Đang tải... (xem toàn văn)
sự giống và khác nhau giữa dịch vụ soát xét giữa niên độ do Kiểm toán viên độc lập thực hiện và soát xét BCTC quá khứ, cho ví dụ minh họa.sự giống và khác nhau giữa dịch vụ soát xét giữa niên độ do Kiểm toán viên độc lập thực hiện và soát xét BCTC quá khứ, cho ví dụ minh họa.sự giống và khác nhau giữa dịch vụ soát xét giữa niên độ do Kiểm toán viên độc lập thực hiện và soát xét BCTC quá khứ, cho ví dụ minh họa.sự giống và khác nhau giữa dịch vụ soát xét giữa niên độ do Kiểm toán viên độc lập thực hiện và soát xét BCTC quá khứ, cho ví dụ minh họa.sự giống và khác nhau giữa dịch vụ soát xét giữa niên độ do Kiểm toán viên độc lập thực hiện và soát xét BCTC quá khứ, cho ví dụ minh họa.sự giống và khác nhau giữa dịch vụ soát xét giữa niên độ do Kiểm toán viên độc lập thực hiện và soát xét BCTC quá khứ, cho ví dụ minh họa.
Câu Cho biết giống khác dịch vụ soát xét niên độ Kiểm toán viên độc lập thực soát xét BCTC khứ, cho ví dụ minh họa Bài làm * Điểm giống nhau: - Tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên mặt sau: tính trực, tính khách quan, lực chun mơn tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp - Có thái độ hồi nghi nghề nghiệp - Kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm soát chất lượng cho hợp đồng sốt xét - Mục đích: thực vấn thủ tục phân tích để kết cơng việc sốt xét, xem kiểm tốn viên có nhận thấy vấn đề khiến kiểm tốn viên cho thơng tin tài báo cáo khơng lập trình bày, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng * Khác nhau: Nội Dịch vụ soát xét niên độ kiểm dung toán viên độc lập thực Mục Một sốt xét khơng thiết kế đích nhằm đạt đảm bảo hợp lý thông tin tài niên độ khơng cịn sai sót trọng yếu mà cho kiểm tốn viên biết vấn đề quan trọng ảnh hưởng đến thông tin tài niên độ Các Bước 1: Tìm hiểu đơn vị môi trường thủ đơn vị tục + Tìm hiểu kiểm sốt nội liên quan sốt đến việc lập trình bày thơng tin tài xét năm thơng tin tài niên độ để lập kế hoạch thực hợp đồng soát xét + Xác định nội dung vấn Dịch vụ soát xét BCTC khứ Đạt đảm bảo có giới hạn Bước 1: Xác định mức trọng yếu soát xét báo cáo tài Bước 2: Tìm hiểu đơn vị môi trường đơn vị: xác định khu vực báo cáo tài thường phát sinh sai sót trọng yếu, từ cung cấp sở cho việc thiết kế thủ tục khu vực thực hiện, thủ tục phân tích thủ tục soát xét khác áp dụng + Xác định nội dung thủ tục soát xét (nếu có) thực đơn vị thành viên thơng báo cho kiểm tốn viên khác tham gia vào soát xét Bước 2: Thực thủ tục vấn, thủ tục phân tích thủ tục soát xét khác + Phỏng vấn người chịu trách nhiệm vấn đề tài kế tốn, thực thủ tục phân tích thủ tục soát xét khác để giúp cho kiểm toán viên đưa kết luận + Kiểm toán viên thực nhiều thủ tục sốt xét trước thời gian đơn vị lập thông tin tài niên độ Bước 3: Đánh giá sai sót + Kiểm tốn viên phải đánh giá xem liệu sai sót chưa điều chỉnh, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, mà kiểm toán viên phát có trọng yếu thơng tin tài niên độ hay khơng + Kiểm tốn viên phải thực xét đốn chun mơn đánh giá tính trọng yếu sai sót chưa điều chỉnh Bước 4: Báo cáo nội dung, phạm vi kết sốt xét thơng tin tài niên độ: Kiểm toán viên phải phát hành báo cáo soát xét văn Ví dụ Kiểm tốn viên thực thủ tục soát xét doanh nghiệp nhà nước nắm giữ cổ phần chi phối Nếu thủ tục soát xét khiến cho kiểm toán viên đặt nghi vấn việc liệu giao dịch bán hàng quan trọng ghi nhận có phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay khơng, Bước 3: Thiết kế thực thủ tục soát xét + Phỏng vấn Ban Giám đốc đối tượng khác đơn vị soát xét, phạm vi phù hợp + Trong q trình thực sốt xét, kiểm tốn viên phải trì cảnh giác thỏa thuận thơng tin khác cho thấy tồn mối quan hệ giao dịch với bên liên quan mà Ban Giám đốc đơn vị sốt xét trước chưa xác định chưa thông báo cho kiểm tốn viên + Nếu phát nghi ngờ có hành vi gian lận không tuân thủ pháp luật quy định có liên quan đơn vị soát xét, kiểm toán viên phải thực biệp pháp xử lý + Thu thập chứng phù hợp báo cáo tài với sổ tài liệu kế toán đơn vị Bước 4: Đánh giá chứng thu thập được: Kiểm tốn viên phải đánh giá liệu có thu thập đầy đủ chứng thích hợp từ thủ tục thực hay khơng Bước 5: Hình thành kết luận kiểm tốn viên báo cáo tài chính: xem xét khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng liên quan đến báo cáo tài Kiểm tốn viên thực sốt xét báo cáo tài doanh nghiệp theo hợp đồng ký kết Khi sốt xét báo cáo tài chính, kiểm toán viên đưa kết luận nhằm làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo việc liệu báo cáo tài có lập theo khn khổ kiểm tốn viên phải thực thủ tục bổ sung đủ để loại bỏ nghi vấn đó, trao đổi điều khoản giao dịch với người phụ trách kinh doanh kế toán, xem xét hợp đồng bán hàng lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay khơng Vì tìm hiểu đơn vị soát xét, kiểm toán viên phát hợp đồng kinh tế quan trọng kiểm tốn viên lựa chọn hợp đồng để xem xét Câu Vì cần kiếm tra thơng tin tài tương lai So sánh thủ tục kiểm tra thơng tin tài tương lai với kiểm tốn BCTC, cho ví dụ minh họa Bài làm * Kiểm tốn viên cần kiểm tra thơng tin tài tương lai để thu thập đầy đủ chứng thích hợp việc: + Liệu giả định ước tính tốt BGĐ sử dụng làm sở lập thơng tin tài tương lai khơng phải không hợp lý sử dụng giả định mang tính giả thuyết giả định có qn với mục đích cung cấp thơng tin hay khơng + Liệu thơng tin tài tương lai có lập cách thích hợp dựa giả định hay khơng + Liệu thơng tin tài tương lai có trình bày cách thích hợp tất giả định trọng yếu có thuyết minh đầy đủ hay khơng, bao gồm việc trình bày rõ ràng giả định ước tính tốt hay giả định mang tính giả thuyết; + Liệu thơng tin tài tương lai có lập sở qn với thơng tin tài q khứ áp dụng sách kế tốn thích hợp hay khơng * So sánh thủ tục kiểm tra thơng tin tài tương lai với kiểm toán BCTC - Giống nhau: + Gồm bước + Đều phải xác định phạm vi thực + Đều phải đưa kết luận trình bày báo cáo - Khác nhau: Kiểm tra thông tin tài tương lai Bước 1: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh đơn vị báo cáo: + Xác định tất giả định quan trọng cần thiết để lập thơng tin tài tương lai + Xem xét mức độ tin tưởng vào thông tin tài khứ đơn vị + Xem xét thơng tin tài tương lai phản ánh cho giai đoạn dựa vào số yếu tố: chu kì hoạt động, độ tin cậy giả định, nhu cầu bên sử dụng Bước 2: Các thủ tục kiểm tra: + Xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tra + Đánh giá nguồn gốc độ tin cậy chứng chứng minh cho giả định ước tính tốt Ban Giám đốc đơn vị + Tập trung vào vấn đề đặc biệt nhạy cảm với thay đổi có ảnh hưởng đáng kể đến thơng tin tài tương lai + Thu thập Thư giải trình Ban Giám đốc đơn vị mục đích sử dụng thơng tin tài tương lai, tính đầy đủ giả định quan trọng xác nhận Ban Giám đốc đơn vị trách nhiệm họ thơng tin tài tương lai + Đánh giá việc trình bày thuyết minh thơng tin tài tương lai Bước 3: Báo cáo kiểm tra: kiểm toán viên lập văn Kiểm toán BCTC Bước 1: Lập kế hoạch, đánh giá rủi ro, biện pháp xử lý: + Lập kế hoạch kiểm tốn, mơ tả rõ ràng phạm vi dự kiến cách thức tiến hành kiểm tốn + Tìm hiểu khách hàng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội + Cơng ty kiểm tốn cần có chuẩn bị phương tiện nhân viên triển khai chương trình + Xác định, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn cấp độ BCTC cấp độ sở dẫn liệu Từ đó, đề xuất thực biện pháp xử lý rủi ro đánh giá Bước 2: Thực kiểm toán: + Thực phương pháp kỹ thuật thích ứng với đối tượng cụ thể để thu thập số liệu xác + Phân tích, kiểm tra chi tiết dựa kết đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Bước 3: Tổng hợp hình thành ý kiến kiểm tốn + Sau phân tích, đánh giá, kiểm tốn viên đưa kết luận ghi báo cáo biên kiểm tốn Ví dụ: thơng tin tài tương lai lập liên quan đến việc xin phê duyệt khoản vay khoảng thời gian cần thiết để tạo nguồn vốn đủ để trả khoản vay Kiểm toán viên phải thu thập, kiểm tra tất tài liệu xác định khoản vay, đưa kết luận khoản vay có thích hợp hay khơng khả đạt kết khoản vay + Sau đó, kiểm toán viên tổng hợp kết quả, lập Báo cáo kiểm toán giải kiện phát sinh sau lập (nếu có) Kết là: Chấp nhận tồn phần Khơng chấp nhận tồn phần Ví dụ: Kiểm tốn viên kiểm tra so sánh tài khoản chi phí phúc lợi cho nhân viên kỳ kế toán khác Số tiền phải giữ nguyên tăng theo sách khuyến / gia tăng Nếu kiểm toán viên tìm thấy lý tăng / giảm khác ngồi lý sách luân chuyển nhân viên, có khả khoản tốn gian lận xử lý cho nhân viên giả mạo thông qua hệ thống tính lương Câu Cho biết giống khác dịch vụ đảm bảo chứng thực dịch vụ đảm bảo trưc tiếp, Cho ví dụ minh họa Bài làm * Giống nhau: hợp đồng dịch vụ đảm bảo, kiểm toán viên thu thập đầy đủ chứng thích hợp để đưa kết luận nhằm tăng mức độ tin cậy đối tượng sử dụng * Khác Tiêu chí Dịch vụ đảm bảo chứng thực Một bên khơng phải kiểm tốn viên Thành phần tham doanh nghiệp kiểm toán thực đo lường đánh giá đối tượng dịch vụ gia đảm bảo dựa tiêu chí Dịch vụ đảm bảo trưc tiếp Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán trực tiếp đo lường đánh giá đối tượng dịch vụ đảm bảo dựa tiêu chí Thơng tin trình bày Dạng báo cáo báo cáo dịch vụ Báo cáo dịch vụ đảm bảo đảm bảo Kết luận Trình bày liệu thơng tin đối tượng Phản ánh kết việc đo dịch vụ đảm bảo có cịn sai sót trọng lường đánh giá đối tượng yếu hay không dịch vụ đảm bảo dựa tiêu chí Dịch vụ đảm bảo chứng thực tính Dịch vụ đảm bảo trực tiếp báo tuân thủ pháp luật quy định: Là cáo phát triển bền vững: Là hợp hợp đồng dịch vụ nhằm đưa kết luận đồng dịch vụ nhằm đưa kết đảm bảo báo cáo bên khác luận đảm bảo báo cáo phát (bên đo lường đánh giá) tính triển bền vững đơn vị tuân thủ pháp luật quy định có liên quan đơn vị Ví dụ Câu So sánh dịch vụ kiểm toán báo cáo tài với dịch vụ dịch vụ đảm bảo ngồi kiểm tốn sốt xét thơng tin tài khứ, cho ví dụ minh họa Bài làm * Giống nhau: dịch vụ đảm bảo, kiểm tốn viên thu thập đầy đủ chứng thích hợp để đưa kết luận nhằm tăng mức độ tin cậy đối tượng sử dụng * Khác Tiêu chí Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Dịch vụ đảm bảo ngồi kiểm tốn sốt xét thơng tin tài q khứ Khái dịch vụ đảm bảo cho yêu cầu minh bạch Là dịch vụ kiểm tốn niệm thơng tin bên ngồi nhà đầu tư, quan viên doanh nghiệp kiểm thuế… đồng thời đáp ứng kỳ vọng quản toán thu thập chứng đầy trị doanh nghiệp đủ, thích hợp để đưa kết luận nhằm nâng cao tin tưởng đối tượng sử dụng báo cáo dịch vụ đảm bảo Đối + Bảng cân đối kế toán Các tượng đo lường, tượng + Kết kinh doanh đánh giá theo tiêu chí áp dụng + Lưu chuyển tiền tệ dịch + Thuyết minh báo cáo tài vụ Đối Ban điều hành, cổ đông công ty, đơn vị Là cá nhân, tổ chức, tượng doanh nghiệp sử dụng vốn đầu tư nước nhóm người mà kiểm tốn sử ngồi (FDIs), tổ chức tín dụng, doanh viên doanh nghiệp kiểm dụng nghiệp bảo hiểm; doanh nghiệp môi giới toán cho sử dụng báo cáo bảo hiểm, doanh nghiệp nhà nước (Trừ dịch vụ đảm bảo Trong số doanh nghiệp nhà nước hoạt động trường hợp, có đối lĩnh vực bí mật nhà nước theo quy định), tượng sử dụng báo cáo mà khơng doanh nghiệp kiểm tốn,… phải người nhận báo cáo Mục Kiểm tra độ xác độ tin cậy báo - Có đảm bảo hợp lý đảm đích cáo tài máy kế tốn, tài bảo có giới hạn, phạm vi sau năm làm việc phù hợp, việc liệu thông tin đối tượng dịch vụ đảm bảo có cịn sai sót trọng yếu hay khơng; - Đưa kết luận kết việc đo lường đánh giá đối tượng dịch vụ đảm bảo văn bản, đưa đảm bảo hợp lý đảm bảo có giới hạn sở đưa kết luận Ví dụ Kiểm tốn viên kiểm toán BCKQHĐKD: báo cáo kết kinh doanh phải cho thấy hiệu kinh doanh năm tài doanh nghiệp, doanh thu chi phí phát sinh kỳ kế tốn Ngồi ra, dịng cuối báo cáo phải thể lãi lỗ rịng doanh nghiệp kỳ Khi kiểm tốn viên xác minh báo cáo tài chính, phải xác minh tính xác giao dịch, cách kiểm tra chéo sổ quỹ tiền mặt sổ tài khoản cá nhân Dịch vụ đảm bảo chứng thực giá trị thu tương xứng với chi phí bỏ ra: Là hợp đồng dịch vụ nhằm đưa kết luận đảm bảo báo cáo bên khác (bên đo lường đánh giá) việc đo lường đánh giá giá trị thu tương xứng với chi phí bỏ