Đang tải... (xem toàn văn)
1.1. Thuế xuất nhập khẩu 1.1.1. Khái niệm thuế xuất nhập khẩu Thuế xuất khẩu là thuế gián thu đánh vào hàng hóa được phép đưa ra khỏi lãnh thổ của một nước, hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ nước đó được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật. Thuế nhập khấu là thuế gián thu đánh vào hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam; hàng hóa được đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước. 1.1.2. Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu. Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu là tất cả các hàng hóa được xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định hiện hành, bao gồm: + Hàng hoá xuất nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam + Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế hoặc hàng hóa được đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước. + Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. 1.1.3. Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu. Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu là các cá nhân tổ chức có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế, bao gồm: Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu. Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi hoặc nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam. Người được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm: + Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; + Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế; + Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế; + Người được chủ hàng hóa ủy quyền trong trường hợp hàng hóa là quà biếu, quà tặng của cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến đi của người xuất cảnh, nhập cảnh; + Chi nhánh của doanh nghiệp được ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp; + Người khác được ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật. Người thu mua, vận chuyển hàng hóa trong định mức miễn thuế của cư dân biên giới nhưng không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán tại thị trường trong nước và thương nhân nước ngoài được phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu ở chợ biên giới theo quy định của pháp luật. Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế nhưng sau đó có sự thay đổi và chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật. Trường hợp khác theo quy định của pháp luật. 1.1.4. Căn cứ và phương pháp tính thuế xuất nhập khẩu. Căn cứ tính thuế xuất nhập khẩu: Thuế xuất nhập khẩu được tính căn cứ theo: Số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan. Giá tính thuế theo quy định của luật hải quan.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KÌ NĂM HỌC 2021 - 2022 Đề tài tập lớn: Anh (chị) trình bày hiểu biết thuế xuất nhập kế toán thuế xuất nhập doanh nghiệp Trên sở đó, anh (chị) liên hệ thực tế phương pháp kế toán thuế xuất nhập doanh nghiệp cụ thể đưa nhận xét Họ tên: Mã sinh viên: Lớp: Tên học phần: Giảng viên hướng dẫn: Hà Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2021 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập .1 1.1.2 Đối tượng chịu thuế xuất nhập .1 1.1.3 Đối tượng nộp thuế xuất nhập 1.1.4 Căn phương pháp tính thuế xuất nhập 1.2 Kế toán thuế xuất nhập .3 1.2.1 Tài khoản sử dụng 1.2.2 Chứng từ sử dụng 1.2.3 Phương pháp kế toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY DA VÀ MAY MẶC XUẤT KHẨU 2.1 Giới thiệu chung công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh .8 2.1.3 Chính sách kế tốn chủ yếu .8 2.2 Thực trạng kế tốn xuất nhập Cơng ty Cổ phần Giày da May mặc Xuất 2.3 Nhận xét .13 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 Từ viết tắt CTCP HH GTGT NV NSNN NK VN SP XNK XK Diễn giải Cơng ty cổ phần Hàng hóa Giá trị gia tăng Nghiệp vụ Ngân sách nhà nước Nhập Việt nam Sản phẩm Xuất nhập Xuất PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập Thuế xuất thuế gián thu đánh vào hàng hóa phép đưa khỏi lãnh thổ nước, đưa vào khu vực đặc biệt nằm lãnh thổ nước coi khu vực hải quan riêng theo quy định pháp luật Thuế nhập khấu thuế gián thu đánh vào hàng hóa nhập qua cửa biên giới Việt Nam; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước 1.1.2 Đối tượng chịu thuế xuất nhập Đối tượng chịu thuế xuất nhập tất hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định hành, bao gồm: + Hàng hoá xuất nhập qua cửa biên giới Việt Nam + Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước + Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập 1.1.3 Đối tượng nộp thuế xuất nhập Đối tượng nộp thuế xuất nhập cá nhân tổ chức có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế, bao gồm: - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm: + Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; + Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế; + Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế; + Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh; + Chi nhánh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp; + Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật - Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước ngồi phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật - Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế sau có thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật - Trường hợp khác theo quy định pháp luật 1.1.4 Căn phương pháp tính thuế xuất nhập * Căn tính thuế xuất nhập khẩu: Thuế xuất nhập tính theo: - Số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan - Giá tính thuế theo quy định luật hải quan - Thuế suất thuế xuất nhập áp dụng mặt hàng theo quy định biểu thuế suất TT 216/2009/TT – BTC Quyết định 3291/QĐ-BTC ban hành ngày 25/12/200 * Phương pháp tính thuế xuất nhập Số thuế XNK phải nộp tính theo cơng thức sau: Số tiền thuế Số lượng HH = XNK phải nộp XNK 1.2 Kế tốn thuế xuất nhập × Giá tính thuế × Thuế suất Thuế XNK 1.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3333 – thuế xuất nhập - Bên Nợ: + Số thuế xuất nộp vào NSNN + Số thuế xuất hoàn giảm - Bên Có: Số thuế xuất phải nộp vào NSNN - Tài khoản 3333 - thuế xuất nhập có số dư bên Có phản ánh số thuế xuất cịn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Ngồi cịn có số tài khoản liên quan khác sử dụng kế toán thuế XNK TK 152, TK 156, TK 211, TK 632, TK 157, TK 511… 1.2.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn thương mại, hợp đồng nhập người bán (nước ngoài) xuất - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Phiếu đóng gói hàng hóa người bán (nước ngồi) xuất; Vận đơn bên vận chuyển tàu biển cấp bên vận chuyển máy bay cấp; - Chứng từ bảo hiểm; Giấy chứng nhận phẩm chất Vinacontrol cấp… - Tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập - Phụ lục tờ khai nhập xuất - Các thông báo để nộp thuế, chứng từ nộp thuế - Hóa đơn mua hàng theo hợp đồng mua bán hàng hóa - Chứng từ tốn quan ngân hàng cho số hàng nhập xuất 1.2.3 Phương pháp kế toán 1.2.3.1 Kế toán thuế nhập a Tại đơn vị nhập trực tiếp - NV 1: Khi nhập vật tư HH dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, HH hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế giá trị vật tư hàng hóa bao gồm tổng số tiền phải toán cho người bán cộng với số thuế nhập chi phí thu mua (nếu có): + Ghi nhận nguyên giá hàng NK: Nợ TK 152, 156, 211…: giá có thuế NK Có TK 111, 112, 131… Có TK 3333: thuế XNK + Ghi nhận số thuế GTGT hàng NK: Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 33312: thuế GTGT hàng NK + Khi nộp thuế vào NSNN: Nợ TK 3333: Tổng số thuế XNK nộp vào NSNN Có TK 111, 112, 131… - NV 2: Khi nhập vật tư HH dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà hàng hóa khơng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp kế tốn phản ánh giá trị hàng NK cộng với thuế GTGT hàng NK Nợ TK 152, 156, 211…: giá mua + thuế GTGT Có TK 111, 112, 131… Có TK 3333: thuế XNK Có TK 33312: thuế GTGT hàng NK + Khi nộp thuế vào NSNN: Nợ TK 3333: thuế XNK nộp vào NSNN Nợ TK 33312: thuế GTGT hàng NK Có TK 111, 112, 131… - NV 3: Trường hợp hàng tạm nhập tái xuất không thuộc quyền sở hữu DN nộp thuế NK, ghi: Nợ TK 138: phải thu khác Có TK 3333: thuế XNK nộp vào NSNN b Tại đơn vị nhập ủy thác - NV 1: Khi nhận thông báo nghĩa vụ nộp thuế NK từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận thuế NK phải nộp: Nợ TK 152, 156, 211…: giá có thuế NK Có TK 3333: thuế XNK - NV 2: Khi nhận chứng từ nộp thuế vào NSNN bên nhận ủy thác bàn giao bên giao ủy thác phản ánh nghĩa vụ với NSNN thuế NK sau: Nợ TK 3333: thuế XNK Có TK 111, 112: Nếu tốn cho bên nhận ủy thác Có TK 3388: Nếu chưa tốn Có TK 138: Ghi giảm số tiền tạm ứng cho bên nhận ủy thác 1.2.3.1 Kế toán thuế xuất a Tại đơn vị xuất trực tiếp - NV 1: Trường hợp tách ngày thuế XK phải nộp thời điểm giao dịch phát sinh kế tốn phản ánh doanh thu không bao gồm thuế XK: Nợ TK 111, 112, 131…Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu Có TK 3333: thuế XNK - NV 2: Trường hợp không tách thuế NK ngày kế tốn phản ánh doanh thu xuất bao gồm thuế xuất khẩu: Nợ TK 111, 112, 131…Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu + thuế XK + Khi xác định số thuế XK phải nộp: Nợ TK TK 511: Doanh thu Có TK 3333: Thuế XNK - NV 3: Khi nộp thuế vào NSNN: Nợ TK 3333: thuế XNK nộp vào NSNN Có TK 111,112: - NV 4: Khi nhà nước hồn thuế giảm thuế, kế tốn ghi: Nợ TK 111,112: số thuế hồn, giảm Có TK 711: Thu nhập khác b Tại đơn vị xuất ủy thác - NV 1: Khi bán hàng hóa dịch vụ chịu thuế XK, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng số thuế XK phải nộp trường hợp đơn vị XK trực tiếp: Nợ TK 111, 112, 131…Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu Có TK 3333: thuế XNK - NV 2: Khi nhận chứng từ nộp thuế vào NSNN bên nhận ủy thác bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN thuế XK, ghi: Nợ TK 3333: thuế XNK Có TK 111, 112: Nếu tốn cho bên nhận ủy thác Có TK 3388: Nếu chưa tốn Có TK 138: Ghi giảm số tiền tạm ứng cho bên nhận ủy thác PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÀY DA VÀ MAY MẶC XUẤT KHẨU 2.1 Giới thiệu chung công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành - Tên đầy đủ: Cơng Ty Cổ Phần Giày Da Và May Mặc Xuất Khẩu (Legamex) - Tên tiếng Anh: LEATHER FOOTWEAR AND GARMENT MAKING EXPORTING CORPORATION - Mã số thuế: 0300734844 - Địa chỉ: 15 Trường Sơn, Phường 15, Quận 10, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam - Điện thoại: (848) 8653195 - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh nước xuất mặt hàng giày da, may mặc, dệt nhãn - Tổng Giám Đốc: HOÀNG TIẾN ĐẠT - Vốn điều lệ 74.000.000.000 VNĐ Tiền thân Công ty Legamex Xí nghiệp Giày da May mặc Xuất trực thuộc Ủy Ban Nhân Dân Quận 10, thành phố Hồ Chí Minh thành lập ngày 15/08/1986, theo định số 105/QĐ-UB Ủy Ban Nhân Dân thành phố Hồ Chí Minh, nhiệm vụ sản xuất gia công giày da, hàng may mặc xuất sang Liên Xô cũ số nước khác Tháng 08/1988, Xí nghiệp Giày da May mặc Xuất Quận 10 phép sử dụng tên viết tắt "Legamex" (từ ghép kí tự từ tiếng Anh) để giao dịch với khách hàng nước ngồi Tháng 12/1988, quy mơ, sở sản xuất phát triển lớn, Ủy Ban Nhân Dân thành phố Hồ Chí Minh định đổi tên Xí nghiệp Giày da May mặc Xuất Quận 10 thành Công ty Giày da May mặc Xuất (Legamex) với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh mặt hàng thuộc ngành dệt – da – may, phục vụ xuất thị trường nước Ngày 30 tháng 12 năm 2005, Công ty Giày da May mặc Xuất (Legamex) chuyển đổi thành CTCP có tên gọi CTCP Giày da May mặc Xuất (Legamex) theo Quyết định số 6663/QĐ-UBND ngày 30 tháng 12 năm 2005 Uỷ Ban Nhân Dân TP Hồ Chí Minh, cơng ty hoạt động theo Giấy Chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp SỐ 0300734844 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp lần đầu vào ngày 25 tháng 08 năm 2006 Giấy phép thay đổi sau với lần thay đổi gần vào ngày 02 tháng 02 năm 2021 Ngày 09 tháng 12 năm 2019, Cơng ty thức cấp phép đăng ký giao dịch chứng khoán Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội theo Quyết định số 825 ngày 09 tháng 12 năm 2019 Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội Sau gần 35 năm hoạt động phát triển, thương hiệu may mặc lớn Việt Nam xuất hàng hóa nước ngồi 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh Cơng ty là: + May trang phục xuất, nhập + Sản xuất sản phẩm từ da lông thú + Công nghiệp dệt thêu đan; + Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép + Dịch vụ cho thuê mặt bằng, dịch vụ cho thuê văn phòng + Hoạt động sáng tác, nghệ thuật giải trí 2.1.3 Chính sách kế tốn chủ yếu - Chế độ kế tốn áp dụng: Hiện cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính ban hành văn hướng dẫn bổ sung hành khác kế toán Việt Nam - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chung - Kỳ kế tốn năm cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Việt nam đồng - Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, loại thuế lại tính theo quy định hành - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng ước tính tài - Giá hàng xuất kho hàng tồn kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền - Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.2 Thực trạng kế tốn xuất nhập Cơng ty Cổ phần Giày da May mặc Xuất Trong tháng 11 năm 2021, CTCP Giày da May mặc Xuất phát sinh số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc xuất, nhập hàng hóa việc nộp thuế xuất nhập vào ngân sách nhà nước sau: (đơn vị: đồng) Biết công ty áp dụng mức thuế GTGT 10% tất hàng hóa - NV 1: Nhập 5.000m vải thô để dùng hoạt động sản xuất Theo hợp đồng giá FOB USD/m, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế USD/m Tỷ giá tính thuế 22.000 đ/USD Biết thuế suất NK vải thô 15% Hàng nhập kho đủ + Chứng từ sử dụng NV bao gồm có hợp đồng thương mại, vận đơn, chứng từ bảo hiểm, tòa khai hải quan phiếc nhập kho + Xác định số thuế NK phải nộp: Số thuế NK phải nộp = SL HH × Giá tính thuế NK × thuế suất thuế NK = 5.000 × (8 + 2) × 22.000 x 15% = 165.000.000 đồng + Định khoản số thuế NK phải nộp: Nợ TK 152: 165.000.000 Có TK 3333: 165.000.000 - NV 2: Trực tiếp xuất 10.000 SP áo phông theo điều kiện giá CIF USD/SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5.000 đ/SP Tỷ giá tính thuế 21.500 đ/USD Thuế xuất sản phẩm áo phông 2% + Chứng từ sử dụng NV bao gồm có phiếu xuất kho, hợp đồng thương mại, vận đơn, chứng từ bảo hiểm tòa khai hải quan + Xác định số thuế XK phải nộp: Số thuế XK phải nộp = SL HH × Giá tính thuế XK × thuế suất thuế XK = 10.000 × (5 × 21.500 – 5.000) × 2% = 1.025.000.000 x 2% = 20.500.000 đồng + Định khoản số thuế XK phải nộp: Nợ TK 131: 20.500.000 Có TK 3333: 20.500.000 - NV Nhập thiết bị may kiểu mới, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy tiền VN 300.000.000 đồng Biết thuế suất thuế NK thiết bị may 10% + Chứng từ sử dụng NV bao gồm có hợp đồng thương mại tòa khai hải quan + Xác định số thuế NK phải nộp: Số thuế NK phải nộp = Giá tính thuế NK × thuế suất thuế NK Số thuế NK phải nộp = 300.000.000 x 10% = 3.000.000 đồng + Định khoản số thuế NK phải nộp: Nợ TK 211: 3.000.000 Có TK 3333: 3.000.000 10 - NV Công ty xuất lô hàng gồm 1.000 quần áo, giá bán theo kiện FOB quy tiền VN 300.000 đồng/ quần áo, thuế suất thuế XK 2% Khách hàng toán chuyển khoản cho công ty + Chứng từ sử dụng NV bao gồm có phiếu xuất kho, hợp đồng thương mại, tịa khai hải quan giấy báo Có ngân hàng + Xác định số thuế XK phải nộp: Số thuế XK phải nộp = SL HH × Giá tính thuế XK × thuế suất thuế XK = 1.000 × 300.000 x 2% = 6.000.000 đồng + Định khoản số thuế XK phải nộp: Nợ TK 112: 6.000.000 Có TK 3333: 6.000.000 - NV Xuất 10.000 áo phơng có đơn giá xuất kho 150.000 đồng/ SP Tổng giá bán theo hợp đồng thương mại 120.000 USD Thuế suất thuế XK 5% Giá tính thuế hàng xuất giá hợp đồng Tỷ giá giao dịch 22.500 đồng/ USD + Chứng từ sử dụng NV bao gồm có phiếu xuất kho, hợp đồng thương mại tòa khai hải quan + Xác định số thuế XK phải nộp: Số thuế XK phải nộp = Giá tính thuế XK × thuế suất thuế XK Giá tính thuế XK = 120.000 × 22.500 = 2.700.000.000 đồng Số thuế XK phải nộp = 2.700.000.000 x 5% = 135.000.000 đồng + Định khoản số thuế XK phải nộp: Nợ TK 112: 135.000.000 Có TK 3333: 135.000.000 - NV 6: Công ty nhập lô vật liệu với giá mua 470.000.000 đồng, lô vật liệu nhập kho đủ, thuế nhập 2%, thuế GTGT 10% + Chứng từ sử dụng NV bao gồm có hợp đồng thương mại, tòa khai hải quan phiếc nhập kho 11 + Xác định số thuế NK phải nộp: Số thuế NK phải nộp = 470.000.000 x 2% = 9.400.000 đồng + Định khoản số thuế NK phải nộp: Nợ TK 152: 9.400.000 Có TK 3333: 9.400.000 - NV 7: Công ty xuất số sản phẩm trị giá vốn 300.000.000 đồng, giá bán 430.000.000 đồng, thuế suất thuế XK 2%, thu tiền đủ qua ngân hàng + Chứng từ sử dụng NV bao gồm có phiếu xuất kho, hợp đồng thương mại, tịa khai hải quan giấy báo Có ngân hàng + Xác định số thuế XK phải nộp: Số thuế XK phải nộp = Giá tính thuế XK × thuế suất thuế XK = 430.000.000 x 2% = 8.600.000 đồng + Định khoản số thuế XK phải nộp: Nợ TK 112: 8.600.000 Có TK 3333: 8.600.000 - NV 8: Nhập lơ hàng có trị giá nhập 20.000 USD Thuế suất thuế nhập 15%, công ty toán cho người bán qua ngân hàng Tỷ giá ngoại tệ lúc phát sinh nghiệp vụ 21.500 đồng/USD + Chứng từ sử dụng NV bao gồm có hợp đồng thương mại, tịa khai hải quan, phiếc nhập kho giấy báo Nợ ngân hàng + Xác định số thuế NK phải nộp: Số thuế NK phải nộp = Giá tính thuế NK × thuế suất thuế NK Giá tính thuế = 20.000 × 21.500 = 430.000.000 đồng Số thuế NK phải nộp = 430.000.000 x 15% = 64.500.000 đồng + Định khoản số thuế NK phải nộp: Nợ TK 156: 64.500.000 Có TK 3333: 64.500.000 12 - NV 9: Kế công ty tiến hành nộp thuế xuất nhập phát sinh kì vào NSNN chuyển khoản Biết TK 3333 khơng có số dư đầu kì + Chứng từ sử dụng NV tờ khai thuế xuất nhập giấy báo Nợ ngân hàng + Số thuế XNK phải nộp vào NSNN = 165.000.000 + 20.500.000 + 3.000.000 + 6.000.000 + 135.000.000+ 9.400.000 + 8.600.000 + 64.500.000 = 412.000.000 đồng + Định khoản nghiệp vụ nộp thuế vào NSNN: Nợ TK 3333: 412.000.000 Có TK 112: 412.000.000 - NV 10 Cơng ty nhà nước hồn lại 5% tổng số thuế XNK nộp chuyển khoản + Chứng từ sử dụng NV 10 bao gồm thơng báo hồn thuế nhà nước giấy báo Có ngân hàng + Xác định số thuế hoàn Số thuế XNK hoàn = 412.000.000 * 5% = 20.600.000 + Định khoản số thuế hoàn: Nợ TK 112: 20.600.000 Có TK 711: 20.600.000 2.3 Nhận xét Cơng tác kế tốn thuế xuất nhập CTCP Giày da May mặc Xuất thực theo sở lý luận luật kế toán thuế xuất nhập ban hành Kế toán cơng ty thực tốt nghiệp vụ kế tốn liên quan đến thuế xuất nhập khẩu, chứng từ công ty sử dụng với quy định hành, phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phù hợp với thông lệ quốc tế chứng từ giao dịch nước 13 Các nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ, sở cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn thực tế, cho nhà quản lý có thơng tin xác đầy đủ Kế toán tiền hành hạch toán thuế xuất nhập ngày tiến hành nhập để đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phản ánh đầy đủ, xác kịp thời thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng Thuế kế toán thuế (2021), Trường Đại học Tài Nguyên Môi trường Hà Nội Công ty cổ phần Giày da May mặc Xuất (2021), Báo cáo tài quý năm 2021 Công ty cổ phần Giày da May mặc Xuất khẩu, https://legamex.vn/gioi-thieu/#lich-su-hinh-thanh Luật thuế XNK, số 107/2016/QH13 ngày 01/09/2016 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 15