Đang tải... (xem toàn văn)
“Phân tích hoạt động kinh doanh (PTKD) là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả của hoạt động kinh doanh; các nguồn tiềm năng cần khai ... Các em tải về học nhé, cần trao đổi thêm tài liệu về môn học hay ngành Tài chínhNgân hàng thì liên hệ với chị để nhận thêm nhé. Chúc các em học tốt, Trân trọng
CHƯƠNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH I Mục đích, ý nghĩa tiêu phân tích chi phí kinh doanh Mục đích 1.1 Khái niệm chi phí kinh doanh Chi phí kinh doanh khoản chi phí biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hố mà doanh nghiệp bỏ để thực kinh doanh thời kỳ định 1.2 Phân loại chi phí kinh doanh Tùy thuộc vào tính chất, đặc điểm, ngành nghề kinh doanh mục tiêu quản lý chi phí khác nhau, phân loại chi phí hoạt động kinh doanh theo tiêu thức khác Theo u cầu quản lý tài hạch tốn, chi phí kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hoạt động kinh doanh chi phí khác - Chi phí hoạt động kinh doanh: Gồm chi phí có liên quan đến q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài + Giá vốn hàng bán: Là giá mua hàng hố thực tế cộng với chi phí mua hàng + Chi phí bán hàng: Là khoản chi phí phát sinh q trình tiêu thụ hàng hóa bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí cơng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác + Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáp: Là khoản chi phí phát sinh khoản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán chi phí phát sinh trình quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán lý kinh doanh, quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán lý hà khoản chi phí phát sinh quánh khoản chi phí phát sinh chi phí chung khác liên quan đếnn tồ khoản chi phí phát sinh qn doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu dùng trongm: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán lý; chi phí v ật liệu dùng trongt li ệp: Là khoản chi phí phát sinh quáu dùng quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh qn lý; chi phí cơng cụ, đồ dùng văn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cố, đồm: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu dùng dùng văn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốu hao kh ấu hao khấu hao tài sản cốu hao t khoản chi phí phát sinh quái s ản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán c ố đ nh; khoản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán thuến, phí khoản chi phí phát sinh lệp: Là khoản chi phí phát sinh phí phản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quái nộp; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ muap; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ mua phịng; chi phí d ch v ụ, đồ dùng văn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cố mua ngoà khoản chi phí phát sinh quái; chi phí tiền khác ng tiền khác n khác + Chi phí hoạt động tài chính: Là khoảnt độp; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ muang tà khoản chi phí phát sinh quái chính: Là khoản chi phí phát sinh khoản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán đ u t tà khoản chi phí phát sinh quái ngồ khoản chi phí phát sinh quái doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồna doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáp nhằng tiền khác m mụ, đồ dùng văn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốc đích sử dụng hợp lý nguồn dụ, đồ dùng văn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cống hợp lý nguồnp lý nguồm: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu dùng trongn vốn tăn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cống thêm thu nhật liệu dùng trongp doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồna doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu dùng trongm: Chi phí liên doanh, liên k ếnt; chi phí cho thuê tà khoản chi phí phát sinh quái sản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán; chi phí mua bán trái phi ếnu, tín phi ếnu, c ổ phiếu; dự phòng giảm phi ếnu; d ự phịng; chi phí dịch vụ mua phịng gi ản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh qm giá ch ng khốn; chi phí liên quan đếnn hoạt động tài chính: Là khoảnt độp; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ muang đ u t ngồ khoản chi phí phát sinh qi; chi phí nghi ệp: Là khoản chi phí phát sinh quáp v ụ, đồ dùng văn phòng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cố tà khoản chi phí phát sinh quái - Chi phí khác: Là khoản chi phí phát sinh khoản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán chi phí xản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáy khơng th ng xun nh chi phí nh ợp lý nguồnng bán lý tà khoản chi phí phát sinh quái sản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán cố đ nh; chi phí tổ phiếu; dự phịng giảmn thấu hao khấu hao tài sản cốt thự phịng; chi phí dịch vụ muac tến sau tr ph n bồm: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu dùng trongi th ng doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồna lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáo hiểm bù đắp từ quỹ dự phịng tài chínhm khoản chi phí phát sinh bù đắp từ quỹ dự phịng tài chínhp t quỹ dự phịng tài d ự phịng; chi phí dịch vụ mua phịng t khoản chi phí phát sinh qi v n cịn thiếnu; chi phí thu hồm: Chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu dùng trongi khoản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quán nợp lý nguồn xố sổ phiếu; dự phịng giảm; chi phí bấu hao khấu hao tài sản cốt th ng khác Mục đích phân tích chi phí kinh doanh Phân tích chi phí nhằm nhận thức đánh giá xác, tồn diện, khách quan tình hình quản lý sử dụng chi phí qua thấy tác động ảnh hưởng đến q trình kết kinh doanh Ý nghĩa Qua phân tích chi phí giúp người quản lý thấy tình hình quản lý sử dụng chi phí có phù hợp, chế độ, ngun tắc hay khơng, từ có biện pháp quản lý tốt chi phí, tăng lợi nhuận Nguồn số liệu dùng để phân tích tình hình chi phí là: Các tiêu kế hoạch định mức chi phí, số liệu kế tốn thống kê, chế độ sách tài liệu có liên quan : Chế độ tiền lương, sách tín dụng, hợp đồng vay vốn, qui định giá cước vận tải Các tiêu phân tích 3.1 Tổng chi phí kinh doanh (F): Phản ánh tổng số chi phí tiền mà doanh nghiệp phải bỏ để thực kinh doanh thời kỳ định Tổng chi phí kinh doanh tiêu tuyệt đối, phản ánh quy mơ chi sử dụng phí kinh doanh doanh nghiệp kỳ 3.2 Tỷ suất chi phí kinh doanh (f): Phản ánh quan hệ so sánh tổng chi phí kinh doanh tổng doanh thu (M) doanh nghiệp kỳ Công thức f f = F M x 100 (%) Chỉ tiêu phản ánh 100 đồng doanh thu mà doanh nghiệp đạt kỳ đồng chi phí kinh doanh Tỷ suất chi phí kinh doanh tiêu tương đối, dùng để đánh giá chất lượng, hiệu sử dụng chi phí kinh doanh doanh nghiệp qua hai kỳ doanh nghiệp doanh nghiệp ngành kỳ 3.3 Mức độ giảm (tăng) tỷ suất chi phí kinh doanh (f): Phản ánh chênh lệch tỷ suất chi phí kinh doanh kỳ báo cáo với tỷ suất chi phí kinh doanh kỳ gốc Công thức f = f1 - f0 (%) Chỉ tiêu phản ánh biến động tuyệt đối tỷ suất chi phí kinh doanh doanh nghiệp kỳ 3.4 Tốc độ giảm (tăng) tỷ suất chi phí kinh doanh (Tf): Phản ánh quan hệ so sánh mức độ giảm (tăng) tỷ suất chi phí kinh doanh với tỷ suất chi phí kinh doanh kỳ gốc Cơng thức: Tf Tf = f f0 x 100 (%) Chỉ tiêu việc dùng để phân tích biến động tỷ suất chi phí tương đối cịn dùng để đánh giá cường độ sử dụng chi phí doanh nghiệp ngành 3.5 Mức tiết kiệm (vượt chi) chi phí kinh doanh (F): Phản ánh tích số mức độ giảm (tăng) tỷ suất phí kinh doanh với doanh thu kỳ báo cáo Công thức F = f x M1 = (f1 - f0) M1 Chỉ tiêu phản ánh kết sử dụng chi phí kinh doanh doanh nghiệp kỳ từ hiệu sử dụng chi phí kinh doanh mang lại Ví dụ 1: Có tài liệu doanh nghiệp Việt Phương sau: Tổng doanh thu bán hàng: + Năm N: 10.000 tr.đ + Năm N+1: 12.000 tr.đ Tổng chi phí hoạt động bán hàng: + Năm N: 9.000 tr.đ + Năm N+1: 11.040 tr.đ Yêu cầu: Tính tiêu phản ánh tình hình thực chi phí hoạt động bán hàng qua hai năm Giải: Theo số liệu ta có: - Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng: + Năm N: f0 = F0 M0 9.000 x 100 = 10.000 x 100 = 90(%) + Năm N+1: f1 = F1 M1 11.040 x 100 = 12.000 x 100 = 92(%) - Mức độ tăng tỷ suất phí hoạt động bán hàng f = f1 – f0 = 92 - 90 = 2% - Tốc độ tăng tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng Tf = f f0 x 100 = 90 x 100 = 2,22(%) - Mức vượt chi chi phí hoạt động bán hàng F = f x M1 = 2% x 12.000 = 240 tr.đ II Nội dung phân tích Phân tích biến động chi phí mối quan hệ với doanh thu - Mục đích: Phân tích hiệu sử dụng chi phí qua đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí doanh nghiệp, qua xác định mức tiết kiệm hay vượt chi chi phí doanh nghiệp kỳ - Phương pháp phân tích: Dùng phương pháp so sánh Tính tiêu phân tích chi phí tiến hành so sánh thực chi phí qua hai kỳ, cụ thể: + Đánh giá qui mô sử dụng chi phí : Nếu F1 > F0 : Tổng chi phí kỳ báo cáo tăng so với kỳ gốc Nếu F1 < F0 : Tổng chi phí kỳ báo cáo giảm so với kỳ gốc + Đánh giá hiệu sử dụng chi phí: Tf = f x 100% f0 f = f1 – f0 Nếu Tf f 0: Chi phí kỳ báo cáo sử dụng không hiệu so với kỳ gốc, vượt chi chi phí + Mức tiết kiệm (vượt chi) chi phí: F = f x M1 * Chú ý : Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng chịu tác động trực tiếp doanh thu bán hàng chi phí hoạt động bán hàng, có biến động giá hay giá phí tác động đến tỷ suất chi phí, nhiên tác động khách quan khơng phản ánh thực chất trình độ sử dụng chi phí doanh nghiệp kỳ; cần phải loại trừ biến động đó, cách tính tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng kỳ báo cáo cần đưa giá so sánh sau : Chi phí hoạt động bán hàng kỳ báo cáo tính theo giá so sánh Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng kỳ báo cáo = tính theo giá so sánh Doanh thu hoạt động bán hàng kỳ báo cáo tính theo giá so sánh F1 f01 = F01 M01 x 100% = IZF M1 x 100% = f1 x Ip IZF x 100% Ip Trong đó: f01: Tỷ suất chi phí thực tế tính theo giá phí, giá kỳ gốc so sánh Chỉ số giá I p: IZF: Chỉ số giá phí Ví dụ 2: Căn vào số liệu ví dụ Biết kỳ báo cáo giá hàng hóa giảm 5%, giá chi phí tăng 1% so với kỳ gốc u cầu: Phân tích tình hình sử dụng chi phí hoạt động bán hàng mối quan hệ với doanh thu hoạt động bán hàng doanh nghiệp qua hai năm phương pháp so sánh Giải: Theo số liệu ta có bảng kết phân tích sau: Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu bán hang ĐVT Năm N Năm N+1 tr đ 10.000 12.000 2.Tổng chi phí hoạt động bán hang tr đ 3.Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng chưa loại trừ giá cả, giá phí % 4.Mức độ tăng tỷ suất phí hoạt động bán hàng chưa loại trừ giá cả, giá phí % 5.Tốc độ tăng tỷ suất phí hoạt động bán hàng chưa loại trừ giá cả, giá phí % 9.000 11.040 90 92 2.22 6.Mức vượt chi chi phí hoạt động bán hàng chưa loại trừ giá cả, giá phí tr đ 240 7.Tổng doanh thu bán hàng tính theo giá so sánh tr đ 10.000 12.631,58 8.Tổng chi phí hoạt động bán hàng tính theo giá so sánh tr đ 9.000 1.0930,69 9.Tỷ suất chi phí hoạt động bán hàng loại trừ giá cả, giá phí % 10.Mức độ giảm tỷ suất phí hoạt động bán hàng loại trừ giá cả, giá phí % 11.Tốc độ giảm tỷ suất phí hoạt động bán hàng loại trừ giá cả, giá phí % 12.Mức tiết kiệm chi phí hoạt động bán hàng loại trừ giá cả, giá phí tr đ 90 86,53 -3,47 -3,86 -438,32 Nhận xét: Khi chưa loại trừ ảnh hưởng giá giá phí tổng chi phí hoạt động bán hàng qua hai năm tăng 2040 tr.đ với tốc độ tăng 23% cao tốc độ tăng doanh thu (23%>20%); tỷ suất chi phí qua hai năm tăng với mức độ tăng 2%, tốc độ tăng 2,22%; vượt chi chi phí hoạt động bán hàng năm N+1 240 tr.đ Tuy nhiên năm N+1 giá giảm 5% giá phí tăng 1%, loại trừ ảnh hưởng khách quan hai nhân tố xét hiệu sử dụng chi phí doanh nghiệp cho thấy, doanh thu loại trừ giá qua hai năm tăng 26% cao tốc độ tăng chi phí hoạt động bán hàng loại trừ ảnh hưởng giá phí (26%>21%) ; tỷ suất chi phí tính theo giá so sánh năm N+1 giảm xuống 86,53 với mức giảm 3,47% tốc độ giảm 3,86%; chất lượng sử dụng chi phí hoạt động bán hàng doanh nghiệp cải thiện, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí hoạt động bán hàng 438,32 tr.đ so với năm N Phân tích thực chi phí kinh doanh theo yếu tố chi phí - Mục đích: Chi phí kinh doanh doanh nghiệp thương mại chủ yếu chi phí hoạt động bán hàng chiếm tỷ trọng cao chi phí kinh doanh, chi phí hoạt động bán hàng bao gồm chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Do cần phải phân tích để thấy tiết kiệm hay lãng phí yếu tố giúp cho việc xây dựng biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệm chi phí Phương pháp phân tích: Dùng phương pháp so sánh Tính tiêu phân tích chi phí tỷ trọng yếu tố chi phí tổng chi phí, tiến hành so sánh thực chi phí qua hai kỳ Trong doanh nghiệp thương mại chi phí giá vốn chi phí bán hàng chi phí trực tiếp, khoản mục cần chiếm tỷ trọng lớn khách quan tăng lên qui mô doanh thu; chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí gián tiếp, chiếp tỷ trọng thấp giảm xuống hợp lý Ví dụ 3: Có tài liệu doanh nghiệp Việt Phương sau: ĐVT: tr.đ Chỉ tiêu I.Tổng chi phí hoạt động bán hàng Năm N Năm N+1 7.200 7.900 Giá vốn hàng bán 5.000 6.000 Chi phí bán hang 1.200 1.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.000 900 II Doanh thu hoạt động bán hàng 7.500 8.000 Trong đó: u cầu: Phân tích tình hình thực chi phí hoạt động bán hàng theo yếu tố chi phí doanh nghiệp Việt Phương qua hai năm Giải: Căn vào số liệu ta có bảng kết tính tốn sau: Năm N Chỉ tiêu Tỷ suất Năm N+1 chi phí (%) Mức độ tăng, Số Tỷ Số Tỷ Kỳ Kỳ giảm tỷ tiền trọng tiền trọng gốc báo suất phí (%) cáo (tr.đ) (%) (tr.đ) (%) I Chi phí hoạt động bán hàng 7.200 Trong đó: 100 7.900 100 96 98,75 2,75 2,86 220,0 8,33 12,49 666,4 1.Giá vốn hàng bán 5.000 69 6.000 76 66,67 2.Chi phí bán hàng 1.200 17 1.000 13 16 12,5 -3,5 -21,88 -280,0 14 11 13,33 11,25 -2,08 -15,60 -166,4 3.Chi phí quản lý DN 1.000 II Doanh thu bán hàng 7.500 900 - 8.000 - - 75 Mức Tốc độ tiết tăng, kiệm, giảm tỷ vượt chi suất phí chi phí (%) (tr.đ) - - - - Nhận xét: Qua bảng phân tích cho thấy: Tổng chi phí hoạt động bán hàng qua hai năm tăng 700 tr.đ Xét hiệu qủa sử dụng chi phí cho thấy: tỷ suất chi phí năm N+1 so với năm N tăng với mức độ tăng 2,75% ứng với tốc độ tăng 2,86%; cho thấy năm N+1 doanh nghiệp sử dụng vượt chi chi phí hoạt động bán hàng so với năm N 220 tr.đ Xét cụ thể khoản mục chi phí cho thấy: - Khoản mục giá vốn hàng bán: qua hai năm tăng 1.000 tr.đ với tỷ trọng chi phí tăng 7% (76%-69%) tốc độ tăng chi phí giá vốn cao tốc độ tăng doanh thu hoạt động bán hàng (120%>107%) cho thấy tác động khách quan việc tăng giá vốn cịn có vượt chi chi phí giá vốn, xét hiệu sử dụng chi phí cho thấy mức độ tăng tỷ suất chi phí giá vốn 8,33%, tốc độ tăng tỷ suất chi phí 12,49% vượt chi chi phí hoạt động bán hàng so với năm N 666,4 tr.đ - Khoản mục chi phí bán hàng: qua hai năm giảm 200 tr.đ với tỷ trọng chi phí giảm 4% (13%-17%), xét hiệu sử dụng chi phí cho thấy mức độ giảm tỷ suất chi phí 3,5%, tốc độ giảm tỷ suất chi phí 21,88% tiết kiệm chi phí hoạt động bán hàng so với năm N 280 tr.đ - Khoản mục chi phí quản lý: qua hai năm giảm 100 tr.đ với tỷ trọng chi phí giảm 3% (11%-14%), xét hiệu sử dụng chi phí cho thấy mức độ giảm tỷ suất chi phí 2,08%, tốc độ giảm tỷ suất chi phí 15,6% tiết kiệm chi phí hoạt động bán hàng so với năm N -166,4 tr.đ Như vậy, nhìn chung qua hai năm tổng chi phí hoạt động bán hàng tăng, xét hiệu quản lý yếu tố chi phí cho thấy doanh nghiệp chủ động sử dụng hiệu yếu tố chi phí bán hàng chi phí quản lý tiết kiệm khoản chi phí 446,4 tr.đ (280+166,4); nhiên nguyên nhân khách quan giá vốn hàng bán tăng 666,4 tr.đ làm chi phí hoạt động bán hàng nhìn chung vượt chi 220 tr.đ (666,4- 446,4) Phân tích số khoản mục chi phí chủ yếu 3.1 Phân tích chi phí tiền lương - Mục đích: Nhằm phân tích tình hình sử dụng chi phí tiền lương qua nhận thức đánh giá cách đắn, tồn diện tình hình sử dụng quỹ lương của doanh nghiệp kỳ xác định nhân tố ảnh hưởng Các tiêu phân tích tiền lương + Tổng quỹ lương (X): Là tổng số tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động thời kỳ định + Tiền lương bình quân ( x ): Phản ánh mức tiền lương điển hình lao động thời kỳ định Công thức Tổng quỹ lương Tiền lương bình quân = Lao động bình quân x = X T + Tỷ suất tiền lương (x’): Phản ánh quan hệ so sánh tổng quỹ lương với doanh thu bán hàng Công thức Tỷ suất tiền lương = x’ = Tổng quỹ lương Doanh thu bán hàng X M x 100 x 100 - Phương pháp phân tích: Dùng phương pháp nhân tố + Phương trình phân tích Tổng quỹ lương = Lao động bình quân x Tiền lương bình quân X = T x x + Tổng quỹ lương qua hai kỳ biến động ∆X =X1 -X0 + Xác định nhân tố ảnh hưởng Do ảnh hưởng khách quan qui mô lao động ΔXX T =T x 0−T x hay ΔXX T =(T −T )x Do ảnh hưởng chủ quan tiền lương bình quân lao động ΔXX x =T x 1−T x hay ΔXX x =( x −x )T ΔXX=ΔXX T +ΔXX x + Tổng hợp ảnh hưởng: hay Tổng quỹ lương = Doanh thu bán hàng x Tỷ suất tiền lương X = M x x’ + Tổng quỹ lương qua hai kỳ biến động ∆X =X1 -X0 + Xác định nhân tố ảnh hưởng Do ảnh hưởng khách quan doanh thu bán hàng ' ' ' ΔXX M =M x −M x hay ΔXX M =( M 1−M )x Do ảnh hưởng chủ quan tỷ suất tiền lương ' ' ' ' ΔXX X'=M x1 −M x hay ΔXX X'=( x −x )M + Tổng hợp ảnh hưởng: ΔXX =ΔXX M + ΔXX X' Ví dụ 4: Có tài liệu lao động- tiền lương doanh nghiệp Việt Phương sau: Năm N: Tổng số lao động bình quân: 40 người Tổng quỹ lương: 2.400 tr.đ Năm N+1: Tổng số lao động bình quân: 38 người Tổng quỹ lương: 2.508 tr.đ Yêu cầu: Phân tích biến động chi phí tiền lương qua hai năm xác định nhân tố ảnh hưởng phương pháp liên hồn Giải: Ta có bảng kết tính tốn sau: Chỉ tiêu Lao động Tổng quỹ lương Tiền lương bình quân ĐVT người tr.đ tr.đ/ người Năm N Năm N+1 40 38 2.400 2.508 60 66 - Thay số liệu vào phương trình phân tích Tổng quỹ lương = Lao động bình quân x Tiền lương bình quân - Theo bảng số liệu ta có: X0 = 2.400tr.đ X1 = 2.508 tr.đ T x = 38 x 60 = 2.280 tr.đ - Tổng quỹ lương qua hai kỳ biến động: ∆X =X1 - X0 = 2.508 – 2.400 = 108 tr.đ - Tính mức ảnh hưởng nhân tố: Nhân tố lao động bình quân: ΔXX T =T x 0−T x = 2.280 – 2.400 = -120 tr.đ Nhân tố tiền lương bình quân: ΔX x=T x 1−T x = 2.508 - 2.280 = 228 tr.đ Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố: ΔXX=ΔXX T +ΔXX x = -120 + 228 = 108 tr.đ Nhận xét: Qua số liệu tính tốn cho thấy chi phí tiền lương qua hai năm tăng 108 tr.đ do: Lao độp; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ muang bình qn năn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốm N+1 so với năm N giảm, ảnh hưởng kháchi năn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốm N giản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quám, vật liệu dùng trongy ản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quánh h ởng kháchng khách quan khoản chi phí phát sinh quám cho tổ phiếu; dự phòng giảmng quỹ dự phịng tài l ơng giảm 120 tr.đ ng giản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quám 120 tr.đ Tiền khác n l ơng giảm 120 tr.đ ng bình qn năn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốm N+1 so với năm N giảm, ảnh hưởng kháchi năn phòng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốm N tăn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cống vật liệu dùng trongy vật liệu dùng trongy ản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quánh h ởng kháchng chủa doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồn quan khoản chi phí phát sinh quám khoản chi phí phát sinh quám cho t ổ phiếu; dự phịng giảmng quỹ dự phịng tài l ơng giảm 120 tr.đ ng tăn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cống 228 tr.đ Nh vật liệu dùng trongy, năn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốm N+1 doang nhiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáp giản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quám bới năm N giảm, ảnh hưởng khácht lao độp; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ muang nên góp ph n khách quan khoản chi phí phát sinh quám giản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quám đ ợp lý nguồnc chi phí tiền khác n l ơng giảm 120 tr.đ ng, nhiên năn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cốm doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáp ý nâng cao m c sống cho ng i lao độp; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ muang thông qua việp: Là khoản chi phí phát sinh qc tăn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cống tiền khác n l ơng giảm 120 tr.đ ng bình quân nên khoản chi phí phát sinh quám cho chi phí tiền khác n l ơng giảm 120 tr.đ ng t ăn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cống, chi phí ti ền khác n l ơng giảm 120 tr.đ ng t ăn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cống khoản chi phí phát sinh chủa doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồn quan doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý nguồna việp: Là khoản chi phí phát sinh qc tăn phịng; chi phí khấu hao khấu hao tài sản cống tiền khác n l ơng giảm 120 tr.đ ng bình qn mộp; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ muat lao độp; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ muang doanh nghiệp: Là khoản chi phí phát sinh quáp 3.2 Phân tích chi phí trả lãi tiền vay - Mục đích: Trong khoản mục chi phí kinh doanh doanh nghiệp thương mại chi phí trả lãi tiền vay ngân hàng chiếm tỷ trọng lớn Do cần phân tích chi phí trả lãi vay để đề sách, biện pháp quản lý phù hợp Chi phí trả lãi tiền vay bao gồm: Chi phí lãi vay ngắn hạn chi phí trả lãi vay dài hạn l Chi phí lãi vay ngắn hạn khoản chi phí trả lãi tiền vay vốn lưu động dùng để mua hàng hố khoản lãi vay, nợ trả vòng năm chu kỳ kinh doanh bình thường Chi phí trả lãi vay dài hạn khoản chi phí trả lãi vay cho hợp đồng vay vốn dài hạn (trên năm) dùng để đầu tư xây dựng - Phương pháp phân tích: Dùng phương pháp so sánh, phương pháp so sánh nhân tố Chi phí trả lãi tiền vay phụ thuộc vào nhân tố: Tổng số tiền vay, thời hạn vay, tỷ lệ lãi suất vay theo mối quan hệ thể phương trình sau: Chi phí trả lãi tiền vay C = Tổng số tiền vay = T x x Thời hạn vay H x x Lãi suất vay l Trong nhân tố chủ quan từ phía doanh nghiệp vay thêm tiền hay chậm trả tác động đến chi phí trã lãi tiền vay, nhân tố khách quan từ việc điều chỉnh lãi suất vay từ phía ngân hàng ảnh hưởng đến chi phí trã lãi tiền vay, cụ thể : Ảnh hưởng tổng số tiền vay: ∆CT = (T1 - T0) H0 l0 Ảnh hưởng thời hạn vay: ∆CH = (H1 - H0) T1 l0 10