- Số liệu cập nhật 2015 - Phần kế toán tổng hợp xem lại nội dung diễn giải trình tự từ chứng từ lên sổ sách chưa có MỤC LỤCC LỤC LỤCC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VIỆT PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát 1.1.1.Đặc điểm NVL, CCDC .9 1.1.2 Danh mục NVL, CCDC sử dụng công ty 10 1.1.3 Phân loại, phân nhóm cách mã hóa NVL, CCDC Cơng ty 11 1.1.4.Cách tính giá NVL Cơng ty 14 1.1.4.1.Tính giá nhập kho NVL, CCDC 14 1.1.4.2.Tính giá xuất kho NVL, CCDC .15 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát .16 1.2.1.Các phương thức hình thành NVL 16 1.2.2.Các phương thức sử dụng NVL 16 1.2.3.Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng NVL, CCDC Công ty 16 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VIỆT PHÁT 28 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát 28 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất NVL, CCDC .28 2.1.1.1 Tên chứng từ sử dụng .28 2.1.1.2.Về tình hình luân chuyển số loại NVL 29 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết: 47 2.1.2.1 Phương pháp ghi sổ chi tiết hàng tồn kho kho 48 2.1.2.2 Phương pháp ghi sổ chi tiết hàng tồn kho kho 50 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát 59 2.2.1.Tài khoản sử dụng .59 2.2.2.Sổ sách sử dụng 59 2.2.3.Quy trình ghi sổ 59 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VIỆT PHÁT 64 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty phương hướng hoàn thiện 64 3.1.1 Ưu điểm .64 3.1.1.1.Bộ máy kế toán 64 3.1.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu 64 3.1.1.3.Cơng tác kế tốn chi tiết NVL: 65 3.1.1.4.Cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu 65 3.1.2 Nhược điểm .66 3.1.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu 66 3.1.2.2.Dự trữ nguyên vật liệu .66 3.1.2.3 Tài khoản sử dụng 66 3.1.2.4.Về việc lập dự phòng nguyên vật liệu 66 3.1.2.5.Về thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu: 66 3.1.2.6 Hạch toán tổng hợp NVL .67 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 67 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát 68 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 68 3.2.2 Dự trữ nguyên vật liệu 68 3.2.3 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 69 3.2.4 Về việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho 69 3.2.5 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 70 3.2.6 Về sổ kế toán chi tiết 71 3.2.5.Về sổ kế toán tổng hợp 72 3.2.6.Điều kiện thực giải pháp .72 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Chữ viết tắt Ký hiệu viết tắt Cổ phần Việt Nam đồng Báo cáo tài Tài sản cố định Bộ tài Quyết định Khấu hao Hóa đơn Số lượng Sản xuất kinh doanh Đơn vị tính Bảo hiểm xã hội Giá trị gia tăng Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Ngun vật liệu Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Máy thi công Chi phí Tài khoản Cơng cụ dụng cụ Chứng từ Ngày tháng CP VNĐ BCTC TSCĐ BTC QĐ KH HĐ SL SXKD ĐVT BHXH GTGT BHYT KPCĐ BHTN NVL NCTT SXC MTC CP TK CCDC CT NT DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1.Bảng mã hóa ngun vật liệu cơng ty Bảng 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận quản lý nguyên vật liệu công ty Biểu 2.1 Hoá đơn GTGT NVL (Thép) Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm NVL (Thép) Biểu 2.3: Phiếu nhập kho NVL (Thép) Biểu 2.4: Hoá đơn GTGT NVL (Xi Măng) Biểu 2.5: Biên kiệm nghiệm NVL (xi măng) Biểu 2.6: Phiếu nhập kho NVL (xi măng) Biểu 2.7: Hoá đơn GTGT NVL (dầu diezel) Biểu 2.8: Biên kiểm nghiệm NVL (dầu Diezel) Biểu 2.9: Phiếu nhập kho NVL (dầu Diezel) Biểu 2.10: Giấy đề nghị cấp vật tư (thép) Biểu 2.11: Phiếu xuất kho NVL (thép) Biểu 2.12: Giấy đề nghị cấp vật tư (xi măng) Biểu 2.13: Phiếu xuất kho NVL (xi măng hóa thạch) Biểu 2.14: Thẻ kho NVL (xi măng) Biểu 2.15: Thẻ kho NVL (dầu diezel) Biểu 2.16: Thẻ kho NVL (Thép) Biểu 2.17: Sổ chi tiết vật liệu (Thép) Biểu 2.18: Sổ chi tiết vật liệu (Xi măng hóa thạch) Biểu 2.19: Sổ chi tiết vật liệu (dầu Diezel) Biểu Số 2.20: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu Biểu 2.21: Trích sổ nhật ký chung Biểu 22: Trích sổ TK 152 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, sau gia nhập Tổ chức thương mại giới ảnh hưởng lớn mạnh Điều buộc doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với mơi trường cạnh tranh bình đẳng khơng khó khăn Muốn tồn phát triển sản phẩm làm doanh nghiệp phải đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng, sản phẩm phải đảm bảo chất lượng, có giá thành phù hợp với túi tiền người tiêu dùng Để hạ giá thành sản phẩm có nhiều yếu tố liên quan, yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng thúc đẩy việc cung cấp đồng loại vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh hư hỏng mát… góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt quản lý sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, yếu tố quan trọng, có ý nghĩa định đến sống doanh nghiệp Nhận thức điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát em chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát ” Nội dung đề tài gồm có ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu-công cụ dụng cụ, biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát Trong thời gian thực tập viết báo cáo có nhiều cố gắng trình độ khả cịn hạn chế Trong thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế ngắn Bản thân khỏi tránh khỏi thiếu sót định Kính mong thầy cô hướng dẫn, Ban Giám Đốc anh, chị phịng kế tốn-tài cơng ty góp ý để chun đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo viện kế tốn, giáo viên hướng dẫn………… , ban lãnh đạo Công Ty, phịng Tài chính-Kế tốn tận tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thiện báo cáo CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VIỆT PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Thương mại Phát triển hạ tầng Việt Phát 1.1.1.Đặc điểm NVL, CCDC Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, cụ thể cơng trình xây dựng khu cơng nghiệp, nhà dân dụng,… Do ngun vật liệu xi măng,sắt thép,gạch, cát Nhiên liệu phục vụ trình xuất bao gồm dầu Diegen; xăng, mỡ IC2, dầu lạc, nước số phụ gia khác Những loại vật liệu sẵn thị trường không thường xuyên biến đổi nên công ty thuận tiện việc thu mua Hiểu tầm quan trọng ngun vật liệu, Cơng ty ln trì phát triển mối quan hệ lâu dài với nhà cung cấp để xây dựng sở bền vững cho ổn định nguồn cung ứng vật liệu Mỗi năm, Công ty ký kết hợp đồng với nhà cung cấp theo số lượng hàng đặt trước sở khối lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ kỳ dự báo kế hoạch kỳ biến động giá thị trường Điều tạo tiền đề cho ổn định khối lượng NVL đầu vào, đồng thời đảm bảo chất lượng sản phẩm đầu theo kế hoạch đặt công ty 1.1.2 Danh mục NVL, CCDC sử dụng cơng ty Do tính chất cơng trình công ty việc công ty tự thi công địi hỏi ngun vật liệu cơng ty cần có chất lượng tốt đặc tính chịu lực, tính rắn chắc… để đảm bảo chất lượng tồn cơng trình đảm bảo tín nhiệm từ phía khách hàng giúp cơng ty nâng cao uy tín, mở rộng quy mô thị trường Các nguyên vật liệu mà công ty sử dụng đa dạng, phong phú bao gồm: - Nguyên vật liệu chính: sắt, thép, đá, gạch, xi măng… - Nguyên vật liệu phụ: phụ gia bê tông, vật liệu hút ẩm, ống nhựa, sơn, đầu bịt… - Nhiên liệu: xăng, dầu, nhớt…không bao gồm nhiên liệu phụ tùng thay phục vụ cho máy thi công - Phụ tùng thay thế: gale,…để vận hành máy móc, thiết bị thi cơng - Thiết bị xây dựng Để đảm bảo chất lượng số lượng nguyên vật liệu công ty, nguyên vật liệu mua kiểm định, đánh giá, xem xét phù hợp chất lượng số lượng nhu cầu mua cơng ty hàng hóa giao từ nhà cung cấp nhập kho Vì chất lượng ngun vật liệu cho cơng trình cơng ty ln đảm bảo Các chi phí kiểm định tính vào chi phí sản xuất chung cơng ty, khơng tính vào chi phí ngun vât liệu trực tiếp Hệ thống kho bãi chứa nguyên vật liệu công ty thiết kế cẩn thận có mái che có người bảo vệ để tránh hư hỏng, cắp, trộm hay bị biển thủ Việc sử dụng nguyên vật liệu trình thi cơng cơng trình quản lý cách chặt chẽ tránh lãng phí nguyên vật liệu vừa đảm bảo hiệu quản việc tiết kiệm chi phí vừa đảm bảo chất lượng cơng trình thi cơng Nguồn cung cấp ngun vật liệu cho cơng trình cơng ty đội tự mua ngồi kiểm soát ban giám đốc phịng vật tư cơng ty mua cấp phát Do cơng trình cách xa để đảm bảo chất lượng, số lượng tiến độ thi cơng nên cơng ty có nhiều nhà cung cấp khác địa bàn công trường thi công đảm bảo việc cung cấp kịp thời vật tư 1.1.3 Phân loại, phân nhóm cách mã hóa NVL, CCDC Công ty Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại khác đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hóa học khác nhau, loại lại có đặc tính vai trị cơng dụng khác nên việc phân loại nguyên vật liệu điều cần thiết Căn vào đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý, Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm 10