Đang tải... (xem toàn văn)
Câu hỏi ôn tập kế toán NHTM, đề thi trắc nghiệm kế toán ngân hàng thương mại, ôn tập nghiệp vụ kế toán ngân hàng thương mại, ôn tập các nghiệp vụ kế toán của ngân hàng thương mại, ôn tập thi kế toán ngân hàng thương mại
1 Bà Hà đề nghị trích từ TK cá nhân để mở sổ tiết kiệm thời hạn tháng Bút tốn phản ánh: Nợ TK 4211 Hà / Có TK 4232.03.Hà Bà Hồng (TK NH khác hệ thống) rút tiền mặt máy ATM ngân hàng quản lý (Các NH khác hệ thống tham gia toán bù trừ) Bút tốn: Nợ TK 5012 / Có TK 1014.ct Còn rút tiền mặt ATM hệ thống: Nợ TK 4211.ct / Có TK 1014.ct Bà Hồng xuất trình chứng minh thư đến nhận tiền chuyển cá nhân người nhà chuyển Chứng từ hợp lệ, NH toán tiền mặt Nợ TK 4540 (chuyển tiền phải trả đồng VN) / Có TK 1011 Bà Liên đến rút tiết kiệm đến hạn, số gốc 100, số lãi dồn tích dự trả 11 Nợ TK 4232.ct : 100 Nợ TK 4913.ct : 11 Có TK 1011: 111 Bà Mai mua kỳ phiếu ngân hàng tiền mặt, phát hành theo phương thức ngang giá, thời hạn 12 tháng, mệnh giá 5.000 USD, lãi trả trước 100 USD Bút toán phản ánh: Nợ TK 1031.37 : 4.900 USD Nợ TK 3880: 100 USD Có TK 4340.12.KPNH: 5.000 USD (Mệnh giá GTCG ngoại tệ / vàng) Bán séc trắng cho khách hàng, số tiền 22.000đ (đã có VAT), tốn từ tài khoản tiền gửi toán Bút toán phản ánh: Nợ TK 4211 : 22.000 Có TK 7110 (thu từ dịch vụ toán): 22.000 / 1,1 = 20.000 Có TK 4531 (VAT): 2.000 TK 4711: - Số dư nợ: giá trị ngoại tệ NH bán từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp - Số sư có: giá trị ngoại tệ mua vào chưa bán Khách hàng B đến tất toán sổ tiết kiệm có kỳ hạn, mệnh giá 100trđ, dự trả 10trđ Khách hàng yêu cầu chuyển toàn gốc lãi sang tài khoản toán ngân hàng Nợ TK 4232.ct : 100 Nợ TK 4913.ct : 10 Có TK 4211 B: 110 Bút tốn phản ánh số tiền lãi ngân hàng hưởng thoái chi (trường hợp lãi trả sau): Nợ TK 4913 / Có TK 8010: 10 Bút toán phản ánh ngân hàng phân bổ số tiền lãi thu trước định kỳ là: Nợ TK 4880 / Có TK 7020 - Khi thu lãi trước: Nợ TK 1011 / Có TK 4880 11 Bút toán phản ánh nghiệp vụ định kỳ phân bổ số lãi trả trước GTCG là: Nợ TK 8030 / Có TK 3880 12 Bút toán phản ánh nghiệp vụ “trả lãi định kỳ GTCG vào tài khoản toán khách hàng” (NH tính hạch tốn lãi cuối ngày) là: Nợ TK 4921 / Có TK 4211.ct Trả lãi định kỳ tiền mặt: Nợ TK 4921 / Có TK 1011 13 Bút toán phản ánh nghiệp vụ thoái thu lãi cho vay là: Nợ TK 8090 (chi phí khác cho hoạt động tín dụng) / Có TK 3941.ct Đồng thời: Nợ TK 9410 (Lãi cho vay chưa thu đồng VN) 14 Bút toán phản ánh phân bổ lãi trả trước tiền gửi định kỳ: Nợ TK 8010 / Có TK 3880 Khi tính lãi trả trước: Nợ TK 3880 / Có TK 1011 15 Bút tốn phản ánh số tiền lãi dự thu định kỳ: Nợ TK 3941 / Có TK 7020 - Khi NH thu lãi: Nợ TK 1011 / Có TK 3941 16 Các NHTM Việt Nam chủ yếu mua bán ngoại tệ theo phương thức: trao 17 Cho tỷ giá: USD / VND = 21.100 / 21.200 / 21.300 Khi khách hàng đến nhận kiều hối muốn chuyển sang VNĐ sử dụng tỷ giá nào? 21.200 (tỷ giá mua chuyển khoản) 18 Cho tỷ giá: USD / VND = 21.100 / 21.200 / 21.300 Khi khách hàng muốn chuyển tiền tiết kiệm đến hạn sang VNĐ sử dụng tỷ giá nào? 21.200 (tỷ giá mua chuyển khoản) 19 Công ty A nộp BKNS + SCK, Séc công ty C (TK NH ký phát) Bút toán phản ánh nghiệp vụ: Nợ TK 4211 C Có TK 4211.A 20 Công ty A nộp giấy nộp tiền vào tài khoản, thu ngân nhận đủ, hạch tốn: Nợ TK 1011 Có TK 4211 A 21 Công ty B mua 10.000 USD để ký quỹ bảo lãnh Tỷ giá USD / VND = 23.00 / 23.100 / 23.200 - Bút toán phản ánh số ngoại tệ NH bán cho khách hàng: Nợ TK 4711.37 : 10.000 USD Có TK 4284.37.B (ký quỹ bảo lãnh ngoại tệ): 10.000 USD - Bút toán phản ánh số tiền NH thu về: 10.000 x 23.200 = 232 (trđ) Nợ TK 4211.B : 232 Có TK 4712 : 232 22 Công ty B nộp UNC, yêu cầu NH trích TK để tốn cho cơng ty K (TK NH khác hệ thống, khác địa bàn), số tiền 200trđ: Nợ TK 4211.B : 200 Có TK 5012 (thanh tốn bù trừ NH) : 200 Note: toán bù trừ thành viên, số tiền < 500trđ → phản ánh vào 5012; số tiền > 500 trđ → phản ánh vào 5192 (thu hộ, chi hộ) 23 Công ty H nộp UNC 230trđ để trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng, số tiền gốc 225 trđ, số lãi phải thu 5trđ Bút toán phản ánh nghiệp vụ là: Nợ TK 4211.H : 230 Có TK 2111.nhóm 1.ct : 225 Có TK 3941.ct : 24 Công ty Hoa Mai gửi tiền có kỳ hạn (trích từ TKTT ngân hàng), số tiền hợp đồng tiền gửi tỷ đồng, kỳ hạn tháng, lãi trả sau, lãi suất 6%/năm Bút toán phản ánh nghiệp vụ là: Nợ TK 4211 Hoa Mai : Có TK 4232.03.Hoa Mai : 25 Cơng ty M đến tốn Hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn đến hạn, số tiền gốc 2.000 triệu đồng, số lãi dồn tích dự trả: 35trđ Cơng ty đề nghị chuyển tồn gốc lãi vào tài khoản tiền gửi toán ngân hàng Bút tốn: Nợ TK 4212.ct (tiền gửi có kỳ hạn): 2.000 Nợ TK 4911.ct (lãi phải trả cho tiền gửi) : 35 Có TK 4211 Hoa Mai : 2.035 26 Cơng ty M nộp UNC đề nghị trích tài khoản để làm thủ tục kí quỹ bảo chi séc Bút tốn: Nợ TK 4211 M Có TK 4271.M (tiền gửi để đảm bảo tốn Séc) 27 Cơng ty A xuất bán 100.000 USD từ TKTG TT NH Tỷ giá: USD / VND = 21.000 / 21.200 / 21.3000 - Bút toán phản ánh số tiền NH mua ngoại tệ Nợ TK 4221.A : 100.000 USD Có TK 4711 37 : 100.000 USD - Bút toán phản ánh số tiền NH chi ra: 100.000 x 21.200 = 212 (trđ) Nợ TK 4712 : 212 trđ Có TK 4211.A : 212 28 Cuối ngày, ngân hàng tính số lãi dự thu, dự trả Tổng số lãi dự thu: 578 trđ, tổng số lãi dự trả 243 trđ - Dự thu: Nợ TK 39 / Có TK 70 : 578 - Dự trả: Nợ TK 80 / Có TK 49 : 243 29 Cuối ngày tính số lãi phải trả cho CTCG NH số tiền 950 trđ Nợ TK 8030 / Có TK 4921 : 950 30 Cuối ngày, nhận bảng kê kết toán bù trừ từ trung tâm toán bù trừ, NH có số chênh lệch phải thu 100trđ Bút tốn: Nợ TK 1113 (TGTT NHNN) / Có TK 5012 : 100 - Chênh lệch phải trả: Nợ TK 5012 / Có TK 1113 31 Cuối ngày, tính lãi dự trả cho TGTT 25trđ, TGTK 175 trđ Nợ TK 8010: 200 Có TK 4911: 25 Có TK 4913: 175 32 Cuối tháng, tỷ giá tăng lên, NH tồn lượng lớn ngoại tệ mua bán kinh doanh sẽ: tốt cho NH 33 DN A nộp UNC, số tiền 300trđ, toán cho người bán mở TK NH khác hệ thống địa bàn (Các NH tham gia TTBT điện tử) thì: 34 DN B nộp UNC đề nghị trích 500trđ để làm thủ tục bảo chi séc Bút toán phải ánh: Nợ TK 4271 B : 500 Có TK 4211 B : 500 35 DN nhập A mua USD ngân hàng từ TK TGTT, bút toán phản ánh số tiền ngân hàng toán là: Nợ TK 4712 Có TK 4211.A 36 Doanh nghiệp X ký hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn, số tiền 30.000 USD tiền mặt, thời thạn 03 tháng, lãi trả sau Bút toán phản ánh nghiệp vụ là: Nợ TK 1031.37 : 30.000 USD Có TK 4242 37 03 X : 30.000 USD 37 Doanh thu lớn ngân hàng là: Doanh thu từ lãi cho vay 38 Đối với GTCG lãi trả trước, đến hạn, số tiền ngân hàng toán bằng: Mệnh giá – Lãi trả trước 39 Đối với GTCG trả lãi sau, để áp dụng ngun tắc sở dồn tích, hạch tốn lãi theo phương pháp: Dự chi (dự trả) 40 Đối với tiền gửi toán, lãi cuối tháng xử lý nào? Nhập gốc 41 Dự thu lãi cho vay áp dụng loại nợ nào? Nợ đủ tiêu chuẩn (Nợ nhóm 1) 42 Dự thu lãi cho vay áp dụng nguyên tắc kế toán nào? Cơ sở dồn tích 43 Giải ngân cho Cơng ty A, cơng ty A nộp UNC u cầu NH chuyển tồn để làm thủ tục ký quỹ để bảo chi séc Bút toán phản ánh nghiệp vụ là: Nợ TK 2111 Nhóm 1.ct Có TK 4271.A 44 Giải ngân cho công ty A, thời hạn vay tháng, số tiền 500trđ Công ty lập UNC yêu cầu NH trả cho công ty B 300trđ (TK NH) công ty C 200trđ (TK NH khác hệ thống) Biết ngân hàng khác hệ thống tham gia TTBT điện tử Bút toán phản ánh nghiệp vụ là: Nợ TK 2111 Nhóm 1.06.A : 500 Có TK 4211.B : 300 Có TK 5012 : 200 45 GTCG trả lãi trước, đến hạn, số tiền toán bằng: Mệnh giá 46 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng quan ban hành? NHNN 47 Hoạt động huy động vốn chủ yếu ngân hàng thực hình thức: nhận tiền gửi 48 Hoạt động NH bao gồm hoạt động sau đây: - Nhận tiền gửi - Cấp tín dụng (cho vay, chiết khấu, bao toán, bảo lãnh) - Cung ứng dịch vụ toán qua tài khoản - Các hoạt động kinh doanh khác theo Luật TCTD 49 Khách hàng đến nhận kiều hối, số tiền 5.000 USD, muốn chuyển sang VND rút tiền mặt sử dụng bút toán: Nợ TK 4550.37 (chuyển tiền phải trả ngoại tệ) : 5.000 USD Có TK 4711.37 : 5.000 USD Nợ TK 4712 : st tốn Có TK 1011 : nt 50 Khách hàng đến nhận kiều hối, số tiền 5.000 USD, muốn chuyển sang USD Tỷ giá kinh doanh USD / VND = 21.100 / 21.200 / 21.300 Số VND NH toán cho NH là: Số tiền NH toán cho KH: 5.000 x 21.200 = 106 trđ (i) Nợ TK 4550.37 : 5.000 USD Có TK 4711.37 : 5.000 USD (ii) Nợ TK 4712 : 106 trđ Có TK 1011 : 106 trđ 51 Khách hàng nộp UNC đề nghị trích tài khoản để trả nợ vay ngân hàng thì: NH khơng thu phí toán 52 Khi khách hàng nộp UNC đề nghị ngân hàng trích TK để tốn tiền mua hàng NH thu phí của: bên chuyển tiền Nợ TK 42111 bên chuyển tiền: tổng số phí Có TK 7110 : tổng số phí / 1,1 Có TK 4531 : VAT 53 Khi khách hàng sử dụng thẻ ghi nợ để tốn tiền hàng NH thu phí chiết khấu toán của: NH đại lý toán thẻ 54 Khi khách hàng vay vốn NH, chấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nhà làm: Giá trị tài sản ngoại bảng NH tăng lên, không làm tăng NPT NH 55 Khi NH cho vay theo hạn mức thấu chi TK TGTT KH: tốn vượt số dư Có TK TGTT (4211) 56 Khi NH nhận TS cầm cố, chấp khách hàng vay vốn, làm: không ảnh hưởng đến giá trị BCĐKT 57 Lập phiếu chi cho bà Linh, số tiền 200trđ, vay tiêu dùng, thời hạn 18 tháng, lãi suất 1,5% / tháng, lãi gốc trả lần đến hạn Giá trị TSTC 500 trđ (1) Nợ TK 9941 : 500 (2) Nợ TK 2111 Nhóm 18 Linh: 200 Có TK 1011 : 200 58 Nếu đến hạn khách hàng khơng đến tất tốn STK NH xử lý ntn? Nhập lãi vào gốc mở kỳ hạn cho KH 59 Nếu NH thu trước toàn lãi khoản vay, số lãi thu trước hạch toán vào: TK Doanh thu chờ phân bổ (4880) 60 Nếu NH yết giá USD / VND = 23.000 / 23.100 GBP / VND = 28.800 / 29.000 Một khách hàng có nhu cầu chuyển 10.000 USD sang GBP Số tiền VNĐ NH toán cho KH mua USD: 23.000 x 10.000 = 230.000.000đ Số GBP ngân hàng bán cho KH: 230.000.000 / 29.000 = 7.931 GBP (1) Nợ TK 1031.37 : 10.000 USD Có TK 4711 37 : 10.000 USD (2) Nợ TK 4711 35 : 7931 GBP Có TK 1031 35 : 7931 GBP (3) Nợ TK 4712.thanh tốn mua USD : 230.000.000 Có TK 4712.thanh tốn bán GBP : 230.000.000 61 NH hạch toán lãi nhập gốc cho TGTT cuối tháng tổng số lãi khách hàng hưởng 0,6trđ, tổng số lãi NH hạch toán dự trả 0,5trđ? Nợ TK 4911 : 0,5 Nợ TK 8010 : 0,1 Có TK 4211.ct : 0,6 62 NH phát hành kỳ phiếu, trả lãi trước, mệnh giá 100trđ, lãi trả trước 10trđ, số lãi phân bổ kỳ 0,1 trđ Nợ TK 1011 : 90 Nợ TK 3880 : 0,9 Nợ TK 8030 : 0,1 Có TK 4310 : 100 63 NH phát hành trái phiếu trả lãi trước theo phương thức ngang giá, tổng mệnh giá 500trđ, tổng lãi trả trước 50trđ, lãi phân bổ vào chi phí vào kỳ 2trđ Bút toán phản ánh nghiệp vụ là: Nợ TK 1011 : 450 Nợ TK 8030 : Nợ TK 3880 : 48 Có TK 4310.TPNH : 500 64 NH thu phí phát hành thẻ ghi nợ nội địa tiền mặt số tiền 110.000đ Bút toán phản ánh nghiệp vụ là: Nợ TK 1011 : 110.000 Có TK 7010: 110.000 / 1,1 = 100.000 Có TK 4531: 100.00 x 10% = 10.000 65 Ngày 10/3/N, anh Hải gửi tiết kiệm tiền mặt có kỳ hạn, mệnh giá STK 100trđ, lãi trả trước 8trđ Bút toán phản ánh nghiệp vụ là: Nợ TK 1011 : 92 Nợ TK 3880 : Có TK 4232.ct : 100 66 Ngày 10/03/N, ngân hàng giải ngân cho công ty B vay ngắn hạn, số tiền 20.000 USD để toán tiền hàng nhập Bút tốn phản ánh: Nợ TK 2141.37 Nhóm B : 20.000 USD Có TK 4221.37.B : 20.000 USD 67 Ngày 10/7/, Bà Hà xuất trình STK đến hạn số tiền 10.000 USD, thời hạn tháng, lãi suất 3%/năm Bà Hà đề nghị chuyển toàn sang VNĐ để mở STK 100trđ, thời hạn 12 tháng, số lại nhận tiền mặt USD / VND = 21.100 / 21.200 / 21.300 - Tổng lãi dồn tích dự trả cho bà Hà (10/4 → 10/7/): 10.000 × 91 × 3% 365 = 74,79 (USD) - Bút tốn phản ánh số ngoại tệ NH mua: Nợ TK 4242.ct : 10.000 USD Nợ TK 4914.ct: 74,79 USD Có TK 4711.37 : 10.074,79 USD - Số tiền NH toán cho bà Hà: 10.074,79 x 21.2000 = 213,59 trđ Nợ TK 4712 : 213,59 Có TK 4232.12 Hà: 100 Có TK 1011 : 113,59 68 Ngày 10/7/N, công ty A đến để trả nợ đến hạn số tiền 10.000 USD, thời hạn vay tháng, lãi suất 5%/năm Theo thỏa thuận, gốc lãi trả lần đến hạn Công ty NH đồng ý bán ngoại tệ để trả nợ USD / VND = 21.100 / 21.200 / 21.300 NH “chạy lãi” cuối ngày NH tính lãi theo quy chế cho vay TT 39/2016 Thanh toán qua TK TGTT ngân hàng - Tổng lãi dồn tích dự thu (10/3/N → 10/7/N): 10.000 × 91 × 5% 365 = 124,66 (1) Nợ TK 4711.37.A : 10.124,66 USD Có TK 2141.ct : 10.000 USD Có TK 3942.ct : 124,66 USD - Số tiền NH thu về: 10.124,66 x 21.300 = 215,655 trđ (2) Nợ TK 4211.A : 215,655 Có TK 4712 : 215,655 69 Ngày 12/6/N, chị Hà xin rút tiết kiệm trước hạn STK tháng, số tiền 100trđ, ngày gửi 5/3/N, lãi suất 1%/tháng, NH đồng ý cho hưởng lãi suất 0,2%/tháng NH chạy lãi hàng ngày Tổng lãi dồn tích dự trả cho chị Hà (5/3/N → 12/06/N) là: 100 × 99 × Lãi thực tế chị Hà nhận : 100 × 99 × 0,2% 30 1% 30 = 3,3 (trđ) = 0,66 (trđ) Lãi thoái chi: 3,3 – 0,66 = 2,64 (trđ) Nợ TK 4232.06.Hà : 100 Nợ TK 4913.06 Hà: 3,3 Có TK 1011: 100,66 Có TK 8010: 2,64 70 Ngày 12/6/N, Công ty B nộp UNC trả nợ cho NH trước hạn, số nợ gốc 200trđ, lãi suất 12%/năm, thời hạn vay tháng, ngày vay 12/04/N, lãi trả định kỳ vào ngày 12 hàng tháng (Công ty trả nợ hạn), gốc trả lần đáo hạn NH “chạy lãi” cuối ngày NH tính lãi theo Quy chế cho vay (TT39/2016/NHNN TT14/1017/NHNN) Tổng lãi dồn tích dự thu (12/05 → 12/06/N) là: 200 × 31 × 12% 30 = 2,038 (trđ) Nợ TK 4211.B : 202,028 Có TK 2111.03.N1.B : 200 Có TK 3941 03 N1 B: 2,038 71 Ngày 12/06/N, Ông An đến trả nợ NH (kỳ trả nợ đầu tên) khoản vay 100trđ, thời hạn vay 10 tháng, kỳ hạn nợ tháng, lãi suất 1,5%/tháng, ngày giải ngân 20/5/N, nợ gốc trả kỳ, lãi tính theo số dư nợ thực tế, ngày trả nợ 20 hàng tháng Ông An trả nợ đến ngày 20/06/N, NH chạy lãi cuối ngày? - Nợ gốc trả kỳ: 100 / 10 = 10 (trđ) - Tổng lãi dồn tích dự thu kỳ trả nợ (20/5 → 20/6/N): 100 × 31 × 1,5% 30 = 1,55 (trđ) - Lãi thực tế thu (20/5 → 12/6/N): 100 × 23 × 1,5% 30 = 1,15 (trđ) Nợ TK 1011: Có TK 2111.10.N1.An : 10 Có TK 3941.10.N1.Anh: 1,15 Có TK 4880: 0,4 72 Ngày 20/10/N, bà Vân đến toán kỳ phiếu ngân hàng tiền mặt, mệnh giá 100trđ, thời hạn tháng, lãi trả sau, lãi suất 10%/năm, lãi suất KKH 2%/năm Ngày phát hành 1/7/N - Tổng lãi dồn tích dự trả (1/7/N → 20/10/N): 100 × 92 × 10% 365 + 100 × 19 × 2% 365 = 2,62 (trđ) Nợ TK 4310.03.KPNH : 100 Nợ TK 4921.03 KPNH : 2,62 Có TK 1011: 102,62 73 Ngày 20/11/N, Bà Hoa xuất trình STK đến hạn, số tiền 10.000 USD, thời hạn tháng, tổng lãi dự trả 100,27 USD Ngân hàng toán cho KH tiền mặt, số ngoại tệ lẻ (0,14 USD) ngân hàng chuyển VND cho KH Tỷ giá USD / VND = 23.000 / 23.200 (1) Nợ TK 4242.37.06.Hoa: 10.000 Nợ TK 4914.37.06.Hoa: 100 Có TK 1031.37: 10.100 (2) Nợ TK 4914.37.06.Hoa: 0,27 Có TK 4711.37: 0,27 (3) Số tiền VND NH toán cho KH: 0,27 x 23.000 = 6.210đ Nợ TK 4712: 6210 Có TK 1011: 6.210 74 Ngày 20/11/N, ngân hàng toán hợp đồng tiền gửi đến hạn toán cho DN C, số tiền 100.000 USD, lãi dự trả 1.000 USD Khách hàng đề ghị chuyển vào TK TGTT ngân hàng Nợ TK 4222.37.C : 100.000 Nợ TK 4912.37.C: 1.000 Có TK 4221.37.C : 101.000 75 Ngày 20/4/N, Bà Trang đến toán trái phiếu trả lãi sau, tổng mệnh gí 500 trđ, kỳ hạn 12 tháng, lãi suất 10%/năm, ngày phát hành 2/4/N-1 Bà Trang gửi tiếp sổ tiết kiệm 300trđ, kỳ hạn tháng, lãi trả sau, số lại rút tiền mặt, lãi suất TG KKH 2%/năm Tổng lãi dồn tích dự trả (2/4/N-1 → 20/4/N): 500 × 365 × 10% 365 + 500 × 18 × 2% 365 = 50,49 (trđ) Nợ TK 4310.12.TPNH.Trang : 500 Nợ TK 4921.12.TPNH.Trang: 50,493 Có TK 1011: 250,493 Có TK 4232.06.Trang: 300 76 Ngày 20/4/N, Công ty M nộp UNC trả lãi định kỳ hàng tháng khoản cho vay, số tiền 500trđ, thời hạn tháng, lãi suất 12%/năm NH chạy lãi cuối ngày Tổng lãi dồn tích dự thu (20/3 → 20/4/N): 500 × 31 × 12% 365 = 5,096 (trđ) Nợ TK 4211.M : 5,096 Có TK 3941.06.M : 5,096 77 Ngày 5/5/N, ngân hàng giải ngân cho khách hàng 300 trđ, thời hạn cho vay tháng, lãi suất 10%/năm Theo thỏa thuận, kỳ trả nợ hàng tháng (vào ngày 5), gốc trả kỳ, lãi trả gốc tính theo dư nợ thực tế Bút tốn phản ánh nghiệp vụ khách hàng trả nợ kỳ (qua TK TG NH) là: Tổng lãi dự thu kỳ (5/5/N → 5/6/N): 300 × 31 × 10% 365 = 2,548 (trđ) Nợ TK 4211.ct: 102,548 Có TK 2111.N1.ct : 100 Có TK 3941.ct: 2,548 78 NH hạch toán lãi nhập gốc cho TGTT cuối tháng, số lãi 0,6trđ, tổng lãi dự trả 0,5trđ? Nợ TK 4911.ct : 0,5 Nợ TK 8010 : 0,1 Có TK 4211.ct : 0,6 79 Thanh toán 1.000 trđ số trái phiếu đến hạn cho khách hàng (trả lãi trước), kỳ hạn 12 tháng, lãi suất 10%/năm NH tính hạch tốn lãi cuối ngày Nợ TK 4310.12.TPNH : 1.000 Có TK 1011 : 1000 Note: trả lãi trước → đến hạn tốn = mệnh giá 80 Thơng thường, lãi suất phát hành GTCG so với lãi suất tiền gửi kỳ hạn sẽ: cao 10 I THANH TOÁN TRONG NƯỚC THANH TOÁN UNC ❖ UNC ngân hàng (1) Nợ TK 4211.người trả tiền Có TK 4211.người thụ hưởng (2) NH thu phí chuyển tiền (thu người trả tiền) Nợ TK 4211.người trả tiền : tổng phí Có TK 7110 : phí (chưa gồm VAT) Có TK 4531 : VAT ❖ UNC khác ngân hàng (1) Tại NH người chuyển tiền, nhận UNC: Nợ TK 4211.người trả tiền Có TK 5012 / 5192 / 1113 - NH thu phí chuyển tiền (2) Tại NH người thụ hưởng, nhận LCC đến: Nợ TK 5012 / 5192 / 1113 Có TK 4211.người thụ hưởng THANH TỐN SÉC 2.1 Thanh tốn Séc chuyển khoản (SCK) - Người ký phát séc: chủ tài khoản / người đại diện / người ủy quyền - Người thụ hưởng: người có tên séc / người ký hậu chuyển nhượng / người cầm séc - NH toán: NH phục vụ chủ tài khoản (người ký phát) - NH thu hộ: NH phục vụ thụ hưởng ❖ Thanh toán Séc chuyển khoản NH: (1) Nợ TK 4211.người ký phát Có TK 4211.người thụ hưởng (2) NH thu phí chuyển tiền người ký phát Nợ TK 4211.người ký phát Có TK 7110 Có TK 4531 ❖ Thanh toán Séc chuyển khoản khác ngân hàng: (1) Tại NH thu hộ, nhận BKNS + SCK tiến hành kiểm sốt Sau chuyển chứng từ sang NH tốn NH thu phí thu hộ: Nợ TK 4211.người thụ hưởng Có TK 7110 11 Có TK 4531 (2) Tại NH tốn, nhận BKNS + SCK: Nợ TK 4211.người ký phát Có TK 5012/5192/1113 - NH thu phí chuyển tiền: Nợ TK 4211.người ký phát Có TK 7110 Có TK 4531 (3) Tại NH thu hộ, nhận LCC đến: Nợ TK 5012/5192/1113 Có TK 4211.người thụ hưởng 2.2 Thanh tốn Séc bảo chi (SBC) - NH yêu cầu ký quỹ: Nợ TK 4211.người ký phát Có TK 4271.SBC.người ký phát - Thanh toán SBC NH: Nợ TK 4271.SBC.người ký phát Có TK 4211.người thụ hưởng - NH thu phí người ký phát Thanh toán UNT - Người mua: người trả tiền - Người bán: bên thụ hưởng ❖ Thanh toán UNT NH: Nợ TK 4211.người trả tiền (bên mua) Có TK 4211.người thụ hưởng (bên bán) - NH thu phí thu hộ: Nợ TK 4211.người thụ hưởng Có TK 7110 Có TK 4531 ❖ Thanh tốn UNT khác NH: (1) Tại NH bên bán, nhận UNT + hóa đơn GTGT kế tốn tiến hành ghi sổ, theo dõi UNT chưa toán Sau đó, chuyển chứng từ cho NH bên mua NH thu phí thu hộ Nợ TK 4211.người thụ hưởng (bên bán) Có TK 7110 Có TK 4531 (2) Tại NH bên mua (người trả tiền), nhận UNT hóa đơn: Nợ TK 4211.người trả tiền Có TK 5012 / 5192 / 1113 12 - NH thu phí chuyển tiền: Nợ TK 4211.người trả tiền Có TK 7110 Có TK 4531 (3) Tại NH bên bán, nhận LCC đến: Nợ TK 5012 / 5192 / 1113 Có TK 4211.người thụ hưởng - Đồng thời, xuất sổ theo dõi UNT chưa tốn KẾ TỐN TIỀN MẶT ❖ Điều chuyển tiền: (1) Nhận điều chuyển tiền đến: Nợ TK 1011 / Có TK 5191 (2) Nhận điều chuyển tiền đi: Nợ TK 5191 / Có TK 1011 ❖ Thiếu quỹ: (giá trị sổ sách > giá trị thực tế) - Khi phát thiếu quỹ: Nợ TK 3614 / Có TK 1011 - Cách xử lý: ✓ Nếu tìm ngun nhân: Nợ TK 1011 / Có TK 3614 ✓ Khơng tìm ngun nhân → quy trách nhiệm: Nợ TK 3615 / Có TK 3614 ✓ Khi nhân viên bồi thường: ❖ ✓ ✓ ❖ Nợ TK 1011 / 4211 / 4620 (trừ lương) Có TK 3615 Thừa quỹ (giá trị sổ sách < giá trị thực tế) - Khi phát thừa quỹ: Nợ TK 1011 / Có TK 4610 - Cách xử lý: Nếu tìm ngun nhân: Nợ TK 4610 / Có TK 1011 / 4211 Khơng tìm ngun nhân: Nợ TK 1011 / Có TK 7900 (thu nhập bất thường) Kế toán máy ATM: - Khi khách hàng rút tiền ATM: Nợ TK 4211.ct / TT LNH Có TK 1014.ct - Khi chi nhánh tiếp quỹ tiền mặt cho ATM: Nợ TK 1014.ct Có TK 1011 - Khi thu tiền mặt trực tiếp máy ATM: Nợ TK 1014.ct Có TK 4211.ct II THANH TỐN QUỐC TẾ TK 1331 – NOSTRO : TK TGTT ngoại tệ NH đại lý (NH nước ngoài) TK 4141 – LOTTO : TGTT ngoại tệ NH nước 13 L/C – Letter of credit: Thư tín dụng - Người NK: người xin mở L/C - Người thụ hưởng L/C: người XK - NH mở L/C: NH phục vụ người NK - NH thông báo L/C: NH phục vụ người XK - TK 4282: ký quỹ đảm bảo toán L/C - TK 9250: cam kết đảm bảo toán L/C a Tại NH phát hành L/C (NH phục vụ người NK) ❖ Giai đoạn mở L/C - Nợ TK 9941: giá trị TSBĐ - NH yêu cầu ký quỹ: Nợ TK 4221.37.NK Có TK 4282.37.NK - NH phát hành L/C: Nợ TK 9250: giá trị L/C - NH thu phí phát hành L/C ❖ Giai đoạn tốn L/C: - Nếu nhà NK có khả tốn: Nợ TK 4282.37.NK: số tiền ký quỹ Nợ TK 4221.37.NK Có TK 1331.37.NHXK (NOSTRO) - Nếu nhà NK khơng có khả toán → trả thay: Nợ TK 4282.37.NK Nợ TK 2420.N2.NK : số tiền trả thay Có TK 1331.37.NHXK : tổng số tiền - Có TK 9250; Có TK 9214 (chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngồi gửi đến đợi tốn) b Tại NH nước xuất (NH thông báo L/C): - Khi nhận báo có từ NHNK: Nợ TK 1331.37.NHNK (NOSTRO) Có TK 4221.37.XK Đồng thời: Có TK 9122 / Có TK 9123 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NHTM TS CỦA NHTM: Tiền mặt: có tính lỏng cao nhất, khơng có khả sinh lời 14