1 Lý thuyết kiểm toán Lý thuyết kiểm toán Người trình bày: TS Lê Văn Luyện Người trình bày: TS Lê Văn Luyện CN khoa Kế toán - Kiểm toán CN khoa Kế toán - Kiểm toán 2 Kết cấu chương trình Kết cấu chương trình Chương 1: Tổng quan về kiểm toán Chương 1: Tổng quan về kiểm toán Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ Chương 3: Các khái niệm cơ bản trong kiểm Chương 3: Các khái niệm cơ bản trong kiểm toán toán Chương 4: Phương pháp kiểm toán và kỹ Chương 4: Phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán thuật chọn mẫu trong kiểm toán Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán kiểm toán 3 Chương 1 Chương 1 Tổng quan về kiểm toán Tổng quan về kiểm toán - Vai trò của kiểm toán và l Vai trò của kiểm toán và l ị ị ch s ch s ử ử hình thành và phát tri hình thành và phát tri ể ể n n c c ủ ủ a ki a ki ể ể m toán m toán - B B ả ả n ch n ch ấ ấ t c t c ủ ủ a ki a ki ể ể m toán m toán - Đ Đ ố ố i tư i tư ợ ợ ng, ch ng, ch ứ ứ c năng c c năng c ủ ủ a ki a ki ể ể m toán và m m toán và m ố ố i quan h i quan h ệ ệ gi gi ữ ữ a k a k ế ế toán với kiểm toán toán với kiểm toán - Các lo Các lo ạ ạ i hình tổ ch i hình tổ ch ứ ứ c kiểm toán c kiểm toán - Ki Ki ể ể m toán viên m toán viên - Tổ ch Tổ ch ứ ứ c và ho c và ho ạ ạ t đ t đ ộ ộ ng c ng c ủ ủ a công ty ki a công ty ki ể ể m toán đ m toán đ ộ ộ c l c l ậ ậ p p - Chu Chu ẩ ẩ n m n m ự ự c ki c ki ể ể m toán m toán - Ki Ki ể ể m toán trong môi trường m toán trong môi trường ứ ứ ng d ng d ụ ụ ng công ngh ng công ngh ệ ệ thông thông tin tin 4 I- Vai trò của kiểm toán, lịch sử ra I- Vai trò của kiểm toán, lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán đời và phát triển của kiểm toán 1- Vai trò của Kiểm toán 1- Vai trò của Kiểm toán 2- Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán 2- Lịch sử ra đời và phát triển của kiểm toán 5 1- Vai trò của kiểm toán 1- Vai trò của kiểm toán  Nhu c Nhu c ầu về thông tin tin cậy ầu về thông tin tin cậy  L L àm th nào đ bi t thông tin có tin c y hay khônế ể ế ậ àm th nào đ bi t thông tin có tin c y hay khônế ể ế ậ g g ? ?  Căn cứ để xác định độ tin cậy của thông Căn cứ để xác định độ tin cậy của thông tin tin  Vai trò của kiểm toán Vai trò của kiểm toán 6 2- Lịch sử hình thành và phát tri 2- Lịch sử hình thành và phát tri ển ển Kiểm toán - Kiểm toán - “Audit” “Audit” gốc từ tiếng la tinh gốc từ tiếng la tinh “Audire”, nghĩa là “Nghe”, là hoạt động đã “Audire”, nghĩa là “Nghe”, là hoạt động đã có từ rất lâu. có từ rất lâu.  Ki Ki ểm tóan thời kỳ cổ đại ểm tóan thời kỳ cổ đại  Ki Ki ểm toán t ểm toán t hời kỳ trung đại v hời kỳ trung đại v à cận hiện đại à cận hiện đại  Ki Ki ểm toán thời kỳ cách mạng công nghiệp ểm toán thời kỳ cách mạng công nghiệp  Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay 7 Quá trình hình thành Quá trình hình thành => S => S ự hình thành của ki ự hình thành của ki ểm ểm toán do có sự tách toán do có sự tách rời giữa quyền sở hữu và chức năng quản rời giữa quyền sở hữu và chức năng quản lý; s lý; s ự ra ự ra đời đời của c của c ông ty cổ phần, thị trường ông ty cổ phần, thị trường chứng khoán phát triển => nhu cầu giải chứng khoán phát triển => nhu cầu giải quyết các mâu thuẫn giữa người cung cấp quyết các mâu thuẫn giữa người cung cấp và người sử dụng thông tin và người sử dụng thông tin => KTĐL đã => KTĐL đã ra đời &PT. ra đời &PT. 8 Quá trình hình thành… Quá trình hình thành…  Hình thành từ chức năng tự kiểm tra kế toán  Sự ra đời của kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ. 9 ⇒ Sự hình thành và phát triển Sự hình thành và phát triển của kiểm toán của kiểm toán - Phát triển từ chức năng tự kiểm tra của kế toán - Phát triển từ chức năng tự kiểm tra của kế toán -> chức năng kiểm tra độc lập -> chức năng kiểm tra độc lập - Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm toán tổng quát Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm toán tổng quát - Nhu cầu trở thành một lĩnh vực kinh doanh dịch Nhu cầu trở thành một lĩnh vực kinh doanh dịch vụ và xuất khẩu vụ và xuất khẩu - Nhu cầu quản lý nhà nước và của nhà quản lý Nhu cầu quản lý nhà nước và của nhà quản lý => Hình thành các tổ chức kiểm toán độc lập, => Hình thành các tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ 10 II- Bản chất của kiểm toán II- Bản chất của kiểm toán 1- B 1- B ản chất của kiểm toán ản chất của kiểm toán Kiểm toán là 1 quá trình t Kiểm toán là 1 quá trình t ích luỹ ích luỹ ( ( thu thập) v thu thập) v à đánh giá à đánh giá bằng chứng bằng chứng về những về những thông tin thông tin có thể định lượng có thể định lượng được được của 1 th của 1 th ự ự c th c th ể ể kinh t kinh t ế ế để xác định và báo cáo để xác định và báo cáo về về mức độ phù hợp giữa nh mức độ phù hợp giữa nh ữ ữ ng thông tin đó với ng thông tin đó với các ti các ti êu êu chuẩn đã được thiết lập. chuẩn đã được thiết lập. Ki Ki ểm toán cần được thực ểm toán cần được thực hiện bởi một người độc lập và thành thạo. hiện bởi một người độc lập và thành thạo. [...]... Chính Phủ + Nhà quản lý 5 Chc nng kim toỏn Chc nng k toỏn + Nhà đầu tư 2 + i tỏc + C ụng 3 Thông tin kế toán, tài chính 13 Kiểm toán độc lập Kế toán Duy trỡ Chuẩn bị Ghi chép Kế toán Báo cáo tài chính Xác định tính hợp lý của các BC ề nghị các điều chỉnh cần thiết Phát hnh các BC kiểm toán bộ phận Các bằng chứng Các nguyờn tắc kế toán được chấp nhận chung BCTC đã kiểm toán BC của kiểm toán viên 14 Nhng... nhm ỏnh giỏ mc chp hnh lut phỏp, chớnh sỏch, ch qun lý, hay cỏc vn bn, qui nh no ú ca n v - i tng: l vic tuõn th phỏp lut v cỏc qui nh hin hnh, cú th bao gm: Lut phỏp, chớnh sỏch, ch ti chớnh k toỏn, ch qun lý ca Nh nc, Ngh quyt, quyt nh, quy ch ca Hi ng qun tr, Ban giỏm c, ni qui c quan Cỏc qui nh v nguyờn tc qui trỡnh nghip v, th tc qun lý ca ton b hay tng khõu cụng vic ca tng b phn 25 Kim... tớnh trung thc, hp lý ca nú i tng c th ca kim toỏn ph thuc vo tng cuc kim toỏn, tng loi hỡnh kim toỏn, cú th l cỏc thụng tin ti chớnh (nh cỏc BCTC), hoc thụng tin phi ti chớnh 15 2- Chc nng ca kim toỏn: L mt ngnh cung cp dch v c bit, kim toỏn thc hin chc nng: KIM TRA, XC NHN v BY T í KIN v TNH TRUNG THC, HP Lí ca CC THễNG TIN trc khi nú n tay ngi s dng Hay, kim toỏn thc hin chc nng - Kiểm tra, thm định... thu - Dch v k toỏn - Dch v t vn qun lý - Dch v t vn ti chớnh, t vn u t - 33 2.2 Kim toỏn Nh nc (State Audit) 34 a Khái niệm và tổ chức Khỏi nim: L hot ng kim toỏn do c quan kim toỏn Nh nc (c quan kim tra ti chớnh nh nc c lp) tin hnh KTNN thng tin hnh kim toỏn tuõn th kt hp vi kim toỏn BCTC, xem xột hiu qu hot ng, tỡnh hỡnh chp hnh cỏc chớnh sỏch, lut l, ch qun lý kinh t ca cỏc n v cú s dng vn, kinh... Khỏi nim: Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh l vic xỏc nh xem ton b bỏo cỏo ti chớnh ca mt n v ó cụng b cú phự hp vi cỏc tiờu chun ó c ch ra hay khụng Hay l vic kim tra v by t ý kin nhn xột v tớnh trung thc, hp lý ca cỏc bỏo cỏo ti chớnh ca 1 n v Bỏo cỏo ti chớnh ca n v, bao gm: + Bng Cõn i k toỏn (balance sheet) + Bỏo cỏo kt qu kinh doanh (income statement) + Bỏo cỏo lu chuyn tin t (statement of cash flows)... bn phỏp qui, cỏc ni qui, ch , th l - Ch th tin hnh: c thc hin ch yu bi kim toỏn viờn ni b, kim toỏn viờn nh nc hay kim toỏn viờn c lp - Kt qu: Ch yu phc v cho cỏc cp thm quyn cú liờn quan, cỏc nh qun lý 26 2 Phõn loi theo ch th kim toỏn + Kim toỏn c lp + Kim toỏn nh nc + Kim toỏn ni b 27 2.1- Kim toỏn c lp (Independent Audit) 28 Kim toỏn c lp a K/nim: L hot ng kim toỏn c tin hnh bi cỏc kim toỏn viờn... toỏn bỏo cỏo ti chớnh thng c thc hin bi cỏc kim toỏn t bờn ngoi (KT c lp & kim toỏn nh nc), ch yu l kim toỏn c lp * Kt qu: phc v cho nhng ngi quan tõm ti BCTC ca n v (bờn th 3) cỏc c ụng, c quan qun lý nh nc, cỏc nh u t, cỏc TCTD, cỏc nh cung cp (ch n), 21 b Kim toỏn hot ng (Opperational Audit) - K/nim: Kim toỏn hot ng l quỏ trỡnh kim tra v ỏnh giỏ v hiu qu v v tớnh hiu lc ca mt hot ng t ú xut... toỏn BCTC, xem xột hiu qu hot ng, tỡnh hỡnh chp hnh cỏc chớnh sỏch, lut l, ch qun lý kinh t ca cỏc n v cú s dng vn, kinh phớ, ti sn ca nh nc 35 Tổ chức C quan kim toỏn nh nc l mt t chc trong b mỏy qun lý ca nh nc Kim toỏn viờn nh nc l cỏc viờn chc nh nc V mt t chc: Kim toỏn Nh nc cú th trc thuc Chớnh ph, Quc hi hoc To ỏn KTNN Vit nam do Quc hi thnh lp 36 . loại: toán thành 3 loại: + Kiểm toán báo cáo tài chính + Kiểm toán báo cáo tài chính + Kiểm toán hoạt động + Kiểm toán hoạt động + Kiểm toán tuân thủ + Kiểm toán tuân thủ 20 a. a. Kiểm toán. Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo kiểm toán kiểm toán 3 Chương 1 Chương 1 Tổng quan về kiểm toán Tổng quan về kiểm toán - Vai trò của kiểm toán và l Vai trò của kiểm toán và l ị ị ch s ch. toán nhà nước và kiểm toán nội bộ 10 II- Bản chất của kiểm toán II- Bản chất của kiểm toán 1- B 1- B ản chất của kiểm toán ản chất của kiểm toán Kiểm toán là 1 quá trình t Kiểm toán là 1 quá