BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA LUẬN VĂN THỰC TẬP Đề tài: "Tổ chức kế tốn ngun vật liệu phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Xí nghiệp may Minh Hà" Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Lời nói đầu Một nhân tố có tính chất định tới giá bán chất lượng sản phẩm chi phí s¶n xt TiÕt kiƯm chi phÝ s¶n xt nh­ng vÉn đảm bảo chất lượng sản phẩm sở quan trọng để doanh nghiệp giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh thị trường, tăng lợi nhuận thu Để đạt được mục đích đơn vị phải quan tâm đến khâu trình khâu trình sản xuất kể tõ bá vèn ®Õn thu vèn vỊ Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu Do tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp đạt đựơc mục đích Muốn có chế độ quản lý sử dụng nguyên vật liệu hợp lý khoa học, có công hạch toán vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết Là xí nghiệp may hoạt động kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp ngành dệt may nước, Xí nghiệp may Minh Hà đứng trước vấn đề xúc công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong năm qua tiếp thu lý luận thầy cô giáo trường Đại học Tài kế toán Hà Nội (nay Học viện Tài chính) qua trình thực Xí nghiệp may Minh Hà, em nhận thấy vai trò quan trọng kế toán, đặc biệt kế toán vật liệu công tác quản lý công tác xí nghiệp Sau thời gian sâu tìm hiểu công tác kế toán vật liệu Xí nghiệp may Minh Hà, em đà nhận thấy ưu điểm mặt hạn chế Chính Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only em đà mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Xí nghiệp may Minh Hà" làm chuyên đề cho thực tập thi tốt nghiệp Chuyên đề thực tập chia thành chương: Chương I: Lý luận chung công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Xí nghiệp may Minh Hà Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý, sử dụng hạch toán nguyên vật liƯu ë XÝ nghiƯp may Minh Hµ Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Phần I Những vấn đề lý luận chung tổ chức quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Quá trình sản xuất kết hợp ba yếu tố: sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động đà thay đổi lao động có ích người tác động vào Theo Mac tất vật thiên nhiên quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cải vật chất cho xà hội đối tượng lao động Trong trình sản xuất doanh nghiệp vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm vấn đề quan tâm hàng đầu đầu doanh nghiệp, kinh tế thị trường cho phép doanh nghiệp thực làm ăn có lÃi tồn phát triển Để đạt điều thiết doanh nghiệp phải quan tâm đến giá thành sản phẩm phấn đấu hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa sống doanh nghiệp sản phẩm doanh nghiệp có chấp nhận thị trường hay không, không vấn đề nhiều vấn đề khác quan trọng có vấn đề chất lượng Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng việc tạo nên chất lượng sản phẩm Mặt khác xét mặt vật giá trị vật liệu yếu tố thiếu trình tái sản xuất kinh doanh Dưới hình thái vật phận quan trọng tài sản lưu động định mức, hình thái giá trị biểu vốn lưu động doanh nghiệp Để nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn cần phải tăng tốc độ luân chuyển dòng vốn lưu động việc không tách rời việc dự trữ sử dụng Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only vật liệu cách tiết kiệm hợp lý Từ phân tích cho thấy vật liệu có vị trí đặc biệt quan trọng trình sản xuất kinh doanh, yếu tố chủ yếu chi phí sản xuất giá thành, phận vốn lưu động Chính nhà sản xuất quan tâm đến vấn đề quản lý sử dụng nguyên vật liệu Vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Khác với quản lý bao cấp chế thị trường đà tạo nên chủ động thực doanh nghiệp Doanh nghiệp chủ động việc xây dựng phương án tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp phải tự trang trải bù đắp chi phí, chịu rủi ro chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng công tác đắc lực giúp lÃnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình đạo sản xuất kinh doanh Kế toán vật liệu có xác đầy đủ, công tác phân tích vật liệu có đắn lÃnh đạo nắm xác tình hình thu mua dự trữ, sản xuất vật liệu tình hình thực kế hoạch vật liệu để từ đề biện pháp quản lý thích hợp Đối với kinh tế sản xuất hàng hoá chi phí vật liệu chi phí chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm Do việc tổ chức công tác kịp thời có xác khoa học hay không định tới tính xác kịp thời giá thành sản phẩm sản xuất kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Yêu cầu quản lý nguyên liệu Trong điều kiện kinh tế nước ta chưa phát triển, nguồn cung cấp nguyên vật liệu chưa ổn định, yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu phải toàn diện tất khâu, từ khâu thu mua bảo quản đến khâu sử dụng - khâu thu mua: loại vật liệu có tính chất lý hoá khác nhau, công dụng tỉ lệ hao hụt khác thu mua phải cho đủ số lượng, chủng loại, phẩm chất tốt, giá hợp lý, chi cho phép hao hụt định mức, đặc biệt quan tâm đến chi phí thu mua nh»m h¹ thÊp chi phÝ Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only - khâu dự trữ: Đối với doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường, không bị ngừng trệ gián đoạn cung cấp không kịp thời gây tình trạng ứ đọng dự trữ nhiều - khâu dự trữ: Cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh Cần sử dụng vật liệu hợp lý tiết kiệm sở định mức dự đoán chi Điều có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do công tác quản lý vật liệu có tầm quan trọng nên việc tăng cường quản lý vật liệu cần thiết Phải cải tiến công tác quản lý vật liệu cho phù hợp với thực tế sản xuất coi yêu cầu cần thiết đưa công tác quản lý vật liệu vào nề nếp khoa häc NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vËt liƯu doanh nghiệp sản xuất Từ đặc điểm yêu cầu quản lý tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán điều kiện thiếu quản lý Kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức tốt chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có số lượng tăng giảm vật liệu sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia việc đánh giá phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình toán với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuÊt kinh doanh Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Trên yêu cầu kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Để cụ thể hoá yêu cầu cần phải sâu thực nội dung công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất II Nội dung công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phân loại vật liệu - Tại phải phân loại vËt liƯu Trong doanh nghiƯp vËt liƯu th­êng gåm nhiỊu loại, nhóm, thứ khác với công dụng kinh tế, tính lý hoá học yêu cầu quản lý khác Để phục vụ yêu cầu tổ chức kế toán quản trị vật liệu, cần phải tiến hành, phân loại vật liệu cách chi tiết rõ ràng Việc phân loại giúp cho doanh nghiệp tổ chức kế toán chi tiết dễ dàng việc quản lý hạch toán kế toán vật liệu Ngoài giúp cho doanh nghiÖp nhËn biÕt râ néi dung kinh tÕ vai trò chức loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh từ đề biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại vật liệu Ngoài cách phân loại ta có cách phân loại sau: - Phân loại theo nguồn hình thành - Phân loại theo nguồn sở hữu - Phân loại theo nguồn tài trợ - Phân loại theo tính lý học, hoá học, theo quy cách phẩm chất Trong kế toán quản trị, để tạo điều kiện cho cung cÊp kÞp thêi vỊ chi phÝ, vËt liƯu th­êng chia NVL trực tiếp, NVL gián tiếp Trên sở hai loại vật liệu để hình thành hai lo¹i chi phÝ: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phí NVL gián tiếp Việc phân loại cho phép nhà quản trị đưa định cách nhanh Tóm lại vật liệu sử dụng doanh nghiệp sản xuất có nhiều loại với quy cách phÈm chÊt øng dơng kinh tÕ mơc ®Ých sư dơng, nguồn hình thành khác Để quản lý đảm b¶o cã d­ vËt liƯu phơc vơ cho s¶n xt kinh doanh thiết phải nhận biết thứ, loại vật liệu Do Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only phân loại vật liệu bước đầu tiên, cần thiết công tác hạch toán vật liệu Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống - Nguyên tắc đánh giá vật liệu Giống đối tượng kế toán khác, kế toán nguyên vật liệu chịu chi phối nguyên tắc kế toán như: Nguyên tắc giá FOB, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc quán Theo quy định hành đánh giá nguyên vật liệu nhập kho phản ánh theo giá vốn thực tế xuất kho phải tính toán xác định giá thực tế xuất kho theo phương pháp quy định Tuy nhiên để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán hàng ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu 2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 2.1.1 Phương pháp xác định giá vốn thực tế nhập kho Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác mà giá thực tế chúng loại xác định sau: - Đối với vật liệu mua ngoài: trị giá vốn thực tế NVL nhập kho trị giá ghi hoá đơn (bao gồm kho¶n thuÕ nhËp khÈu) céng chi phÝ mua thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, b¶o qu¶n, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho, thuê bÃi, tiền phạt, tiền bồi thường) trừ khoản chiết khấu giảm giá (nếu có) Trong đó: - Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ giá hoá đơn giá mua chưa có thuế GTGT - Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp vật tư hàng hoá mua dùng cho việc sản xuất kinh doanh mặt hàng không thuộc Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only đối tượng chịu thuế GTGT giá hoá đơn tổng giá toán Thuế nhập kho tính vào trị giá vốn thực tế nhập kho - Đối với vật liệu tự gia công chế biến: trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị thực tế vật liệu sản xuất gia công cộng với chi phí gia công chế biến Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: trị giá vốn thực tế nhập kho giá vốn thực tế vật liệu xuất thuê gia công chế biến với tiền thuê gia công chế biến phải trả chi phí vận chuyển bốc dỡ trước sau thuế - Trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu trị giá vốn thực tế vật liệu nhận góp vốn liên doanh hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu thu hồi có đánh giá theo quy ước bán sử dụng 2.1.2 Phương pháp xác định trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Căn theo định số 149/2001/QĐ-BTC việc ban hành công bố 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 1) Trong có chuẩn mực số 02 - Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu để sử dụng trình sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ hàng tồn kho Vì xác định giá thực tế vật liệu xuất kho áp dụng bốn phương pháp ghi nhận chuẩn mực sau đây: 2.1.2.1 Phương pháp tính theo giá đích danh Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng ổn định nhận diện Theo phương pháp vào số lượng xuất kho đơn giá nhập kho lô hàng xuất kho để tính trị giá mua thực tế hàng xuất kho 2.1.2.2 Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp này, giá trị nguyên nguyên vật liệu tính theo giá trung bình quân nguyên vật liệu tồn đầu kỳ giá trị nguyên vật liệu mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only thêi kú hc nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Giá thực tế;xuất kho = Số lượng;xuất kho x Đơn giá thực tế;bình quân Đơn giá thực tế;bình quân = Error! 2.1.2.3 Phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp áp dụng dựa giả định nguyên vật liệu mua trước sản xuất trước xuất trước nguyên vật liệu lại nguyên vật liệu mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho 2.1.2.4 Phương pháp nhập sau - xuất trước Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất trước xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Theo chuẩn mực ban hành cách xác định giá thực tế vật liệu xuất kho bốn phương pháp Trong cách đánh giá phương pháp đánh giá thực tế xuất kho ®èi víi vËt liƯu cã néi dung, ­u nh­ỵc ®iĨm điều kiện áp dụng phù hợp định Do theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp kế toán doanh nghiệp phải vào đặc điểm áp dụng sản xuất kinh doanh, khả năng, trình độ nghiệp vụ cán kế toán, yêu cầu quản lý điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật, tính toán xử lý thông tin mà nghiên cứu tổ chức cho hợp lý không cần thiÕt nhÊt theo nhÊt qu¸n Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiĨu sè 21 Ký hiƯu Nhãm vËt Sỉ danh liƯu ®iĨm 152.1 1521.110 152.1.111 152.1.112 … 152.1.120 152.1.121 152.1.122 … 152.1.130 152.1.131 152.1.132 … 152.2 152.2.210 152.2.211 152.2.212 … 152.2.220 152.2.221 152.2.222 … 152.3 152.3.310 152.3.311 … 152.3.320 152.3.321 … 152.4 152.4.410 152.4.411 …… 152.4.420 152.4.421 … 152.5 152.5.510 152.5.511 Tªn nh·n hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư ĐVT Nguyên vật liƯu chÝnh Sỵi 20/1 PC Sỵi 34/1 PC Sỵi 76/1 PC Kg Kg Kg Sỵi 20 Cotton Sỵi 21 Cotton Sỵi 32 Cotton Kg Kg Kg Sỵi 20 PE Sỵi 54 PE Sợi 34 PE Kg Kg Kg Nguyên vật liƯu phơ Xót (NaOH) Amoniac Axtfoocmic LÝt LÝt LÝt ChØ 2000m/c ChØ 4000m/c ChØ 5000m/c Cn Cn Cn Nhiªn liƯu Dầu Diesel Dầu máy nắn - RC 100 Lít LÝt Mì C Mì chÞu nhiƯt L Kg Kg Phơ tùng thay Bánh Z38 m 1,75 Bánh Z63 m 1,75 Cái Cái Tay đập tre Tay đập gỗ Cái Cái Phế liệu Sợi rối loại Sợi đầu dây truyền Kg Kg Ghi Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Biểu 10 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Tháng 11/2003 Kho Loại Số dư đầu tháng Lượng Tiền Bông Việt Nam 722.966,00 5.651.529.976 Bông sơ N 724.366,00 15.651.529.976 Bông gầm ý Số nhập tháng Lượng Số dư cuối tháng Lượng Tiền 308.810.041 51.399.980,0 8.115.020.505 754.109,00 557.351,0 8.340.582.816 52.488.620,0 8.140.784.261 756.831,00 15.851.328.530 545.143,0 TiÒn Số xuất tháng Lượng Tiền 5.845.319.512 10.333,4 10.333,4 232.510.150 1.875,0 Bông Liên Xô 232.510.150 8.522.625 53.300,0 2.513.606 1.322,00 6.009.019 65.974,0 752.088.500 48.492,0 596.308.460 258.162,00 3.174.630.550 Xơ 240.680,00 3.018.850.510 Sợi 13.080,00 486.175.259 13.080,00 486.175.259 2.449,50 92.204.636 2.449,50 92.204.636 100,00 11.363.600 100,00 11.363.600 9.336,70 303.129.509 9.336,70 303.129.509 Ptex D300 66,00 1.848.000 66,00 1.848.000 Ptex D75 85,00 2.402.995 85,00 2.402.995 Ptex D150 149,20 4.882.868 149,20 4.882.868 32/2PVY/65/35 146,32 12.574.740 146,32 12.574.740 Sỵi 20S x 70D 17,30 437.223 17,30 437.223 729,92 57.331.688 729,92 57.331.688 Sợi nụ 20/1 cotton Chải kỹ Sợi nhún Nợi Ne 16/1 + 70D Tæng céng 1.714.171,94 25.294.260.980 1.180.676,4 9.642.514.132 104.000.725,4 17.087.136.982 1.796.583,94 25.849.638.129 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiĨu 11 Sỉ sè dư vật liệu Kho Năm 2003 STT Tên vật liệu ĐVT Dư đầu kỳ 1/2003 Số lượng Thành tiền Dư cuối kỳ 1/2003 Số lượng Thành tiền Dư cuối kú 2/2003 Sè Thµnh tiỊn D­ ci kú 11/2003 SL TT Số lượng Thành tiền lượng Bông VN Kg 185.540 94.181.289 4.139.909 93.149.686 442.500 77.456.193 754.109 5.845.319.512 B«ng x¬ N Kg 168.455 3.242.302.081 140.532 2.672.640.756 139.708 2.689.000.262 756.831 15.851.328.530 Bông gầm ý Kg 108.680 1.648.016.515 187.641 2.526.061.317 317.863 4.015.970.357 - - Bông Liên Xô Kg 93.696 1.803.797.829 270.027 5.327.873.263 77.707 1.495.944.011 1.322 6.009.019 529.953 17.795.937.066 1.099.610 20.228.189.364 879.510 15.044.477.594 1.028.673 19.579.044.138 ………… Céng Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiĨu 12 sổ chi tiết tài khoản 331 - phải trả cho người bán Tháng 11/2003 Chứng từ SH Diễn giải NT Dư đầu kỳ Nợ Có Ghi Có TK 331, Nợ tài khoản 152.1 152 133.1 Ghi Nợ TK 331, ghi Cã c¸c TK Céng cã 111 112 TK 331 XÝ nghiƯp dƯt may 311 Céng nỵ TK Dư cuối kỳ Nợ Có 331 1.3231.388 Châu Giang HN 10/11 Mua b«ng 23.250.150 23.250.150 25.575.165,0 10 8/11 Mua sỵi 46/1PE 82.636.000 82.636.000 90.899.600,0 13 15/11 Mua sỵi 34/1PE 41.416.636 41.416.636 45.558.299,6 17 20/11 Tr¶ = UN chi 95.000.000 1.3231.388 147.302.786 147.302.786 162.033.064,6 XÝ nghiƯp may dƯt Mua sỵi 20 PE 2.909.000 2.909.000 30.809.450 30.809.450 95.000.000 41.256.750 41.256.750 41.256.750 11.403.545 443.383.886 13.472.695.802 46.743.425.267 3.199.900,0 Mua sỵi 34 + 76PC 95.000.000 41.256.750 Céng 95.000.000 80.264.552 15.570.000 33.890.395,0 Minh Khai Tr¶ = UN chi Céng 15.570.000 33.718.450 3.371.845 37.090.295,0 …………… Tæng céng 44.393.199.050 9.079.264.630 1.413.563.329 15.822.922.019,0 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiÓu 13 nhËt ký chứng từ số Tháng 11/2003 STT Diễn giải Ghi Có tài khoản 331/ Nợ tài khoản khác Nỵ Cã XÝ nghiƯp dƯt HN 13231388 XÝ nghiệp TMDV STĐ XN bảo quản nông sản Xí nghiệp dƯt Minh Khai 15570000 XÝ nghiƯp TNHH §øc C­êng 4.756730 Tổ hợp tác chiến 6483750 Xí nghiƯp may S¬n Trinh 152.3 152.4 XÝ nghiƯp Nam §Þnh Céng 147302786 133.1 … Céng 16184000 152.2 31955144 152.1 Ghi Nợ 331/ Có tài khoản 111 112 Céng 14730278 33718450 1,62E+ 08 95000000 95000000 80264552 14440000 15884000 1500000 1500000 36339144 16184000 14440000 16184000 33718445 2500000 9014578 37090295 41256750 41256750 11403545 39272 392720 14551873 431992 1720730 1720730 3467992 2500000 2750000 2750000 2750000 3733750 9014578 24467909 1833660 44393199050 D­ cuèi kú 9079264630 13392222669 432004190 405002504 20170260 20170260 20170260 1413563329 443383886 443383886 13472695802 KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n tỉng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 46743425267 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiÓu sè 14 NhËt ký chứng từ số Ghi có tài khoản 111 - tiền mặt Tháng 11/2003 STT 3/11 8/11 13/11 16/11 20/11 25/11 Céng 30/11 Cộng Có Ghi Có tài khoản 111 - ghi Nợ tài khoản Ngày tháng 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 7.200.000 133 … TK 110 720.000 7.920.000 942.480 10.367.280 405.000 4.455.000 460.000 5.060.000 381.150 4.225.650 4.770.000 477.000 5.247.000 4.770.000 3.388.630 37.274.930 9.424.800 4.050.000 4.600.000 3.841.500 11.250.000 9.424.800 4.600.000 3.841.500 KÕ toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiÓu sè 15 NhËt ký chøng tõ sè Ghi có tài khoản 112 - tiền gửi ngân hàng Tháng 11/2003 Cộng Có Ghi Có tài khoản 112 - ghi Nợ tài khoản STT Ngày tháng 10/11 20.447.000 20.447.000 22.491.700 15/11 35.000.000 35.000.000 38.500.000 21/11 35.675.550 39.243.105 24/11 12.320.000 13.552.000 26/11 20.075.860 22.083.446 29/11 894.255 9.836.805 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 35.675.550 12.320.000 20.075.860 8.942.550 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 133 … TK 110 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiÓu sè 16 NhËt ký chøng tõ sè Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiƯp TK ghi Cã TK ghi Nỵ 154 621 622 627 641 642 142 335 Céng A 152.1 152.2 153 152.4 152.5 111 112 211 632 155 331 336 511 911 138.8 Céng B Tæng A + B 152.1 152.2 152.3 152.4 138.8 153 154 12.776.015.901 8.789.515.277 1.074.228.975 435.217.040 32.015.905 5.422.309 8.789.515.277 292.061.407 266.326 292.327.733 1.111.667.189 435.217.040 9.976.095 65.314.326 17.142.857 121.369.750 523.419 11.220.174 138.512.607 10.499.514 12.852.550.401 23.860.745 2.395.418 163.178.039 35.462.493 20.588.017.065 46.380 8.789.515.277 1.111.667.189 435.217.040 292.327.733 138.512.607 10.499.514 20.812.961.140 33.665.510.541 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only TK ghi Cã TK ghi Nỵ 154 621 622 627 641 642 335 Céng A 152.1 152.2 153 152.4 152.5 111 112 211 632 155 331 336 511 911 138.8 Céng B Tæng A + B 621 622 627 152.5 155 336 111 112 26.591 0 30.570.343 14.103.740 339.055 26.591 45.012.138 17.574.999 436.969 12.722.501 34.370.744 30.562.056 58.602.200 99.741.050 1.215.195.864 58.602.200 164.409.294 1.246.194.889 26.591 45.013.138 0 58.602.200 164.409.294 1.246.194.889 17.693.308 0 0 17.693.308 17.693.308 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only TK ghi Cã TK ghi Nỵ 154 622 627 641 642 142 335 Céng A 152.1 152.2 153 152.4 152.5 111 112 211 632 155 331 336 511 911 138.8 Céng B Tæng A + B 621 622 627 152.5 155 336 111 112 30.000.000 1.433.055.709 39.112.998 9.960.743 159.545.600 16.933.617 4.339.145 123.975 1.830.463 22.228.164 5.855.304 170.646 2.778.678 30.000.000 1.641.675.050 23.227.200 232.745.940 220.000.000 1.450.000.000 31.032.792 220.000.000 1.450.000.000 220.000.000 0 1.450.000.000 17.693.308 30.000.000 1.641.675.050 23.227.200 232.745.940 31.032.792 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only TK ghi Cã 214 331 642 TK ghi Nỵ 154 122.433.768 621 1.456.350.000 622 627 1.388.006.386 9.906.930 641 17.442.394 642 33.523.717 142 335 Céng A 1.421.530.103 1.606.133.092 152.1 152.2 153 152.4 152.5 3.509.291 111 112 211 632 155 331 336 511 911 138.8 Céng B 0 2.005.807.877 Tæng A + B 1.421.530.103 1.606.133.092 2.005.807.877 311.1 131.3 641 Tæng 220.000.000 0 51.771.899.982 23.860.745 2.395.418 184.380.638 35.462.493 20.588.017.065 46.380 2.040.660.036 0 0 38.361.450 22.874.822.775 38.361.450 74.646.722.757 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiĨu sè 17 bảng kê số Tháng 11/2003 Tài khoản Nội dung Dư đầu kỳ 152.1 152.2 152.3 152.4 152.5 Thành tiỊn Thµnh tiỊn Thµnh tiỊn Thµnh tiỊn Thµnh tiỊn 19.307.740.234 8.725.411.897 22.933.762 5.053.828.964 61.624.822 9.169.822.375 1.384.323.019 449.924.190 431.315.282 198.093.188 NKCT sè 11.250.000 9.424.800 4.600.000 3.841.500 4.770.000 NKCT sè 55.447.000 35.675.550 13.320.000 20.075.860 8.942.550 NKCT sè 9.079.264.630 1.339.222.669 432.004.190 405.002.504 NKCT số 23.860.745 Phát sinh tăng kỳ 2.395.418 184.380.638 Phát sinh giảm kỳ 8.789.515.277 1.127.481.653 435.217.040 391.457.633 173.860.219 Xuất vào giá thành 8.789.515.277 1.114.731.653 435.217.040 391.457.633 73.802.020 Cho vay, bán 100.058.199 Trả nợ 12.750.000 Dư cuèi kú 19.688.047.332 8.982.253.263 37.640.912 5.093.686.613 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biĨu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 85.857.791 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only BiĨu 22 Sỉ chi tiÕt TK 331 - ph¶i trả người bán Đơn vị bán: Xí nghiệp dệt may Châu Giang Hà Nam Tháng 11/2003 STT Chứng từ Diễn giải Dư đầu tháng Nợ Có Ghi Có TK 331; Nỵ TK… 152.1 152.2 Ghi Nỵ TK 331; Cã TK… 1331 Céng cã TK 331 111 112 D­ cuèi th¸ng Céng Nỵ Nỵ Cã TK 331 10/10 D­ đầu tháng 13.231.388 Mua 23.250.150 23.250.150 25.575.165 10 8/11 Mua sỵi 46/PE 82.636.000 82.636.000 90.899.600 13 15/11 Mua sỵi 34/1PE 41.416.636 41.141.664 5.558.300 95.000.000 17 20/11 Céng 95.000.000 95.000.000 95.000.000 Tr¶ b»ng UNC 147.302.786 162.033.065 162.033.065 80.264.552 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only ... dạn nghiên cứu đề tài: "Tổ chức kế toán nguyên vật liệu phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Xí nghiệp may Minh Hà" làm chuyên đề cho thực tập thi tốt nghiệp Chuyên đề thực tập chia... Chương I: Lý luận chung công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Xí nghiệp may Minh Hà Chương... tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp may Minh Hà I- Đặc điểm tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh xí nghiệp may Minh Hà 1- Lịch sử hình thành trình phát triển xí nghiệp may