TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN TRẦN PHƯƠNG THẢO KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU - VINACOMIN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ THỦY HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin” cơng trình nghiên cứu độc lập, tài liệu tham khảo, số liệu thống kê phục vụ mục đích nghiên cứu cơng trình sử dụng quy định, không vi phạm quy chế bảo mật Nhà nước Tác giả xin cam đoan vấn đề nêu thật Nếu sai, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật Tác giả luận văn Trần Phương Thảo LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhận giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Cơng đồn, xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô Khoa Sau đại học tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Phạm Thị Thủy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hoàn thành luận văn thạc sĩ cách trọn vẹn hồn chỉnh Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết để tài Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.2 Giá thành sản phẩm 11 1.1.3 Quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 12 1.2 Đối tượng kế tốn chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm 13 1.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 13 1.2.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 13 1.3 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 14 1.3.1 Chuẩn mực kế toán Việt Nam chi phối kế tốn chi phí giá thành sản phẩm 14 1.3.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 19 1.3.3 Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp 20 1.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung 22 1.3.5 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 24 1.3.6 Đánh giá sản phẩm dở dang 28 1.3.7 Tính giá thành sản phẩm 30 Tiểu kết chương 35 Chương THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN 36 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 39 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất 44 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 46 2.2 Đối tượng kế tốn chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin 51 2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 51 2.2.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 53 2.3 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin 53 2.3.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 53 2.3.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 56 2.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 59 2.3.4 Đánh giá sản phẩm dở dang 63 2.3.5 Tính giá thành sản phẩm 65 2.4 Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin 67 2.4.1 Ưu điểm 67 2.4.2 Hạn chế 69 Tiểu kết chương 74 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN 75 3.1 Chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin 75 3.2 Những yêu cầu hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm than Cơng ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin 76 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin 78 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện việc xác định hạch tốn chi phí sản xuất 78 3.3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 79 3.3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí nhân công trực tiếp 80 3.3.4 Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất chung 82 3.4 Điều kiện thực giải pháp 83 3.4.1 Về phía nhà nước Tập đồn cơng nghiệp Than khống sản Việt Nam 83 3.4.2 Về phía cơng ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin 84 Tiểu kết chương 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên CP Chi phí CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSX Chi phí sản xuất DN Doanh nghiệp 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HTK Hàng tồn kho 12 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 13 NVL Ngun vật liệu 14 SPDD Sản phẩm dở dang 15 SXC Sản xuất chung 16 TCKT Tài kế tốn 17 TK Tài khoản 18 TS Tài sản 19 TSCĐ Tài sản cố định 20 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 21 Z Giá thành DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1: Báo cáo tình hình sản lượng khai thác than Cơng ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin giai đoạn 2017-2019 38 Bảng 2.2: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2017-2019 39 Bảng 2.3: Giá trị lốp phân bổ Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu theo tháng 71 Bảng 2.4: Chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu theo tháng 72 Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 20 Sơ đồ 1.2: Hạch tốn chi tiết chi phí nhân công trực tiếp 22 Sơ đồ 1.3: Hạch tốn chi phí sản xuất chung 23 Sơ đồ 1.4: Hạch tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên 25 Sơ đồ 1.5: Hạch tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ 27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty Cổ phần than Cọc Sáu 40 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất công ty Cổ phần than Cọc Sáu 44 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ công nghệ sản xuất than nguyên khai 45 Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Than Cọc Sáu 46 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 50 Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin 55 Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin 58 Sơ đồ 2.8: Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất chung Cơng ty Cổ phần Than Cọc Sáu 59 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết để tài Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, đặc biệt xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất việc tiêu thụ sản phẩm, phải biết tận dụng lực, hội để lựa chọn cho hướng đắn Đặc biệt, kiện Việt Nam gia nhập tổ chức WTO, Hiệp định thương mại tự (EVFTA) Hiệp định bảo hộ đầu tư (EVIPA) Quốc hội thông qua mở hội hợp tác rộng lớn, toàn diện phát triển mạnh mẽ Việt Nam EU giới, tạo bước ngoặt phát triển kinh tế nước ta, mở trước mặt doanh nghiệp nhiều hội khơng thách thức khó khăn Trong điều kiện đó, doanh nghiệp phải hồn tồn tự chủ sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập, tức lấy thu nhập bù chi phí, có doanh lợi để tăng tích lũy, từ tái sản xuất mở rộng không ngừng Để thực điều đó, doanh nghiệp phải tổng hịa biện pháp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đặc biệt phải tổ chức tốt việc sản xuất sản phẩm nhằm giảm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm xuống tới mức giới hạn thấp Tuy nhiên, doanh nghiệp nay, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng cịn bộc lộ nhiều tồn chưa đáp ứng yêu cầu quản lý trình hội nhập Để giữ chỗ đứng thị trường, nâng cao sức cạnh tranh, nhiệm vụ quan trọng hàng đầu doanh nghiệp phải nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Bên cạnh đó, ta thấy chi phí sản xuất ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp, chi phí cao thi lợi nhuận doanh nghiệp thấp chi phí doanh nghiệp thấp lợi nhuận cao Vì việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tạo điều kiện cho doanh nghiệp tìm biện pháp làm hợp lý hóa giá thành, nâng cao chất lượng sản phẩm, ln mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí sản xuất để nâng cao lợi nhuận, tạo ưu cạnh tranh thị trường Để thực mục tiêu này, nhiệm vụ doanh nghiệp phải tổ chức công tác quản lý thật tốt việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, có biện pháp hạ chi phi sản phẩm xuống thấp cách hợp lý Tuy doanh nghiệp phấn đấu hạ giá thành bên cạnh cần phải đảm bảo chất lượng sản phẩm nâng cao, tạo dựng uy tín tốt với sản phẩm doanh nghiệp có sức cạnh tranh lớn với sản phẩm doanh nghiệp khác Như vậy, từ ý nghĩa chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nêu trên, ta thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Khơng việc hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cịn có vai trị quan trọng cơng tác quản lý công ty quản lý vĩ mô kinh tế đất nước Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin công ty sản xuất, việc hạch tốn chi phí giá thành Công ty phần tối quan trọng, giúp Công ty đạt thành công kinh doanh, tạo dựng vị kinh tế Tuy nhiên kết kinh doanh Công ty gần cho thấy, doanh thu liên tiếp tăng lợi nhuận gộp lại theo xu hướng giảm giá thành sản phẩm tăng cao Điều đặt nhu cầu cấp thiết cho ban Lãnh đạo Cơng ty cần tìm hiểu ngun nhân có định quan trọng hoạt động kinh doanh Công ty Nhận thức nhu cầu cấp thiết, tầm quan trọng vai trị tích cực kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, với đặc thù ngành học việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, tơi chọn đề tài: “Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần than Cọc Sáu Vinacomin” làm đề tài luận văn thạc sỹ kế tốn Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong thực tế có số cơng trình nghiên cứu nước liên quan đến đề tài tác giả Các cơng trình nghiên cứu nhiều góc độ khác Dưới số cơng trình có ý nghĩa tham khảo như: - Trong Luận văn thạc sỹ “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp gia công xuất Tổng Công ty May 10” Lê Thị Thu Hằng (2013), Tác giả đề xuất hoàn thiện phân loại CP theo mức độ ứng xử DN may mặc Với chi phí SXC phát sinh hầu hết CP hỗn hợp DN sử dụng phương pháp cực đại - cực tiểu bình phương bé để phân loại thành 130,73 5.253 74 34 40,0 5.253 11 305,93 12.293 1.086 623 463,0 12.293 214,79 8.631 617 300 317,0 8.631 5 48,38 1.944 385 179 206,0 1.944 29 251,70 10.114 0 0,0 10.114 24 24 176,38 7.088 475 229 246,0 7.088 4,563 22 21 164,06 6.592 319 162 157,0 6.592 Lê Xuân Hiếu 4,791 26 26 225,73 9.071 774 405 369,0 9.071 15876 Nguyễn Mạnh Dầu 4,791 28 28 232,71 9.351 591 302 289,0 9.351 54 15566 Nguyễn Sỹ Quân 4,563 25 23 138,43 5.563 421 187 234,0 5.563 55 16028 Nguyễn Thế Quân 4,563 28 28 10 208,04 8.360 777 385 392,0 8.360 56 16030 Phạm Mạnh Nghĩa 4,563 30 30 12 271,35 10.904 1.032 563 469,0 10.904 57 16031 Nguyễn Duy Thắng 4,563 19 19 138,27 5.556 538 264 274,0 5.556 58 16032 Nguyễn Văn Hiếu 4,563 23 23 14 209,74 8.428 1.211 662 549,0 8.428 59 16033 Hà Trọng Nghĩa 4,563 28 28 11 202,96 8.156 846 414 432,0 8.156 60 15357 Phạm Ngọc Đắc 4,791 25 25 192,05 7.717 322 159 163,0 7.717 61 15457 Nguyễn Xuân Toàn 4,563 27 27 12 207,67 8.345 948 479 469,0 8.345 62 16148 Nguyễn Thọ Phong 4,563 25 25 10 249,08 10.009 909 517 392,0 10.009 63 16107 Lý Anh Tuấn 4,563 28 28 11 193,22 7.764 826 394 432,0 7.764 64 14364 Đào Trung Ân 6,805 15 15 152,61 6.132 332 158 174,0 6.132 45 15730 Dương Ngọc Vinh 4,791 21 20 46 15731 Nguyễn Ngọc Giang 4,912 28 28 47 14870 Nguyễn Văn Chung 5,271 28 26 48 15351 Đoàn Văn Cẩn 4,791 12 49 15420 Nguyễn Xuân Trường 4,791 29 50 15339 Phạm Đình Chung 4,791 51 15873 Nguyễn Sỹ Thắng 52 15875 53 1 10 182,84 7.347 747 327 420,0 7.347 10 220,93 8.878 861 441 420,0 8.878 18 128,02 5.144 473 221 252,0 5.144 26 26 10 240,33 9.658 971 479 492,0 9.658 4,912 28 28 11 314,04 12.619 1.103 640 463,0 12.619 Hoàng Văn Thắng 4,929 27 27 10 222,38 8.936 850 427 423,0 8.936 15674 Hà Văn Thao 4,929 26 26 224,70 9.029 436 224 212,0 9.029 72 15901 Nguyễn Thanh Tùng 4,912 26 26 218,78 8.792 344 175 169,0 8.792 73 74 75 15583 15105 15174 Trần Văn Đoàn Đỗ Văn Đặng Võ Quốc Sang 4,912 4,791 5,271 23 28 29 23 28 28 14 14 193,58 176,48 228,73 7.779 7.092 9.191 514 1.031 1.224 262 458 593 252,0 573,0 631,0 7.779 7.092 9.191 76 15867 Ngô Văn Mạnh 4,563 22 22 139,81 5.618 0 0,0 5.618 77 14562 Cao Văn Toàn 5,767 0 0,00 0 0,0 78 79 80 81 82 83 15689 14477 15088 15750 15778 15845 Tống Trường Phong Nguyễn Thành Trung Đỗ Trường Sơn Phạm Việt Cường Nguyễn Cay Q Ngơ Bá Cảnh 4,791 5,767 4,791 4,912 4,791 4,563 23 26 25 29 27 24 23 26 25 29 27 24 10 10 12 166,39 196,96 214,58 325,15 274,05 148,25 6.686 7.915 8.623 13.066 11.013 5.957 706 886 856 1.203 657 284 338 393 445 698 368 127 368,0 493,0 411,0 505,0 289,0 157,0 6.686 7.915 8.623 13.066 11.013 5.957 65 15346 Lục Thế Kiểm 4,912 29 29 66 15684 Hoàng Mạnh Phong 4,912 27 26 67 15345 Nguyễn Văn Lợi 4,912 18 68 14866 Cao Xuân Tĩnh 5,747 69 15347 Tạ Việt Tần 70 14910 71 1 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Nhân viên kinh tế Quản đốc Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu) Phụ lục 2.7 Nhật ký chứng từ chi tiết tài khoản 622 TÂP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIỆT NAM CƠNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 THÁNG NĂM 2019 Số ctừ Ngày ctừ Dư đầu kỳ Diễn giải Nợ Ghi có tk, ghi nợ tài khoản Ghi nợ tk, ghi có tài khoản Có 334 338 1.029.739.193 0 4.471.339.604 Cộng nợ 154 Dư cuối kỳ Cộng có Nợ Có 5.501.078.797 5.501.078.797 5.501.078.797 0 0108 1/31/2019 Phân bổ KPCĐ 0 87.282.619 87.282.619 0 0 0109 1/31/2019 Phân bổ BHYT 0 127.838.775 127.838.775 0 0 0110 1/31/2019 Phân bổ BHXH 0 724.265.889 724.265.889 0 0 0111 1/31/2019 Phân bổ BHTNLĐ,BNN 0 21.701.976 21.701.976 0 0 0112 1/31/2019 Phân bổ BHTN 0 41.821.897 41.821.897 0 0 0113 1/31/2019 Phân bổ KPĐ 0 26.828.037 26.828.037 0 0 0114 1/31/2019 Phân bổ tiền lương 0 4.471.339.604 4.471.339.604 0 0 0446 1/1/2019 622 0 0 5.501.078.797 5.501.078.797 0 0 4.471.339.604 1.029.739.193 5.501.078.797 5.501.078.797 5.501.078.797 0 Tổng cộng (Nguồn: Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu) Phụ lục 2.8 Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp TÂP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIỆT NAM CƠNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIÉP THÁNG NĂM 2019 Ghi nợ khoản chọn, ghi có tài khoản Mã số Nội dung 3341 3382 33831 33832 3384 3385 33891 Số tiền 01 Khoan 445.793.932 8.702.104 72.209.532 2.163.694 12.745.565 4.169.656 2.674.764 548.459.247 001 Công trường Khoan 445.793.932 8.702.104 72.209.532 2.163.694 12.745.565 4.169.656 2.674.764 548.459.247 03 Bốc xúc 1.252.561.764 24.450.585 202.889.478 6.079.401 35.811.630 11.715.619 7.515.370 1.541.023.847 002 Công trường Xúc Tả Ngạn 611.479.044 11.936.354 99.047.143 2.967.859 17.482.620 5.719.363 3.668.874 752.301.257 003 Công trường Xúc Thắng Lợi 641.082.720 12.514.231 103.842.335 3.111.542 18.329.010 5.996.256 3.846.496 788.722.590 04 Vận tải 2.772.983.908 54.129.930 449.166.879 13.458.881 79.281.580 25.936.622 16.637.903 3.411.595.703 005 Phân xưởng vận tải ô tô số 509.764.243 9.950.834 82.571.418 2.474.178 14.574.522 4.767.991 3.058.585 627.161.771 006 Phân xưởng vận tải ô tô số 524.055.343 10.229.803 84.886.285 2.543.541 14.983.114 4.901.660 3.144.332 644.744.078 007 Phân xưởng vận tải ô tô số 459.398.936 8.967.680 74.413.265 2.229.727 13.134.542 4.296.908 2.756.394 565.197.452 009 Phân xưởng vận tải ô tô số 494.242.271 9.647.838 80.057.175 2.398.841 14.130.738 4.622.809 2.965.454 608.065.126 010 Phân xưởng vận tải ô tô số 514.646.545 10.046.139 83.362.252 2.497.875 14.714.110 4.813.657 3.087.879 633.168.457 011 Phân xưởng vận tải ô tô số 270.876.570 5.287.636 43.876.484 1.314.719 7.744.554 2.533.597 1.625.259 333.258.819 4.471.339.604 87.282.619 724.265.889 21.701.976 127.838.775 41.821.897 26.828.037 5.501.078.797 Tổng cộng (Nguồn: Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu) Phụ lục 2.9 Nhật ký tài khoản chi phí sản xuất chung TÂP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIỆT NAM CƠNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN NHẬT KÝ TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THÁNG NĂM 2019 Ghi nợ tk, ghi có tài khoản Mã Diễn giải 152 153 154 214 242 331 333 334 338 Cộng nợ 10 Nguyên vật liệu 8.919.737.706 146.100.000 -567.627.803 410.552.685 0 0 8.908.762.588 00 Đối tượng chung 0 -567.627.803 57.317.084 0 0 -510.310.719 1.186.000 0 0 0 0 1.186.000 25.037.730 0 1.177.917 0 0 26.215.647 11.216.000 0 0 0 0 11.216.000 179.137.510 108.000.000 0 229.820.595 0 0 516.958.105 88.983.050 0 4.563.333 0 0 93.546.383 168.292.778 0 900.000 0 0 169.192.778 174.338.570 5.625.000 0 2.876.250 0 0 182.839.820 92.270.200 0 1.976.250 0 0 94.246.450 79.893.350 0 3.776.250 0 0 83.669.600 15.981.770 0 628.750 0 0 16.610.520 1.682.830.698 8.621.000 0 8.822.083 0 0 1.700.273.781 5.738.070.362 23.854.000 0 63.930.837 0 0 5.825.855.199 426.027.688 0 0 0 0 426.027.688 41.068.000 0 34.763.336 0 0 75.831.336 001 002 003 004 005 006 007 009 010 011 013 014 015 016 Công trường Khoan Công trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng 018 037 12 001 002 003 004 013 014 015 016 018 037 13 001 002 003 004 005 006 007 009 010 011 Công trường Than Phân xưởng vận tải phục vụ Nhiên liệu Công trường Khoan Công trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng Công trường Than Phân xưởng vận tải phục vụ Động lực Công trường Khoan Công trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số 195.258.000 0 0 0 0 195.258.000 146.000 0 0 0 0 146.000 8.987.560.760 0 0 251.582.720 0 9.239.143.480 487.663.473 0 0 0 0 487.663.473 2.545.971.875 0 0 0 0 2.545.971.875 2.262.781.061 0 0 0 0 2.262.781.061 675.129.134 0 0 0 0 675.129.134 115.848.444 0 0 0 0 115.848.444 114.959.064 0 0 0 0 114.959.064 2.312.927.299 0 0 0 0 2.312.927.299 3.636.362 0 0 0 0 3.636.362 463.590.754 0 0 0 0 463.590.754 5.053.294 0 0 251.582.720 0 256.636.014 0 0 3.301.713.114 0 3.301.713.114 0 0 562.747.598 0 562.747.598 0 0 169.155.574 0 169.155.574 0 0 723.233.966 0 723.233.966 0 0 313.376.308 0 313.376.308 0 0 2.899.400 0 2.899.400 0 0 4.610.046 0 4.610.046 0 0 2.899.400 0 2.899.400 0 0 3.383.142 0 3.383.142 0 0 2.899.400 0 2.899.400 0 0 3.662.400 0 3.662.400 013 014 015 016 018 019 037 Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng Công trường Than Phân Xưởng phục vụ đời sống Phân xưởng vận tải phục vụ 0 0 1.302.624.120 0 1.302.624.120 0 0 37.403.786 0 37.403.786 0 0 21.058.800 0 21.058.800 0 0 5.661.460 0 5.661.460 0 0 140.683.466 0 140.683.466 0 0 228.900 0 228.900 0 0 5.185.348 0 5.185.348 20 Tiền lương 0 0 0 7.328.146.808 7.328.146.808 00 Đối tượng chung 0 0 0 1.085.015.519 1.085.015.519 0 0 0 85.035.568 85.035.568 0 0 0 288.285.038 288.285.038 0 0 0 76.853.568 76.853.568 0 0 0 1.463.592.593 1.463.592.593 0 0 0 109.686.473 109.686.473 0 0 0 106.830.013 106.830.013 0 0 0 94.493.914 94.493.914 0 0 0 92.770.756 92.770.756 0 0 0 93.510.135 93.510.135 0 0 0 100.033.567 100.033.567 0 0 0 634.634.145 634.634.145 0 0 0 1.206.787.322 1.206.787.322 0 0 0 690.914.293 690.914.293 0 0 0 448.929.010 448.929.010 0 0 0 620.019.480 620.019.480 001 002 003 004 005 006 007 009 010 011 013 014 015 016 018 Công trường Khoan Công trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng Công trường Than 037 Phân xưởng vận tải phục vụ 0 0 0 130.755.414 130.755.414 23 Bảo hiểm 0 0 0 0 1.643.686.423 1.643.686.423 00 Đối tượng chung 0 0 0 0 243.366.481 243.366.481 0 0 0 0 19.073.281 19.073.281 0 0 0 0 64.661.669 64.661.669 0 0 0 0 17.238.077 17.238.077 0 0 0 0 328.280.442 328.280.442 0 0 0 0 24.602.422 24.602.422 0 0 0 0 23.961.725 23.961.725 0 0 0 0 21.194.766 21.194.766 0 0 0 0 20.808.267 20.808.267 0 0 0 0 20.974.107 20.974.107 0 0 0 0 22.437.299 22.437.299 0 0 0 0 142.346.975 142.346.975 0 0 0 0 270.679.612 270.679.612 0 0 0 0 154.970.483 154.970.483 0 0 0 0 100.693.741 100.693.741 0 0 0 0 139.068.938 139.068.938 0 0 0 0 29.328.138 29.328.138 0 0 0 0 1.558.103.195 1.558.103.195 0 0 0 0 52.255.200 52.255.200 0 0 0 0 79.434.505 79.434.505 0 0 0 0 78.631.035 78.631.035 0 0 0 0 220.834.235 220.834.235 001 002 003 004 005 006 007 009 010 011 013 014 015 016 018 037 28 001 002 003 004 Công trường Khoan Công trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng Công trường Than Phân xưởng vận tải phục vụ Ăn ca CN Công trường Khoan Công trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng 005 006 007 009 010 011 013 014 015 016 018 037 Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng Công trường Than Phân xưởng vận tải phục vụ 0 0 0 0 86.784.935 86.784.935 0 0 0 0 84.287.795 84.287.795 0 0 0 0 73.625.590 73.625.590 0 0 0 0 78.616.060 78.616.060 0 0 0 0 73.826.225 73.826.225 0 0 0 0 58.544.340 58.544.340 0 0 0 0 139.735.305 139.735.305 0 0 0 0 234.777.955 234.777.955 0 0 0 0 88.373.220 88.373.220 0 0 0 0 82.047.150 82.047.150 0 0 0 0 106.892.525 106.892.525 0 0 0 0 19.437.120 19.437.120 30 Khấu hao TSCĐ 0 11.360.860.934 0 0 11.360.860.934 00 Đối tượng chung 0 369.506.822 0 0 369.506.822 0 382.448.545 0 0 382.448.545 0 886.069.552 0 0 886.069.552 0 659.849.397 0 0 659.849.397 0 752.414.035 0 0 752.414.035 0 1.660.561.191 0 0 1.660.561.191 0 1.416.594.248 0 0 1.416.594.248 0 18.938.174 0 0 18.938.174 0 2.714.136.375 0 0 2.714.136.375 0 1.433.757.701 0 0 1.433.757.701 0 256.975.661 0 0 256.975.661 001 002 003 004 005 006 007 009 010 011 Công trường Khoan Công trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số 013 014 015 016 018 70 001 002 003 004 005 006 007 009 010 011 014 015 70A 00 001 002 003 004 Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng Cơng trường Than Chi phí dịch vụ mua ngồi Cơng trường Khoan Cơng trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Các khoản th ngồi Đối tượng chung Cơng trường Khoan Cơng trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng 0 12.326.522 0 0 12.326.522 0 110.067.121 0 0 110.067.121 0 552.302.821 0 0 552.302.821 0 40.659.954 0 0 40.659.954 0 94.252.815 0 0 94.252.815 0 0 5.573.916.456 0 0 5.573.916.456 0 0 171.283.030 0 0 171.283.030 0 0 259.732.238 0 0 259.732.238 0 0 751.083.461 0 0 751.083.461 0 0 101.540.828 0 0 101.540.828 0 0 800.751.889 0 0 800.751.889 0 0 904.770.384 0 0 904.770.384 0 0 486.218.515 0 0 486.218.515 0 0 732.289.144 0 0 732.289.144 0 0 504.355.653 0 0 504.355.653 0 0 127.227.549 0 0 127.227.549 0 0 109.117.110 0 0 109.117.110 0 0 625.546.655 0 0 625.546.655 0 0 1.491.379.185 30.239.563.925 0 31.730.943.110 0 0 29.006.382.979 0 29.006.382.979 0 0 129.973.512 57.374.228 0 187.347.740 0 0 83.483.188 0 83.483.188 0 0 84.629.584 0 84.629.584 0 0 110.539.038 0 110.539.038 005 006 007 009 010 011 013 014 015 016 018 019 80 00 001 002 003 004 005 006 007 009 010 011 Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng Công trường Than Phân Xưởng phục vụ đời sống Chi phí khác tiền Đối tượng chung Công trường Khoan Công trường Xúc Tả Ngạn Công trường Xúc Thắng Lợi Công trường Băng Sàng Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số Phân xưởng vận tải ô tô số 0 0 71.721.496 0 71.721.496 0 0 68.853.032 0 68.853.032 0 0 62.224.802 0 62.224.802 0 0 65.984.568 0 65.984.568 0 0 63.116.104 0 63.116.104 0 0 46.731.138 0 46.731.138 0 0 107.438.326 0 107.438.326 0 0 1.361.405.673 183.611.384 0 1.545.017.057 0 0 84.346.696 0 84.346.696 0 0 50.490.904 0 50.490.904 0 0 92.636.458 0 92.636.458 0 0 0 0 0 3.521.000 0 3.115.000 0 915.567.681 922.203.681 0 0 0 0 6.510.094 6.510.094 0 0 114.000 0 41.824.213 41.938.213 0 0 114.000 0 55.377.110 55.491.110 0 0 114.000 0 62.626.921 62.740.921 0 0 347.000 0 89.408.356 89.755.356 0 0 347.000 0 61.064.319 61.411.319 1.557.000 0 347.000 0 57.360.780 59.264.780 1.964.000 0 234.000 0 49.206.363 51.404.363 0 0 461.000 0 62.642.225 63.103.225 0 0 234.000 0 56.216.261 56.450.261 0 0 114.000 0 26.043.201 26.157.201 013 014 015 016 018 037 80A Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Sửa chữa ô tô Công trường Gạt làm đường Phân xưởng Trạm Mạng Công trường Than Phân xưởng vận tải phục vụ Thuế, phí lệ phí 0 0 347.000 0 69.557.205 69.904.205 0 0 114.000 0 96.905.324 97.019.324 0 0 0 0 75.484.486 75.484.486 0 0 114.000 0 34.683.174 34.797.174 0 0 114.000 0 69.181.917 69.295.917 0 0 0 0 1.475.732 1.475.732 0 0 4.596.296.725 26.202.572.962 0 30.798.869.687 00 Đối tượng chung 0 0 4.596.296.725 26.202.572.962 0 30.798.869.687 80B Các khoản khác tiền* 0 0 0 2.168.903.000 0 2.168.903.000 00 Đối tượng chung 0 0 0 2.168.903.000 0 2.168.903.000 17.910.819.466 146.100.000 -567.627.803 11.360.860.934 12.075.260.051 33.792.859.759 28.371.475.962 7.328.146.808 4.117.357.299 114.535.252.476 Tổng cộng (Nguồn: Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu) Phụ lục 2.10 Sổ chi tiết tài khoản chi phí sản xuất chung 627 TÂP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIỆT NAM CƠNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 627 Số phát sinh Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải Tk đ/ứ Nợ Có 0131 1/1/2019 Thuế tài nguyên (Than) 33361 26.202.572.962,00 0,00 0131 1/1/2019 Phí BVMT KTKS 33393 2.168.903.000,00 0,00 0237 1/31/2019 CT Khoan 21414 382.448.545,00 0,00 0237 1/31/2019 CT Xúc Tả Ngạn 21414 886.069.552,00 0,00 0237 1/31/2019 Ct Xúc Thắng Lợi 21414 659.849.397,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Vận tải 21414 1.660.561.191,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Vận tải 21414 1.416.594.248,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Vận tải 21414 18.938.174,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Vận tải 21414 2.714.136.375,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Vận tải 21414 1.433.757.701,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Vận tải 21414 256.975.661,00 0,00 0237 1/31/2019 CT băng Sàng 21414 752.414.035,00 0,00 0237 1/31/2019 Chung tồn Cơng ty 21414 301.244.957,00 0,00 0237 1/31/2019 Nhà Cửa 21414 41.806.247,00 0,00 0237 1/31/2019 Bồ phận điều hành xe 21414 26.455.618,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Cơ điện 21414 12.326.522,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Bảo dưỡng 21414 110.067.121,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Gạt 21414 552.302.821,00 0,00 0237 1/31/2019 PX Trạm mạng 21414 40.659.954,00 0,00 0237 1/31/2019 CT Than 21414 94.252.815,00 0,00 0446 1/31/2019 627 1541 0,00 114.535.252.476,00 114.535.252.476,10 114.535.252.476,10 … … Tổng cộng (Nguồn: Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu) Phụ lục 2.11 Báo cáo tồn kho sản phẩm dở dang TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN BÁO CÁO TỔNG HỢP TỒN KHO SẢN PHẨM DỞ DANG Tại ngày 31 tháng 01 năm 2019 Đvt: đồng TT Sản phẩm Cùng kỳ năm trước Đầu năm Cuối kỳ A B I Than II Khoáng sản III Điện IV Vật liệu nổ V Sản phẩm khác TỔNG CỘNG 175.089.873.164 175.089.873.164 440.899.869.360 420.543.627.578 618.834.800 672.518.400 441.518.704.160 421.216.145.978 (Nguồn: Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu) Phụ lục 2.12 Sổ chi tiết tài khoản 154 TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP THAN - KHỐNG SẢN VIỆT NAM CƠNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng năm 2019 Số phát sinh Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải Tk đ/ứ Nợ Có 0446 1/31/2019 621 621 55.234.648.514,00 0,00 0446 1/31/2019 622 622 5.501.078.797,00 0,00 0446 1/31/2019 627 627 114.535.252.476,00 0,00 0446 1/31/2019 Nhập kho thành phẩm 1551 0,00 195.490.204.831,00 0983 1/1/2019 Giảm giá thành Sản xuất phụ 627 0,00 -567.627.803,00 N186462 1/2/2019 Đồng, Gang thu hồi sản xuất 152 0,00 4.000,00 … … … … … … 175.445.113.445,00 195.747.671.627,00 Tổng cộng (Nguồn: Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu)