Chương I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh tế Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh tế Sự cần thiết phân tích hoạt động kinh tế Các nguyên tắc của phân tích hoạt động kinh tế Các phương pháp phân tích chủ yếu Trình tự tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế Hình thức tổ chức phân tích hoạt động kinh tế Trách nhiệm tổ chức phân tích hoạt động kinh tế Đối tượng, nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế Phương pháp phân tích hoạt động kinh tế Phương pháp phân tích hoạt động kinh tế NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I. Đối tượng, nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế 1. Sự cần thiết phân tích hoạt động kinh tế 2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh tế 3. Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh tế 2 Các hiện tượng kinh tế Mối quan hệ Chất lượng hoạt động Nguồn lực của DNGiải pháp Nâng cao chất lượng DN Nhiệm vụ Xác định rõ các nguyên nhân, các nhân tố cụ thể ảnh hưởng đến kết quả do đó đồn thời phải tính được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố Đánh giá chính xác, cụ thể các kết quả kinh tế cũng như việc thực hiện các chính sách, chế độ, thể lệ của Nhà nước đã ban hành Đề xuất các biện pháp cần thiết để cải tiến công tác đã qua, động viên và khai thác khả năng của doanh nghiệp trong thời gian tới Phân tích hoạt động kinh tế là công việc nghiên cứu, đánh giá toàn bộ hoạt động kinh tế của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai, vạch ra và sử dụng khả năng tiềm tang trong doanh nghiệp nhằm quản lý chặt chẽ vật tư, lao động, tiền vốn và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong lĩnh vực quản lý kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế được sử dụng như một công cụ để nhận thức các hiện tượng và kết quả kinh tế, xác định quan hệ cấu thành và phát triển, từ đó giúp doanh nghiệp có những căn cứ khoa học đề ra những quyết định đúng đắn cho các kỳ kinh doanh tiếp theo. Khái niệm Sự cần thiết của PTHĐKT Sự cần thiết PTHĐKT II. Phương pháp phân tích hoạt động kinh tế 1. Các nguyên tắc PTHĐKT 2. Các phương pháp phân tích chủ yếu 2.1. Phương pháp so sánh a. So sánh tuyệt đối.  Công thức:  Trong đó: + A T : Chỉ tiêu kỳ phân tích + A K : Chỉ tiêu kỳ gốc b. So sánh số tương đối Các loại số tương đối Công thức Nội dung phản ánh Nhiệm vụ kế hoạch Chỉ tiêu kỳ KH T nv = x 100% Chỉ tiêu kỳ gốc Xác định số tương đối nhiệm vụ kế hoạch Hoàn thành KH Chỉ tiêu kỳ TT T ht = x 100% Chỉ tiêu kỳ KH Xác định mức độ hoàn thành kế hoạch Động thái Chỉ tiêu kỳ nghiên cứu T đt = x 100% Chỉ tiêu TT kỳ gốc So sánh mức độ đạt được kỳ này so với kỳ trước Kết cấu Chỉ tiêu bộ phận d = x 100% Chỉ tiêu tổng thể Phản ánh mức độ đóng góp ở 1 bộ phận Hiệu suất Đầu ra Kết quả H S = = Đầu vào Chi phí Phản ánh trình độ chất lượng của 1 mặt hoạt động nào đó trong quá trình sản xuất kinh doanh 3 Phải lấy số kế hoạch (hoặc số thực hiện kỳ trước) làm căn cứ tiêu chuẩn, phải dựa vào các chỉ tiêu bình quân nội ngành (nếu có), hoặc là các tài liệu, số liệu hạch toán thống nhất theo chế độ Nhà Nước ban hành. Khi phân tích phải bắt đầu từ việc phân tích đánh giá chung sau đó mới đi sâu cụ thể vào phân tích từng mặt, từng nhân tố theo từng thời gian và địa điểm cụ thể Khi phân tích phải phân loại các nhân tố một cách có căn cứ khoa học để tìm ra nhân tố nào ảnh hưởng chủ yếu, nhân tố nào mang tính tích cực hoặc tiêu cực. Khi phân tích phải xem xét mối quan hệ ràng buộc giữa chúng với nhau, nhất là mối quan hệ 3 mặt: tổ chức – kinh tế - kỹ thuật. Các nguyên tắc phân tích hoạt động kinh tế ∆A = A T – A K 2.2. Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả phân tích. a. Phương pháp thay thế số liên hoàn  Ghi chú: a: Số lượng sản phẩm sản xuất b: Định mức tiêu hao NVL cho 1 đơn vị sản phẩm c: Đơn giá NVL CF: Chi phí tiêu hao NVL  Ưu điểm: Phức tạp, khối lượng tính toán lớn, đánh giá chính xác  Nhược điểm: Đánh giá được 1 cách chi tiết nhưng khối lượng tính toán lớn dễ bị nhầm lẫn. 4 - Xác định đằng thức kinh tế liên quan đến chỉ tiêu phân tích CF = a . b . c CF k = a k . b k . c k CFt = a t . b t . c t ∆CF = CF T – CF K - Thay thế toàn bộ số liệu kế toán vào đẳng thức kinh tế CF k = a k . b k . c k - Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố  Thay thế lần 1 ( a k = a t ) CF 1 = a t . b k . c k ∆CF 1 = CF 1 – CF K  Thay thế lần 2 (b k = b t ) CF 2 = a t . b t . c k ∆CF 2 = CF 2 – CF 1  Thay thế lần 3 ( c k = c t ) CF 3 = a t . b t . c t CF 3 = CF t – CF 2 - Tổng hợp và nhận xét ∑ ∆=∆ 3 1 CF CF CFCF Chương II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP 5 Nhiệm vụ Phân tích tình hình thực hiện các chỉ tiêu khối lượng sản xuất Ý nghĩa Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu Đối với doanh nghiệp mà sản phẩm được chia thành thứ hạng phẩm cấp Đối với doanh nghiệp mà sản phẩm không phân chia thành thứ hạng phẩm cấp Ý nghĩa, nhiệm vụ của phân tích tình hình SX Phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu KLSX Phân tích tình hình chất lượng SPSX PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP I. Phân tích tình hình thực hiện các chỉ tiêu khối lượng sản xuất 1. Phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu giá trị sản xuất công nghiệp 1.1. Chỉ tiêu phân tích. 1.2. Phương pháp phân tích a. Phương pháp so sánh số tuyệt đối  Công thức:  Kết quả so sánh: - Trường hợp 1: ∆G s 〉 0 chứng tỏ G S thực tế tăng - Trường hợp 2: ∆G s = 0 chứng tỏ G S không thay đổi - Trường hợp 3: ∆G s 〈 0 chứng tỏ G S giảm b. Loại trừ ảnh hưởng kết cấu mặt hàng ra khỏi chỉ tiêu GTSX  Trong đó: + SK Q : Giá trị sản xuất kỳ kế hoạch + T 1 : Sản lượng thực tế tính theo giờ công định mức + T K : Sản lượng kế hoạch tính theo giờ công định mức. 2. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu. 2.1. Ý nghĩa: - Phân tích tình hình sản xuất mặt hàng chủ yếu thực chất là phân tích mối quan hệ giữa khối lượng sản xuất của doanh nghiệp với việc đáp ứng nhu cầu thị trường về những mặt hàng đó. 6 Giá trị sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ sản phẩm hay công việc mà doanh nghiệp tiến hành sản xuất trong kỳ, không phân biệt sản phẩm hay công việc đó đã hoàn thành chưa. G S = G 1 + G V + G Đ + G L + G F + G Thuế Khái niệm Công thức Chỉ tiêu phân tích G st – G sk = ∆G s SK S G G∆ 0 0 100× = 0 0 ± Giá trị sản xuất sau khi loại trừ ảnh hưởng của = SK Q × K T T 1 kết cấu mặt hàng - Trên cơ sở thiết kế công nghệ cơ bản kết hợp với điều tra nắm bắt nhu cầu thị trường, các doanh nghiệp tự lựa chọn và quyết định phương án sản xuất kinh doanh cho cho phù hợp với mục tiêu kinh tế xã hội. Mặt khác, để đảm bảo ổn định sản xuất, doanh nghiệp có thể sản xuất theo hoá đơn đặt hàng. Cá biệt có 1 số doanh nghiệp còn phải sản xuất theo chỉ tiêu kế hoạch Nhà nước giao như các doanh nghiệp quốc phòng. - Việc hoàn thành hay không hoàn thành nhiệm vụ sản xuất theo các đơn đặt hàng không những ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của bản than doanh nghiệp mà cỏn gây ảnh hưởng đến các đơn vị hữu quan. 2.2. Phương pháp phân tích  Ghi chú: - Nếu mặt hàng nào vượt kế hoạch thì lấy bằng số kế hoạch - Nếu mặt hàng nào không đạt thì lấy bằng số thực tế. III. Phân tích tình hình chất lượng sản phẩm sản xuất. 1. Đối với sản phẩm được phân chia thành thứ hạng, cấp bậc. 1.1. Chỉ tiêu phân tích - Hệ số phẩm cấp bình quân  Trong đó: - Q i : Khối lượng sản phẩm từng theo cấp bậc chất lượng - P i : Đơn giá từng loại sản phẩm theo từng cấp bậc chất lượng. - P I : Đơn giá của loại sản phẩm có cấp bậc chất lượng cao nhất. + Nếu H = 1 : thì toàn bộ sản phẩm đều là loại 1 ( hoặc loại sản phẩm không phân cấp theo cấp bậc chất lượng ) + Nếu H < 1 : hệ số cấp này càng nhỏ hơn 1 bapo nhiêu thì điều đó chứng tỏ khối lượng thứ hạng sản phẩm thấp càng nhiều bấy nhiêu. 1.2. Phương pháp phân tích . - Trường hợp ∆H > 0 ⇒ H T > H K ⇒ Chất lượng sản phẩm cao hơn so với kế hoạch - Trường hợp ∆H = 0 ⇒ H T = H K ⇒ Chất lượng sản phẩm không thay đổi. - Trường hợp ∆H < 0 ⇒ H T < H K ⇒ Chất lượng sản phẩm đã bị giảm thấp. 7 Tỷ lệ hoàn thành Tổng GTSLSP thực tế KHSX ( Lấy phần trong KH ) mặt hàng = x 100% chủ yếu Tổng GTSLSP kế hoạch H = Ii ii PQ PQ ∑ ∑ H T = I t i t i t i t PQ PQ ∑ ∑ H K = I k i k i k i k PQ PQ ∑ ∑ ∆G = ( H T – H K ) ∑ = n i II PQ 1 2. Đối với sản phẩm không phân chia thành thứ hạng, cấp bậc. 2.1. Chỉ tiêu phân tích 2.1.1. Tỷ lệ phế phẩm tính bằng hiện vật  Nội dung phản ánh: Công thức này cho thấy với một số sản phẩm nhất định, nếu có số phế phẩm tăng thì tỷ lệ phế phẩm cũng tăng, biểu hiện chất lượng sản phẩm không tốt và ngược lại. 2.1.2. Tỷ lệ phế phẩm tính bằng tiền  Nội dung phản ánh: Công thức này cho thấy: chất lượng sản phẩm càng tốt thì tỷ lệ phế phẩm càng giảm và ngược lại. 2.2. Phương pháp phân tích Sử dụng phương pháp so sánh để đánh giá sự biến động của tỷ lệ phế phẩm kỳ thực tế so với kỳ kế hoạch. Xác định các nhân tố ảnh hưởng.  Thay thế lần 1: CF K = CF T ’ CF T’ = CF K . H% F 1 = 0 0 ' ' 100× ∑ ∑ T KT CF fCF ⇒ ∑ ∑ 0 0 0 0 . HCF fHCF K KK = K K KK F CF fCF =× ∑ ∑ 0 0 100 . ∆F 1 = F 1 – F K = 0 ( F 1 = F K )  Thay thế lần 2: nhân tố KCMHSX ( c ) F 2 = ∑ ∑ T KT CF fCF .  Tổng hợp: ∆F = ∑ ∆ i F 8 Tỷ lệ phế Số lượng phế phẩm phẩm tính = x 100% bằng hvật SL thành phẩm + SL phế phẩm Tỷ lệ phế CP thiệt hại SP hỏng phẩm tính = x 100% bằng tiền Toàn bộ CPSX trong kỳ Tỷ lệ phế Toàn bộ Kết cấu Tỷ lệ phế phẩm bình CPSX KH từng phẩm cá quân sau thực tế loại biệt thực tế khi loại trừ = x 100% ảnh ảnh hưởng Toàn bộ chi phí sản xuất thực tế KCMH Chương III: PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ CỦA QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT 9 Nhiệm vụ Phân tích cấu thành và sự biến động của lực lượng lao động Ý nghĩa Phân tích tình hình tăng năng suất lao động Phân tích tình hình quản lý và sử dụng thời gian làm việc của công nhân sản xuất Phân tích tình hình trang bị rài sản cố định Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định Phân tích tình hình cung cấp tổng khối lượng nguyên vật liệu cho sản xuất Ý nghĩa, nhiệm vụ của PT các yếu tố của quá trình SX Phân tích tình hình lao động Phân tích tình hình đảm bảo NVL cho sản xuất PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ CỦA QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT Phân tích tình hình cung cấp các loại nguyên vật liệu chủ yếu Phân tích tình hình trang bị và sử dụng TSCĐ I.Ý nghĩa, nhiệm vụ 1. Ý nghĩa 2. Nhiệm vụ của phân tích các yếu tốc của quá trình sản xuất II. Phân tích tình hình lao động. 1. Phân tích cấu thành và sự biến động của lực lượng lao động. 1.1. Phân tích cấu thành lực lượng lao động. 10 Thông qua phân tích sử dụng từng yếu tố sản xuất sẽ quan sát được mối quan hệ giữa các yếu tố sản xuất với kết quả hoạt động kinh doanh sẽ biết được những nguyên nhân nào ảnh hưởng tích cực đến việc sử dụng có hiệu quả các yếu tố, những nguyên nhân nào đang hạn chế, ảnh hưởng đến khai thác năng lực sản xuất của doanh nghiệp. Ý nghĩa Phân tích tình hình sử dụng các yếu tố sản xuất trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh chính là đánh giá khả năng tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhiệm vụ Vận dụng các phương pháp phân tích kinh tế, phân tích chi tiết từng yếu tố sx,phát hiện những nguyên nhân ảnh hưởng tích cực hoặc hạn chế đến kết KQKD Thu thập các số liệu và tài liệu có liên quan đến việc sử dụng các yếu tố sản xuất vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ tổng hợp sử dụng các yếu tố sản xuất với kết quả kinh doanh [...]... Chỉ tiêu phân tích Phân tích giá thành của toàn bộ sản phẩm PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Phương pháp phân tích Chỉ tiêu phân tích Phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành Phương pháp phân tích Phân tích khoản mục chi phí NVL trực tiếp Phân tích 1 số khoản mục giá thành chủ yếu Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Phân tích chi phí trên 1.000đ/sp Phân tích khoản mục chi phí chung. .. thực hiện được mục tiêu về khối lượng tiêu thụ 20 III Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 1 Phân tích tình hình lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1 Chỉ tiêu phân tích LN = ∑q.p - ∑q.z - ∑q.f - ∑q.l Hay: LN = ∑q ( p – z – f – l ) LNk = ∑qk ( pk – zk – fk – lk ) LNt = ∑qt ( pt – zt – ft – lt ) ∆LN = LNt – LNk 1.2 Xác định các nhân tố ảnh hưởng - Nhân tố sản lượng LN1 = LNk x Tc... thành, giá bán sản phẩm hàng hoá cho quản trị doanh nghiệp, phục vụ cho việc ra quyết định về chi phí trong giá thành và lựa chọn giá bàn sản phẩm hợp lý nhất 15 II .Phân tích giá thành của toàn bộ sản phẩm 1 Chỉ tiêu phân tích Sản phẩm so sánh được là những sản phẩm mà doanh nghiệp đã chính thức đưa vào sản xuất từ những năm trước, quy trình tương đối ổn định Doanh nghiệp đã tích luỹ được những kinh nghiệm... lượng vật chất hoặc mức độ thoả mãn nhu cầu và có phạm vi xác định 2 Nhiệm vụ: Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩn Phân tích tình hình doanh thu và các khoản thu nhập khác Nhiệm vụ Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh thông qua chỉ tiêu tỷ lệ Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh thông qua chỉ tiêu lợi nhuận 19 II Phân tích tình hình thu nhập của doanh nghiệp 1 Đánh giá tình hình thu nhập của doanh... tiêu phân tích Sản phẩm không so sánh được là những sản phẩm năm nay doanh nghiệp mới chính thức đưa vào sản xuất hoặc mới đang trong giai đoạn sản xuất nên quy trình công nghệ có thể chưa ổn định Doanh nghiệp chưa tích luỹ được kinh nghiệm trong quản lý và chưa có đủ tài liệu về giá thành cũng như kế hoạch giá thành 2 Phương pháp phân tích - Bước 1: Đánh giá chung kế hoạch giá thành của toàn bộ sản. .. giá chung tình hình thu nhập của doanh nghiệp - Qua tỷ trọng của từng loại thu nhập chiếm trong tổng số ta có thể biết được việc tăng (giảm) thu nhập của doanh nghiệp có hợp lý không ∑DT = DTBH + DTTC + Thu nhập khác - Thuộc về bản thânn doanh nghiệp + Kết quả của sản xuất về mặt khối lượng + Kết quả sản xuất về mặt chất lượng + Kết quả của sản xuất về mặt chung loại mặt hàng + Kết quả của sản xuất về. .. suất lao động bình quân năm: Năng suất Số ngày làm việc lao động thực tế bình quân bình quân = 1 công nhân x năm trong năm Số giờ làm việc thực tế x trong ca Năng suất lao động bình quân giờ III Phân tích tình hình đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất 1 Phân tích tình hình cung cấp tổng khối lượng nguyên vật liệu cho sản xuất Tỷ lệ hoàn thành ∑ (Q ∑ (Q cấp tổng KLNVL iT × PiK iK kế hoạch về cung =... thông tin về chi phí sản xuất, giá thành, giá bán của sản phẩm hàng hoá mà doanh nghiệp đang kinh doanh trong kỳ Vận dụng các phương pháp phân tích, phân tích đánh giá các nhân tố đang ảnh hưởng đến giá thành, giá bán sản phẩm hàng hoá của DN Nhiệm vụ Nghiên cứu xu thế biến động của giá thành, giá bán đơn vị sản phẩm theo thời gian kinh doanh của doanh nghiệp Cung cấp thông tin cần thiết về giá thành,... PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP I Ý nghĩa, nhiệm vụ của phân tích kết quả sản xuất kinh doanh 1 Ý nghĩa: Phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực có sẵn của doanh nghiệp về lao động, vật tư, tiền vốn Là đại lượng so sánh giữa đầu ra và đầu vào, giữa kết quả kinh doanh với chi phí Ý nghĩa Là 1 đại lượng vật chất hoặc mức độ thoả mãn nhu cầu và có phạm vi xác định 2 Nhiệm vụ: Phân. .. sống và lao động vật hoá trong quá trình tạo ra sản phẩm Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải thường xuyên cải tiến mẫu mã sản phẩm hay hạ giá thành sản phẩm Ý NGHĨA NHIỆM VỤ Trong phạm vi toàn bộ nền kinh tế, việc hạ giá thành sản phẩm của các ngành sản xuất sẽ mang lại sự tiết kiệm lao động xã hội, tăng tích luỹ cho nền kinh tế Thu thập . chức phân tích hoạt động kinh tế Đối tượng, nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế Phương pháp phân tích hoạt động kinh tế Phương pháp phân tích hoạt động kinh tế NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh tế Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh tế Sự cần thiết phân tích hoạt động. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I. Đối tượng, nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế 1. Sự cần thiết phân tích hoạt động kinh tế 2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh tế 3.