại TSCĐ sau sử dụng năm 10 tháng KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Chứng từ sử dụng Kế toán chi tiết Kế tốn tổng hợp KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC • Biên giao nhận tài sản cố định • Biên lý tài sản cố định • Kèm theo chứng từ gốc có liên quan hố đơn, phiếu chi,… KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC - Thẻ TSCĐ - Sổ TSCĐ KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC 3.1 Tài khoản sử dụng 3.2 Các trường hợp kế tốn KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC TK 211 “TSCĐ hữu hình” TK 213 “TSCĐ vơ hình” Các tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động TSCĐ theo ngun giá TK 211, 213 • Nguyên giá TSCĐ tăng • Nguyên giá TSCĐ giảm Nguyên giá TSCĐ có doanh nghiệp KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC * TK 214 “Hao mòn TSCĐ” Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tăng giảm giá trị hao mòn giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ BĐS đầu tư trình sử dụng TK 214 “Hao mịn TSCĐ” • Giá trị hao mịn TSCĐ, BĐS đầu tư giảm • Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư tăng Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ, BĐS đầu tư có KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC - Khi mua, bàn giao sử dụng: Nợ 211, 213: Giá mua chưa thuế GTGT Nợ 133: VAT Có 111, 112, 331:Giá tốn Nếu doanh nghiệp có dùng quỹ để mua sắm TSCĐ, phải ghi thêm: Nợ 441, 414, …:Nguyên giá TSCĐ Có 411 KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Mua TSCĐ HH, giá chưa thuế 59.000.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Chi phí vận chuyển chi TM 1.100.000, thuế GTGT 100.000 TSCĐ bàn giao sử dụng Biết DN dùng quỹ đầu tư phát triển để mua TSCĐ Mua TSCĐ vơ hình, tốn TGNH 63.000.000, thuế GTGT 10% TS bàn giao sử dụng KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC - Khi mua, bàn giao sử dụng Nợ 211: Giá mua trả tiền Nợ 133: Thuế GTGT khấu trừ Nợ 242: Lãi trả góp Có 331: Giá toán - Định kỳ + Thanh toán cho người bán Nợ 331 Có 111,112 + Phân bổ lãi trả góp Nợ 635 Có 242 KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Mua TSCĐ HH theo phương thức trả góp 12 tháng, tổng số tiền phải trả 242.000.000 Biết rằng, mua trả tổng số tiền phải trả bao gồm 10% thuế GTGT 220.000.000 Doanh nghiệp chuyển khoản trả góp tháng cho người bán KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC - Khi mua: Nợ 241(1): Giá chưa thuế Nợ 133: Thuế GTGT Có 111,112,331: Giá tốn - Chi phí phát sinh lắp đặt, chạy thử: N 241(1) C 111, 112, 152, 153,… - Khi hồn thành, bàn giao sử dụng: N 211, 213 Có 241(1) KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Mua TSCĐ HH theo giá mua chưa thuế 100.000.000, thuế GTGT 5%, chưa tốn TSCĐ phải qua q trình lắp đặt chạy thử trước sử dụng, chi phí phát sinh sau: - Vật liệu xuất dùng: 2.000.000 - Chi tiền mặt: 1.000.000 Quá trình lắp đặt chạy thử hoàn thành, TSCĐ bàn giao sử dụng Biết DN dùng Quỹ đầu tư phát triển để mua TSCĐ KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC - Khi mua, bàn giao sử dụng: Nợ 211, 213: Có 331: Giá nhập - Thuế khơng hồn lại (NK, TTĐB) Nợ 211, 213 Có 333(3): Thuế Nhập Có 333(2): Thuế Tiêu thụ đặc biệt - Thuế khấu trừ (Thuế GTGT hàng Nhập khẩu) Nợ 133 Có 333(12) - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ: Nợ 211, 213 Có 111, 112, 331 KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Nhập TSCĐ HH, giá nhập 10.000 USD, thuế nhập 40%, thuế TTĐB 50%, thuế GTGT hàng Nhập 10%, chưa tốn Chi phí vận chuyển TSCĐ DN chi tiền tạm ứng 2.200.000, thuế GTGT 200.000 TGTT 22.900 - 23.000 TSCĐ bàn giao sử dụng Dùng TGNH nộp loại thuế nghiệp vụ Dùng TGNH toán cho người bán nghiệp vụ TGTT 22.950 – 23.100, TG xuất ngoại tệ : 23.050 Tài liệu bổ sung: TSCĐ mua từ Quỹ đầu tư phát triển KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Nhập TSCĐHH, giá nhập 200.000.000, thuế nhập 15%, thuế tiêu thụ đặc biệt 40%, thuế GTGT hàng nhập 10% Chi phí vận chuyển TSCĐ DN chi tiền mặt 16.500.000, thuế GTGT 10% DN dùng tiền mặt nộp thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT hàng nhập DN dùng TGNH toán cho người bán nghiệp vụ KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC - Trong trình đầu tư XDCB Nợ 241(2): A Có 152, 153, 334, 338, 111,… - Khi hoàn thành, bàn giao TSCĐ vào hoạt động Nợ 211: Giá toán duyệt Nợ 632, 1388,…: Phần khơng duyệt Có 241(2): A KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Ngày 1/5, tiến hành xây dựng TSCĐ A, chi phí phát sinh sau: - Vật liệu xuất dùng: 30.000.000 - Tiền lương phải trả: 20.000.000 Ngày 13/5, chi phí xây dựng TSCĐ A phát sinh, tốn TGNH 55.000.000, thuế GTGT 10% Ngày 2/6,TSCĐ A hoàn thành bàn giao sử dụng Tài liệu bổ sung: TSCĐ xây từ nguồn vốn đầu tư xây dựng KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC 10 Ngày 1/5, tiến hành xây dựng TSCĐ A, chi phí phát sinh sau: - Vật liệu xuất dùng: 30.000.000 - Tiền lương phải trả: 20.000.000 Ngày 13/5, chi phí xây dựng TSCĐ A phát sinh, toán TGNH 55.000.000, thuế GTGT 10% Ngày 2/6,TSCĐ A hoàn thành bàn giao sử dụng với giá tốn duyệt 97% chi phí xây dựng, số lại bắt cá nhân bồi thường Tài liệu bổ sung: TSCĐ xây từ nguồn vốn đầu tư xây dựng KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Nợ 211,213: Giá đánh giá lại Có 411: KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC - Xóa sổ TSCĐ Nợ 811: Giá trị cịn lại Nợ 214: Giá trị hao mịn lũy kế Có 211, 213: Nguyên giá - Thu nhập từ việc bán TSCĐ Nợ 111,112,131: Giá tốn Có 711: Giá bán chưa thuế Có 3331: VAT - Chi phí lý, nhượng bán Nợ 811 Nợ 133 Có 111,112,331 KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC 11 Nhượng bán TSCĐ HH có Nguyên giá 100.000.000, khấu hao 60.000.000, TSCĐ bán theo giá chưa thuế 50.000.000, thuế GTGT 10%, thu TGNH Chi phí vận chuyển tài sản bán chi tiền mặt 2.200.000, thuế GTGT 200.000 KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Nợ 811: CL lỗ (nếu có) Nợ 221,222,228… Giá trị đánh giá lại Nợ 214: Hao mòn lũy kế Có 211, 213: Nguyên giá Có 711: CL lãi (nếu có) KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Mang TSCĐ HH có Nguyên giá 500.000.000, khấu hao 100.000.000 góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát X, giá trị tài sản đánh giá lại: - TH1: 420.000.000 - TH2: 390.000.000 - TH3: 400.000.000 KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC 12 Khái niệm Phương pháp tính khấu hao Qui định Phương pháp kế tốn KÊ TỐN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Khấu hao TSCĐ tính tốn phân bổ cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí SXKD thời gian sử dụng tài sản KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC 13 Mức khấu = hao năm Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng (năm) KÊ TOÁN TSCĐ VÀ BĐS ĐẦU TƯ – GV: LÊ PHAN VĨNH LỘC Mức khấu Giá trị lại = Tỷ lệ khấu hao nhanh x hao năm TSCĐ Tỷ lệ khấu hao x theo pp đường thẳng (%) Thời gian sử dụng x 100% Hệ số điều chỉnh TG sử dụng (t) Hệ số điều chỉnh (lần) t