BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ CAO TRÍ TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Tăng cường Kiểm soát nội hoạt động thu, chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc thân Luận văn chƣa đƣợc công bố phƣơng tiện truyền thông Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy đƣợc xử lý khách quan, trung thực Trong trình nghiên cứu tơi có tham khảo số tài liệu đƣợc liệt kê phần sau Các giải pháp nêu luận văn đƣợc rút từ sở lý luận q trình nghiên cứu thực tiễn Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Bình Định, ngày tháng năm 2022 LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn thầy giáo giảng dạy tơi tồn khóa học, cung cấp kiến thức cần thiết, sở lý luận khoa học để tơi hồn thành luận văn Thứ hai, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình viết hoàn thành luận văn này, từ xây dựng đề cƣơng đến hoàn thiện luận văn Thứ ba, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy giáo Khoa Kinh tế Kế tốn, Phịng Sau đại học Trƣờng Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Thứ tƣ, xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc, đồng nghiệp quan Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh giúp đỡ nhiều số liệu q trình hồn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nguời thân gia đình, bạn bè ngƣời ln động viên, khích lệ tơi suốt q trình hồn thành khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn! Bình Định, ngày tháng năm 2022 MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TRONG CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 10 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 10 1.1.1 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công 10 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 11 1.1.3 Vai trò, tác dụng KSNB với công tác quản lý khu vực công 12 1.1.4 Trách nhiệm đối tƣợng có liên quan đến KSNB 13 1.1.5 Các yếu tố cấu thành KSNB 15 1.1.6 Lợi ích hạn chế tiềm tàng KSNB 21 1.2 Kiểm soát nội hoạt động thu, chi BHXH 24 1.2.1 Vai trò ý nghĩa KSNB hoạt động thu, chi BHXH 24 1.2.2 Các hoạt động BHXH 25 1.2.3 Nội dung kiểm soát nội hoạt động thu, chi BHXH 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 33 2.1 Tổng quan BHXH huyện Vân Canh 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển BHXH huyện Vân Canh 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn BHXH huyện Vân Canh 34 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh 36 2.2 Thực trạng áp dụng KSNB hoạt động thu, chi bảo hiểm xã hội BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 39 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 39 2.2.2 Đánh giá rủi ro 49 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 65 2.2.4 Thông tin truyền thông 67 2.2.5 Giám sát 68 2.3 Đánh giá chung hệ thống KSNB hoạt động thu, chi BHXH Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 69 2.3.1 Kết đạt đƣợc 69 2.3.2 Hạn chế 72 2.3.3 Nguyên nhân 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI BHXH TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 78 3.1 Căn đề xuất giải pháp tăng cƣờng KSNB hoạt động thu, chi BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 78 3.2 Giải pháp tăng cƣờng kiểm soát nội hoạt động thu, chi BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 80 3.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 80 3.2.2 Đánh giá rủi ro 83 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 84 3.2.4 Thông tin truyền thông 86 3.2.5 Giám sát 90 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp 90 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành, BHXH Việt Nam 91 3.3.2 Kiến nghị BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định để hồn thiện hệ thống quản lý kiểm sốt nội hoạt động thu, chi BHXH 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG 96 KẾT LUẬN CHUNG 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa ASOSAI Cơ quan kiểm toán tối cao Châu Á ASXH An sinh xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNVĐTNN Doanh nghiệp vốn đầu tƣ nƣớc DSPHSK Dƣỡng sức phục hồi sức khỏe 10 GAO Tổng kế toán nhà nƣớc Hoa Kỳ 11 HCSN Hành nghiệp 12 HĐND Hội đồng nhân dân 13 HTX Hợp tác xã 14 INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao 15 KSNB Kiểm soát nội 16 KTNB Kiểm toán nội 17 NLĐ Ngƣời lao động 18 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 19 SAI Tổ chức kiểm toán tối cao 20 SDLĐ Sử dụng lao động 21 TNLĐ-BNN Tai nạn lao động – Bệnh nghề nghiệp 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Tên bảng, biểu STT Bảng 2.1: Số lƣợng đơn vị tham gia BHXH bắt buộc từ năm 2016 đến năm 2020 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động tham gia BHXH theo khối BHXH huyện Vân Canh từ năm 2016 đến năm 2020 Bảng 2.3: Kết thu BHXH bắt buộc khối doanh nghiệp nhà nƣớc huyện Vân Canh từ năm 2016 đến năm 2020 Bảng 2.4: Kết chi trả chế độ BHXH bắt buộc từ năm 2016 đến năm 2020 BHXH huyện Vân Canh Bảng 2.5: Số liệu chi trả chế độ BHXH bắt buộc BHXH huyện Vân Canh từ năm 2016 đến năm 2020 Trang 42 43 43 47 48 Biểu đồ 2.1: Số liệu tỷ lệ chi nơi chi trả trợ cấp BHXH bắt buộc từ năm 2016 đến năm 2020 địa bàn huyện Vân Canh 55 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Tên bảng, biểu STT Trang Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy BHXH huyện Vân Canh 36 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức thực nghiệp vụ chi BHXH 44 Sơ đồ 2.3: Quy trình tiếp nhận hồ sơ, xét duyệt chi trả chế độ BHXH bắt buộc dài hạn Sơ đồ 2.4: Quy trình xét duyệt toán chế độ BHXH ngắn hạn 56 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bảo hiểm xã hội (BHXH) sách lớn Đảng Nhà nƣớc ta Trong năm qua, công tác bảo hiểm xã hội thể đƣợc vai trị, vị trí việc góp phần ổn định đời sống nhân dân, thực cơng ổn định trị - xã hội Nghị số 21-NQ/TW Bộ Chính Trị ngày 22/11/2012 khẳng định: “BHXH, BHYT hai sách quan trọng trụ cột hệ thống an sinh xã hội đất nƣớc, góp phần thực tiến công xã hội, bảo đảm ổn định trị phát triển kinh tế - xã hội” Bảo hiểm xã hội Việt Nam quan thuộc Chính phủ, có chức tổ chức thực chế độ, sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Để thực đƣợc chức năng, vai trị đó, cần đảm bảo trì, kết dƣ bảo toàn quỹ bảo hiểm xã hội - quỹ độc lập với NSNN, nhằm đảm bảo tài để chi trả chế độ BHXH cho ngƣời lao động Công tác thu nguồn hình thành trình tạo lập quỹ BHXH; đồng thời khâu bắt buộc đối tƣợng tham gia BHXH thực trách nhiệm Song song với cơng tác thu BHXH cơng tác chi BHXH vấn đề nóng bỏng ngành BHXH không quản lý tốt công tác chi BHXH gây vỡ quỹ BHXH Vì vậy, công tác thu chi BHXH hai khâu quan trọng định đến tồn phát triển việc thực sách BHXH nƣớc ta Tuy nhiên theo kết tính tốn, dự báo với mức đóng góp mức hƣởng chế độ BHXH nhƣ quy định hành, tới năm 2023, số thu số chi; đến năm 2037, không điều chỉnh sách khơng phát triển mạnh đối tƣợng, tăng thu giảm chi số thu BHXH khơng bảo đảm khả chi trả (Nguồn BHXH Việt Nam) Do đó, yêu cầu cấp thiết 87 hoạt động thu, chi BHXH BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định Thiết lập kênh thơng tin đại chúng quan BHXH đối tƣợng tham gia BHXH, BHYT, BHTN để tuyên truyền sách BHXH, quy định Luật BHXH, BHYT văn hƣớng dẫn thực Luật BHXH, BHYT đến tầng lớp nhân dân xã hội Thông báo rộng rãi cơng khai đối tƣợng, thủ tục, quy trình, chế độ, quyền lợi cho ngƣời dân biết - Trƣớc hết cần hồn thiện việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý Hiện nay, BHXH huyện Vân Canh trang bị cho cán bộ, viên chức máy vi tính có nối mạng nội nhƣng chƣa nối mạng đƣợc với hệ thống máy tính xã, thị trấn nên hạn chế việc trao đổi thơng tin, liệu Trình độ tin học cán chƣa đồng đều, đặc biệt ngƣời lớn tuổi Do đó, cần có đào tạo, đào tạo lại để củng cố, nâng cao trình độ cho cán bộ, viên chức, góp phần tăng cƣờng hiệu cơng tác, kiểm sốt nghiệp vụ chặt chẽ BHXH ngành có nhiều thay đổi sách, có nhiều văn đƣợc ban hành, thực theo giai đoạn, việc cập nhật, phổ biến hƣớng dẫn để thực thống nhất, theo chế độ sách Nhà nƣớc cần thiết Để giảm bớt sai sót khâu xét duyệt chế độ BHXH cần nâng cao tinh thần trách nhiệm, thƣờng xuyên bồi dƣỡng, củng cố nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ, viên chức, đáp ứng đƣợc yêu cầu đổi cơng việc Hồn thiện mẫu biểu, chứng từ, báo cáo, văn có tiêu chuẩn rõ ràng để phù hợp với việc áp dụng công nghệ thông tin Hoàn thiện thủ tục thu BHXH kết hợp với việc xét duyệt chi chế độ BHXH để đảm bảo thu BHXH đầy đủ, kịp thời, giải chế độ, đối tƣợng thực đảm bảo theo nguyên tắc luật BHXH “có 88 đóng, có hƣởng” “mức hƣởng BHXH đƣợc tính sở mức đóng, thời gian đóng BHXH có chia sẻ ngƣời tham gia BHXH” Đơn giản hóa thủ tục lập hồ sơ xử phạt để đảm bảo hiệu thể răn đe cần thiết đơn vị, tổ chức cố tình vi phạm làm ảnh hƣởng đến quyền lợi ngƣời lao động Bổ sung quy định việc ràng buộc việc thành lập doanh nghiệp thực nghĩa vụ BHXH Nâng cao trách nhiệm có chế độ thƣởng, phạt nghiêm minh, xử phạt thật nặng đơn vị cố tình vi phạm Để thực kiểm sốt tất thủ tục BHXH huyện Vân Canh cần tổ chức thực nghiêm quy trình nghiệp vụ, thƣờng xun rà sốt đặc biệt khâu chi trả chế độ BHXH để phát khắc phục kịp thời kẽ hở, đảm bảo an tồn cho quỹ BHXH * Tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục Luật Bảo hiểm xã hội, chế độ, sách Nhà nước bảo hiểm xã hội Công tác tuyên truyền biện pháp, cơng cụ quan trọng để đạt tới mục đích nâng cao tính tuân thủ pháp luật BHXH tuân thủ cách cao Các giải pháp cần hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ đơn vị SDLĐ ngƣời tham gia BHXH huyện Vân Canh cụ thể: - Căn theo mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật BHXH đơn vị để đánh giá, phân chia đơn vị thành 03 loại chính, từ áp dụng biện pháp quản lý phù hợp: + Các đơn vị SDLĐ có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ BHXH: cần tập trung đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến văn bản, sách chế độ BHXH, đồng thời tăng cƣờng cung cấp dịch vụ hỗ trợ đơn vị SDLĐ, tạo điều kiện tốt cho đơn vị SDLĐ dễ dàng thực nghĩa vụ BHXH 89 + Các đơn vị SDLĐ có ý thức chấp hành nghĩa vụ BHXH đƣợc hƣớng dẫn đầy đủ theo dõi thƣờng xuyên: kết hợp việc tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến, hƣớng dẫn sách chế độ BHXH cung cấp dịch vụ hỗ trợ đơn vị SDLĐ đồng thời tổ chức kiểm tra đơn vị SDLĐ để đảm bảo ý thức chấp hành nhóm đối tƣợng + Các đơn vị SDLĐ cố tình khơng chấp hành nghĩa vụ BHXH: biện pháp chủ yếu mà BHXH nên áp dụng công tác kiểm tra, đối chiếu đơn vị SDLĐ cƣỡng chế thu nợ - Xây dựng kho liệu văn phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ đơn vị SDLĐ: Phải xây dựng kho liệu hệ thống văn pháp quy, văn hƣớng dẫn BHXH, thủ tục hành BHXH sở tạo phần mềm cập nhật mới, thƣờng xuyên kịp thời văn để cán công chức nắm rõ liên quan đến nghiệp vụ tác nghiệp Bên cạnh đó, tổng hợp câu hỏi, vƣớng mắc đơn vị SDLĐ soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ đề nhằm xây dựng sở liệu riêng phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ - Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ: Cán làm công tác tuyên truyền phải ngƣời có am hiểu sách BHXH, có kỹ tuyên truyền kỹ truyền đạt tốt Ngoài ra, tiến hành tổ chức tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chun mơn (cả sách, chế độ BHXH nhƣ kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp ) cho cán làm công tác tuyên truyền theo hƣớng vừa chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn, vừa nâng cao kỹ giao tiếp cho cán để đảm bảo chất lƣợng phục vụ cách tốt - Hồn thiện hình thức tun truyền: tổ chức, điều tra, khảo sát nhu cầu đơn vị SDLĐ làm xây dựng nội dung, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ với chất lƣợng tốt, phù hợp với nhu cầu loại 90 hình, tổ chức thực cơng tác tun truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng thƣờng xuyên 3.2.5 Giám sát * Tăng cường chi trả trợ cấp BHXH thơng qua phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt bảo đảm an toàn tiền mặt trình chi trả Vân Canh huyện miền núi, trình độ dân trí phƣơng tiện tốn khơng dùng tiền mặt cịn hạn chế Đây tồn mà BHXH huyện Vân Canh chƣa khắc phục đƣợc, đó, hàng tháng đại lý chi trả phải đảm bảo chi trả an toàn quỹ tiền mặt Phƣơng tiện vận chuyển chủ yếu xe máy, không sớm khắc phục tình trạng dễ xảy tình trạng thất tiền gây ảnh hƣởng đến uy tín BHXH huyện Vân Canh nói riêng ngành BHXH Việt Nam nói chung Do cần phải tham mƣu, đề xuất với UBND địa phƣơng đạo liệt việc vận động, khuyến khích ngƣời dân nhận chi trả trợ cấp BHXH thông qua tài khoản cá nhân ATM * Tăng cường giám sát thái độ, tinh thần trách nhiệm công việc cán viên chức đơn vị Với khối lƣợng công việc phát sinh hàng ngày tƣơng đối so với huyện, thị xã khác vùng đồng bằng, nên cán viên chức đơn vị có tƣ tƣởng, tâm lý chủ quan với công việc đƣợc giao, từ dễ xảy sai phạm q trình thực Vì vậy, thơng qua việc đánh giá, xếp loại cán viên chức hàng quý, năm đề cao tính trung thực kết cơng tác dựa mức độ hồn thành cơng việc đƣợc giao tuần, tháng Qua đó, giám sát cán viên chức đƣợc chặt chẽ trình thực thi nhiệm vụ 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp Trên sở nghiên cứu mặt đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân KSNB BHXH huyện Vân Canh nêu Bản thân xin đề xuất 91 số kiến nghị để có góp phần tăng cƣờng việc thực tốt công tác KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định nhƣ sau: 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành, BHXH Việt Nam Hiện tình trạng trốn, nợ, chiếm dụng tiền BHXH doanh nghiệp đến mức báo động trở thành nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tranh chấp khiếu kiện ngƣời lao động chủ SDLĐ Việc không tham gia BHXH đầy đủ cho ngƣời lao động gây thất thu cho quỹ BHXH mà quan trọng quyền lợi hợp pháp, đáng ngƣời lao động bị xâm hại, ảnh hƣởng đến lòng tin ngƣời lao động làm cơng ăn lƣơng Có thể phân doanh nghiệp nợ BHXH theo hai nhóm, sở có biện pháp xử lý phù hợp: Nhóm thứ nhất: doanh nghiệp thực khó khăn, nhóm thứ hai: doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ổn định, NLĐ có việc làm thƣờng xuyên, nhƣng cố tình nợ đọng BHXH dây dƣa kéo dài, lạm dụng quỹ BHXH, vi phạm quyền lợi NLĐ Để hạn chế tình trạng nợ đọng BHXH, cần tập trung vào nhóm hai với việc thực số giải pháp sau: - Xử phạt nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật BHXH, lập hồ sơ khởi kiện tòa án doanh nghiệp cố tình vi phạm thời gian dài, mức độ vi phạm nghiêm trọng, đặc biệt đơn vị nợ BHXH với số tiền nợ lớn Qua khởi kiện đơn vị không chấp hành, quan BHXH có quyền chuyển hồ sơ sang quan thi hành án - Ban hành Văn phối hợp quan BHXH với ngành Lao động Thƣơng binh & Xã hội, Liên đồn Lao động địa phƣơng, thơng qua hình thức xây dựng Quy chế phối hợp thực sách, chế độ BHXH cho ngƣời lao động Để đảm bảo sở pháp lý phối hợp thực hiện, quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn, mối quan hệ cơng tác bên cần có hƣớng dẫn có hỗ trợ quan quản lý cấp Quy chế đó, nhƣ Bộ 92 Lao động Thƣơng binh & Xã hội, BHXH Việt Nam Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam Đây ba quan có mối quan hệ mật thiết, trực tiếp đến việc thực sách BHXH: Bộ Lao động Thƣơng binh & Xã hội thực quản lý nhà nƣớc, BHXH Việt Nam quan thực Liên đoàn Lao động Việt Nam thực giám sát, đặc biệt phát huy vai trò tổ chức Cơng đồn, đặc biệt Tổng Liên đồn Lao động Việt Nam giám sát chặt chẽ việc hình thành hoạt động Cơng đồn sở doanh nghiệp trốn, nợ BHXH để Cơng đồn sở có chỗ dựa vững bảo vệ quyền lợi đáng, hợp pháp ngƣời lao động Chỉ đạo Bộ, ngành chức năng, tỉnh, thành phố để tăng cƣờng công tác quản lý Nhà nƣớc BHXH địa phƣơng, gắn trách nhiệm phối hợp với quan BHXH việc quản lý đối tƣợng tham gia BHXH từ thành lập doanh nghiệp Sửa đổi, cụ thể hóa quy định cơng tác tra, kiểm tra việc thực đóng BHXH, BHYT cho NLĐ Mặt khác, phải xây dựng chế tài xử lý đơn vị vi phạm quy định việc tham gia BHXH cho NLĐ, đặc biệt hành vi chây ỳ, né tránh, lợi dụng, chiếm dụng quỹ BHXH; Tăng cƣờng số lƣợng, chất lƣợng tra viên tổ chức tra, kiểm tra, xử lý nghiêm hành vi vi phạm việc thực sách BHXH: Quy định mức phạt vi phạm pháp luật BHXH thật nặng để NLĐ NSDLĐ phải chấp hành quy định BHXH, vừa tạo đƣợc răn đe, vừa tạo nên tính chấp hành pháp luật lĩnh vực BHXH Với mức phạt tối đa 30 triệu đồng, so sánh với lợi ích thu đƣợc từ việc khơng đóng mức xử phạt nhẹ Do dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm, bị xử phạt nhanh chóng chấp hành việc nộp phạt nhƣng sau lại tiếp tục vi phạm Thiết nghĩ, nên nâng cao mức xử phạt, xem xét đến chế tài thu hồi giấy chứng nhận đầu tƣ tƣơng đƣợng chủ sử dụng lao động vi phạm pháp luật BHXH Bởi vì, xét cho 93 doanh nghiệp hoạt động mà không tôn trọng quyền lợi NLĐ, khả đóng khoản BHXH cho NLĐ theo quy định rõ ràng doanh nghiệp khơng có chiến lƣợc hoạt động lâu dài Do vậy, việc áp dụng chế tài phù hợp với NSDLĐ cố tình vi phạm hay tái phạm nhiều lần Nghiên cứu điều chỉnh chế quản lý thu - chi quỹ BHXH, đạo ngành chức rà soát văn hƣớng dẫn thi hành pháp luật BHXH, khắc phục sớm bất cập, đồng thời xem xét tính khả thi văn pháp quy mà Chính phủ Bộ ban hành Đề nghị Đoàn đại biểu UBND vị Đại biểu UBND tăng cƣờng giám sát theo chuyên đề lĩnh vực nhƣ: hoạt động mở rộng đối tƣợng tham gia BHXH; tình hình nợ đóng BHXH, chậm đóng BHXH địa phƣơng Đƣa quy định BHXH vào chƣơng trình đào tạo trƣờng Đại học, Cao đẳng trƣờng trung học dạy nghề để học sinh, sinh viên tìm hiểu, tiếp cận với sách BHXH để làm việc dù vào lĩnh vực lao động Nhà nƣớc hay ngồi quốc doanh ngƣời lao động nhận thức đƣợc trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi BHXH thân 3.3.2 Kiến nghị BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định để hồn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội hoạt động thu, chi BHXH Cơ quan BHXH huyện Vân Canh cần có chế phân tích, đánh giá rủi ro đe dọa đến việc thực mục tiêu, nhiệm vụ hoạt động BHXH, cần có quan tâm đáng kể đến việc đánh giá rủi ro Các biện pháp cụ thể nhƣ: xây dựng phận thƣờng xuyên chịu tránh nhiệm giám sát, phân tích rủi ro phát sinh hoạt động thu, chi BHXH đƣa giải pháp quản lý, khắc phục rủi ro Cơ quan BHXH phân chia trách nhiệm đánh 94 giá rủi ro thu chi BHXH cụ thể cho phận hoạt động độc lập với phòng thu phịng chế độ sách để đánh giá rủi ro cách khách quan đầy đủ Sau nhận thức tƣơng đối đầy đủ loại rủi ro nhƣ đánh giá khả rủi ro, BHXH huyện Vân Canh cần nâng cao công tác kiểm tra, giám sát cho loại rủi ro chủ yếu hoạt động BHXH Các nguyên tắc giám sát ln phải có kiểm tra độc lập q trình hoạt động BHXH Mỗi phát sinh vấn đề ảnh hƣớng đến hoạt động BHXH, BHXH huyện Vân Canh cần phải phân tích, đánh giá lại nguyên nhân khách quan chủ quan gây rủi ro Qua phận kiểm toán nội quản lý rủi ro, giám sát rủi ro hoạt động BHXH thực nhằm soi rọi lại hoạt động BHXH quan rút học kinh nghiệm cho đơn vị Việc hoàn thiện các phận KSNB quan BHXH giảm thiểu rủi ro hoạt động thu, chi BHXH Thiết lập đƣợc hệ thống KSNB để hệ thống thực cách hữu hiệu cần xây dựng công cụ hỗ trợ việc kiểm soát hoạt động rủi ro cụ thể nhƣ sau: Một là: Thiết lập phận cảnh báo việc thu BHXH hoạt động BHXH Hiện phịng thu có nhiệm vụ thu đơn đốc thu BHXH, nhiên để giảm thiểu rủi ro có thông đồng cán thu đơn vị tham gia BHXH cần thiết lập phận tách biệt với phịng thu để kiểm tra việc đơn đốc thu BHXH, phận cần có yêu cầu nhƣ sau: Bộ phận thực công việc độc lập với phòng thu phòng kế hoạch tài Bộ phận có nhiệm vụ nhắc nhở, đơn đốc thu BHXH đến hạn thu đơn vị chậm nộp nợ 95 Bộ phận tiếp nhận hồ sơ từ phận thu phận kế tốn có sở đến kết luận đối tƣợng tham gia BHXH chậm nộp, không nộp, không nộp BHXH Bộ phận có trƣờng hợp cảnh báo trƣờng hợp nợ BHXH đồng thời kiểm tra công tác thu phận thu để kiểm soát gian lận, rủi ro, thông đồng với đối tƣợng tham gia BHXH làm thất thu quỹ BHXH Bộ phận nằm phịng kiểm tra nhằm giảm chi phí sử dụng nguồn nhân lực có, nhƣng phải phát huy tối đa nhiệm vụ Tuy nhiên phận tránh tiếp xúc trực tiếp với đối tƣợng tham gia BHXH, phận có trách nhiệm cảnh báo để tiến hành biện pháp xử phạt đối tƣợng thông qua văn chủ yếu Hai là: Tăng cƣờng ứng dụng CNTT vào quy trình thu BHXH xét duyệt chi BHXH để đảm bảo thu đầy đủ, kịp thời giải đối tƣợng Hiện nay, quy trình hoạt động BHXH BHXH huyện Vân Canh đƣợc tin học hoá rõ nét, nhiên hạn chế số mặt nhƣ kỹ vận hành ứng dụng cán bộ, viên chức làm trực tiếp, hệ thống bị lỗi c hức năng, đƣờng truyền…nên dẫn đến trƣờng hợp xử lý theo ý chủ quan cá nhân, tạo chƣa đồng hệ thống làm ảnh hƣởng đến quỹ BHXH ngƣời tham gia BHXH Để làm tốt việc cần thiết lập văn bản, bảng mô tả công việc thu - xét duyệt chi Tuy nhiên, kết cơng tác thu chi phải có kiểm tra cấp có thẩm quyền phận độc lập khác thông qua tài liệu chứng từ liên quan Ba là: Phân công cán thu, chi thực công tác phù hợp với lực nhân viên khối lƣợng công việc phụ trách 96 Bốn là: Xác minh lại thông tin cán thu, chi để đảm bảo thơng tin xác, thực tế KẾT LUẬN CHƢƠNG Với giải pháp trình bảy chƣơng 3, đáp ứng mục tiêu đề ban đầu luận văn Nhƣng để giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm soát nội đƣợc áp dụng thực tế cần nhiều yếu tố: nhận thức tƣ quan điểm quản lý lãnh đạo, hỗ trợ Chính phủ, Bộ, ngành, BHXH Việt Nam, cần hệ thống hóa cơng nghệ thơng tin toàn quốc để kết nối liệu với nhau, tránh trƣờng hợp gian lận, cần có phối hợp chặt chẽ quan ban ngành có liên quan tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát đơn vị, mang lại hiệu quản lý cao 97 KẾT LUẬN CHUNG Bảo hiểm xã hội hệ thống an sinh xã hội liên quan đến quyền, lợi ích trách nhiệm nhiều thành viên xã hội, góp phần quan trọng để ổn định sống vật chất tinh thần cho nhân dân, đồng thời thúc đẩy nghiệp phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc Cùng với yêu cầu đổi công tác quản lý nâng cao hiệu hoạt động ngành BHXH, yêu cầu đặt với BHXH huyện Vân Canh phải đảm bảo thực thu, chi chế độ BHXH, BHYT, BHTN có hiệu quả, hạn chế đến mức tối đa việc lạm dụng quỹ Do đó, cần thiết cơng tác quản lý phải có kiểm soát tất lĩnh vực hoạt động, cơng tác kiểm sốt thu, chi BHXH vấn đề quan trọng lĩnh vực quản lý tài Ngành Qua q trình nghiên cứu KSNB hoạt động thu, chi BHXH huyện Vân Canh, Luận văn tập trung giải đƣợc số vấn đề sau: Luận văn tổng kết lý luận quản lý KSNB quản lý, kiến thức chung KSNB hạn chế cố hữu KSNB Nghiên cứu đặc điểm hoạt động thu, chi BHXH để làm phân tích vai trị KSNB hoạt động thu, chi BHXH Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH huyện Vân Canh, nêu lên mặt ƣu điểm nhƣ mặt hạn chế, nguyên nhân dẫn đến hạn chế đó, thấy đƣợc cần thiết phải hồn thiện Đề số giải pháp nhằm tăng cƣờng KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng hạn chế thời gian nhận thức 98 nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tác giả mong nhận đƣợc phê bình, góp ý độc giả 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bảo hiểm xã hội việt Nam (2017), Quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017 BHXH Việt Nam ban hành quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm tai nạn lao động – bệnh nghề nghiệp, quản ý số BHXH, thẻ BHYT, Hà Nội Bảo hiểm xã hội việt Nam (2019), Quyết định số 166/QĐ-BHXH ngày 31/01/2019 BHXH Việt Nam Ban hành quy trình giải hưởng chế độ BHXH, chi trả chế độ BHXH, BHTN, Hà Nội Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2020), Cơ cấu tổ chức BHXH Việt Nam, truy cập: https://baohiemxahoi.gov.vn/, ngày 20 tháng 02 năm 2020 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2019), Quyết định số 969/QĐ-BHXH ngày 29/07/2019 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH địa phương, Hà Nội Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2018), Quyết định số 888/QĐ-BHXH ngày 16/07/2018 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp; quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT ban hành kèm theo định số 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017 Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam, Hà Nội Bộ môn Kiểm tốn, Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2012), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đơng, Hồ Chí Minh Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ- BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 việc ban hành sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợt 3, Hà Nội Vũ Hữu Đức (2009), Tăng cường KSNB đơn vị thuộc khu vực cơngNhìn từ góc độ Kiểm tốn Nhà nước, Nhà xuất Tài 100 Huỳnh Thị Ly Ly (2015), Hồn thiện kiểm sốt chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn 10 Võ Năm (2012), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Đà Nẵng 11 Võ Thị Thanh Nhàn (2017), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu – chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Quy Nhơn, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn 12 Huỳnh Thị Bích Ngọc (2013), Hệ thống KSNB Bảo hiểm xã hội Thành phố Hồ Chí Minh - Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trƣờng Đại học Kỹ thuật Cơng nghệ thành phố Hồ Chí Minh 13 Mai Thị Kiều Oanh (2014), Hoàn thiện hệ thống KSNB quan BHXH thành phố Biên Hòa, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng 14 Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Hà Nội 15 Quốc hội (2014), Luật BHXH số 58/2014/QH13, Hà Nội 16 Quốc hội (2014), Luật BHYT sửa đổi, bổ sung số 46/2014/QH13 ngày 13 tháng 06 năm 2014, Hà Nội 17 Quốc hội (2013), Luật Việc làm số 38/2013/QH13 thông qua ngày 16/11/2013, hiệu lực từ ngày 01/01/2015, Hà Nội 18 Hồ Thị Minh Tân (2018), Hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn 19 Thủ tƣớng Chính phủ (2016), Nghị định số 01/2016/NĐ-CP ngày 05 tháng 01 năm 2016 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội Việt Nam, Hà Nội 101 20 Báo cáo tổng kết năm 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 BHXH huyện Vân Canh 21 Báo cáo tài năm 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 BHXH huyện Vân Canh 22 Báo cáo toán thu BHXH, chi BHXH 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 BHXH huyện Vân Canh