MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP .8 1.1 Khái niệm, yêu cầu, nhiệm vụ nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền .8 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.2 Nội dung kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.1.1 Kế toán chi tiết 1.2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng .9 1.2.1.1.2 Sổ kế toán chi tiết 10 1.2.1.2 Kế toán tổng hợp 10 1.2.1.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 10 1.2.1.2.2 Trình tự kế tốn 11 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.2.2.1 Kế toán chi tiết .13 1.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 13 1.2.2.1.2 Sổ kế toán chi tiết 13 1.2.2.2 Kế toán tổng hợp 13 1.2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 13 1.2.2.2.2 Trình tự kế tốn 14 1.2 Kế toán khoản toán 16 1.2.1 Kế toán khoản phải thu 16 1.2.1.1 Nội dung nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 16 1.2.1.2 Một số quy định hạch toán khoản nợ phải thu 16 1.2.1.3 Kế toán khoản phải thu khách hàng .17 1.2.1.3.1 Nguyên tắc kế toán 17 1.2.1.3.2 Kế toán chi tiết 17 1.2.1.3.3 Kế toán tổng hợp 18 1.2.1.4 Kế toán khoản phải thu khác 21 1.2.1.4.1 Nguyên tắc kế toán 21 1.2.1.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng 21 1.2.1.4.3 Trình tự kế tốn số trường hợp 23 1.2.1.5 Kế toán khoản tạm ứng 23 1.2.1.5.1 Một số quy định hạch toán khoản tạm ứng .23 1.2.1.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng 24 1.2.1.5.3 Trình tự kế tốn số trường hợp 25 1.2.2 Kế toán khoản nợ phải trả .25 1.2.2.1 Nội dung yêu cầu quản lý khoản nợ phải trả 25 1.2.2.2 Nhiệm vụ kế toán khoản nợ phải trả 25 1.2.2.3 Kế toán khoản nợ phải trả cho người bán .26 1.2.2.3.1 Nguyên tắc kế toán 26 1.2.2.3.2 Kế toán chi tiết 27 1.2.2.3.3 Kế toán tổng hợp 27 1.2.2.4 Kế toán khoản phải trả cho người lao động 30 1.2.2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng 30 1.2.2.4.2 Trình tự kế tốn số trường hợp 31 1.2.2.5 Kế toán khoản phải trả khác 31 1.2.2.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng 31 1.2.2.5.2 Trình tự kế tốn số trường hợp 34 1.2.2.6 Kế toán vay nợ thuê tài 35 1.2.2.6.1 Tài khoản kế toán sử dụng 35 1.2.2.6.2 Trình tự kế tốn số trường hợp 35 CHƯƠNG 2: 36 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN CƠNG TY TNHH DỆT MAY TRƯỜNG SƠN THỊNH 36 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Dệt may Trường Sơn Thịnh .36 2.1.1 Khái quát trình hình thành, phát triển Cơng ty TNHH Dệt may Trường Sơn Thịnh 36 2.1.1.1 Quá trình hình thành .36 2.1.1.2 Quy trình sản xuất kinh doanh .36 2.1.1.3 Quá trình phát triển .38 2.1.1.4 Bộ máy quản lý công ty 39 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 41 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 41 2.1.2.2 Cơ cấu máy kế toán 42 1.2.2.2 Nhiệm vụ chức kế toán viên : 42 2.1.2.3 Tình hình tài cơng ty .43 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty 46 2.2.1 Kế toán tiền mặt .46 2.2.1.1.Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt 46 2.2.1.2 Phương pháp kế toán tiền mặt 46 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .60 2.2.2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng 60 2.2.1.2 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng .60 2.2.3 Kế toán phải thu khách hàng 77 2.2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .77 2.2.3.2 Phương pháp kế toán phải thu khách hàng 77 2.2.4 Kế toán khoản tạm ứng .92 2.2.4.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .92 2.2.4.2 Phương pháp kế toán tạm ứng .92 2.2.5 Kế toán phải trả người bán 97 2.2.5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .97 2.2.5.2 Phương pháp kế toán phải trả người bán .97 2.2.6 Kế toán phải trả người lao động 111 2.2.6.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .111 2.2.7 Kế toán phải trả, phải nộp khác .126 2.2.7.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .126 2.2.7.2 Phương pháp kế toán phải trả khác 127 2.3 Nhận xét đánh giá tình hình thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty 136 CHƯƠNG 3: 140 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỆT MAY TRƯỜNG SƠN THỊNH 140 3.1 Sự cần thiết u cầu hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH dệt may Trường Sơn Thịnh 140 3.1.1 Sự cần thiết cần hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán 140 3.1.2 Yêu cầu hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán 140 3.2 Giải pháp .141 3.2.1 Mở sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngoại tệ Ngân Hàng 141 3.2.2 Tổ chức lại hình thức sổ kế tốn phải thu khách hàng 142 KẾT LUẬN 143 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 144 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội thách thức cho doanh nghiệp, đặc biệt ngành sản xuất vật chất tiêu dùng chiếm tỷ trọng lớn tổng số nghành kinh tế quốc, góp phần tạo mặt cho tồn xã hội Để kinh doanh có hiệu quả, để cạnh tranh đứng vững thị trường, biện pháp vô cần thiết doanh nghiệp phải quản lý thực tốt vốn tiền nghiệp vụ tốn nhằm đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Mặt khác vốn tiền khoản toán sở để đánh giá thực lực công ty trình sản xuất kinh doanh, khả tài khả tốn doanh nghiệp từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp, ngồi cịn thể vịng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu hay khơng, để từ đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp Kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn có vai trị quan trọng cơng tác kế tốn, đóng vai trị trung gian, thời gian thực tập Công Ty TNHH Dệt May Trường Sơn Thịnh em sâu tìm hiểu đề tài: “Kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty TNHH Dệt May Trường Sơn Thịnh” em mạnh dạn lựa chọn đề tài Song thời gian tiếp cận thực tế cịn trình độ cịn hạn chế nên khố luận em cịn nhiều thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy, Khố luận em gồm ba chương Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán vốn tiền khoản toán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng Ty TNHH Dệt May Trường Sơn Thịnh Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng Ty TNHH Dệt May Trường Sơn Thịnh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, yêu cầu, nhiệm vụ nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất.Với tính lưu hoạt cao, vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn tiền - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau: Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quý ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ tốn khơng dùng tiền mặt 1.1.3 Nhiệm vụ nguyên tắc kế toán vốn tiền - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 1.2 Nội dung kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.1.1 Kế toán chi tiết 1.2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng  Phiếu thu (mẫu 01 – TT)  Phiếu chi (mẫu 02 – TT)  Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu 03 – TT)  Giấy toán tiền tạm ứng (mẫu 04 – TT)  Giấy đề nghị toán (mẫu 05 – TT)  Biên lai thu tiền (mẫu 06 – TT)  Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 07 – TT)  Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND (mẫu 08a – TT)  Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 08b – TT)  Bảng kê chi tiền (mẫu 09 – TT)  Và chứng từ khác có liên quan,… 1.2.1.1.2 Sổ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu S03a1-DN), Sổ Nhật ký chi tiền (mẫu s03a2-DN), Sổ Quỹ tiền mặt S07-DN), Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu S07a-DN), Sổ (mẫu S03b – DN) sổ khác liên quan,… 1.2.1.2 Kế toán tổng hợp 1.2.1.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 - Tiền mặt Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: 10