Đang tải... (xem toàn văn)
hệ thống câu hỏi bài tập chuẩn mực báo cáo tài chính chương 1 I. CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu 1: Báo cáo nào có thể được trình bày tách riêng thành báo cáo lãi, lỗ và báo cáo thu nhập khác: A. Báo cáo tình hình tài chính B. Báo cáo thu nhập toàn diện C. Báo cáo thay đổi vốn chủ D. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Câu 2: Lý do nên áp dụng các chuẩn mực Báo cáo tài chính quốc tế theo IFRS? A. Báo cáo tài chính quốc tế theo IFRS chưa thông tin chất lượng cao, minh bạch, so sánh được và được chấp nhận rộng rãi. B. IFRS là bộ chuẩn mực được chấp nhận rộng rãi. C. Báo cáo tài chính được lập theo nguyên tắc hoạt động liên tục. D. Việc áp dụng Báo cáo tài chính phản ánh giá trị hợp lý của Doanh nghiệp. Câu 3: Có thể lựa chọn áp dụng IFRS theo phương pháp nào? A. Công nhận IFRS là chuẩn mực q
Bộ Công thương Trường Đại học Kinh tế Kỹ thuật Cơng nghiệp Khoa Kế tốn Kiểm tốn HỆ THỐNG CÂU HỎI, BÀI TẬP CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Hà Nội - 8/2023 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ I CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu 1: Báo cáo trình bày tách riêng thành báo cáo lãi, lỗ báo cáo thu nhập khác: A Báo cáo tình hình tài B Báo cáo thu nhập tồn diện C Báo cáo thay đổi vốn chủ D Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Câu 2: Lý nên áp dụng chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế theo IFRS? A Báo cáo tài quốc tế theo IFRS chưa thông tin chất lượng cao, minh bạch, so sánh chấp nhận rộng rãi B IFRS chuẩn mực chấp nhận rộng rãi C Báo cáo tài lập theo nguyên tắc hoạt động liên tục D Việc áp dụng Báo cáo tài phản ánh giá trị hợp lý Doanh nghiệp Câu 3: Có thể lựa chọn áp dụng IFRS theo phương pháp nào? A Công nhận IFRS chuẩn mực quốc gia B Phê duyệt áp dụng chuẩn mực IFRS C Có phương pháp để áp dụng là: công nhận IFRS chuẩn mực quốc gia phê duyệt áp dụng chuẩn mực IFRS D Phương pháp dựa qui tắc (luật) Câu 4: IASB có trách nhiệm soạn thảo ban hành chuẩn mực Thơng thường quy trình ban hành chuẩn mực gồm bước: A B C D 11 13 Câu 5: Quy trình ban hành chuẩn mực báo cáo tài quốc tế có số bước địi hỏi phải có tham gia IASCF (IASC Foundation) - Tổ chức Uỷ ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế Tổ chức IASCF có ủy viên quản trị: A 18 B 22 C 25 D 30 Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế Câu 6: Hội đồng Tư vấn Chuẩn mực SAC (The Standards Advisory Council - có thành viên định uỷ viên IASCF: A B C D 10 20 30 40 Câu 7: IFRSs thiết lập theo phương pháp: A B C D Câu 8: Hệ thống báo cáo tài theo IFRS gồm loại báo cáo: A B C D Câu 9: Theo nguyên tắc đo lường giá trị xuất kho hàng tồn kho đo lường theo phương pháp A Phương pháp nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước B Phương pháp nhập sau xuất trước bình quân gia quyền C Phương pháp nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước bình quân gia quyền D Phương pháp nhập trước xuất trước bình quân gia quyền Câu 10: Theo nguyên tắc đo lường, ghi nhận doanh thu theo: A Giá gốc B Giá trị hợp lý C Giá trị D Giá trị thực Câu 11: Thơng tin tình hình tài cung cấp chủ yếu qua: A B C D Báo cáo tình hình tài Báo cáo thu nhập tồn diện Báo cáo lưu chuyển tiền tê Bảng cân đối số phát sinh Câu 12: Thông tin kết tài cung cấp chủ yếu qua: A Báo cáo tình hình tài Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế B Báo cáo thu nhập toàn diện C Báo cáo lưu chuyển tiền tệ D Bản thuyết minh báo cáo tài Câu 13: Khung khái niệm IASB nêu đặc điểm định tính thuộc tính làm cho thơng tin tài hữu ích cho người sử dụng Vậy báo cáo tài có đặc điểm định tính: A B C D Câu 14: Các đặc điểm định tính nâng cao phân biệt thơng tin hữu ích với thơng tin hữu ích Báo cáo tài có số đặc điểm định tính nâng cao là: A B C D Câu 15: Báo cáo tài trình bày ảnh hưởng tài nghiệp vụ kinh tế hay kiện phát sinh cách tổng hợp theo yếu tố quy định Các nhóm yếu tố báo cáo tài là: A Nhóm yếu tố liên quan đến tình hình tài Báo cáo tình hình tài B Nhóm yếu tố liên quan đến kết tài chính, hiệu hoạt động C Nhóm yếu tố liên quan đến tình hình tài Báo cáo tình hình tài nhóm yếu tố liên quan đến kết tài chính, hiệu hoạt động D Nhóm yếu tố liên quan đến tình hình tài Báo cáo tình hình tài chính; nhóm yếu tố liên quan đến kết tài chính, hiệu hoạt động nhóm yếu tố liên quan đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài II BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Bài 1: Trong kỳ kế tốn, Incook Inc., - cơng ty chuyên nhập nồi nấu ăn cao cấp, có giao dịch đây: • Mua thiết bị văn phịng với giá $15.000 tiền mặt • Tiền thuê chi phí kinh doanh lặt vặt kỳ trị giá $20.000 • Mua 200 nồi nấu với giá $800/ toán 100% nhận hàng • Bán 130 cho khách hàng với giá $1.250/ Để thúc đẩy bán hàng, Incook đưa sách tín dụng cho nhiều khách hàng Vào cuối năm, khách hàng cịn nợ cơng ty Incook $35.000 cho nồi bán Yêu cầu: Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế Hai chủ sở hữu Incook dự định phân chia lợi nhuận theo tỷ lệ 50/50 Nếu khơng có chuẩn mực kế tốn áp dụng có phương pháp thay để tính khoản lợi nhuận trên? Giả sử khoản giao dịch phát sinh năm với điều kiện cụ thể sau: • Mua thiết bị với giá $100,000 toán tiền gửi ngân hàng, thời gian sử dụng ước tính 10 năm • Tiền thuê mặt kinh doanh $24.000 năm • Chi phí kinh doanh lặt vặt phát sinh kỳ trị giá $3.000 • Mua 200 nồi nấu với giá $800/ tốn 100% nhận hàng • Bán 180 cho khách hàng với giá $1,250/ Vào cuối năm, khách hàng cịn nợ cơng ty Incook $35,000 cho nồi bán Hãy phân chia lợi nhuận thực tế cho chủ sở hữu? Bài 2: Ngày 1/1/20x7 mua thiết bị sản xuất với giá $2.400.000 Thời gian sử dụng hữu ích 10 năm BCTC lập ngày 31/12/20x9, giá trị ban đầu tài sản chuyển sang kỳ bao nhiêu? Giả sử thiết bị sản xuất sau sử dụng năm vậy, sang tay với giá $1.750.000 Chi phí tháo dỡ vận chuyển đến địa điểm người mua với chi phí $200.000 NRV bao nhiêu? Sau năm sử dụng cơng ty có nhu cầu thay thiết bị sản xuất với giá $3.000.000 Giả sử thiết bị có vịng đời 10 năm giá trị thay bao nhiêu? Nếu máy kỳ vọng tạo năm $400.000 cho năm lại vòng đời chi phí vốn cơng ty 10%, giá trị máy bao nhiêu? Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế CHƯƠNG 2: CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN CÁC CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 2.1 CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN TÀI SẢN 2.1.1 IAS – HÀNG TỒN KHO I CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu 1: Theo IAS 2, xác định trị giá hàng tồn kho theo giá thấp chi phí gốc giá trị thực (NRV), khoản giảm giá (chiết khấu thương mại) được: A B C D Cộng vào chi phí gốc Khơng tính đến Trừ vào chi phí gốc Trừ vào NRV Câu 2: Khi xác định trị giá hàng tồn kho theo giá thấp chi phí gốc NRV theo IAS 2, khoản chi phí hoa hồng cho nhân viên bán hàng được: A B C D Cộng vào chi phí gốc Khơng tính đến Trừ vào chi phí gốc Trừ vào NRV Câu 3: Theo IAS 2, khoản chi phí sau nằm giá gốc hàng tồn kho: A Những khoản nguyên vật liệu thải, nhân công chi phí sản xuất khác nằm ngồi dự kiến B Chi phí hành khơng tham gia vào q trình chuyển hàng tồn kho địa điểm trạng thái C Chi phí bán hàng D Chi phí mua hàng Câu 4: Theo IAS phương pháp khơng dùng để tính giá hàng tồn kho gồm: A B C D Phương pháp tính theo giá đích danh Phương pháp bình quân Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước Câu 5: Theo IAS “Giá trị thực hàng tồn kho” là: A Giá gốc hàng tồn kho B Giá gốc hàng tồn kho – Chi phí bán hàng ước tính C Giá bán ước tính hàng tồn kho – Chi phí bảo quản hàng tồn kho Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế D Giá bán ước tính hàng tồn kho – Chi phí bán hàng ước tính chi phí hồn thiện sản phẩm (nếu có) Câu 6: Cơng ty K chuyên kinh doanh hàng hóa Y, kỳ nhập 2.000 hàng hóa với giá nhập $800.000 Chi phí vận chuyển hàng từ cảng hải quan kho Công ty trả tiền mặt $1.000 Biết thuế suất thuế nhập hàng hóa Y 20% nộp chuyển khoản Giá gốc lơ hàng hóa Y? A B C D 800.000 961.000 801.000 960.000 Câu 7: Công ty T mua 10.000 sản phẩm với giá mua $10.000/sản phẩm, chi phí vận chuyển lô hàng nhập kho $1/sản phẩm Tại ngày 31/12/N, công ty tồn kho 4.000 sản phẩm, giá bán ước tính sản phẩm $10.200/sảm phẩm, chi phí bán ước tính $500/sản phẩm Giá trị thực (NRV) hàng tồn kho? A B C D 38.800.000 110.000.000 44.000.000 97.000.000 Câu 8: Mua 100 kg nguyên vật liệu nhập kho theo thỏa thuận cung cấp dài hạn việc tốn tháng trễ thời hạn thơng thường Đơn giá theo điều khoản thông thường $23, hợp đồng có điều khoản chậm toán $27 Trị giá nguyên vật liệu nhập kho bao nhiêu? A B C D $2.300 $2.700 $23 $27 Câu 9: Công ty High sản xuất phụ kiện cho nhà máy sản xuất ti vi kỳ sản xuất 50.000 sản phẩm Một số chi phí tập hợp gồm: Giá mua NVL thô cho sản phẩm $100/sản phẩm, Chi phí nhân cơng cho sản phẩm $25/sản phẩm Chi phí sản xuất chung tập hợp $400.000 Xác định giá gốc đơn vị sản phẩm sản xuất kỳ? A B C D $525.000 $6.650.000 $133 $100 Câu 10: Hàng hóa X tồn kho cuối kỳ 300 đơn vị, biết giá gốc đơn vị $75 Tại ngày lập BCTC hàng hóa X có giá trị thực $22.200 Giá trị ghi nhận hàng tồn kho X ngày lập BCTC bao nhiêu? Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế A B C D $51.800 $74.000 $22.200 $22.500 II BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Bài 1: Cơng ty High sản xuất sản phẩm A, kỳ có chi phí phát sinh sau: - Nhập nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm trị giá $600.000, chiết khấu thương mại theo quy định hợp đồng 10% Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu phân xưởng sản xuất $500 Thuế suất thuế nhập 20% nộp tiền gửi ngân hàng - Vật liệu phụ dùng cho sản xuất: $10.000 - Vật liệu phụ dùng cho phận quản lý DN: $4.000 - Chi phí nhân cơng cho đơn vị $3 - Chi phí sản xuất chung cố định: $250.000 - Chi phí sản xuất chung biến đổi: $100.000 - Chi phí quản lý chung: $200.000 - Số sản phẩm sản xuất theo định mức 100.000 đơn vị - Số sản phẩm thực tế sản xuất được: 85.000 đơn vị Yêu cầu: Xác định tổng giá gốc sản phẩm A giá gốc đơn vị sản phẩm A? Bài 2: Công ty Fiten doanh nghiệp thương mại chuyên kinh doanh hàng hóa X, Y Trong kỳ có số nghiệp vụ phát sinh sau: - Mua 1.000 đơn vị hàng hóa X nhập kho theo thỏa thuận cung cấp dài hạn với công ty Lilen Điều khoản quy định hợp đồng công ty tốn trễ tháng so với thời hạn thơng thường đơn giá toán $42 Đơn giá mua theo điều khoản thông thường $40 - Mua 2.000 đơn vị hàng hóa Y nhập kho với đơn giá mua $50/sp toán tiền gửi ngân hàng Khi kiểm nghiệm nhập kho, công ty phát có 100 đơn vị hàng hóa Y khơng chủng loại nên yêu cầu giảm giá 5% cho toàn đơn hàng Nhà cung cấp đồng ý tốn tiền - Chi phí bảo quản hàng hóa X Y kho phát sinh : $1.000 $1.500 - Chi phí lương cho quản lý kho: $1.500 - Xuất kho bán 700 đơn vị hàng hóa X 1.000 đơn vị hàng hóa Y cho khách hàng chưa thu tiền Đơn giá bán $80/đơn vị hàng hóa X $100/ đơn vị Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế hàng hóa Y Chi phí vận chuyển hàng hóa bán phát sinh $2.000 chi phí vận chuyển hàng hóa X $800 hàng hóa Y $1.200 Yêu cầu: Xác định giá gốc hàng hóa X Y nhập kho? Bút tốn ghi nhận chi phí giá gốc nghiệp vụ tiêu thụ? Biết hàng hóa X Y khơng có tồn kho đầu kỳ? Đo lường giá trị hàng tồn kho X Y thời điểm lập BCTC năm đơn vị hàng hóa X có đơn giá bán ước tính $65, đơn vị hàng hóa Y có giá bán ước tính $50 CP bán hàng ước tính hàng hóa X Y $3/đơn vị hàng hóa X, $5/đơn vị hàng hóa Y Ghi nhận bút tốn liên quan yêu cầu Bài 3: Công ty Tantax sản xuất sản phẩm máy ép hoa có chi phí phát sinh kỳ sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: $320.000 - Chi phí nhân cơng trực tiếp: $150.000 - Chi phí sản xuất chung: $120.000 - Số lượng sản xuất thực tế với dự kiến 1.000 máy Yêu cầu: Xác định giá gốc sản phẩm máy ép hoa quả? Biết chi phí nguyên vật liệu sản xuất thực tế vượt định mức $3.600, chi phí sản xuất phân xưởng vượt định mức $2.400 Bài 4: Tại công ty Ghing có tài liệu sau: - Ngày 31/12/N, có số lượng hàng hóa X tồn kho 1.000 chiếc, giá gốc 15.000.000 đồng/chiếc; giá thị trường thời điểm 31/12/N 14.500.000 đồng/chiếc, ước tính để bán hàng hóa X 500.000 đồng - Ngày 15/1/N+1, cơng ty Ghing bán 100 hàng hóa X thu 1.400.000.000 đồng, chi phí bán hàng chi 6.000.000 đồng Yêu cầu: Hãy cho biết công ty Ghing đo lường ghi nhận giá trị hàng hóa X ngày thời điểm lập BCTC nào? Giá trị đo lường ghi nhận có phải điều chỉnh khơng? Nếu phải điều chỉnh điều chỉnh nào? Bài 5: Doanh nghiệp ABC chuyên sản xuất máy điều hòa hiệu COOL Tại thời điểm cuối kỳ kế toán, giá bán quạt lồng sóc dùng để sản xuất máy điều hịa COOL 50 USD/chiếc (giá gốc 65 USD/chiếc), số lượng quạt lồng sóc 200 Máy điều hịa loại hiệu COOL tồn kho 300 chiếc, bán với giá thị trường 1.000 USD/chiếc Hãy đo lường ghi nhận hàng giá trị hàng tồn kho cuối kỳ biết giá thành sản xuất máy điều hòa hiệu COOL hoàn chỉnh (bao gồm đầy đủ quạt lồng sóc) 600 USD? Bài 6: Cơng ty Givenchee sản xuất kinh doanh loại sản phẩm A, B, C, D Cuối kỳ kế toán năm tồn kho sau: Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế Giá bán ước tính ($) Chi phí bán hàng ước tính ($) 14 0,5 8.500 12 16 1,2 Sản phẩm C 20.000 15 21 Sản phẩm D 32.000 20 25 2,5 Số lượng Giá gốc ($) Sản phẩm A 10.000 Sản phẩm B Tổng Yêu cầu: Cho biết công ty Givenchee nên đo lường nào? Bài 7: Công ty Intervest doanh nghiệp thương mại kinh doanh mặt hàng M Tình hình kinh doanh tháng 12/N sau: I Tồn đầu kỳ: 1.000 đơn vị hàng hóa M, đơn giá gốc $40 II Trong kỳ có nghiệp vụ mua bán sau: Nhập kho 3.000 đơn vị hàng hóa M có giá mua $38/đơn vị chưa tốn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ $600 toán tiền Nhà cung cấp P cho công ty hưởng 2% chiết khấu toán trừ vào nợ phải trả Xuất kho bán 3.500 đơn vị hàng hóa M cho cơng ty Dansur với giá bán $157.500 thu 70% tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển hàng bán công ty chịu $10.500 Mua 2.000 đơn vị hàng hóa M nhập kho với giá mua $36/đơn vị toán tiền gửi ngân hàng cho nhà cung cấp Q Ngày 31/12/N, công ty ký hợp đồng tiêu thụ xuất hóa đơn 1.000 hàng hóa M với giá bán $40/chiếc, thu TGNH Khách hàng nhận điều hòa vào ngày 10/1/N+1 Yêu cầu: Xác định giá gốc hàng hóa M nhập kỳ, giá vốn hàng bán trị giá hàng tồn kho tồn cuối kỳ theo phương pháp xuất kho: - Phương pháp FIFO - Phương pháp bình quân gia quyền Tại ngày 31/12/N, hàng hóa M có giá bán ước tính $40/đơn vị chi phí bán hàng ước tính $5/đơn vị Hãy đo lường ghi nhận giá trị hàng hóa M cho cơng ty Intervest cho trường hợp yêu cầu 1? Bài 8: Công ty Kaju chun sản xuất kinh doanh điều hịa Tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO Trong kỳ có tình sau: I Tồn đầu kỳ: 200 có giá trị sổ $56.000 II Trong kỳ phát sinh: Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 10 B 75,7 triệu đồng C 70 triệu đồng D 90,84 triệu dồng Câu 10: Công ty A ký kết hợp đồng đầu tư xây dựng tòa nhà văn phịng có trị giá 15 tỷ đồng Việc xây dựng dự kiến hoàn thành năm Để thực dự án Công ty vay ngân hàng 10 tỷ đồng với lãi suất vay 12%/năm, phần lại sử dụng từ khoản vay chung có Công ty Các khoản vay sau: - Vay ngân hàng: 15 tỷ đồng, lãi suất vay 10%/năm - Trái phiếu: 25 tỷ đồng, lãi suất vay 8%/năm Xác định tiền lãi vay vốn hóa theo IAS23? A 3,275 tỷ đồng B 2,4 tỷ đồng C tỷ đồng D 2,625 tỷ đồng II BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Bài 1: Tại doanh nghiệp A ngày 30/06/N có nghiệp vụ sau: Doanh nghiệp vay 50.000 USD từ ngân hàng X để phục vụ sản xuất kinh doanh với lãi suất 8%/năm Thời hạn vay tháng, lãi vay trả lần vào cuối thời hạn vay Yêu cầu: Chi phí lãi vay khoản vay có vốn hóa khơng? Lập bút tốn liên quan đến nghiệp vụ Bài 2: Doanh nghiệp A có khoản vay chung cho hoạt động kinh doanh sau: - Khoản vay trị giá 800.000 USD, lãi suất 9%/năm - Khoản vay trị giá 2.000.000 USD, lãi suất 8%/năm - Khoản vay trị giá 400.000 USD, lãi suất 7%/năm Ngày 1/4/N, Doanh nghiệp triển khai xây dựng nhà máy với chi phí ước tính 800.000 USD DN dự kiến sử dụng khoản vay để tài trợ cho việc xây dựng nhà máy việc tốn thực theo tiến độ xây dựng Dự án dự kiến thực tháng Yêu cầu: Xác định chi phí vay vốn hóa liên quan đến dự án xây dựng Xác định giá trị tài sản hình thành ghi sổ kế tốn? Bài 3: Tại doanh nghiệp A có tài liệu liên quan đến khoản vay dài hạn sau (ĐVT: 1.000.000 đ): Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 33 - Ngày 01/01/N doanh nghiệp A vay 20 tỷ đồng, lãi suất 12%/năm với thời hạn năm để tài trợ cho việc xây dựng tòa nhà làm việc DN - Ngày 01/03/N xin cấp giấy phép xây dựng cấp - Ngày 15/03/N doanh nghiệp bắt đầu cho tiến hành công việc khảo sát kỹ thuật, mặt xây dựng - Ngày 01/04/N việc xây dựng bắt đầu tiến hành Khoản vay 20 tỷ giải ngân thành đợt: đợt vào ngày 01/01/N; đợt vào ngày 01/01/N+2 Số tiền đợt 10 tỷ đồng Tiền vay sử dụng theo tiến độ xây dựng Vì số tiền không sử dụng hết lúc nên trình xây dựng doanh nghiệp sử dụng khoản vay tạm thời nhàn rỗi để đầu tư cho vay ngắn hạn Số tiền lãi nhận qua năm năm N: 500 triệu đồng; năm N+1: 800 triệu đồng; năm N+2: 600 triệu đồng; năm N+3: 900 triệu đồng Tháng 11/N chưa chuẩn bị kịp vật tư theo tiến độ xây dựng nên DN ngừng thi công tháng Định kỳ hàng năm DN trả lãi TGNH Tòa nhà đưa vào sử dụng ngày 01/01/N+4 Yêu cầu: Xác định thời điểm DN bắt đầu vốn hóa chi phí vay Xác định chi phí vay vốn hóa liên quan đến dự án Các bút toán liên quan đến chi phí vay liên quan đến năm tài Xác định thời điểm dừng vốn hóa, giá trị tài sản hình thành Bài 4: Vào ngày 30/6/20X6, Công ty A bắt đầu tiến hành xây dựng cao ốc văn phòng theo hợp đồng ký kết trị giá $2.200 nghìn Cao ốc dự kiến hồn thành vào 30/6/20X7 Cơng ty phải sử dụng vốn vay để thực việc xây dựng, biết đơn vị A có khoản vay sau: Trái phiếu kỳ hạn năm với lãi đơn 10%/năm, liên quan cụ thể đến dự án xây dựng cao ốc; số dư nợ vào ngày 30/6/20X7 trị giá $700 nghìn; tiền lãi phát sinh $65 nghìn, thu nhập tiền lãi $20 nghìn thu từ nguồn tiền Trái phiếu kỳ hạn 10 năm với lãi đơn 12,5%/năm; dư nợ vào ngày 1/7/20X6 trị giá $1.000 nghìn giữ ngun khơng đổi năm Trái phiếu kỳ hạn 10 năm với lãi đơn 10%/năm; dư nợ vào ngày 1/7/20X6 trị giá $1.500 nghìn giữ ngun khơng đổi năm Ngày tốn khoản $’000 chi phí dự án 1/7/20X6 200 Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 34 30/9/20X6 600 31/3/20X7 1.200 30/6/20X7 200 Tổng cộng 2.200 Yêu cầu: Xác định chi phí vay vốn hóa dự án? Bài 5: Vào ngày 1/1/20X6, Công ty A tiến hành xây dựng khách sạn có 100 phịng theo hợp đồng ký trị giá $920 triệu Các khoản toán chia thành lần với số tiền $150 triệu vào ngày quý Số tiền lại tốn vào ngày hồn thành khách sạn Tịa nhà hồn thành vào 30/6/20X7 Cơng ty sử dụng tiền vay lấy từ khoản vay chung: $1.000 triệu, lãi suất 6,5%/năm $1.500 triệu lãi suất 4%/năm Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu vốn hóa, thời điểm kết thúc vốn hóa chi phí vay? Xác định chi phí vay đươc vốn hóa năm kết thúc vào ngày 31/12/20X6 20X7 bao nhiêu? Nếu tòa nhà khách sạn có vịng đời hữu dụng 30 năm 30% tổng số tài sản dự án (chẳng hạn thang máy) phải thay năm lần Hạch tốn chi phí vay có liên quan nào? Bài 6: Một công ty phát triển địa ốc HongKong bắt đầu tiến hành xây dựng tòa cao ốc văn phòng HongKong từ ngày 1/4/20X7, dự kiến đến 1/7/20X8 cơng trình hồn thành Đồng tiền chức cơng ty sử dụng HKD Để tiến hành công việc xây dựng, công ty vay 100triệu đồng Yên Nhật (JPY) với lãi suất 1,5%/năm thị trường trái phiếu Biết lãi suất qui đổi tương đương vay HKD 3%/năm Giả sử ngày 31/12/20X7 đồng JPY giảm giá, chênh lệch tỷ giá 0,8 triệu Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu, thời điểm chấm dứt vốn hóa chi phí vay? Khoản chênh lệch tỷ giá có vốn hóa hay khơng? Xác định chi phí vay vốn hóa tịa cao ốc văn phịng? Bài 7: Một cơng ty phát triển địa ốc HongKong bắt đầu tiến hành xây dựng tòa cao ốc văn phòng HongKong từ ngày 1/1/20X7, dự kiến đến 1/9/20X8 cơng trình hồn thành Đồng tiền chức công ty sử dụng HKD Để tiến hành công việc xây dựng, công ty vay 200triệu Yên Nhật (JPY) với lãi suất 2%/năm thị trường trái phiếu Biết lãi suất qui đổi tương đương vay HKD 4% Giả sử ngày 31/8/20X8 đồng JPY tăng giá đột ngột, chênh lệch tỷ giá tính 4,2 triệu Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 35 Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu, thời điểm chấm dứt vốn hóa chi phí vay? Khoản chênh lệch tỷ giá có vốn hóa hay khơng? Xác định chi phí vay vốn hóa tịa cao ốc văn phịng? Bài 8: Cơng ty HK có trụ sở đặt Việt Nam, đồng tiền chức VND, thành viên cơng ty đa quốc gia có trụ sở đặt Mỹ Cơng ty HK có dự án xây dựng tịa cao ốc văn phòng Dự án dự kiến thực thời gian từ 1/1/20X8 đến 31/12/20X9 Để thực dự án, công ty HK cần vay khoản 10 tỷ để thực Cơng ty HK vay với lãi suất 2%/năm ngân hàng Việt Nam Tuy nhiên công ty mẹ họ yêu cầu họ vay USD từ quốc gia công ty mẹ với mức lãi suất qui đổi tương đương 6%/năm Vào ngày 31/12/20X8, đồng USD tăng giá, làm phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá 50triệu Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu, thời điểm chấm dứt vốn hóa chi phí vay? Khoản chênh lệch tỷ giá có vốn hóa hay khơng? Xác định chi phí vay vốn hóa tịa cao ốc văn phịng? Bài 9: Cơng ty HK có trụ sở đặt Việt Nam, đồng tiền chức VND, thành viên cơng ty đa quốc gia có trụ sở đặt Mỹ Cơng ty HK có dự án xây dựng tòa cao ốc văn phòng Dự án dự kiến thực thời gian từ 1/1/20X8 đến 31/12/20X9 Để thực dự án, công ty HK cần vay khoản 10 tỷ để thực Cơng ty HK vay với lãi suất 2%/năm ngân hàng Việt Nam Tuy nhiên công ty mẹ họ yêu cầu họ vay USD từ quốc gia công ty mẹ với mức lãi suất qui đổi tương đương 6%/năm Vào ngày 31/12/20X8, đồng USD giảm giá, làm phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá 30triệu Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu, thời điểm chấm dứt vốn hóa chi phí vay? Khoản chênh lệch tỷ giá có vốn hóa hay khơng? Xác định chi phí vay vốn hóa tịa cao ốc văn phịng? Bài 10: Tại Cơng ty xây dưng X có tài liệu liên quan đến khoản vay dài hạn sau (ĐVT: triệu đồng): - Ngày 1/1/20X7 Công ty vay 10 tỷ đồng, lãi suất 12%/năm với thời hạn năm để tài trợ cho việc xây dựng văn phịng làm việc cơng ty - Ngày 15/1/20X7 xin cấp giấy phép xây dựng cấp - Ngày 1/2/20X7 bắt đầu phát sinh chi phí cho vật liệu xây dựng - Ngày 15/2/20X7 công ty bắt đầu cho tiến hành công việc khảo sát kỹ thuật, mặt xây dựng Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 36 - Ngày 1/3/20X7 việc xây dựng bắt đầu tiến hành - Ngày 6/5/20X7 công việc xây dựng bị gián đoạn bão nhiệt đới, điều phổ biến vùng vào mùa hè - Ngày 16/5/20X7 công việc xây dựng bắt đầu lại - Ngày 1/3/20X8 đến 30/4/20X8 cơng trình khơng đảm bảo an tồn lao động nên có định bị tạm dừng thi cơng để chuẩn bị đủ điều kiện theo qui định Ngày 1/5/20X8 việc xây dựng tiếp tục tiến hành - Ngày 20/7/20X9 đến ngày 31/7/20X9 cơng trình tạm ngừng thi cơng thời tiết bất lợi - Ngày 30/11/20X9 công việc xây dựng hồn tất quan có thẩm quyền duyệt - Ngày 1/12/20X9 việc trang trí hồn tất tài sản theo phong cách công ty bắt đầu thực - Ngày 15/12/20X9 việc trang trí hoàn tất hoàn thành - Ngày 20/12/20X9 tài sản sử dụng cho lễ khai trương Khoản vay 15 tỷ giải ngân thành đợt: đợt vào ngày 1/1/20X7; đợt vào ngày 1/1/20X8, đợt vào ngày 1/1/20X9 Mỗi đợt giải ngân tỷ Tiền vay sử dụng theo tiến độ xây dựng Vì số tiền không sử dụng hết lúc nên trình xây dựng doanh nghiệp sử dụng khoản vay tạm thời nhàn rỗi để đầu tư cho vay ngắn hạn Số tiền lãi nhận qua năm năm 20X7: 200 triệu; 20X8: 250 triệu đồng; năm 20X9: 150 triệu đồng Định kỳ hàng năm DN trả lãi TGNH Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu vốn hóa, tạm ngừng vốn hóa, chấm dứt vốn hóa chi phí vay Xác định chi phí vay vốn hóa liên quan đến dự án giá trị tài sản hình thành Các bút tốn liên quan đến chi phí vay vốn hliên quan đến năm tài 2.2.3 IAS 12 – THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu 1: Công ty A có khoản phải thu tiền lãi với giá trị ghi sổ 55.000 BCĐKT 31/12/N Doanh thu tiền lãi tương ứng phải tính thuế sở tiền (Thực tế thu tiền) vào năm 2020 Cơng ty có khoản phải thu khách hàng với giá trị ghi sổ 100.000 BCĐKT 31/12/N Doanh thu bán hàng tương ứng ghi Báo cáo thu nhập toàn diện năm N Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 37 Theo IAS 12, tổng sở tính thuế khoản phải thu tiền lãi phải thu bán hàng công ty ngày 31/12/N bao nhiêu? A B 155.000 C 100.000 D 55.000 Câu 2: Cơng ty A, ngày 01/01/N mua máy móc thiết bị 100.000 Khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian sở dụng hữu ích 10 năm Đối với mục đích thuế cho phép khấu hao tỷ lệ 20% năm theo phương pháp khấu hao giảm dần Tỷ lệ tính thuế: 15% / lợi nhuận kinh doanh Số dư khoản thuế hỗn lại cơng ty ghi ngày 31/12/N theo IAS 12 A Tài sản thuế hoãn lại 2.500 B Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 2.500 C Tài sản thuế hoãn lại 1.500 D Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 1.500 Câu 3: Cơng ty A có khoản mục tài sản dài hạn với giá trị ghi sổ BCĐKT ngày 31/12/N 18.000 Cơ sở tính thuế tài sản ngày lập BCĐKT 9.000 Tỷ lệ tính thuế 30% theo IAS 12, số chi thuế hoãn lại tài sản 31/12/N là: A 9.000 (tài sản) B 2.700 (nợ phải trả) C 2.700 (tài sản) D 9.000 (nợ phải trả) Câu 4: Khoản nợ phải trả ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm khoản phạt làm nhiễm môi trường Các khoản phạt ghi sổ giá trị 10m.Các khoản phạt không khấu trừ với mục đích tính thuế.Cơ sở tính thuế khoản phạt bao nhiêu? A 10m B 3m C 13m D Câu 5: Một doanh nghiệp đánh giá lại nhà xưởng ghi khoản chênh lệch tăng đánh giá lại báo cáo tài cơng ty Giá trị ghi sổ nhà xưởng 8m, giá trị đánh giá lại 10m.Cơ sở tính thuế nhà xưởng 6m Tỷ lệ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 35% tỷ lệ tính thuế / lãi từ bán nhà xưởng 30% Khoản thuế thu nhập phải trả ghi đâu giá trị bao nhiêu? A Trong Báo cáo thu nhập toàn diện, trị giá 0,7m Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 38 B Vào vốn chủ sở hữu 1,2m C Trong Báo cáo thu nhập toàn diện, trị giá 1,4m D Vào Lợi nhuận chưa phân phối 0,3m Câu 6: Chênh lệch tạm thời khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp là: A Chênh lệch vĩnh viễn B Chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ tương lai C Chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản phải nộp xác định thu nhập chịu thuế D Không ảnh hưởng đên việc xác định thu nhập chịu thuế Câu 7: Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là: A Chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản khấu trừ B Chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản thu nhập chịu thuế xác định thu nhập chịu thuế kỳ tương lai C Chênh lệch vĩnh viễn D Không ảnh hưởng đến việc định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ Câu 8: Một thiết bị sản xuất có nguyên giá 300USD Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khấu hao 200USD khấu trừ kỳ kỳ trước Cơ sở tính thuế thiết bị sản xuất bao nhiêu? A 300USD B 200USD C 100USD D 0USD Câu 9: Những chênh lệch tạm thời khấu trừ làm phát sinh: A Thuế TNDN hoãn lại phải trả B Tài sản thuế hoãn lại C Thuế TNDN hành D Thuế TNDN phải nộp Câu 10: Những chênh lệch tạm thời phải chịu thuế làm phát sinh: A Thuế TNDN hoãn lại phải trả B Tài sản thuế hoãn lại C Thuế TNDN hành D Thuế TNDN phải nộp Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 39 II BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Bài 1: Cơng ty A có tài sản sau vào ngày kết thúc kỳ báo cáo năm 20X9: Thiết bị có nguyên giá 400.000 USD, mua ngày 01/01/20X7 có thời gian sử dụng hữu ích cho mục đích kế tốn năm khơng có giá trị lý thu hồi ước tính Giá trị ghi sổ tài sản vào năm 20X9 160.000 USD Cho mục đích tính thuế, thiết bị khấu hao theo tỷ lệ 25% Công ty A bán hàng chưa thu tiền, số tiền 80.000 USD, đến cuối kỳ khách hàng chưa toán Cơ quan thuế xác định khoản tiền thu nhập chịu thuế Yêu cầu: Xác định sở tính thuế khoản mục vào ngày 31/12/20X9 Bài 2: Cơng ty A có khoản nợ phải trả sau ngày kết thúc kỳ báo cáo năm 20X9: Công ty ghi nhận khoản phải trả tiền lương 50.000 USD, quan thuế cho phép khấu trừ công ty thực trả lương cho cơng nhân viên Cơng ty có khoản vay với giá trị ghi sổ 40.000 USD Việc tốn khoản vay khơng khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế Yêu cầu: Xác định sở tính thuế khoản mục vào ngày 31/12/20X9 Bài 3: Công ty kinh doanh ô tô ngày 20/01/N bán cho khách hàng A xe với giá 40.000 USD bao gồm giá xe dịch vụ bảo dưỡng vòng năm, khách hàng tốn đủ 40.000 USD tiền gửi ngân hàng Cơng ty ước tính tồn chi phí để thực dịch vụ bảo dưỡng năm 2.000 thông thường mức lãi gộp công ty xác định 50% chi phí để thực dịch vụ Yêu cầu: Xác định doanh thu định khoản kế toán Ghi nhận năm N, N + 1, N + giai đoạn Tính tốn định khoản kế tốn thuế hỗn lại phát sinh thuế hỗn lại hồn nhập năm N, N + 1, N + liên quan đến giao dịch Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 4: Công ty kinh doanh thiết bị lọc nước ngày 01/10/N bán cho khách hàng thiết bị lọc nước theo hợp đồng ký kết bao gồm giá bán thiêt bị lọc nước dịch vụ bảo dưỡng, thay lọc vòng năm với giá $120.000, khách hàng toán đủ tiền gửi ngân hàng Biết: chi phí để thực dịch vụ bảo dưỡng, thay lọc lần $3.000, tháng lọc cần phải thay Yêu cầu: Xác định doanh thu ghi sổ kế toán bút toán phản ánh doanh thu năm N, N+1 Xác định thuế hoãn lại phát sinh thuế hỗn lại hồn nhập năm N, N+1 liên quan đến giao dịch Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 5: Công ty viễn thông ký kết hợp đồng cung cấp gói dịch vụ viễn thơng vòng 12 tháng cho khách hàng Các điều khoản hợp đồng sau: Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 40 - Phí cố định hàng tháng 150USD - Khách hàng nhận miễn phí điện thoại ngày ký kết hợp đồng Biết rằng: - Giá bán điện thoại tương tự 300USD giá cung cấp dịch vụ trả trước không tặng máy 130USD/tháng - Công ty viễn thông ghi nhận doanh thu theo IFRS15 Các thông tin giá Sim điện thoại tình khách sử dụng dịch vụ vượt qui định gói dịch vụ cam kết hợp đồng coi không ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu - Ngày 1/10/N Công ty viễn thơng lắp đặt xong gói dịch vụ bàn giao cho khách hàng, khách hàng tốn tồn giá trị hợp đồng tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Phân bổ giá giao dịch hợp đồng cho nghĩa vụ thực riêng biệt? Doanh thu ghi nhận hợp đồng doanh thu ghi nhận thời điểm hay theo thời kỳ? Xác định thuế hoãn lại phát sinh thuế hỗn lại hồn nhập năm N, N+1, liên quan đến giao dịch Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 6: Ngày 1/10/N, Công ty B phát hành 2.000 cổ phần để đổi lấy thiết bị sản xuất Biết giá trị cổ phần $10.000/cổ phần Thiết bị nhận có thời gian sử dụng ước tính năm Cơng ty khấu hao thiết bị theo phương pháp khấu hao đường thẳng Yêu cầu: Xác định nguyên giá ghi nhận ban đầu chi phí khấu hao thiết bị sản xuất năm N? Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại năm N? Biết khấu hao tính thuế xác định theo phương pháp đường thẳng với thời gian sử dụng thiết bị năm Bài 7: Ngày 01/04/N+2, công ty G tiến hành trao đổi tơ lấy thiết bị sản xuất Ơ tơ có ngun giá $600.000, thời gian sử dụng hữu ích 10 năm, ô tô đưa vào sử dụng ngày 1/4/N Giá trị hợp lý ô tô đánh giá $550.000 Biết thiết bị sản xuất nhận đánh giá có thời gian sử dụng hữu ích năm Cơng ty G nhận thêm khoản tiền $30.000 từ việc trao đổi Yêu cầu: Xác định nguyên giá thiết bị sản xuất nhận về? Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại năm N+2? Biết khấu hao tính thuế xác định theo phương pháp đường thẳng, khấu hao theo kế toán xác định theo phương pháp số dư giảm dần với tỷ lệ khấu hao 30% Bài 8: Ngày 1/1/N, Công ty A nhập TSCĐ dùng cho sản xuất sản phẩm với giá nhập $500.000, thuế suất thuế nhập 10% Một số chi phí phát sinh sau: Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 41 - Chi phí vận chuyển TSCĐ từ cảng hải quan Cơng ty: $20.000 - Chí phí lắp đặt, chạy thử: $20.000 - Chi phí tháo dỡ di dời ước tính: $10.000 - Giá trị lý ước tính: $5.000 TSCĐ có thời gian sử dụng hữu ích năm, số lượng sản phẩm sản xuất ước tính năm N, N+1, N+2, N+3, N+4 là: 5.000 sản phẩm; 3.000 sản phẩm; 2.000 sản phẩm; 1.000 sản phẩm; 1.000 sản phẩm Yêu cầu: Xác định nguyên giá chi phí khấu hao hàng TSCĐ năm N? Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại năm N? Biết khấu hao tính thuế xác định theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng Bài 9: Ngày 1/12/N, Công ty A ký kết hợp đồng cung cấp nhựa ốp tường kèm theo dịch vụ lắp đặt với tổng giá trị hợp đồng $80.000 Biết bán riêng lỗ lát sàn có giá $55.000 giá dịch vụ lắp đặt $3.000 Khách hàng tốn tồn hóa đơn nhận nhựa ốp tường chuyển đến Yêu cầu: Xác định doanh thu hợp đồng theo IFRS15? Biết việc ốp tường hồn thành vào 1/2/N+1 Hạch tốn bút tốn liên quan Xác định thuế hỗn lại phát sinh thuế hỗn lại hồn nhập năm N, N+1 liên quan đến giao dịch Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 10: Công ty Viettel ký kết hợp đồng cung cấp gói dịch vụ internet vòng 12 tháng cho khách hàng Các điều khoản hợp đồng sau: - Phí cố định hàng tháng 120USD - Khách hàng nhận miễn phí moderm ngày ký kết hợp đồng Biết rằng: - Giá bán moderm tương tự 300USD giá cung cấp dịch vụ trả trước không tặng máy 100USD/tháng - Công ty Viettel ghi nhận doanh thu theo IFRS15 Các thơng tin tình khách hàng sử dụng dịch vụ vượt qui định gói dịch vụ cam kết hợp đồng coi không ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu - Ngày 1/7/N Cơng ty Viettel lắp đặt xong gói dịch vụ bàn giao cho khách hàng, khách hàng tốn tồn giá trị hợp đồng tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Phân bổ giá giao dịch hợp đồng cho nghĩa vụ thực riêng biệt? Doanh thu ghi nhận hợp đồng doanh thu ghi nhận thời điểm hay theo thời kỳ? Xác định thuế hoãn lại phát sinh thuế hỗn lại hồn nhập năm N, N+1, liên quan đến giao dịch Thuế suất thuế TNDN 20% Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 42 CHƯƠNG 3: CHUẨN MỰC VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH I CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Câu Theo IAS 1, khoản mục sau trình bày Báo cáo tình hình tài chính: A B C D Phân loại nhà xưởng, máy móc, thiết bị Thuế hoãn lại Phân loại vốn cổ phần khoản dự trữ Chi phí thuế Câu Theo IAS 1, báo cáo không nằm hệ thống BCTC A B C D Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tóm tắt tình hình tài vịng năm Báo cáo thu nhập toàn diện Câu Theo IAS 1, khoản thuế tuyển dụng đến hạn toán vòng 15 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn trình bày phần Báo cáo tình hình tài chính? A B C D Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Câu Theo IAS 8, nhận định sau xử lý thay đổi sách kế tốn: A Một sách kế toán yêu cầu IFRS B Một công ty tiến hành hợp đồng xây dựng lần cần sách kế toán phù hợp để xử lý nghiệp vụ liên quan C Các khoản mục nhà xưởng, máy móc thiết bị đánh giá lại theo giá trị hợp lý, trước đánh giá theo giá gốc D Sự thay đổi phương pháp xác định dự phòng phải thu khó địi Câu Theo IAS 8, nhận định khơng đúng: A Thay đổi sách kế tốn việc áp dụng sách kế tốn cho giao dịch, kiện chưa phát sinh trước khơng trọng yếu B Thay đổi sách kế toán việc doanh nghiệp thực thay đổi sách kế tốn áp dụng lần đầu quy định chuẩn mực kế toán theo hướng dẫn chuyển đổi cụ thể C Chính sách kế toán áp dụng quán kỳ Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 43 D Doanh nghiệp thay đổi sách kế tốn áp dụng lần đầu quy định chuẩn mực kế tốn khơng có hướng dẫn chuyển đổi cần áp dụng hồi tố sách kế tốn Câu IFRS áp dụng cho doanh nghiệp: A Đã ngừng việc trình bày BCTC tuân theo yêu cầu quốc gia, trước bao gồm tuyên bố rõ ràng đầy đủ tuân thủ với IFRSs B Các BCTC trước tuân theo yêu cầu quốc gia bao gồm tuyên bố rõ ràng đầy đủ tuân thủ với IFRS C Các BCTC trước bao gồm tuyên bố rõ ràng đầy đủ tuân thủ với IFRSs, kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm toán ngoại trừ BCTC D Đã khơng lập BCTC cho kỳ trước (xem phan pham vi) Câu Nhận định sau khơng xác với chuẩn mực IFRS 1: A BCTC lần đầu lập theo chuẩn mực IFRS đơn vị không bao gồm BCTC niên độ cho phần năm tài B BCTC lần đầu lập theo chuẩn mực IFRS đơn vị minh bạch mặt thông tin cho người sử dụng so sánh kỳ kế tốn trình bày C BCTC lần đầu lập theo chuẩn mực IFRS đơn vị có chi phí khơng vượt q giá trị lợi ích mang lại D BCTC lần đầu lập theo chuẩn mực IFRS đơn vị đưa mốc khởi đầu thích hợp việc hạch toán theo chuẩn mực BCTC quốc tế Câu Ngày 1/3/N, BCTC công ty C thức phát hành Trước đó, ngày 28/2/N, công ty trả 100.000 CU (Đơn vị tiền tệ) cho cổ đông để chia lợi nhuận năm N1 Doanh nghiệp điều chỉnh BCTC năm N sau: A B C D Điều chỉnh tăng nợ phải trả 100.000 CU Không điều chỉnh BCTC Điều chỉnh giảm lợi nhuận BCTC Điều chỉnh tăng chi phí BCTC Câu Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm khơng cần phải điều chỉnh: A Thông tin nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp chứng tài sản bị tổn thất kỳ kế toán năm B Việc giảm giá trị thị trường khoản đầu tư vốn góp liên doanh khoảng thời gian từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành BCTC C Việc xác nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm giá gốc tài sản mua D Việc phát gian lận sai sót BCTC khơng xác Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 44 Câu 10 Nhận định sau cổ tức trả theo IAS 1? A B C D Cổ tức trả trình bày khoản mục Lãi Lỗ Cổ tức trả khấu trừ từ lợi nhuận giữ lại Cổ tức trả ghi nhận khoản chi phí Cổ tức trả khấu trừ từ thu nhập khác Câu 11 Sự kiện sau ghi nhận kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cần điều chỉnh: A Kết luận tòa án sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm xác nhận doanh nghiệp có nghĩa vụ vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm B Việc giảm giá thị trường khoản đầu tư vốn góp liên doanh C Thực tái cấu chủ yếu D Công bố kế hoạch ngừng hoạt động, việc lý tài sản toán khoản nợ liên quan đến ngừng hoạt động Câu 12 Kết thúc niên độ kế tốn, doanh nghiệp lập khoản dự phịng nợ phải trả BCTC 100 triệu bị kiện vi phạm quyền chưa có kết luận thức tòa án Trước phát hành BCTC, tòa định phạt 120 triệu Khi đó, doanh nghiệp phải xử lý: A Không phải điều chỉnh BCTC kiện phát sinh khơng cần điều chỉnh B Khơng phải điều chỉnh phải giải trình Thuyết minh BCTC C Điều chỉnh khoản dự phòng trích lập tăng thêm 20 triệu D Điều chỉnh khoản dự phịng trích lập tăng thêm 120 triệu Câu 13 Theo IAS 8, thay đổi ước tính kế toán áp dụng phi hồi tố ghi nhận vào: A B C D Báo cáo tình hình tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo thu nhập toàn diện Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Câu 14 Ngày 31/12/N, công ty A trích lập dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm 1.000.000 USD Trong năm N+1, chi phí bảo hành phát sinh 700.000 USD Vào ngày 31/12/N+1, công ty tính số dự phịng phải trích lập 900.000 USD Trên Báo cáo thu nhập toàn diện năm N+1ghi nhận khoản dự phịng trích lập là: A B C D 600.000 USD 300.000 USD 200.000 USD 900.000 USD Câu 15 Ngày 31/12/N, công ty B lý thiết bị nguyên giá 100.000 USD, giá trị hao mòn lũy kế 75.000 USD, chi phí lý 5.000 USD, giá bán lý thiết Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 45 bị 40.000 USD Số liệu trình bày Báo cáo thu nhập toàn diện liên quan đến nghiệp vụ lý là: A 25.000 USD B 35.000 USD C 10.000 USD D 40.000 USD II BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Bài 1: Tháng 12/N, Công ty X bán cho doanh nghiệp Y ô tô tải 3,5 hiệu Huyndai theo giá ghi Hóa đơn 500 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Theo thỏa thuận hợp đồng, Y toán cho X 50% giá trị giao nhận xe, số lại trả nốt sau 1,5 tháng Tại ngày 31/12/N, Công ty X ghi nhận Báo cáo tài khoản phải thu khách hàng 275 triệu đồng Sang tháng 02/N+1, trước ngày công ty X phát hành Báo cáo tài chính, doanh nghiệp Y tốn nốt số tiền cịn nợ cho Cơng ty X u cầu: Cơng ty X có phải điều chỉnh số liệu kế tốn Báo cáo tài khơng? Vì sao?Nếu phải điều chỉnh Cơng ty X phải điều chỉnh nào? Bài 2: Công ty C trích lập khoản dự phịng 200.000 USD báo cáo tài sơ vào ngày 31/03/20X7 liên quan đến vụ kiện chưa giải Vào ngày 27/4/20X7, BCTC chưa phê duyệt để phát hành vụ kiện giải tịa định tổng thiệt hại công ty phải trả 280.000 USD Theo IAS 10 kiện xử lý nào? Bài 3: Một doanh nghiệp có bảng tóm tắt thu nhập chi phí năm tài chính, kết thúc ngày 31 tháng năm 20X6 sau: Đô la Doanh thu gộp 7.500.000 Giá vốn hàng bán 4.010.100 - Giá thành thành phẩm đc sx + Nguyên liệu sử dụng + Nhân công 4.080.100 910.100 1.200.000 + CP SXC biến đổi phân bổ 815.000 + CP SXC cố định phân bổ 845.000 + Nguyên liệu đóng gói 310.000 - Thành phẩm tồn kho đầu kỳ 70.000 Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 46 - Thành phẩm tồn kho cuối kỳ 140.000 Giảm trừ CP NVL xuống giá trị thực 25.000 CP SXC cố định thu hồi lại 41.000 Chi phí bán hàng 718.800 Chi phí hành 929.100 Các chi phí hoạt động khác 587.100 Thu nhập đầu tư 124.800 Thu nhập cho thuê 17.000 Chi phí tài 234.000 Chi phí thuế thu nhập 319.700 Lợi nhuận bất thường 43.100 Trong đó: Chi phí khấu hao đc tính vào chi phí sxc cố định với tổng số 418.000 USD đc tính vào chi phí hành với tổng số 205.000 USD Tổng tiền lương chi phí khác cho nhân viên dc tính vào chi phí hành với số tiền 689.300 USD u cầu: Trình bày BCTC Hệ thống câu hỏi, tập Chuẩn mực BCTC quốc tế 47