Đang tải... (xem toàn văn)
Hiện nay, chuyển giá đang là một vấn đề vô cùng bất cập khi sống trong thời đại toàn cầu hóa và hiện đại hóa như vây. Bài viết miêu tả mô hình chung về tình hình chuyển giá của các FDI giai đoạn 20172022 và các biện pháp chống chuyển giá của các doanh nghiệp FDI.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Trường Đại Học Kinh Tế Quốc dân Đề tài: Hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Nhóm 10 Thành viên Nguyễn Hà Dương Tạ Thị Ngọc Ánh Lộc Thị Tuyết Mai Phạm Nguyễn Khánh Ly Nguyễn Minh Hiển MSV 11211581 11210876 11216672 11213609 11212193 Hà Nội, tháng 11 năm 2023 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I Tổng quan I.1 Tổng quan doanh nghiệp FDI Khái niệm FDI doanh nghiệp FDI Vai trò doanh nghiệp FDI Đặc điểm FDI I.2 Tổng quan chuyển giá doanh nghiệp FDI Khái niệm chuyển giá Nguyên nhân chuyển giá doanh nghiệp FDI Dấu hiệu nhận biết chuyển giá II Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam II.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam II.2 Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 10 II.3 Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu doanh nghiệp FDI Việt Nam 12 Chuyển giá qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn 13 Chuyển giá cách nâng khống giá trị công nghệ, thương hiệu ( tài sản vơ hình) 13 Chuyển giá thông qua mua, bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm, hàng hóa với cơng ty mẹ tập đoàn liên kết 13 Thực chuyển giá thông qua khác biệt thuế suất 14 Chuyển giá thơng qua hình thức nâng chi phí đơn vị hành quản lý 15 Chuyển giá thơng qua hình thức tài trợ nghiệp vụ vay từ công ty mẹ 15 Chuyển giá thông qua trung tâm tái tạo hóa đơn 15 II.4 Tác động tiêu cực từ hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI đến Việt Nam 16 Chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI gây thất cho nguồn thu ngân sách nhà nước 16 2 Chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI tạo cạnh tranh không công bằng, làm cho doanh nghiệp Việt Nam bị thị phần, bị thơn tính doanh nghiệp 16 Các hoạt động chuyển giá làm gia tăng giá trị nhập khẩu, làm thay đổi cấu vốn kinh tế Việt Nam 17 Các hoạt động chuyển giá làm chậm nâng cao trình độ quản lý chất lượng nguồn nhân lực Việt Nam 17 Các hoạt động chuyển giá gây mâu thuẫn người lao động doanh nghiệp 18 II.5 Hoạt động chống chuyển giá Việt Nam 18 Công tác đấu tranh chống gian lận chuyển giá Việt Nam thời gian qua đạt nhiều kết 18 Hạn chế công tác chuyển giá 20 III Đề xuất số giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 21 KẾT LUẬN 23 TÀI LIỆU THAM KHẢO 24 LỜI MỞ ĐẦU Để hội nhập kinh tế giới, quốc gia khơng ngừng “chuyển mình” để khơng bị gạt khỏi vịng quay phát triển Sau Việt Nam thực sách mở cửa nay, có nhiều nhà đầu tư tập đoàn đa quốc gia thâm nhập thị trường làm cho kinh tế nước trở nên sôi động Nguồn vốn FDI đổ vào nước ta không tăng số lượng dự án mà tăng quy mô chất lượng dự án Việc tiếp nhận vốn FDI tạo hội cho Việt Nam tiếp cận với trình độ khoa học kỹ thuật đại, trình độ quản lý kinh tế tầm cao giới giải công ăn việc làm cho lao động nước FDI trở thành nguồn cung cấp vốn quan trọng cho kinh tế, động lực để thúc đẩy kinh tế Việt Nam phát triển, tạo nên tính động cạnh tranh cho thị trường Tuy nhiên, bên cạnh đóng góp tích cực vốn FDI, nguồn vốn tiềm ẩn nhiều rủi ro Một vấn đề mà khiến phủ phải lo ngại nhiều năm qua hoạt động chuyển giá doanh nghiệp Trong năm gần tình hình doanh nghiệp FDI kê khai lỗ kéo dài nhiều năm, làm cho phủ Việt Nam bị thất thu thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách, bên cạnh tạo mơi trường cạnh tranh khơng bình đẳng doanh nghiệp ngồi nước, tác động khơng tốt đến chế quản lý tài phủ lĩnh vực FDI, ảnh hưởng đến hiệu sử dụng nguồn vốn tác động xấu đến mục tiêu thu hút quản lý vĩ mơ vốn FDI phủ Mặc dù chuyển giá vấn đề mẻ Việt Nam việc chống chuyển giá ln tốn làm đau đầu nhà quản lý Trong quốc gia phát triển có nhiều kinh nghiệm việc chống chuyển giá Việt Nam cịn thiếu kinh nghiệm vấn đề mà tình hình chuyển giá thực trạng đáng báo động Việt Nam Nhận thấy tồn xung quanh vấn đề chuyển giá nước ta, chúng em mong muốn với đề tài nghiên cứu “ Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam" giúp bạn có nhìn rõ vấn đề chuyển giá, thực trạng chuyển giá Việt Nam, với đề xuất số biện pháp để khắc phục thực trạng I Tổng quan I.1 Tổng quan doanh nghiệp FDI Khái niệm FDI doanh nghiệp FDI FDI viết tắt Foreign Direct Investment (vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi) Theo đó, doanh nghiệp FDI doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi mà khơng phân biệt cụ thể tỷ lệ góp vốn Phần vốn đầu tư sử dụng vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp FDI bao gồm loại: • Doanh nghiệp vốn nước ngồi 100%; • Doanh nghiệp vốn nước liên doanh với tổ chức Việt Nam Vai trò doanh nghiệp FDI Sự tồn doanh nghiệp FDI có vai trò quan trọng kinh tế chung nước, chẳng hạn số lợi ích từ doanh nghiệp FDI như: • • • • • • • • Bổ sung nguồn vốn cho việc đầu tư phát triển kinh tế; Đẩy mạnh tăng trưởng xuất hàng hóa suất lao động; Góp phần vào việc tăng trưởng GDP khoản thu ngân sách nhà nước; Góp phần nâng cao thu nhập giảm tỷ lệ hộ nghèo nhờ chuyển dịch cấu lao động; Nâng cao trình độ cơng nghệ đổi công nghệ cho doanh nghiệp nước; Tạo việc làm nguồn thu nhập ổn định cho nhóm lao động có trình độ phổ thơng; Mang đến cạnh tranh cho doanh nghiệp Việt Nam Từ đó, góp phần cải thiện máy vận hành, cải tiến công nghệ nâng cao lực kinh doanh; Mô hình hoạt động doanh nghiệp FDI chuyên nghiệp hiệu quả, dẫn đến giá trị cộng hưởng cho doanh nghiệp Việt Nam hợp tác kinh doanh Đặc điểm FDI Nếu công ty cổ phần, cơng ty trách nhiệm hữu hạn… có điểm đặc trưng loại hình, mơ hình đầu tư doanh nghiệp có vốn nước ngồi có điểm riêng biệt, cụ thể: • Mục đích FDI tối ưu lợi nhuận cho nhà đầu tư nước ngồi; • Chủ đầu tư giữ quyền định trình kinh doanh, sản xuất; • Nguồn vốn đầu tư FDI thông thường bị thu hút quốc gia có tảng, hành lang pháp lý chắn, rõ ràng; • Hầu hết doanh nghiệp FDI thành lập mua lại cơng ty hoạt động theo hình thức chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp… I.2 Tổng quan chuyển giá doanh nghiệp FDI Khái niệm chuyển giá Chuyển giá theo hành vi chủ thể kinh doanh thực cách thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp đối tác liên kế Nguyên nhân chuyển giá doanh nghiệp FDI Hành vi chuyển giá thông qua việc tập đồn, cơng ty mẹ nước ngồi ký kết hợp đồng sản xuất kinh doanh, dịch vụ với nước với đơn giá cao, sau giao lại cho công ty với giá thấp ngược lại phần nguyên nhân sau đây: • Động tối đa hóa lợi nhuận: Doanh nghiệp nói chung, tập đồn đa quốc gia nói riêng, không từ bỏ hội, biện pháp nhằm tối đa hóa lợi nhuận, kể hành vi chuyển giả, gian lận giả, gian lận thương mại, Chuyển giá thông qua giao dịch hàng hóa dịch vụ, vốn đầu tư qua biên giới khó bị phát so với gian lận khác kể trường hợp bị phát việc xử lý khơng đơn giản phủ nước thường có thiên hướng bảo vệ DN lợi ích quốc gia • Quyền tự định đoạt kinh doanh thương mại đầu tư Quyền tạo hội cho DN quyền định giá giao dịch Do đó, quan hệ với bên liên kết, DN toàn quyền định mua, bán, trao đổi hàng hóa dịch vụ theo mức giá họ mong muốn thể văn kiện, hợp đồng luật pháp quốc tế bảo hộ • Mối quan hệ gắn bỏ chung lợi ích nhóm liên kết: Vừa thuận lợi điều hành phạm vi rộng lớn, vừa có lợi ích kinh tế nhiều Sự khác biệt mức giá giao dịch thực bên so với giá chung thị trường đưa đến kết bên lợi thiệt hại, bên lợi nhiều xét tổng thể lợi ích toàn cục họ nhiều Chuyển giá mang lại lợi ích tồn cục nhiều “né thuế” Do đó, DN có mối quan hệ liên kết khơng thể bỏ hành vi • Sự khác biệt môi trường đầu tư, kinh doanh; khác biệt sách, pháp luật, thể chế quốc gia: Vừa tạo động cơ, đồng thời tạo điều kiện để tập đoàn đa quốc gia xây dựng triền khai thực chiến lược chuyển giả họ Sự khác biệt sách thuế, đặc biệt ưu đãi thuế tranh phổ biến rõ nét thời gian vừa qua, nói nhiều, gần đại đa số nước phát triển sử dụng sách ưu đãi thuế công cụ thu hút đầu tư trực tiếp nước ngồi Bên cạnh đó, yếu tố trị, sách đối ngoại nơi, khu vực bị “lép vế” so với khu vực khác làm sinh hành vi chuyển giá triển khai thực vịng hơn, qua nước trung gian khác Dấu hiệu nhận biết chuyển giá Chuyển giá kết cấu giá xuyên quốc gia thực có cấu kết cơng ty độc lập quốc gia đầu tư tiếp nhận đầu tư để đưa mức giá hàng hóa, dịch vụ cao nhiều giá trị thực cao giá bình thường, nhằm tránh thuế thu nhập doanh nghiệp, tránh quy định chuyển lợi nhuận nước ngoài, thu hồi vốn đầu tư nhanh… Để thực mục tiêu này, doanh nghiệp FDI thực chuyển giá thông qua việc định giá cao nhập máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu… giá bán thấp xuất sản phẩm bất chấp doanh nghiệp nước tiếp nhận đầu tư, dù có vốn họ, khơng có lợi nhuận, chí thua lỗ, để sau thu hồi vốn đầu tư, đạt mục tiêu lợi nhuận, dừng hoạt động, bán lại doanh nghiệp, giải thể, phá sản Đối với nhà đầu tư có ý đồ chuyển giá, từ đầu, luận chứng kinh tế - kỹ thuật dự án, họ chủ động tăng giá đầu vào (máy móc, thiết bị, bí kỹ thuật, sáng chế phát minh…) để tạo giá trị khủng tài sản cố định doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh sau này, giá máy móc thiết bị cần bổ sung, thay (kể trường hợp tăng vốn mở rộng sản xuất) khai vống giá, tạo nên giá trị ảo vốn (giá trị đầu tư thật nhà máy, dự án tất nhiên thấp nhiều giá trị ảo đăng ký) Mức khấu hao tăng lên, giá thành cao lên, lợi nhuận thấp, khơng có lợi nhuận doanh nghiệp bị lỗ Một tượng phổ biến khác chuyển giá việc doanh nghiệp trình sản xuất - kinh doanh kê khai giá nguyên liệu đầu vào cao, đồng thời tìm cách khai tăng chi phí khác (chi phí quảng cáo, khuyến mại), nhằm triệt tiêu lợi nhuận So với doanh nghiệp khác ngành nghề, thấy, chi phí doanh nghiệp FDI thường cao bất thường; cịn có doanh nghiệp lợi dụng ưu đãi Việt Nam cho giảm trừ phần chi phí cho hoạt động quảng cáo, khuyến mại, nên tận dụng việc này, tuyên truyền quảng cáo cho công ty mẹ Sử dụng chi phí trả lãi tiền vay cách làm khác mà doanh nghiệp FDI sử dụng Công ty mẹ đưa nguyên vật liệu, vật tư linh kiện đầu vào mà Việt Nam chưa sản xuất chất lượng chưa đảm bảo, công ty Việt Nam báo cáo khơng có tiền lấy hàng, công ty mẹ cho trả chậm để sau bán trả, thời gian trả chậm phải có lãi Việc doanh nghiệp coi trả lãi tiền vay Nên doanh nghiệp bán hàng có lãi tính vào chi phí trả lãi tiền vay, dẫn tới hết lãi Phần lãi thực, thông qua trả lãi, chuyển hết ngồi cho cơng ty mẹ Dấu hiệu khác để nhận biết tượng chuyển giá doanh nghiệp lỗ liên tục nhiều năm, doanh thu tăng, hoạt động sản xuất mở rộng Có thể có doanh nghiệp chủ động để lỗ năm, sau - năm có lãi ít, để lũy kế lỗ Cách biến lãi thành lỗ, đặt mức lãi thấp, doanh nghiệp FDI làm việc riêng lẻ, mà thường phối hợp, liên kết tập đoàn, nhóm Các doanh nghiệp tự dàn xếp giá với thông qua giao dịch liên kết Thông qua giao dịch liên kết này, công ty nhóm giảm tổng nghĩa vụ thuế phạm vi toàn cầu, tăng lợi nhuận sau thuế Một khả khác để doanh nghiệp FDI thực hành vi chuyển giá lựa chọn số quốc gia, vùng lãnh thổ giới có mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp thấp để làm địa điểm đặt trụ sở đăng ký đầu tư vào Việt Nam Họ lợi dụng khác biệt thuế suất quốc gia, khu vực để trốn thuế Ở nhiều quốc gia tiếp nhận đầu tư có thuế suất cao, Việt Nam nay, có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%, nhiều quốc gia khác mức thuế 10%, chí nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ Anh quốc, UAE…, thuế suất 0% Các chủ đầu tư lấy địa đăng ký đầu tư vào Việt Nam quốc gia, khu vực có thuế suất thấp, cơng ty Việt Nam bán sản phẩm cho công ty mẹ quốc gia với giá giá gốc để tránh nộp thuế Việt Nam Sau đó, bên mua bán lại cho bên thứ ba thu lãi Do thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia nơi nhà đầu tư đăng ký đầu tư vào Việt Nam 0, mức thấp, nên doanh nghiệp khơng phải đóng thuế đóng thuế thấp II Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam II.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam Theo Cục Đầu tư Nước ngoài, Bộ Kế hoạch Đầu tư, thống kê 10 tháng đầu năm 2023, tổng vốn đăng ký cấp mới, điều chỉnh góp vốn mua cổ phần, mua phần vốn góp nhà đầu tư nước đạt 25,762 tỷ USD, tăng 14,7% so với kỳ năm 2022, mức tăng cao kể từ đầu năm 2023 (số liệu tính đến 20/10/2023) Trong có 2.608 dự án cấp Giấy chứng nhận Đăng ký Đầu tư, tăng 66,1% so với kỳ với tổng vốn đăng ký đạt 15,29 tỷ USD, tăng 54% so với kỳ năm trước Có 1.051 lượt dự án đăng ký điều chỉnh vốn đầu tư, tăng 19,4% so với kỳ, tổng vốn đầu tư tăng thêm đạt 5,33 tỷ USD, giảm 39% so với kỳ • FDI theo lĩnh vực đầu tư Dòng vốn FDI tập trung vào 18 ngành đó: + Cơng nghiệp chế biến, chế tạo chiếm 73,1% + Kinh doanh bất động sản chiếm 8,3% + Tài ngân hàng bảo hiểm chiếm 6% + Hoạt động chuyên môn khoa học công nghệ chiếm 3% + Các ngành khác chiếm 9,6% … • FDI theo đối tác đầu tư Top quốc gia có tổng vốn đầu tư lớn vào Việt Nam 10 tháng đầu năm 2023 Đối tác/ Quốc gia Tổng vốn FDI ( tỉ USD) Chiếm tỉ lệ (%) Hàn Quốc 4,65 18,04 Singapore 3,93 15,26 Hong Kong (Trung Quốc) 3,54 13,74 Trung Quốc 3,38 13,12 Nhật Bản 3,01 11,68 II.2 Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Liên tục tăng với tốc độ trung bình 10.98%/năm, cao gấp 2,2 lần so với 20112016 10 Năm Số DN FDI Số DN kê khai lỗ Tỷ lệ 2017 16,718 8,646 52% 2018 16,878 7,863 46,6% 2019 22,603 12,455 55.10% 2020 25,193 14,108 56.00% 2021 25,987 14,293 55% 2022 28,963 15,591 53,83% Số doanh nghiệp kê khai lỗ mức cao (trên 45%), tăng với tốc độ bình qn 12,17%/năm Cụ thể: • Năm 2017: Trong đó, 16.718 DN FDI có báo cáo năm 2017 tới 8.646 DN kê khai lỗ (chiếm 52%) với trị giá lỗ 86.180 tỷ đồng, có 10.582 DN lỗ lũy kế (chiếm 63%) với trị giá lỗ lũy kế 397.996 tỷ đồng có 2.673 DN lỗ vốn (chiếm 16%) với trị giá vốn chủ sở hữu âm (-85.604 tỷ đồng) Trong 2.673 DN lỗ vốn năm 2017 có đến 1.590 DN lỗ vốn mở rộng SXKD Số lượng DN FDI báo lỗ năm từ 44% đến 52% (đặc biệt năm 2017 lên cao 52% số lượng DN có báo cáo) • Năm 2018: Cụ thể, tính đến thời điểm cuối năm 2018, khu vực doanh nghiệp FDI có 16.878 doanh nghiệp, chiếm khoảng 2,7% số doanh nghiệp nước, tăng 4,3% so với thời điểm năm 2017, có 7.863 doanh nghiệp kinh doanh lỗ, chiếm 46,6%, 52% doanh nghiệp lỗ lũy kế, 12,6% doanh nghiệp lỗ vốn • Năm 2019: Theo đó, có 12.455 doanh nghiệp FDI báo lỗ 131.445 tỷ đồng năm 2019 Doanh thu doanh nghiệp FDI báo lỗ năm 2019 ghi nhận khoảng 846.800 tỉ đồng, tăng 12,7% so với kỳ năm nước Về doanh nghiệp FDI lỗ lũy kế nhiều năm báo cáo tài chính, Bộ Tài cho biết đến hết năm 2019 có 14.822 doanh nghiệp FDI có lỗ lũy kế, chiếm 66% doanh nghiệp báo cáo, với tổng giá trị lỗ lũy kế doanh nghiệp FDI báo cáo tài khoảng 520.700 tỉ đồng Số doanh nghiệp FDI lỗ vốn năm 2019 3.545 doanh nghiệp, tăng 24,2% kỳ năm trước với tổng giá trị vốn chủ sở hữu báo cáo tài âm 103.890 tỷ đồng • Năm 2020: Trong năm 2020, số lượng doanh nghiệp FDI Việt Nam báo lỗ 14.108 doanh nghiệp, tức chiếm đến 56% tổng số doanh nghiệp FDI Trong đó, có khơng doanh nghiệp ghi nhận tăng trưởng hoạt động kinh doanh kê khai thua lỗ Tổng mức thua lỗ doanh nghiệp FDI năm 2020 lên tới 151.064 tỷ đồng Trong phải nói cơng ty Airpay Shopee với doanh thu 4.555 tỷ đồng 2.329 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng cao nhóm ngành 11 viễn thông phần mềm Đây mức tăng trưởng mạnh, đạt 2.964 tỷ đồng Tuy nhiên, hai công ty báo lỗ, nên nguồn thu ngân sách nhà nước Shopee đạt 67 tỷ đồng Airpay đạt 48 tỷ đồng Và điều nghịch lý cho dù khai báo thua lỗ doanh nghiệp FDI có tổng tài sản tăng 8,1% so với năm trước, đạt 2,91 triệu tỷ đồng Hoàn toàn trái ngược với số thu ngân sách nhà nước nội địa doanh nghiệp FDI năm 2020 giảm tới 6.111 tỷ đồng so với năm 2019 đạt số khiêm tốn 206.088 tỷ đồng • Năm 2021: Báo cáo trình Thủ tướng Chính phủ kết kinh doanh năm 2021 doanh nghiệp khu vực FDI, Bộ Tài cho biết, số doanh nghiệp FDI báo lỗ 14.293, chiếm 55% tổng số doanh nghiệp FDI nước, với giá trị lỗ 168.334 tỷ đồng Số doanh nghiệp FDI có lỗ lũy kế 16.258; doanh nghiệp FDI lỗ vốn chủ sở hữu 4.402, tăng so với năm 2020 • Năm 2022: Năm 2022, vốn chủ sở hữu doanh nghiệp FDI đạt 4.069.190 tỷ đồng, tăng 11,7% so với năm 2021; vốn đầu tư chủ sở hữu tăng gần 14% so với năm 2021 Lợi nhuận lũy kế chưa phân phối 1.012.064 tỷ đồng, tăng 3,8% so với năm 2021 Cụ thể, doanh thu khối doanh nghiệp FDI đạt khoảng 9.727.000 tỷ đồng tăng 4,4% so với năm 2021 lợi nhuận sau thuế giảm 2,1% so với năm 2021, đạt 386.673 tỷ đồng Cũng theo số liệu từ Bộ Tài chính, năm 2021, có 37% doanh nghiệp đầu tư nước ngồi Việt Nam có lãi, tỷ lệ tăng nhẹ vào năm 2022, lên mức 38,79% Dù tỷ lệ doanh nghiệp đầu tư nước có lãi cao so với tỷ lệ bình qn chung nước theo lãnh đạo Bộ Tài chính, có tới 53,83% số doanh nghiệp FDI báo lỗ, tỷ lệ doanh nghiệp báo lỗ nói chung khoảng 50% Kết luận: Ngày có nhiều doanh nghiệp FDI Việt Nam doanh thu doanh nghiệp liên tục tăng số doanh nghiệp kê khai lỗ số giá trị lỗ tăng nhanh không chiếm tỷ lệ cao II.3 Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu doanh nghiệp FDI Việt Nam Việc chuyển giá ngày phổ biến doanh nghiệp FDI Số lượng doanh nghiệp FDI có kết sản xuất kinh doanh năm 2020 báo lỗ lên tới 14.108 doanh nghiệp, tương đương với 56% tổng số doanh nghiệp FDI đầu tư kinh doanh Việt Nam Số thua lỗ năm 2020 doanh nghiệp FDI ghi nhận lên tới khoảng 151.064 tỷ đồng Nghịch lý dù thua lỗ tổng tài sản doanh nghiệp FDI ghi nhận lỗ lũy kế báo cáo tài năm 2020 đạt khoảng 2,91 triệu tỷ đồng, tăng 8,1% so với năm 2019 Trong thời gian gần đây, hoạt động chuyển giá Việt Nam diễn phức tạp với nhiều hình thức khác nhau, tinh vi khó phát Thơng thường, hành vi chuyển giá thực qua hình thức tiêu biểu sau: 12 Chuyển giá qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn Đầu tư dạng liên doanh: việc nâng giá trị tài sản đóng góp làm cho phần vốn góp bên phía có ý nâng giá trị góp vốn tăng Nhờ đó, chi phối định liên quan đến hoạt động dự án liên doanh gia tăng với mức lời chia sẻ tăng Ngoài ra, dự án kết thúc hoạt động tỷ lệ trị giá tài sản chia cao Đối với cơng ty có 100% vốn đầu tư nước ngồi việc nâng tài sản góp vốn giúp họ tăng mức khấu hao trích hàng năm, làm tăng chi phí đầu vào Việc tăng mức khấu hao tài sản cố định giúp chủ đầu tư: - Nhanh hồn vốn đầu tư cố định, nhờ giảm thiểu rủi ro đầu tư Giảm mức thuế TNDN phải đóng cho nước tiếp nhận đầu tư Ví dụ minh họa Điển hình trường hợp chuyển giá thơng qua nâng khống giá trị tài sản tăng chi phí đầu vào Công ty Hualon Corporation Việt Nam chuyên sản xuất sợi dệt vải với 100% vốn đầu tư nước Gần 20 năm hoạt động Việt Nam, Hualon liên tục báo lỗ Tính đến hết năm 2010, số lỗ lũy kế công ty tới 1.000 tỷ đồng Mặc dù bị lỗ công ty liên tục mở rộng sản xuất Chỉ đến khi, quan tra thuế vào cuộc, bất minh số lỗ khủng đưa ánh sáng “Chiêu” chuyển giá công ty thực thông qua việc hô biến sổ sách dây chuyền máy móc phế thải thành hàng xịn nâng khống giá nhập Tổng giá vốn Hualon nâng khống lên tới 1.156 tỷ đồng Nhờ phi vụ nâng khống vậy, Hualon qua mặt ngành thuế để báo số lỗ lũy kế “ảo” lên tới 956,2 tỷ đồng Chuyển giá cách nâng khống giá trị công nghệ, thương hiệu ( tài sản vơ hình) Việc định giá xác tài sản vơ hình nhà đầu tư khó, lợi dụng việc mà FDI chủ ý thổi phồng phần góp vốn thương hiệu, công thức pha chế, chuyển giao công nghệ… nhằm tăng góp vốn lên Một số trường hợp phía góp vốn tài sản vơ hình có xuất trình giấy chứng nhận cơng ty kiểm toán độ tin cậy, trung thực giấy chứng nhận khó kiểm định Chuyển giá thông qua mua, bán nguyên vật liệu, bán thành phẩm, hàng hóa với cơng ty mẹ tập đồn liên kết Khi thuế nhập nước đầu tư cao cơng ty mẹ bán ngun liệu, hàng hóa với giá thấp nhằm tránh nộp thuế nhập nhiều Trong trường hợp này, công ty mẹ tăng cường hoạt động tư vấn, huấn luyện, hỗ trợ tiếp thị với giá cao để bù đắp lại mua lại sản phẩm với giá thấp 13 Đối với hàng hóa nhập thuế suất thấp cơng ty ký hợp đồng nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ nước ngồi từ cơng ty đối tác liên doanh với giá cao Đây hình thức chuyển phần lợi nhuận nước ngồi thơng qua việc tốn tiền hàng nhập Ngồi ra, việc mua hàng nhập với giá đắt làm chi phí sản xuất tăng bán sản phẩm giá thấp dẫn tới lợi nhuận chịu thuế TNDN giảm, chí bù lỗ, khơng phải nộp thuế Ví dụ minh họa 1: Trường hợp điển hình có biểu đáng ngờ chuyển giá công ty CocaCola Việt Nam Trước đây, Công ty Coca-Cola Việt Nam bị Cục Thuế TP.HCM xếp vào vị trí số danh sách doanh nghiệp nghi vấn có dấu hiệu chuyển giá liên tục kê khai lỗ nhiều năm Các năm từ 2012 trở trước, công ty liên tục kê khai số lỗ "khủng", từ năm 2013 bắt đầu kê khai lãi Số liệu Coca-Cola Việt Nam kê khai phản ánh thua lỗ chuyển lỗ phát sinh giai đoạn trước, dẫn đến năm 2015 bắt đầu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quan thuế, "bí quyết" để doanh nghiệp liên tục kê khai lỗ nằm chi phí nguyên phụ liệu, chủ yếu hương liệu nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá cao Trung bình chi phí ngun phụ liệu chiếm 70% giá vốn, cá biệt năm 2006-2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80-85% giá vốn Đến cuối năm 2012, số tiền lỗ lũy kế Coca-Cola lên đến 3.768 tỷ đồng, vượt số tiền đầu tư ban đầu tập đồn 2.950 tỉ đồng Ví dụ minh họa 2: Một trường hợp điển hình chuyển giá thông qua liên kết Adidas Việt Nam Adidas Việt Nam đăng ký hoạt động kinh doanh Việt Nam vai trò nhà phân phối bán bn thực tế lại phát sinh chi phí hỗ trợ vật dụng cho nhà bán lẻ, tiền tiếp thị quốc tế, phí quản lý vùng, tiền hoa hồng mua hàng Đặc biệt, Adidas Việt Nam nhà sản xuất, lại tốn cho Cơng ty Adidas AG phí quyền 6%, chi phí tiếp thị quốc tế 4% doanh thu ròng sản phẩm tiêu thụ giá trị sản phẩm cấp phép Ngoài ra, Adidas Việt Nam phải trả chi phí hoa hồng mua hàng cho Adidas International Trading B.V, với tỷ lệ 8,25% giá trị giao dịch… Chính phát sinh q nhiều chi phí trung gian khiến Adidas Việt Nam luôn thua lỗ nộp thuế thu nhập Thực chuyển giá thông qua khác biệt thuế suất 14 Các doanh nghiệp FDI lợi dụng khác biệt thuế suất quốc gia để trốn thuế Một số quốc gia có mức thuế suất Thuế TNDN tương đối cao Việt Nam (25%), Thái Lan ( 30%), Ấn Độ (33,9%), Nhật Bản (40,6%) nhiều quốc gia thuế suất 10%, chí nhiều quốc gia Andorra, British Virgin Island, thuế suất 0% Chính lẽ đó, MNC lập cơng ty mẹ cơng ty quốc gia có thuế suất thấp công ty quốc gia có thuế suất cao Các cơng ty quốc gia có thuế suất cao bán sản phẩm cho cơng ty quốc gia có thuế suất thấp với giá giá gốc để tránh nộp thu Sau đó, bên mua bán lại cho bên thứ ba thu lãi Do thuế TNDN quốc gia nơi cơng ty trú đóng khơng mức thấp nên doanh nghiệp khơng phải đóng thuế thuế thấp Chuyển giá thơng qua hình thức nâng chi phí đơn vị hành quản lý Các công ty mẹ thường sử dụng hợp đồng tư vấn hay thuê trung gian Một số đối tác liên doanh bị ép nhận chuyên gia với chi phí cao hiệu lại thấp Chi phí phía liên doanh nước chủ nhà gánh chịu Một số công ty thuê người quản lý doanh nghiệp FDI với lương cao, ngồi cịn phải trả khải tiền lớn cho cơng ty nước ngồi cung cấp nhà quản lý Ở số trường hợp có tượng chuyển giá khâu công ty cung cấp nguồn nhân lực công ty tập đồn Một số trường hợp cịn thực chuyển giá thơng qua hình thức đào tạo nước ngồi cử chun viên, cơng nhân sang học tập, thực tập cơng ty mẹ với chi phí cao Một hình thức chuyển giá cơng ty có vốn FDI trả lương, chi phí cho chuyên gia tư vấn gửi đến từ công ty mẹ loại hình tư vấn khó xác định số lượng chất lượng để xác định chi phí cao hay thấp Lợi dụng điều này, nhiều công ty FDI thực hành vi chuyển thực chất chuyển lợi nhuận nước danh nghĩa dịch vụ tư vấn Chuyển giá thơng qua hình thức tài trợ nghiệp vụ vay từ cơng ty mẹ Bằng hình thức này, công ty tạo cấu vốn nguồn vốn bất hợp lý dùng vốn vay từ công ty mẹ để tài trợ cho tài sản cố định tài sản đầu tư dài hạn mà khơng tăng vốn góp vốn chủ sở hữu nhằm đẩy chi phí hoạt động tài lên cao chi phí chênh lệch tỷ giá, chi phí lãi vay… chuyển phần lợi nhuận nước dạng lãi vay, chi phí bảo lãnh vay vốn để tránh thuế, tránh lỗ chênh lệch tỷ giá sau Chuyển giá thông qua trung tâm tái tạo hóa đơn 15 Trung tâm tái tạo hóa đơn đóng vai trị người trung gian cơng ty mẹ cơng ty hàng hóa chứng từ hóa đơn bán từ cơng ty nơi sản xuất hàng hóa qua trung tâm tái tạo hóa đơn sau trung tâm lại bán lại cho cơng ty phân phối cách xuất hóa đơn chứng từ kèm theo Thông qua việc định vị lại loại ngoại tệ đơn vị sản xuất trung tâm tái tạo hóa đơn Nhưng thực tế, hàng hóa chuyển giao trực tiếp từ công ty sản xuất qua thăng công ty phân phối mà khơng qua trung gian tái tạo hóa đơn Hình thức thường xảy ngành dược phẩm II.4 Tác động tiêu cực từ hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI đến Việt Nam Chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI gây thất thoát cho nguồn thu ngân sách nhà nước Từ thực trạng tình hình chuyển giá DN có vốn FDI Việt Nam, cách định giá cao thấp hoạt động thương mại nội công ty MNCs tới việc khai khống giá nhập nguyên vật liệu, máy móc thiết bị từ cơng ty mẹ nước ngồi…chuyển thu nhập lợi nhuận từ nước có thuế suất cao sang nước có thuế suất thấp, cho thấy để tối đa hóa lợi nhuận, MNCs ngày có nhiều biện pháp đối phó, dàn xếp để tránh thuế, đặc biệt việc gia tăng hoạt động chuyển lợi nhuận thiên đường thuế, thành lập công ty vỏ bọc, cơng ty khơng có hoạt động thực chất nơi để che giấu nguồn thu nhập tránh thuế dẫn tới nguy suy giảm nguồn thu đất nước Trong thời đại kinh tế quốc tế hội nhập, MNCs ngày mở rộng thị trường hoạt động chuyển giá có nhiều hội để thực hoạt động chuyển giá nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc đóng góp khơng tương xứng thuế loại hình doanh nghiệp nay, làm giảm nguồn thu NSNN Việt Nam Chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI tạo cạnh tranh không công bằng, làm cho doanh nghiệp Việt Nam bị thị phần, bị thôn tính doanh nghiệp Một DN có vốn FDI sử dụng cơng cụ “chuyển giá” để tối ưu hóa lợi nhuận cơng ty mẹ nước ngồi báo cáo thua lỗ quốc gia kinh doanh để nộp thuế nhiều trường hợp hồn thuế, DN có vốn FDI có nhiều nguồn lực tài để đầu tư vào hoạt động phát triển DN Trong đó, DN nội địa phải thực nghĩa vụ thuế nghiêm túc nên nhiều thua thiệt với DN có vốn FDI Hiện tượng có xu hướng gia tăng DN sản xuất hàng tiêu dùng, thực phẩm sữa, cà phê,… 16 Trong q trình hoạt động, DN có vốn FDI thường dành chi phí q lớn cho chương trình khuếch trương thương hiệu, khuyến mức, giảm giá hàng bán để thu hút ý người tiêu dùng, gây cạnh tranh không lành mạnh DN có vốn FDI DN nước làm cho DN nước bị dần thị trường Nếu DN nước không đủ tiềm lực tài để cạnh tranh, họ bị ưu đưa đến phá sản buộc phải chuyển sang kinh doanh ngành khác Các MNCs dần trở nên độc quyền thao túng thị trường nước, kiểm soát giá làm dần tính tự cạnh tranh thị trường tự Ví dụ, điển trường hợp công ty chế biến nước giải khát nước như: Công ty Tribeco, công ty Festi, công ty nước giải khát Hịa Bình, cơng ty nước giải khát Chương Dương… phải bỏ thị trường nước giải khát truyền thống thành phố lớn Việt Nam để đến vùng nông thôn hẻo lánh kinh doanh, phải chuyển đổi sang kinh doanh mặt hàng khác sữa đậu nành, bị Công ty Coca- Cola chiếm lĩnh thị trường, công ty Coca- Cola lỗ liên tục nhiều năm Các hoạt động chuyển giá làm gia tăng giá trị nhập khẩu, làm thay đổi cấu vốn kinh tế Việt Nam Các DN có vốn FDI có vai trị quan trọng việc gia tăng nguồn vốn đầu tư cho phát triển Việt Nam, đóng góp tích cực cho giá trị hàng hóa xuất Tuy nhiên việc chuyển giá thơng qua xuất hàng hóa với giá trị thấp phần ảnh hướng lớn việc thu hút ngoại tệ khơng phản ánh giá trị thực dịng tiền thu Việc Nâng khống giá trị tài sản, nguyên vật liệu nhập làm cho giá trị nhập cao, làm cân đối cán cân ngoại tệ gây nên tình trạng nhập siêu, từ làm cho dự trữ ngoại hối Việt Nam thiếu bền vững Thông qua hoạt động chuyển giá, MNCs định giá cao yếu tố đầu vào, từ rút ngắn thời gian thu hồi vốn, mà luồng vốn có xu hướng chảy ngược khỏi Việt Nam Điều làm thay đổi cấu vốn kinh tế quốc gia Hậu vấn đề tạo phản ánh sai lệch kết hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế, tạo tranh kinh tế khơng trung thực Từ đó, gây cho Chính phủ nhiều khó khăn q trình hoạch định sách kinh tế vĩ mơ khó khăn việc thúc đẩy ngành sản xuất nước phát triển Các hoạt động chuyển giá làm chậm nâng cao trình độ quản lý chất lượng nguồn nhân lực Việt Nam Việt Nam kỳ vọng thu hút DN có vốn FDI đầu tư vào Việt Nam theo tiếp thu khoa học kỹ thuật, nâng cao trình độ quản lý, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, ngược lại việc tiến hành chuyển giá để đạt mục tiêu tối ưu hóa lợi nhuận dẫn đến việc DN có vốn FDI khơng coi trọng vấn đề nâng cao hiệu quản lý, nâng cao suất lao động, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Việc sản 17 xuất kinh doanh lỗ triền miên hoạt động chuyển giá lý để DN không quan tâm đến việc tăng lương, giảm làm cải thiện đời sống cho người lao động, dẫn đến làm cho người lao động bất bình, từ phần ảnh hưởng tới sách tiền lương Việt Nam, ảnh hưởng tới sức mua hàng hóa phát triển kinh tế Việt Nam Các hoạt động chuyển giá gây mâu thuẫn người lao động doanh nghiệp Một số vấn đề xã hội nảy sinh, có việc doanh nghiệp FDI trì chế độ tiền lương mức thấp, hạn chế việc tăng lương, làm cho thu nhập người lao động khối khơng cao kỳ vọng, chí, cịn thấp so với khu vực kinh tế tư nhân kinh tế nhà nước Theo kết khảo sát Viện Cơng nhân Cơng đồn thực từ tháng 6/2018, 25 tỉnh, thành phố, ngành có đông lao động công nghiệp, dịch vụ, đại diện loại hình doanh nghiệp vùng lương cho thấy, lương bình quân cao thuộc khu vực doanh nghiệp nhà nước (cổ phần nhà nước) 5,2 triệu đồng/tháng, khu vực doanh nghiệp FDI đạt 4,2 triệu đồng/tháng Mặt khác, việc cải thiện môi trường làm việc cho người lao động không quan tâm mức Thực trạng nguyên nhân khiến người lao động bất bình, đình cơng, lãn cơng bị kích động dẫn đến hành vi đập phá nhà máy mà làm việc Theo VCCI, ngun nhân đình cơng, lãn cơng doanh nghiệp FDI do: 1- vấn đề lương (45%); 2- quyền lợi người lao động (38%); 3- điều kiện làm việc (7,8%) II.5 Hoạt động chống chuyển giá Việt Nam Công tác đấu tranh chống gian lận chuyển giá Việt Nam thời gian qua đạt nhiều kết Theo số liệu Tổng cục Thuế cho biết, tính đến hết ngày 30/8/2023, toàn ngành thực 38.866 tra, kiểm tra doanh nghiệp; kiểm tra 393.280 hồ sơ khai thuế quan thuế Tổng số tiền kiến nghị xử lý qua tra, kiểm tra 39.748 tỷ đồng, 102,89% kỳ năm 2022 Trong đó, tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 10.348 tỷ đồng; giảm khấu trừ 1.194 tỷ đồng; giảm lỗ 28.205 tỷ đồng Tổng số tiền thuế nộp vào ngân sách 7.189 tỷ đồng, 69,47% số tăng thu qua tra kiểm tra 18 TĂNG THU NGÂN SÁCH HƠN 7.000 TỶ ĐỒNG Cụ thể, kết tra, Tổng cục Thuế cho biết số doanh nghiệp tra 1.888 doanh nghiệp, đạt 34,73% kế hoạch năm 2023 Tổng số truy thu, truy hoàn, phạt 4.186 tỷ đồng (trong truy thu 2.879 tỷ đồng, ấn định 2,3 tỷ đồng, truy hoàn 35,6 tỷ đồng, phạt 1.269 tỷ đồng); giảm khấu trừ 176 tỷ đồng; giảm lỗ 11.703 tỷ đồng Số nộp ngân sách 2.853 tỷ đồng 68,2% số tăng thu qua tra Về kết kiểm tra, quan thuế kiểm tra 36.978 doanh nghiệp, đạt 49,5% kế hoạch năm 2023 Tổng số truy thu, truy hoàn, phạt 5.775 tỷ đồng (trong truy thu 4.071 tỷ đồng, ấn định 16 tỷ đồng, truy hoàn 59 tỷ đồng, phạt 1.628 tỷ đồng); giảm khấu trừ 934 tỷ đồng; giảm lỗ 15.919 tỷ đồng; số nộp ngân sách 3.949 tỷ đồng, 68,4% số tăng thu qua kiểm tra Cùng với đó, ngành Thuế kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 393.280 hồ sơ, 85,3% so với kỳ năm 2022; xử lý điều chỉnh thu vào ngân sách 386 tỷ đồng; giảm khấu trừ 83 tỷ đồng; giảm lỗ 582 tỷ đồng Qua kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế quan thuế phát sai sót, ẩn lậu người nộp thuế để điều chỉnh tăng số thuế kê khai ấn định thuế 19 Về kết tra, kiểm tra DN có hoạt động giao dịch liên kết, Tổng cục Thuế cho biết, tính đến ngày 15/8, tồn ngành tiến hành tra, kiểm tra 441 DN có hoạt động giao dịch liên kết; truy thu, truy hoàn phạt 905 tỷ đồng; giảm lỗ 8.830 tỷ đồng; giảm khấu trừ 28,1 tỷ đồng điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 1.632 tỷ đồng Trong tra, kiểm tra xác định lại giá thị trường giao dịch liên kết truy thu 294 tỷ đồng, giảm lỗ 7.078 tỷ đồng, điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế 940 tỷ đồng Hạn chế công tác chuyển giá Thứ nhất, quy định pháp lý liên quan đến kiểm soát nhà nước giá chuyển giao chưa đầy đủ chặt chẽ, chế tài xử lý vi phạm chuyển giá chưa quy định riêng, việc xử lý theo quy định chung Luật Quản lý Thuế Thứ hai, nguồn nhân lực hoạt động lĩnh vực tra chuyển giá hạn chế lực, thiếu số lượng Đối với việc tra giá chuyển nhượng, có Tổng Cục thuế tỉnh/thành phố nước thành lập Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng hoạt động chuyên sâu lĩnh vực chống chuyển giá với số lượng nhân hạn chế nên số vụ chuyển giá phát xử lý chưa nhiều tập trung vào khối doanh nghiệp FDI thực giao dịch với bên liên kết qua biên giới Thứ ba, thời gian tra Theo quy định Luật Thanh tra, Luật Quản lý thuế, thời hạn tra thuế tiến hành không 45 ngày làm việc, trường hợp phức tạp kéo dài hơn, không 70 ngày làm việc Tuy nhiên thực tế, đặc biệt doanh nghiệp quy mơ lớn, có phát sinh giao dịch liên kết thời gian dành cho việc cung cấp hồ sơ, tạm dừng, hoãn tra nhiều thời gian nên theo quy định thời gian tra luật hành không phù hợp với tra chống chuyển giá Thứ tư, nguồn sở liệu phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra cịn hạn chế Nghị định số 20/2017/NĐ-CP, Thông tư số 41/2017/TT-BTC quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết ban hành hệ thống thông tin, liệu người nộp thuế, ngành hàng chưa hoàn thiện Hiện nay, chưa có sở liệu giá để tham khảo so sánh xác định giá giao dịch liên kết theo hướng dẫn Nghị định Các thông tin, liệu chủ yếu lấy từ trình tra, kiểm tra quan thuế lịch sử chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, công ty đa quốc gia mua bán hàng hóa, tài sản vịng qua nhiều quốc gia, lãnh thổ trước nhập Việt Nam khiến việc thu thập thông tin, liệu giá gặp nhiều khó khăn Trong nhiều trường hợp, cán tra không đủ thông tin để đấu tranh với doanh nghiệp 20 Thứ năm, công tác triển khai áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) kiểm sốt chuyển giá: APA thỏa thuận dài hạn người nộp thuế với quan thuế, theo người nộp thuế xác định trước giá tính thuế cho giao dịch liên kết khoảng thời gian định Dưới góc độ quản lý thuế, APA kỳ vọng công cụ ngăn chặn thủ đoạn khai gian giá tính thuế để tránh thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Đây coi công cụ chống chuyển giá hiệu nhiều quốc gia giới áp dụng Tuy nhiên, thực tế áp dụng chế Việt Nam thời gian qua nhiều hạn chế làm giảm khả chống chuyển giá Cơ quan thuế Theo số liệu thống kê Tổng Cục thuế, tính đến tháng năm 2017, số lượng doanh nghiệp tham gia đàm phán thỏa thuận APA 11 hồ sơ, chủ yếu thỏa thuận đơn phương Thứ sáu, phối kết hợp quan quản lý nhà nước chưa quan tâm đầy đủ thiếu quy định cụ thể trách nhiệm phối hợp quan (chẳng hạn, phối hợp quan thuế quan hải quan việc điều tra, xử lý vi phạm giao dịch xuyên biên giới) III Đề xuất số giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Thứ nhất, hồn thiện khn khổ pháp lý Trước mắt, Việt Nam cần hoàn thiện hành trang pháp lý chống chuyển giá tiến tới ban hành Luật Chống chuyển giá; thu hẹp ưu đãi thuế, cụ thể hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế; chuyển giao quyền điều tra cho quan thuế từ cấp Tổng cục lâu dài đến quan thuế cấp tỉnh, thành phố; hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu người, DN nộp thuế để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận DN Thứ hai, kiện toàn máy Mới đây, Tổng cục Thuế thức thành lập Phịng Thanh tra giá chuyển nhượng Đồng thời, lực lượng tra giá chuyển nhượng thành lập Cục thuế địa phương có nhiều rủi ro liên quan đến giá chuyển nhượng như: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Bình Dương Đồng Nai Đây lực lượng chuyên trách làm việc chống chuyển giá quan Thuế Trung ương đến địa phương, tiến hành thu thập xử lý thơng tin từ DN có quan hệ liên kết từ quan thuế bên thứ ba Vấn đề đặt quan thuế cần khẩn trương xây dựng hệ thống sở liệu đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro làm để xác định giá thị trường giao dịch liên kết Bởi theo Cục thuế địa phương, việc nhận dạng 21 chuyển giá khơng khó, q trình xử lý gặp nhiều khó khăn chưa có liệu, nên cán thuế phải làm thủ công, nhặt khoản mục để so sánh, đối chiếu Thứ ba, áp dụng phương pháp định giá (APA - chế thoả thuận trước xác định giá) Biện pháp áp dụng rộng rãi châu Âu nhiều nước khu vực như: Trung Quốc, Indonesia, Thái Lan, Malaysia Tại Việt Nam, theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, từ 1/7/2013 quan thuế phép áp APA Thứ tư, Chính phủ quan chức cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương Như nêu trên, nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế thu nhập DN quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế thu nhập DN quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế Thứ năm, quan thuế cấp cần tăng cường tra giá chuyển giao, xem nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Chú trọng việc tra, kiểm tra giá chuyển giao DN có nhiều thành viên; ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển giá DN liên kết, DN thực tái cấu có khả lợi dụng chuyển giá để tránh thuế Đối với trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt hình thức phạt so với quy định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Thứ sáu, xây dựng hệ thống sở liệu liên thông liệu, thông tin DN FDI quan chức Việt Nam để có phối hợp đồng bộ, thơng suốt kiểm sốt chuyển giá quan chức Thời gian tới, ngành Thuế, quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng cần tăng cường xây dựng sở liệu kết nối thông tin để có hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra, xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng Thứ bảy, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế để chuyên theo dõi, kiểm sốt chuyển giá, trọng đào tạo kỹ xác định giá thị trường, trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, ngoại ngữ 22 KẾT LUẬN Cùng với việc mở rộng quan hệ kinh tế với quốc gia khác, Việt Nam dần nhận luồng vốn FDI lớn đầu tư vào kinh tế Trong thời gian từ mở cửa đến nay, nguồn vốn FDI đổ vào Việt Nam có thăng trầm khác có vai trị to lớn việc thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển Khơng thể phủ nhận vai trị nguồn vốn FDI Việt Nam, nhiên vấn đề cần thiết mà nhà quản lý kinh tế phải nghiêm túc nhìn nhận tìm biện pháp để kiểm sốt vấn đề chuyển giá Chuyển giá hoạt động tài tính phức tạp mà tập đoàn kinh tế thường hay áp dụng nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế Nó hệ khó tránh khỏi việc tiếp nhận đầu tư mà quốc gia nhận đầu tư phải trải qua phải bước tìm cách để khắc phục Việt Nam quốc gia sau, cần phải chắt lọc kinh nghiệm quốc gia trước đồng thời phải thường xuyên theo dõi, cập nhật tình hình chuyển giá xảy nước khác khu vực Vấn đề chuyển giá thực tế không ngừng vận động diễn biến ngày phức tạp hơn, đề tài ghi nhận phản ánh thực tế Để việc kiểm soát tốt hoạt động chuyển giá hiệu nay, phủ Việt Nam cần phải chuẩn bị nhân lực vật lực, để thuyền kinh tế Việt Nam đủ sức giương buồn biển lớn Đề tài mong muốn đóng góp phần nhỏ cho thấy thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam nay, hạn chế, thách thức phủ vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI, từ giải pháp kịp thời nhằm hạn chế vấn đề 23 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hơn 55% doanh nghiệp FDI báo lỗ năm 2019 (cafebiz.vn) Gần 47% doanh nghiệp FDI kinh doanh thua lỗ năm 2018 | Tạp chí Kinh tế Dự báo (kinhtevadubao.vn) Số doanh nghiệp FDI bão lỗ năm 2017 cao kỷ lục | Báo Đấu thầu (baodauthau.vn) Hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI (tapchicongthuong.vn) Chuyển giá doanh nghiệp FDI: Một chiêu trò trốn thuế phổ biến (qdnd.vn) Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI Việt Nam - Hoa tiêu tri thức (ditiep.com) Gần 39% doanh nghiệp FDI báo lãi năm 2022 (banker.vn) https://vov.vn/kinh-te/ma-tran-chuyen-gia-va-loi-giai-798205.vov https://www.slideshare.net/trongthuy2/chuyen-de-kiem-soat-hoat-dongchuyen-gia-cua-cac-doanh-nghiep-fdi-diem-cao-hay 10 https://danketoan.com/threads/nhung-dau-hieu-chuyen-gia-tai-cac-doanhnghiep-fdi.266585/ 11 https://www.vietnam.vn/10-thang-nam-2023-tong-von-fdi-dang-ky-vao-vietnam-tang-hon-14/ 12 https://vjst.vn/vn/tin-tuc/4517/giai-phap-kiem-soat-chuyen-gia-doi-voi-doanhnghiep-o-vietnam.aspx?fbclid=IwAR2Ka2dwA5W9rP8he0W8R_uG3RcJZtW1_TIhFIt1M5xAzg 3Uk83n91EJwWU 13 http://vietthink.vn/140/print-article.html 14 https://www.tapchicongsan.org.vn/web/guest/kinh-te/-/2018/816008/nhungtac-dong-cua-chuyen-gia-cua-doanh-nghiep-co-von-dau-tu-truc-tiep-nuocngoai-doi-voi-viet-nam-va-mot-so-giai-phap-kiem-soat-chuyen-gia.aspx 15 https://www.pace.edu.vn/tin-kho-tri-thuc/fdi-la-gi 16 https://vietnamhoinhap.vn/vi/nhung-tac-dong-cua-chuyen-gia-cua-doanhnghiep-fdi-doi-voi-viet-nam-20603.htm 17 https://ditiep.com/thuc-trang-chuyen-gia-fdi-cua-cac-doanh-nghiep-co-vonfdi-o-viet-nam/ 18 https://tapchitaichinh.vn/hoat-dong-chuyen-gia-tai-viet-nam-va-nhung-tacdong-den-nen-kinh-te.html 24