TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DƢỢC PHẨM GIA MINH, HÀ NỘI NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thuỳ Dung Sinh viên thực : Nguyễn Thị Mai Mã sinh viên : 1654040398 Lớp : K61A - Kế tốn Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập làm khóa luận tốt nghiệp trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam, bên cạnh nỗ lực thân, với giảng dạy hƣớng dẫn nhiệt tình thầy giáo, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới ThS Nguyễn Thị Thùy Dung, ngƣời hƣớng dẫn em chu đáo, tận tình suốt trình học tập nghiên cứu để em hồn thành đề tài Cùng với đó, em xin bày tỏ lòng biết ơn tới tất thầy cô giáo giảng dạy giúp đỡ em suốt khóa học Em xin cảm ơn Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh giúp đỡ hỗ trợ em nhiều trình thực tập thực khóa luận Mặc dù nỗ lực học tập nghiên cứu nhƣng kinh nghiệm thân nhiều hạn chế, thời gian hồn thành báo cáo có hạn nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Vì em mong nhận đƣợc góp ý từ thầy cô để tiếp tục bổ sung hoàn thiện đề tài Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Mai i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tiền lƣơng 1.1.2 Phân loại tiền lƣơng 1.1.3 Vai trò tiền lƣơng 1.1.4 Ý nghĩa tiền lƣơng 1.2 Khái niệm ý nghĩa khoản trích theo lƣơng 1.2.1 Khái niệm khoản trích theo lƣơng 1.2.2 Các khoản trích theo lƣơng doanh nghệp 1.3 Mức lƣơng đóng bảo hiểm 10 1.3.1 Mức tiền lƣơng đóng BHXH tối thiểu 2019 10 1.3.2 Mức lƣơng đóng Bảo hiểm xã hội tối đa 10 1.4 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 11 1.4.1 Ý nghĩa kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp: 11 1.4.2 Nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 11 1.5 Các hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 11 ii 1.5.1 Các hình thức trả lƣơng 11 1.5.2 Hình thức trả lƣơng theo thời gian 12 1.5.3 Chứng từ sổ sách sử dụng 15 1.5.4 Tài khoản sử dụng 15 1.6 Kế tốn khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 16 1.6.1 Chứng từ sổ sách sử dụng: 16 1.6.2 Tài khoản sử dụng 17 1.7 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 17 1.7.1 Trình tự hạch toán tiền lƣơng 18 1.7.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 18 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DƢỢC PHẨM GIA MINH, HÀ NỘI 20 2.1 Đặc điểm công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 20 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 21 2.2 Đặc điểm nguồn lực công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 23 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật 23 2.2.2 Tình hình lao động cơng ty 23 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 25 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2017-2019) 26 2.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển công ty 29 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH DƢỢC PHẨM GIA MINH, HÀ NỘI 30 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 30 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 3.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty 32 iii 3.1.3 Các chế độ kế toán áp dụng công ty 33 3.2 Thực trạng thực công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh, Hà Nội 34 3.2.1 Nguyên tắc trả lƣơng 34 3.2.2 Các hình thức trả lƣơng phƣơng pháp tính lƣơng cơng ty 35 3.2.3 Các khoản trích theo lƣơng công ty 36 3.2.5 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 42 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 61 3.3.1 Nhận xét đánh giá khái quát cơng tác kế tốn chung cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 61 3.3.2 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 62 3.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 62 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BHTN BHXH BHYT BV CN CNSX CNV DN ĐVT Nội dung Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bệnh viện Công nhân Công nhân xản xuất Công nhân viên Doanh nghiệp Đơn vị tính GTGT HTK KPCĐ Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Kinh phí cơng đoàn NKC NLĐ TNCN Nhật ký chung Ngƣời lao động Thu nhập cá nhân 17 TNDN TNHH Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn 18 VNĐ 10 11 12 13 14 15 16 Việt Nam đồng v DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình sở vật chất kỹ thuật cơng ty tính đến 31/12/2019 23 Bảng 2: Cơ cấu lao động công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh tính 24 đến 31/12/2019 24 Bảng 3: Cơ cấu tài sản – nguồn vốn công ty qua năm (2017-2019) 25 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Dƣợc Phẩm Gia Minh giai đoạn 2017- 2019 28 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán tiền lƣơng 18 Sơ đồ 1: Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 22 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung Cơng ty 33 Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng40 Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 42 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 1: Trích bảng chấm cơng phịng Hành nhân 45 Mẫu 2: Trích bảng tốn tiền lƣơng phịng Hành nhân 46 Mẫu 3: Bảng phân bổ tiền lƣơng Bảo hiểm xã hội 47 Mẫu 4: Bảng tổng hợp toán tiền lƣơng 48 Mẫu 5: Sổ Nhật ký chung 49 Mẫu 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 3382 54 Mẫu 3.7: Sổ chi tiết tài khoản 3383 55 Mẫu 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 3384 56 Mẫu 3.9: Sổ chi tiết tài khoản 3386 57 Mẫu 3.9: Sổ chi tiết TK 3335 58 Mẫu 10: Sổ tài khoản 334 59 Mẫu 11: Sổ tài khoản 338 60 viii LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong lịch sử phát triển xã hội loài ngƣời, việc sáng tạo cải vật chất gắn liền với lao động, lao động yếu tố trình sản xuất Lao động tồn ngành nghề, lĩnh vực lao động chân tay hay lao động trí óc Dù ngày xã hội phát triển, với thay hỗ trợ máy móc, thiết bị kĩ thuật tiên tiến lao động nhiên thay đƣợc ngƣời Để bù đắp cho sức lao động mà ngƣời bỏ trình sản xuất nhƣ để đảm bảo đủ điều kiện để tái tạo sức lao động tiền lƣơng vấn đề đƣợc quan tâm cấp thiết doanh nghiệp Tiền lƣơng vấn đề đƣợc xã hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lƣơng phần không nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lƣơng hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Đối với ngƣời lao động tiền lƣơng phần thu nhập dựa sở số lƣợng chất lƣợng lao động thực công việc thân ngƣời lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp ngƣời lao động Đối với doanh nghiệp tiền lƣơng khoản chi phí sản xuất Việc hạch tốn tiền lƣơng doanh nghiệp phải thực cách xác, hợp lý Ngồi tiền lƣơng mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng khoản tiền thƣởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng, thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Tiền lƣơng có vai trị tác dụng đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến ngƣời lao động.Vì doanh nghiệp cần phải tăng cƣờng cơng tác quản lí lao động, cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân cơng, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Xuất phát từ thực tế nêu trên, cảm thấy việc xây dựng chế lƣơng phù hợp, đắn kịp thời điều nên làm Công ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh Nên em lựa chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty trách nhiệm hữu hạn dược phẩm Gia Minh, Hà Nội” để làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng từ tìm hiểu thực tế doanh nghiệp có sách quản lý sử dụng lao động nhƣ nào, sách tính trả lƣơng doanh nghiệp Từ rút đƣợc nhận xét cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh, Hà Nội Qua đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty Đối tƣợng nội dung nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh 3.2 Nội dung nghiên cứu + Cơ sở lý luận kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp + Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh + Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh Phạm vi nghiên cứu: - Về thời gian: Số liệu khái quát kết kinh doanh đặc điểm công ty năm 2017-2019 Số liệu thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng năm 2019 - Về không gian: Công ty TNHH dƣợc phẩm Gia Minh, Hà Nội Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp điều tra thu thập số liệu: Thu thập số liệu thứ cấp thơng qua số liệu từ phịng kế tốn cơng ty, quan sát quy trình hạch tốn mơ hình tổ chức quản lý công ty - Phƣơng pháp phân tích: từ số liệu thu thập đƣợc, tiến hành tính tốn tiêu thống kê, từ phân tích, dự báo tình hình biến động đối tƣợng nghiên cứu Kết cấu khóa luận: Ngồi phần đặt vấn đề kết luận, khóa luận kết cấu gồm 03 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm công ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh, Hà Nội Chƣơng 3: Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty trách nhiệm hữu hạn dƣợc phẩm Gia Minh, Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận chung tiền lƣơng Khái niệm tiền lương Trong kinh tế thị trƣờng, sức lao động đƣợc nhìn nhận nhƣ thứ hàng hóa đặc biệt, sáng tạo giá trị từ trình lao động sản xuất Do đó, tiền lƣơng giá sức lao động, khoản tiền mà ngƣời sử dụng lao động trả cho ngƣời lao động theo chế thị trƣờng nhƣ chịu chi phối pháp luật nhƣ: luật lao động, thỏa thuận hợp đồng lao động, Có nhiều định nghĩa khác tiền lƣơng, nhƣng định nghĩa mà khái quát đƣợc nhiều ngƣời thừa nhận là: Tiền lƣơng giá sức lao động đƣợc hình thành theo thỏa thuận ngƣời lao động ngƣời sử dụng lao động phù hợp với quan hệ quy luật kinh tế thị trƣờng Hay nói theo cách khác, tiền lƣơng số tiền mà ngƣời lao động nhận đƣợc từ ngƣời sử dụng lao động toán tƣơng đƣơng với số lƣợng, chất lƣợng hiệu lao động mà họ tiêu hao để tạo cải, vật chất giá trị có ích khác Phân loại tiền lương a Phân loại theo hình thức trả lƣơng Trả lương theo thời gian: Là hình thức trả lƣơng cho ngƣời lao động vào thời gian làm việc theo cấp bậc, chức vụ, phụ cấp khu vực theo thang bảng lƣơng quy định nhà nƣớc Trả lương theo sản phẩm: Là hình thức trả lƣơng theo số lƣợng, chất lƣợng sản phẩm mà họ làm Hình thức đƣợc thực theo nhiều cách khác tùy theo địa điểm, điều kiện sản xuất doanh nghiệp Trả lương khốn theo khối lượng cơng việc: Hình thức trả lƣơng đƣợc áp dụng nhƣng khối lƣợng công việc cần đƣợc hoàn thành thời gian định b Phân loại theo tính thời gian lao động Tiền lƣơng theo thời gian lao động đƣợc phân loại thành hai loại chủ yếu: Lương thường xuyên: toàn số tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động thƣờng xun cơng ty có tên danh sách lƣơng công ty Lương thời vụ: tiền lƣơng trả cho ngƣời lao động làm việc mang tính tạm thời, tính chất thời vụ c Phân loại theo mối quan hệ với trình sản xuất Theo cách phân loại này, tiền lƣơng đƣợc phân thành: Tiền lƣơng trực tiếp tiền lƣơng gián tiếp Lương trực tiếp: tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động trực tiếp tham gia vào trình sản xuất, phận công nhân trực tiếp sản xuất, trực tiếp thực lao vụ dịch vụ Lương gián tiếp: phần lƣơng trả cho ngƣời lao động tham gia gián tiếp vào trình sản xuất, hay ngƣời lao động tham gia gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhƣ phận kỹ thuật, giám sát, quản lý, hành chính, kế tốn… Vai trị tiền lương Tiền lƣơng trì thúc đẩy tái sản xuất lao động Trong doanh nghiệp muốn tồn tại, trì hay phát triển tiền lƣơng vấn đề đáng đƣợc quan tâm Trong kinh tế thị trƣờng nay, doanh nghiệp có chế độ lƣơng hợp lý thu hút đƣợc nguồn nhân lực có chất lƣợng tốt Trong doanh nghiệp cần sử dụng lực lƣợng lao động định tùy theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí tiền lƣơng yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống (lƣơng), góp hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngƣời lao động Tiền lƣơng vấn đề chi phí nội doanh nghiệp, thu nhập ngƣời lao động mà vấn đề kinh tế - trị - xã hội mà phủ quốc gia cần quan tâm Về mặt sản xuất đời sống tiền lƣơng có vai trị sau *Vai trò tái sản suất sức lao động Sức lao động dạng công sức bắp tinh thần tồn thể ngƣời, yếu tố thuộc “đầu vào” sản xuất Trong trình lao động sức lao động bị hao mòn dần với trình tạo sản phẩm tiền lƣơng trƣớc hết phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động Đây yêu cầu tất yếu không phụ thuộc vào chế độ xã hội, sở tối thiểu đảm bảo tác động trở lại phân phối tới sản xuất Sức lao động yếu tố quan trọng lực lƣợng sản xuất để đảm bảo tái sản xuất sức lao động nhƣ lực lƣợng sản suất xã hội, tiền lƣơng cần thiết phải đủ ni sống ngƣời lao động gia đình họ Đặc biệt điều kiện lƣơng thu nhập Để thực chức này, trƣớc hết tiền lƣơng phải đƣợc coi giá sức lao động Thực trả lƣơng theo việc, không trả lƣơng theo ngƣời, đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động Mức lƣơng tối thiểu tảng sách tiền lƣơng tiền cơng, có cấu hợp lí sinh học, xã hội học … Đồng thời ngƣời sử dụng lao động không đƣợc trả công thấp mức lƣơng tối thiểu Nhà nƣớc qui định *Vai trị kích thích sản xuất Trong q trình lao động, lợi ích kinh tế động lực mạnh mẽ thúc đẩy hoạt động ngƣời động lực mạnh mẽ tiến kinh tế xã hội Trong loại lợi ích: xã hội, tập thể, ngƣời lao động lợi ích cá nhân ngƣời lao động động lực trực tiếp quan trọng trọng phát triển kinh tế Lợi ích ngƣời lao động động lực sản xuất Chính sách tiền lƣơng đắn động lực to lớn nhằm phát huy sức mạnh nhân tố ngƣời việc thực mục tiêu kinh tế – xã hội Vì tổ chức tiền lƣơng tiền cơng thúc đẩy khuyến khích ngƣời lao động nâng cao suất, chất lƣợng hiệu lao động bảo đảm công xã hội sở thực chế độ trả lƣơng Tiền lƣơng phải đảm bảo: Khuyến khích ngƣời lao động có tài Nâng cao trình độ văn hố nghiệp vụ cho ngƣời lao động Khắc phục chủ nghĩa bình quân phân phối, biến phân phối trở thành động lực thực sản xuất *Vai trò thƣớc đo giá trị Là sở điều chỉnh giá cho phù hợp Mỗi giá biến động, bao gồm giá sức lao động hay nói cách khác tiền lƣơng giá sức lao động, phận sản phẩm xã hội đƣợc sáng tạo nên.Tiền lƣơng phải thay đổi phù hợp với dao động giá sức lao động *Vai trị tích luỹ Bảo đảm tiền lƣơng ngƣời lao động khơng trì đƣợc sống hàng ngày mà cịn dự phịng cho sống lâu dài họ hết khả lao động xảy bất trắc Ý nghĩa tiền lương Tiền lƣơng khoản thu nhập ngƣời lao động có ý nghĩa quan trọng, ngồi đảm bảo tái sản xuất sức lao động giúp ngƣời lao động yêu nghề, tận tâm với công việc, hăng hái tham gia sản xuất Tất chi tiêu gia đình nhƣ ngồi xã hội xuất phát từ tiền lƣơng sức lao động họ bỏ Tiền lƣơng yếu tố để định thu nhập tăng hay giảm ngƣời lao động, định mức sống vật chất ngƣời lao động làm công ăn lƣơng doanh nghiệp Vì vậy, để trả lƣơng cách cơng xác, đảm bảo quyền lợi cho ngƣời lao động tạo kích thích, quan tâm đắn ngƣời lao động đến kết quảcuối doanh nghiệp Có thể nói hạch tốn xác đắn tiền lƣơng địn bẩy kinh tế quan trọng để kích thích nhân tố tích cực ngƣời, phát huy tài năng, sáng kiến, tinh thần trách nhiệm nhiệt tình ngƣời lao động tạo thành động lực quan trọng phát triển kinh tế Mặt khác, tiền lƣơng chi phí doanh nghiệp lại chi phí chiếm tỉ lệ đáng kể Mục tiêu doanh nghiệp tối thiểu hố chi phí, tối đa hố lợi nhuận nhƣng bên cạnh phải ý đến quyền lợi ngƣời lao động Do làm cách để vừa đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động vừa đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Đó vấn đề nan giải doanh nghiệp Vì hạch tốn tiền lƣơng khơng có ý nghĩa phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo ngƣời lao động mà cịn có ý nghĩa giúp nhà quản lý sử dụng quỹ tiền lƣơng có hiệu tức hợp lý hố chi phí giúp doanh nghiệp làm ăn có lãi Cung cấp thơng tin đâỳ đủ xác tiền lƣơng doanh nghiệp, để từ doanh nghiệp có điều chỉnh kịp thời, hợp lý cho kì doanh thu 1.2 Khái niệm ý nghĩa khoản trích theo lƣơng 1.2.1 Khái niệm khoản trích theo lương Đi với tiền lƣơng khơng thể thiếu đƣợc khoản trích theo lƣơng Các khoản bao gồm: - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế - Bảo hiểm thất nghiệp - Kinh phí cơng đồn Kế tốn tiền lƣơng doanh nghiệp cần nắm rõ khoản trích theo lƣơng để tham gia đóng bảo hiểm cho ngƣời lao động Kế toán tiền lƣơng cần thực thủ tục, hồ sơ tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc nộp lên quan bảo hiểm 1.2.2 Các khoản trích theo lương doanh nghệp 1.2.2.1 Bảo hiểm xã hội: Quỹ BHXH đƣợc hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lƣơng phải trả CNV kỳ, Theo chế độ hành, hàng tháng cơng ty tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 25,5% (trƣớc ngày 1/6/2017, trích lập 26%) tổng số tiền lƣơng thực tế phải trả công nhân viên tháng, 17,5% (trƣớc ngày 1/6/2017, trích lập 18%) tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tƣợng sử dụng lao động, 8% trừ vào lƣơng ngƣời lao động Quỹ BHXH đƣợc trích lập nhằm trợ cấp cơng nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trƣờng hợp họ bị khả lao động, cụ thể: - Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản - Trợ cấp công nhân viên bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp công nhân viên hƣu, sức lao động - Chi công tác quản lý quỹ BHXH Theo chế độ hành, tồn số trích BHXH đƣợc nộp lên quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả trƣờng hợp nghỉ hƣu, nghỉ sức lao động Tại công ty, hàng tháng trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản… Trên sở chứng từ hợp lệ Cuối tháng cơng ty phải tốn tốn với quan quản lý quỹ BHXH 1.2.2.2 Bảo hiểm y tế Quỹ BHYT khoản tiền đƣợc tính tốn trích lập theo tỉ lệ quy định 4,5% tổng quỹ lƣơng thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên công ty nhằm phục vụ, bảo vệ chăm sóc sức khoẻ cho ngƣời lao động Cơ quan Bảo Hiểm toán chi phí khám chữa bệnh theo tỉ lệ định mà nhà nƣớc quy định cho ngƣời tham gia đóng bảo hiểm Quỹ BHYT đƣợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lƣơng phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành, cơng ty trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 4,5% tổng số tiền lƣơng thực tế phải trả cơng nhân viên tháng, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tƣợng sử dụng lao động, 1,5% trừ vào lƣơng ngƣời lao động Quỹ BHYT đƣợc trích lập để tài trợ cho ngƣời lao động có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám chữa bệnh Theo chế độ hành, toàn quỹ BHYT đƣợc nộp lên quan chuyên môn chuyên trách để quản lý trợ cấp cho ngƣời lao động thông qua mạng lƣới y tế 1.2.2.3 Kinh phí cơng đồn Kinh Phí Cơng Đồn khoản tiền đƣợc trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lƣơng thực tế phải trả cho tồn cán cơng nhân viên cơng ty nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho ngƣời lao động đồng thời trì hoạt cơng đồn doanh nghiệp Theo chế độ hành hàng tháng cơng ty trích 2% kinh phí cơng đồn tổng số tiền lƣơng thực tế phải trả công nhân viên tháng tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tƣợng sử dụng lao động Tồn số kinh phí cơng đồn trích đƣợc phần nộp lên quan cơng đồn cấp trên, phần để lại công ty để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn doanh nghiệp Kinh phí cơng đồn đƣợc trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động tổ chức cơng đồn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho ngƣời lao động Tóm lại, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đòn bẩy kinh tế, phận hữu hệ thống quản lý kinh tế Quản lý việc hạch tốn, trích lập chi tiêu sử dụng quỹ tiền lƣơng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ có ý nghĩa khơng việc tính tốn chi phí sản xuất kinh doanh mà việc đảm bảo quyền lợi cho ngƣời lao động doanh nghiệp 1.2.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm thất nghiệp khoản tiền đƣợc trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lƣơng thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên công ty nhằm đảm bảo xảy tình trạng việc nhân viên đƣợc hƣởng khoản bảo hiểm thay công ty trả khoản trợ cấp thất nghiệp cho nhân viên Tất lao động công dân Việt Nam có hợp đồng lao động 12 – 36 tháng không xác định thời hạn đƣợc tham gia bảo hiểm thất nghiệp Tuy nhiên để nhận đƣợc trợ cấp thất nghiệp, ngƣời lao động phải có điều kiện nhƣ: bị việc làm, bị chấm dứt hợp đồng lao động theo quy định pháp luật lao động mà chƣa tìm đƣợc việc làm; trƣớc bị thất nghiệp, ngƣời lao động đóng bảo hiểm đƣợc 12 tháng trở lên đăng ký thất nghiệp với tổ chức bảo hiểm xã hội Theo quy định luật bảo hiểm xã hội mức bảo hiểm thất nghiệp đƣợc quy định nhƣ sau: Ngƣời lao động đóng bảo hiểm 1% tiền lƣơng, tiền cơng tháng, ngƣời sử dụng lao động đóng 1% quỹ tiền lƣơng tiền cơng tháng 1.3 Mức lƣơng đóng bảo hiểm Mức tiền lƣơng đóng bảo hiểm xã hội 2019 (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) theo Quyết định 595 QĐ-BHXH BHXH Việt Nam cụ thể nhƣ sau: 1.3.1 Mức tiền lương đóng BHXH tối thiểu 2019 Mức tiền lƣơng tháng đóng BHXH bắt buộc năm 2019 khơng thấp mức lƣơng tối thiểu vùng năm 2019 + Mức lƣơng tối thiểu vùng năm 2019 theo nghị định 157 2018 NĐ-CP nhƣ sau: Mức lƣơng tối thiểu vùng năm 2019 (áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2019) Vùng 1: 4.180.000 đồng/tháng Vùng 2: 3.710.000 đồng/tháng Vùng 3: 3.250.000 đồng/tháng Vùng 4: 2.920.000 đồng/tháng + Ngƣời lao động qua học nghề (kể lao động doanh nghiệp dạy nghề) tiền lƣơng đóng BHXH bắt buộc phải cao 7% so với mức lƣơng tối thiểu vùng Theo Công văn 3895 BHXH-TB ngày 29 12 2017 BHXH TP Hà Nội: - Mức lƣơng tối thiểu vùng không bao gồm khoản phụ cấp lƣơng khoản bổ sung 1.3.2 Mức lương đóng Bảo hiểm xã hội tối đa - Mức tiền lƣơng tháng đóng BHXH, BHYT, BHTN tối đa khơng q 20 lần mức lƣơng sở - Mức tiền lƣơng tháng đóng BHTN mức tối đa 20 tháng lƣơng tối thiểu vùng (Mức lƣơng tối thiểu vùng đƣợc xác định nhƣ phần nhé) Mức lƣơng sở cụ thể nhƣ sau: 10 - Từ ngày 1/7/2017: Mức lƣơng sở là: 1.300.000 đ tháng - Từ ngày 2018: Mức lƣơng sở là: 1.390.000 đ tháng - Từ ngày 1/7/2019: Mức lƣơng sở là: 1.490.000 đ tháng 1.4 Ý nghĩa nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.4.1 Ý nghĩa kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp: Tiền lƣơng nguồn thu nhập chủ yếu ngƣời lao động, doanh nghiệp sử dụng tiền lƣơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố thúc đẩy tăng suất lao động Đối với doanh nghiệp tiền lƣơng phải trả ngƣời lao động yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sáng tạo Do vậy, doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí tiền lƣơng 1.4.2 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Để phục vụ yêu cầu quản lý chặt chẽ, có hiệu quả, kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, xác số liệu số lƣợng, chất lƣợng kết lao động Hƣớng dẫn phận công ty ghi chép luân chuyển chứng từ ban đầu lao động, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Tính tốn xác toán kịp thời khoản tiền lƣơng, tiền thƣởng, trợ cấp BHXH khoản trích nộp theo quy định - Tính tốn phân bổ xác, hợp lý chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng vào đối tƣợng hạch tốn chi phí - Tổ chức lập báo cáo lao động, tiền lƣơng, tình hình trợ cấp BHXH qua tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lƣơng cơng ty để có biện pháp sử dụng lao động có hiệu 1.5 Các hình thức trả lƣơng doanh nghiệp 1.5.1 Các hình thức trả lương Tầm quan trọng tiền lƣơng với doanh nghiệp phủ nhận, nhƣng dồng thời vấn đề nhạy cảm, doanh nghiệp 11 cần yêu cầu quản lý nhà nƣớc, đặc điểm sản xuất kinh doanh tính chất cơng việc trình độ quản lý mà lựa chọn hình thức trả lƣơng phù hợp 1.5.2 Hình thức trả lương theo thời gian Là hình thức trả lƣơng thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lƣơng ngƣời lao động Đƣợc xác định thời gian lao động nhân với mức lƣơng thời gian áp dụng hình thức lƣơng doanh nghiệp có ƣu điểm tính tốn lƣơng đơn giản, khối lƣợng tính tốn nên cho kết nhanh chóng Ngƣợc lại, tính lƣơng thời gian lao động thang lƣơng cấp bậc lƣơng ngƣời lao động, việc trả lƣơng khơng gắn kết với kết lao động, có tác dụng kích thích lao động Bởi doanh nghiệp áp dụng hình thức lƣơng thời gian với công việc chƣa xây dựng đƣợc định mức lao động, chƣa có đơn giá tiền lƣơng sản phẩm; thƣờng áp dụng với lao động làm cơng tác văn phịng nhƣ: hành chính, quản trị, thống kê, kế tốn… phải theo dõi ghi chép xác thời gian lao động mức lƣơng thời gian ngƣời lao động  Tiền lƣơng thời gian với đơn giá lƣơng thời gian cố định đƣợc gọi lƣơng thời gian đơn, đƣợc xác định theo công thức sau: Cách 1: Khi doanh nghiệp không quy định ngày công chuẩn Số ngày làm việc Lƣơng tháng = x thực tế tháng NLĐ Ngày công chuẩn ngày làm việc tháng, không bao gồm ngày nghỉ ví dụ nhƣ nghỉ chủ nhật, nghỉ lễ Tháng 30 31 ngày có tối đa 27 ngày cơng chuẩn Tháng 28 ngày ngày cơng chuẩn chênh lệch chút Cách 2: Doanh nghiệp quy định ngày công chuẩn: Doanh nghiệp tự quy định 24 26 ngày Số ngày làm việc Lƣơng tháng = x thực tế tháng NLĐ  Để khắc phục hạn chế hình thức tiền lƣơng thời gian, khuyến khích ngƣời lao động, ngƣời ta kết hợp tiền lƣơng thời gian giản đơn với chế độ thƣởng, tạo 12 nên lƣơng thời gian có thƣởng Hình thức trả lƣơng thƣờng áp dụng công nhân làm công việc phục vụ nhƣ công nhân sửa chữa, điều chỉnh thiết bị,… Mặt khác hình thức trả lƣơng theo thời gian có thƣởng cịn kích thích đƣợc tính tích cực, tăng suất lao động Tính cơng thức nhƣ sau: Lương thời gian có thưởng = lương thời gian giản đơn + khoản tiền thưởng 1.5.2.1 Hình thức trả lương theo sản phẩm Là hình thức trả lƣơng vào khối lƣợng sản phẩm, cơng việc hồn thành đảm bảo u cầu chất lƣợng quy định đơn giá tiền lƣơng tính cho sản phẩm cơng việc hồn thành Đây hình thức trả lƣơng đảm bảo nguyên tắc trả lƣơng theo số lƣợng chất lƣợng lao động gắn thu nhập lƣơng với kết sản xuất cơng nhân Do khuyến khích cơng nhân sức học tập nâng cao trình độ, tay nghề, phát huy sáng tạo, cải tiến kỹ thuật, sử dụng tốt máy móc, thiết bị nâng cao suất lao động Đồng thời thúc đẩy công tác quản lý doanh nghiệp quản lý lao động, nâng cao tính tự chủ, chủ động cơng nhân Các hình thức trả lƣơng theo sản phẩm cụ thể nhƣ sau:  Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp Tiền lƣơng theo sản phẩm trực tiếp hình thức trả lƣơng cho ngƣời lao động tính sở số lƣợng sản phẩm hoàn thành quy cách, phẩm chất đơn giá lƣơng sản phẩm, không hạn chế khối lƣợng sản phẩm Đƣợc xác định theo công thức sau: Tổng tiền lương phải trả = Số lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lương sản phẩm Chế độ trả lƣơng theo sản phẩm trực tiếp đƣợc áp dụng rộng rãi ngƣời trực tiếp sản xuất điều kiện q trình lao động họ mang tính chất độc lập tƣơng đối, định mức, kiểm tra nghiệm thu sản phẩm cách cụ thể riêng biệt Hình thức có số ƣu nhƣợc điểm nhƣ sau: + Ƣu điểm: - Dễ dàng tính đƣợc tiền lƣơng trực tiếp kỳ - Khuyến khích cơng nhân tích cực làm việc để nâng cao suất lao động tăng tiền lƣơng cách trực tiếp + Nhƣợc điểm: - Dễ làm công nhân quan tâm đến số lƣợng mà ý đến chất lƣợng sản phẩm 13 - Nếu khơng có thái độ ý thức làm việc tốt quan tâm đến tiết kiệm vật tƣ, nguyên liệu hay sử dụng hiệu máy móc thiết bị  Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp Chế độ trả lƣơng sản phẩm gián tiếp đƣợc áp dụng để trả lƣơng cho lao động làm công việc phục vụ hay phụ trợ, phục vụ cho hoạt động công nhân Tiền lƣơng theo sản phẩm gián tiếp đƣợc tính cho ngƣời lao động hay cho tập thể ngƣời lao động Theo cánh tính này, tiền lƣơng đƣợc lĩnh vào tiền lƣơng theo sản phẩm phận trực tiếp sản xuất tỷ lệ tiền lƣơng phận gián tiếp doanh nghiệp xác định Cách tính hình thức nhƣ sau: Tiền lương CN phụ = Tiền lương CN trực tiếp x Hệ số lương gián tiếp x Số công làm việc tháng Ƣu nhƣợc điểm chế độ trả lƣơng sản phẩm gián tiếp: - Ƣu điểm: chế độ trả lƣơng ngày khuyến khích cơng nhân phụ - phụ trợ phục vụ tốt cho hoạt động cơng nhân chính, góp phần nâng cao suất lao động cơng nhân - Nhƣợc điểm: Tiền lƣơng công nhân phụ - phụ trợ phụ thuộc vào kết làm việc thực tế công nhân chính, mà kết nhiều lại chịu tác động yếu tố khác Do làm hạn chế cố gắng làm việc công nhân phụ 1.4.1.3 Hình thức trả lương khốn Chế độ trả lƣơng khốn áp dụng cho cơng việc đƣợc giao khốn cho cơng nhân Chế độ đƣợc thực phổ biến ngành nông nghiệp, xây dựng bản, số ngành khác công nhân làm cơng việc mang tính đột xuất, cơng việc xác định định mức lao động ổn định thời gian dài đƣợc Ta tính lƣơng khốn theo cơng thức: Lương = Mức lương khốn x Tỷ lệ % hồn thành cơng việc Một vấn đề quan trọng chế độ trả lƣơng xác định đơn giá khoán; đơn giá tiền lƣơng khốn đƣợc tính tốn dựa vào phân tích nói chung khâu cơng việc cơng việc giao khốn cho cơng nhân Ƣu điểm nhƣợc điểm chế độ trả lƣơng khoán: 14 - Ƣu điểm: Trả lƣơng khốn có tác dụng làm cho ngƣời lao động phát huy sáng kiến tích cực cải tiến lao động để tối ƣu hố q trình làm việc, giảm thơi gian lao động, hồn thành nhanh cơng việc giao khoán - Nhƣợc điểm: Việc xác định đơn giá giao khốn phức tạp, nhiều khó xác, việc trả sản phẩm khốn làm cho cơng nhân bi quan hay không ý đầy đủ đến số việc phận q trình hồn thành cơng việc giao khốn 1.4.1.4 Hình thức trả lương theo doanh thu Đây hình thức trả lƣơng, thƣởng mà thu nhập ngƣời lao động phụ thuộc vào doanh số đạt đƣợc theo mục tiêu doanh số sách lƣơng, thƣởng doanh số công ty Thƣờng áp dụng cho nhân viên kinh doanh, nhân viên bán hàng,…hƣởng lƣơng theo doanh thu Các hình thức lƣơng, thƣởng theo doanh thu nhƣ sau: - Lƣơng, thƣởng doanh số cá nhân - Lƣơng, thƣởng doanh số nhóm - Các hình thức thƣởng kinh doanh khác: Công nợ, phát triển thị trƣờng,… 1.5.3 Chứng từ sổ sách sử dụng  Chứng từ sử dụng gồm có: - Bảng chấm cơng - Bảng toán tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH - Một số chứng từ khác liên quan khác nhƣ phiếu thu, phiếu chi, giấy xin tạm ứng,…  Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 334 - Sổ chi tiết tài khoản 334 - Bảng tổng hợp chi tiết Các chứng từ sử dụng làm ghi sổ kế toán trực tiếp làm sở để tổng hợp ghi vào sổ kế toán 1.5.4 Tài khoản sử dụng 15 Để theo dõi tình hình tốn tiền cơng khoản khác với ngƣời lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán sử dụng tài khoản 334 tài khoản 338  TK 334: Phải trả cho ngƣời lao động Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho ngƣời lao động DN tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập ngƣời lao động Tài khoản 334 - Phải trả ngƣời lao động, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho công nhân viên DN tiền lƣơng, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên - Tài khoản 3348 - Phải trả ngƣời lao động khác: Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho ngƣời lao động khác ngồi cơng nhân viên DN tiền cơng, tiền thƣởng có tính chất tiền công khoản phải trả khác thuộc thu nhập ngƣời lao động - Kết cấu Tài khoản 334 “phải trả ngƣời lao động” - Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, bảo hiểm xã thƣởng có tính chất lƣơng, bảo hiểm xã hội khoản khác trả, chi, hội khoản khác phải trả, ứng trƣớc cho ngƣời lao động; cho ngƣời lao động; - Các khoản khấu trừ vào tiền lƣơng, tiền công ngƣời lao động Số dƣ bên Nợ (nếu có): Số tiền trả Số dƣ bên Có: Các khoản tiền lƣơng, lớn số phải trả tiền lƣơng, tiền tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng cơng, tiền thƣởng khoản khác cho khoản khác phải trả cho ngƣời ngƣời lao động lao động 1.6 Kế toán khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.6.1 Chứng từ sổ sách sử dụng:  Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm cơng 16 - Bảng kê trích nộp khoản theo lƣơng - Bảng toán BHXH - Phiếu kế toán  Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 338 - Sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3386 1.6.2 Tài khoản sử dụng  TK 338: Phải trả phải nộp khác Dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan pháp luật, tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đoàn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, khoản khấu trừ vào lƣơng theo quy định, giá trị tài sản thừa chờ xử lý, khoản vay mƣợn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn, khoản thu hộ, giữ hộ Tài khoản 338 có tài khoản cấp 2: TK 3381: Tài sản thừa chờ giải TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT TK 3385: Phải trả cổ phần hóa TK 3386: BHTN TK 3387: Doanh thu chƣa thực TK 3388: Phải trả khác - Kết cấu tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác” Bên nợ: + Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHXH đơn vị + Phản ánh việc nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý cấp Bên có: + Phản ánh việc trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ + Phản ánh phần BHXH, KPCĐ vƣợt đƣợc cấp bù Dƣ Có: quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ chƣa nộp chƣa chi tiêu (nếu có số dƣ Nợ số dƣ Nợ phản ánh phần BHXH, KPCĐ vƣợt chi, chƣa đƣợc cấp bù) 1.7 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 17 1.7.1 Trình tự hạch tốn tiền lương 138, 141, 333, 338 TK 622, 627, 641, 642 TK 334 Các khoản phải khấu trừ vào lƣơng thu nhập ngƣời lao động Lƣơng khoản phụ cấp phải trả NLĐ TK 111, 112 TK 335 Ứng toán tiền lƣơng Trả tiền lƣơng nghỉ phép cho CNSX TK 511 TK 353 Chi trả lƣơng, thƣởng sản phẩm, hàng hóa Tiền lƣơng phải trả NLĐ TK 33311 TK 338 BHXH phải trả cho CNV Thuế GTGT đầu Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 1.7.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương 18 TK 111,112 TK 3382, 3383, 3384, 3386 TK 622, 627, 641, 642 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT tính vào chi phí Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT TK 334 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trừ vào thu nhập NLĐ TK 334 Trợ cấp BHXH cho NLĐ TK 111, 112 Nhận tiền cấp bù quỹ BHXH Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 19 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DƢỢC PHẨM GIA MINH, HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Dược phẩm Gia Minh Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH DƢỢC PHẨM GIA MINH Điện thoại: 04 - 37761817 Fax: 04 – 37762918 Mã số thuế: 0101422463 Địa trụ sở chính: Lơ D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0101422463 Sở kế hoạch đầu tƣ Hà Nội cấp lần đầu ngày 04 tháng 11 năm 2003, đăng ký thay đổi lần 12 ngày 05/06/2017 Ngƣời đại diện theo pháp luật: Bà Đào Thu Hà Chức vụ: Tổng giám đốc Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh: Công ty TNHH dƣợc phẩm Gia Minh vào hoạt động đƣợc 16 năm theo mơ hình cơng ty TNHH, đƣợc thành lập vào ngày 04 tháng 11 năm 2003, sở kế hoạch đầu tƣ thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh Trụ sở công ty trƣớc đặt Số 50, Ngõ 41 Thái Hà, phƣờng Trung Liệt, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội chuyển sang địa Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Gia Minh công ty phân phối dƣợc phẩm thực phẩm chức Ngồi cơng ty mở rộng thêm nhiều lĩnh vực khác nhƣ: môi giới, đấu giá, dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá tổ chức tua du lịch, sản xuất mỹ phẩm, xà phịng, chất tẩy rửa, làm bóng chế phẩm vệ sinh, sản xuất thiết bị, dụng cụ y tế, nha khoa, chỉnh hình phục hồi chức năng,  Chức công ty Là cơng ty phân phối chun nghiệp với nhóm thuốc chuyên khoa tim mạch, hô hấp, nội tiết, kháng sinh dịch truyền có xuất xứ từ nhiều nƣớc giới với chất lƣợng cao giá phù hợp Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh chuyên phân phối dƣợc phẩm thực phẩm chức năng… Sản phẩm thuốc chữa bệnh 20 Công ty TNHH dƣợc phẩm Gia Minh có mặt hầu hết bệnh viện, nhà thuốc,… nƣớc Doanh nghiệp phải đề chiến lƣợc phát triển kết kinh doanh phù hợp với nhu cầu thị trƣờng trình kinh doanh  Nhiệm vụ công ty - Với mục tiêu cụ thể đêm lại nhiều lợi ích cho cộng đồng, sản phẩm dịch vụ mà Gia Minh đem lại đảm bảo chất lƣợng giá hợp lý Những quan điểm đƣờng lối việc tạo giá trị cốt lõi công ty gắn với sứ mệnh: Đồng hành chia sẻ với cộng đồng - Đảm bảo tốt điều kiện lao động trình kinh doanh, bảo vệ mơi trƣờng, giữ gìn an ninh trật tự xã hội, thực nghiêm chỉnh chế độ kế toán Nhà Nƣớc ban hành - Từng bƣớc nâng cao đời sống cho toàn thể nhân viên, tạo điều kiện cho nhân viên đƣợc học hỏi phát huy lực 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh vào hoạt động đƣợc 16 năm với tổ chức máy chuyên nghiệp, gọn nhẹ hoạt động có hiệu bao gồm phịng ban chức chính: * Ban giám đốc: Bao gồm thành viên Bác sĩ, Dƣợc sĩ, Thạc sĩ kinh tế có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực dƣợc phẩm, kinh doanh, có nhiệm vụ lập kế hoạch tổ chức điều hành hoạt động Công ty theo mục tiêu chiến lƣợc phát triển công ty đƣợc quy định điều lệ hoạt động Công ty * Bộ phận nghiên cứu phát triển sản phẩm: Có nhiệm vụ nghiên cứu sản phẩm nhƣ thị trƣờng kinh doanh dƣợc phẩm từ tƣ vấn cho Ban giám đốc nhƣ phận kinh doanh sản phẩm kinh doanh Công ty nhƣ sản phẩm nên kinh doanh tƣơng lai * Bộ phận kinh doanh: Có nhiệm vụ thúc đẩy bán sản phẩm Công ty vào Bệnh viện nhà thuốc Hà Nội tỉnh Hiện địa bàn Hà Nội sản phẩm Công ty đƣợc tiêu thụ Bênh viện nhà thuốc lớn nhƣ: Bạch Mai, Saintpaul, BV trung ƣơng quân đội 108, BV trung ƣơng quân đội 103, BV Nhi trung ƣơng, Cục quân y, Viện E, BV Lao Phổi 21 Trung Ƣơng, BV Việt Đức, BV K, BV Thanh Nhàn, BV Bƣu Điện, BV Đông Anh, Chƣơng Mỹ, Hồi Đức … Tại tỉnh Cơng ty mở rộng mạng lƣới tiêu thụ sản phẩm tới 24 tỉnh bao gồm: Ninh Bình, Hải Phịng, Nghệ An, Bắc Ninh, Quảng Ninh, Thái Bình, Hải Dƣơng, Phú Thọ, Hà Tĩnh, Bắc Giang, Thái Nguyên … * Bộ phận hỗ trợ kinh doanh: Bao gồm phịng: Kế tốn, Dịch vụ khách hàng, Hành – nhân Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh đƣợc thể qua sơ đồ nhƣ sau: Ban Giám Đốc (CEO) Bộ phận Kinh doanh Bộ phận hỗ trợ kinh doanh Bộ Phận Nghiên cứuPhát triển Phòng Hành chínhNhân Phịng Dịch vụ khách hàng Sơ đồ 1: Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 22 Phịng Kế tốn 2.2 Đặc điểm nguồn lực công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty đƣợc thể qua bảng sau: Bảng 1: Tình hình sở vật chất kỹ thuật cơng ty tính đến 31/12/2019 Máy móc thiết bị 4.621.310.223 Tỷ Giá trị cịn trọng lại (%) 60,73 3.311.802.747 Phƣơng tiện vận 2.854.154.554 37,50 1.461.205.076 Nhóm TSCĐ STT Nguyên giá Tỷ lệ GTCL/NG (%) 71,66% 51,20% tải Thiết bị quản lý Tổng 134.600.000 7.610.064.777 1,77 64.198.510 47,70% 100,00 4.837.206.333 63,56% (Nguồn: Phịng kế tốn) Từ bảng 2.1 ta thấy: - Tài sản cố định hữu hình cơng ty có tổng ngun giá 7.610.064.777 đồng, giá trị lại chiếm tỷ lệ 63,56% bao gồm máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải thiết bị quản lý hoạt động tốt Máy móc thiết bị máy trộn nhũ hóa, máy ép vỉ, máy dập, Phƣơng tiện vận tải ô tô tải chở hàng ô tô Ban Giám đốc Thiết bị quản lý máy to, điều hòa, máy in, - Các tài sản công ty chƣa cần thay thế, giá trị lại chiếm 63,56% so với nguyên giá, công ty cần đƣa biện pháp bảo quản tài sản cố định cách hợp lý nhất, bảo dƣỡng, sửa chữa tài sản tốt nữa, góp phần cho phát triển công ty, tiết kiệm đƣợc số vốn lớn mua mới, sửa chữa tài sản phục vụ cho kinh doanh quản lý 2.2.2 Tình hình lao động cơng ty Nguồn nhân lực đƣợc xem yếu tố hàng đầu để định thành cơng cơng ty Chính thế, năm qua công ty không ngừng phát triển đội ngũ cán công nhân viên công ty trở nên lớn mạnh Tình hình lao động cụ thể công ty đƣợc thể qua bảng sau: 23 Bảng 2: Cơ cấu lao động công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh tính đến 31/12/2019 (ĐVT: Ngƣời) Chỉ tiêu Số lƣợng Tỷ trọng (%) 61 100 Ban Giám đốc 4,92 Nghiên cứu-phát triển 12 19,67 Kinh doanh 21 34,42 Hỗ trợ kinh doanh 25 40,99 Đại học 41 67,21 Cao đẳng 17 27,87 Trung cấp 4,92 Nam 15 24,59 Nữ 46 75,41 Tổng số lao động (ngƣời) I Phân theo phận II Phân theo trình độ lao động III Phân theo giới tính (Nguồn: Phịng hành nhân sự) Qua bảng cấu lao động cơng ty ta thấy đƣa nhận xét nhƣ sau: - Bộ phận kinh doanh chiếm tỷ trọng cao phận công ty, điều giúp tạo lợi cho việc phát triển doanh thu tiếp cận thị trƣờng cạnh tranh với doanh nghiệp khác - Số lao động có trình độ chun mơn cơng ty chiếm tỷ trọng cao, số lao động đạt trình độ đại học chiếm 67,21%, việc có đội ngũ lao động có trình độ cao cơng ty mang đến phƣơng pháp cách thức làm việc tiên tiến, qua giúp cơng ty phát triển với bƣớc tiến - Về mặt giới tính: Số nhân viên nam nữ cơng ty có chênh lệch lớn Tỷ lệ nữ chiếm 75,41% nam 24,59% Nhƣng tỷ trọng nam nữ chênh lệch khơng ảnh hƣởng q nhiều tới hình thức kinh doanh thƣơng mại công ty - Công ty trọng công việc thúc đẩy bán sản phẩm Công ty vào Bệnh viện nhà thuốc Hà Nội tỉnh, tích cực nghiên cứu sản phẩm nhƣ thị trƣờng kinh doanh Cho nên, với số lƣợng 61 24 nhân viên, ngƣời lao động công ty phải làm việc đảm bảo suất ổn định, với trình độ chun mơn cao giúp giảm áp lực cơng việc Ngồi xem xét tuyển thêm ngƣời lao động để thuận lợi cho hƣớng phát triển đề 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty Để đánh giá khai quát tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp, ta phân tích qua tiêu Bảng cân đối kế toán năm 2019, đƣợc thể qua bảng 2.3: Bảng 3: Cơ cấu tài sản – nguồn vốn công ty qua năm (2017-2019) ĐVT: Đồng Năm 2017 Năm 2018 Chỉ tiêu TĐPTB Q Năm 2019 I Tài sản 91.187.731.264 90.436.672.205 TĐPT LH (%) 99,18 Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn 90.641.807.728 85.080.275.941 93,86 112.071.390.675 131,72 111,19 545.923.536 5.356.396.264 981,16 16.074.329.598 300,10 542,63 II Nguồn vốn 91.187.731.264 90.436.672.205 99,18 128.145.720.273 141,70 118,55 Nợ phải trả 41.051.962.559 20.941.630.313 51,01 54.522.654.975 260,36 115,24 Vốn chủ sở hữu 50.135.768.703 69.538.940.587 138,70 73.666.963.992 105,94 121,22 Giá trị Giá trị Giá trị TĐPTLH (%) (%) 128.145.720.273 141,70 118,55 (Nguồn: Phịng kế tốn) Phần tài sản: Tổng tài sản cuối năm 2019 128.145.720.273 đồng, tăng từ 90.436.672.205 đồng lên 128.145.720.273 đồng ứng với tốc độ phát triển liên hoàn 141,7% Cho thấy quy mô kinh doanh công ty đƣợc mở rộng Tổng tài sản cuối năm tăng tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng Trong Tài sản ngắn hạn cuối năm 2019 so với đầu năm có tốc độ phát triển liên hồn 131,72% Tài sản dài hạn cuối năm 2019 so với đầu năm phát triển với tốc độ liên hoàn 300,1% Cho thấy công ty tập trung vào đầu tƣ tài sản ngắn hạn Tại thời điểm đầu năm hay cuối năm, tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn Tài sản dài hạn tổng tài sản Cụ thể, cuối năm 2019, tài sản ngắn hạn chiếm 87,46%, giảm 6,62% so với đầu năm Công ty trọng đầu tƣ vào Tài sản ngắn hạn, 25 tăng khoản tài sản có tính khoản cao Điều phù hợp với doanh nghiệp thƣơng mại với vốn lƣu động lớn, luân chuyển nhanh Phần Nguồn vốn: Tình hình biến động giảm nguồn vốn đƣợc thể qua hai tiêu nợ phải trả vốn chủ sở hữu: Nguồn vốn kinh doanh công ty tăng mạnh Với tốc độ phát triển bình quân 118,55%, khoảng thời gian từ năm 2017 đến năm 2019 nguồn vốn tăng từ 91.187.731.264 đồng lên 128.145.720.273 đồng Nợ phải trả năm tăng giảm không từ 41.051.962.559 đồng năm 2017 xuống 20.941.630.313 đồng năm 2018 sau tăng lên 54.522.654.975 đồng năm 2019 Nợ phải trả năm 2019 tăng tăng phải trả ngƣời bán từ mua nguyên vật liệu, tăng nợ từ vay nợ thuê tài Nợ phải trả năm 2019 có tốc độ phát triển bình qn 115,24% Trong vốn chủ sở hữu với tốc độ phát triển bình quân 121,22% tăng mạnh từ 50.135.768.703 đồng năm 2017 lên 73.666.963.992 đồng năm 2019 Nguyên nhân công ty mở rộng quy mô sản xuất tăng góp thêm vốn lợi nhuận chƣa phân phối tăng Công ty tập trung huy động vốn từ vốn chủ sở hữu, điều làm giảm rủi ro áp lực toán song làm giảm mức độ độc lập tự chủ công ty Nhƣ tình hình tài Cơng ty TNHH Dƣợc Phẩm Gia Minh có biến chuyển tƣơng đối khả quan 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2017-2019) Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2017- 2019 đƣợc thực qua bảng 2.4 Cụ thể: - Doanh thu năm 2019 so với năm 2018 tăng 50.586.400.665 đồng ứng với tốc độ phát triển 131,04% Doanh thu năm 2018 so với năm 2017 tăng 11.475.108.099 đồng ứng với tỷ lệ tăng 107,57% Tốc độ phát triển bình quân 118,73% Việc tăng mạnh doanh thu thành tích tốt động lực đẩy DN có nguồn lực phát triển Cơng ty tăng doanh thu có thêm nhiều hợp đồng bán hàng lớn năm 2019 - Giá vốn hàng bán có tốc độ phát triển chiều với doanh thu Năm 2019 so với năm 2018 giá vốn hàng bán tăng 47.659.739.483 đồng ứng với tốc độ 134,99% năm 2018 so với năm 2017 tăng 7.477.940.967 đồng ứng với tốc độ 105,81% Cho thấy tốc độ tăng Giá vốn hàng bán nhỏ tốc độ tăng Doanh thu 26 chứng tỏ Doanh nghiệp quản trị giá vốn hiệu quả, góp phần tăng lợi nhuận gộp từ bán hàng - Doanh thu tài giảm dần qua năm Năm 2019 so với năm 2018 Doanh thu tài giảm 183.849.698 đồng ứng với tốc độ phát triển 28,99% Doanh thu tài cơng ty chủ yếu Lãi chênh lệch tỷ giá Lãi tiền gửi - Chi phí tài giảm năm 2018 tăng trở lại vào năm 2019 Chi phí tài cơng ty Lãi vay - Chi phí bán hàng năm 2019 so với năm 2018 tăng 3.144.538.783 đồng, tốc độ phát triển 122,22% Tốc độ phát triển bình quân 141,9% - Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018 tăng 1.371.320.579 đồng ứng với tốc độ phát triển 105,61% cho thấy DN quản trị chi phí QLDN hiệu quả, điều làm giảm Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2019 giảm so với năm 2018 859.987.565 đồng ứng với tốc độ phát triển liên hoàn 84,55% - Lợi nhuận năm 2019 so với năm 2018 tăng 12.827.110 đồng năm 2018 so với năm 2017 giảm 106.992.998 đồng - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng theo mức thuế suất thuế thu nhập 20% - Lợi nhuận sau thuế năm 2019 so với năm 2018 giảm 677.728.364đồng ứng với tốc độ 84,82% Lợi nhuận sau thuế giảm doanh nghiệp quản trị chi phí chƣa hiệu Nhƣ vậy, kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm tăng doanh thu nhƣng lợi nhuận giảm Doanh thu tăng trƣởng mạnh bù vào chi phí quản lý bán hàng tăng cao Tuy nhiên Lợi nhuận sau thuế giảm nên DN cần có biện pháp quản trị chi phí hiệu 27 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Dƣợc Phẩm Gia Minh giai đoạn 2017- 2019 (ĐVT: VNĐ) Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tỷ lệ (%) 107,43% Giá trị 50.818.059.873 Tỷ lệ (%) 131,15% Tốc độ PTBQ (%) 118,70% 2018 so với 2017 2019 so với 2018 151.832.494.905 163.115.137.727 213.933.197.600 Giá trị 11.282.642.822 316.419.825 123.954.548 355.613.756 -192.465.277 39,17% 231.659.208 286,89% 106,01% 151.516.075.080 162.991.183.179 213.577.583.844 11.475.108.099 107,57% 50.586.400.665 131,04% 118,73% 128.726.543.898 136.204.484.865 183.864.224.349 7.477.940.967 105,81% 47.659.739.484 134,99% 119,51% 22.789.531.182 26.786.698.314 29.713.359.495 3.997.167.132 117,54% 2.926.661.181 110,93% 114,18% 350.000.840 258.916.275 75.066.577 -91.084.565 73,98% -183.849.698 28,99% 46,31% Chi phí tài 185.006.809 151.972.891 207.587.389 -33.033.918 82,14% 55.614.498 136,60% 105,93% Trong đó: Chi phí lãi vay 185.006.809 151.972.891 207.587.389 (33.033.918) 82,14% 55.614.498 136,60% Chi phí bán hàng 8.590.713.186 14.152.688.340 17.297.227.123 5.561.975.154 164,74% 3.144.538.783 122,22% 141,90% Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 9.537.426.941 7.173.610.250 7.576.256.017 -2.363.816.691 75,22% 402.645.767 105,61% 89,13% 4.826.385.086 5.567.343.108 4.707.355.543 740.958.022 115,35% -859.987.565 84,55% 0,00% 212.219.192 35.165.378 43.704.307 -177.053.814 16,57% 8.538.929 124,28% 45,38% 90.006.647 19.945.831 15.657.650 -70.060.816 22,16% -4.288.181 78,50% 41,71% 122.212.545 15.219.547 28.046.657 -106.992.998 12,45% 12.827.110 184,28% 47,91% 4.948.597.631 5.582.562.655 4.735.402.200 633.965.024 112,81% -847.160.455 84,82% 97,82% 989.719.526 1.116.512.531 947.080.440 126.793.005 112,81% -169.432.091 84,82% 97,82% Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) _ 3.958.878.105 _ 4.466.050.124 _ 3.788.321.760 _ 507.172.019 _ 112,81% _ -677.728.364 _ 84,82% _ 97,82% (Nguồn: phịng Kế tốn) 28 2.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển công ty Với đặc thù ngành Dƣợc, cơng ty có thuận lợi khó khăn nhƣ sau: - Thuận lợi: + Nhu cầu thị trƣờng cao + Cơng ty có lƣợng Khách hàng truyền thống ổn định, giá trị cao + Hệ thống phân phối đƣợc kiểm soát để ổn định giá - Khó khăn: + Nhân lực cịn yếu thiếu + Một số máy móc, thiết bị cịn lạc hậu + Sự cạnh tranh từ Dƣợc phẩm nhập + Khó khăn với thay đổi sách nhà nƣớc Với khó khăn thuận lợi trƣớc mắt, định hƣớng phát triển công ty là: Hoạt động sản xuất, kinh doanh đầu tƣ: - Tăng cƣờng vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Bảo đảm nâng cao chất lƣợng sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế đƣợc khẳng định - Triển khai sản xuất hàng nhƣợng quyền để đa dạng hoá chủng loại sản phẩm Hoạt động tiếp thị, quảng bá thƣơng hiệu - Tiếp tục trì cơng tác quảng bá thƣơng hiệu theo hƣớng Công ty chọn thông qua chƣơng trình nhân đạo nhƣ: phát thuốc, khám bệnh cho ngƣời nghèo, xây dựng bệnh viện, trạm xá, trƣờng học, xây dựng nhà tình thƣơng, nhà tình nghĩa, … - Tích cực tham gia Hội chợ chuyên ngành, mở rộng chƣơng trình tiếp thị quảng bá tạo dựng hình ảnh thƣơng hiệu tốt lịng ngƣời tiêu dùng - Xây dựng đội ngũ tiếp thị chuyên nghiệp đội ngũ trình dƣợc viên có chun mơn để tuyên truyền quảng bá sản phẩm Công ty đến tận ngƣời tiêu dùng - Củng cố hệ thống phân phối thị trƣờng trọng điểm mở rộng thị trƣờng - Đẩy mạnh đấu thầu cung cấp thuốc cho mảng điều trị bệnh viện chƣơng trình quốc gia - Mở rộng hệ thống phân phối nhắm vào Công ty TNHH dƣợc tƣ nhân địa phƣơng, giữ vững bƣớc nâng cao doanh số, nâng cao thị phần 29 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DƢỢC PHẨM GIA MINH, HÀ NỘI 3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, xuất phát từ quy mơ kinh doanh, tổ chức quản lý công ty Theo hình thức này, tồn cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc thực tập trung phịng kế tốn cơng ty Phịng kế tốn gồm ngƣời: Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kho Kế toán Thanh toán Kế toán bán hàng Kế toán thuế Thủ quỹ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Chức năng, nhiệm vụ ngƣời: Kế toán trưởng - Là ngƣời lãnh đạo cao phòng, chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc công ty tất hoạt động phịng phụ trách - Kế tốn trƣởng có trách nhiệm quản lý chung hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế tốn Phải nắm đƣợc tồn tình hình tài cơng ty để tham mƣu cho giám đốc định sách kế hoạch tài cơng ty - Tổ chức cơng tác quản lý điều hành Phịng Kế tốn, thực công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền, chức năng, nhiệm vụ trách nhiệm thuộc Phịng Kế tốn 30 - Tổ chức cơng tác tài kế tốn máy nhân theo u cầu đổi phù hợp với chủ trƣơng, chiến lƣợc phát triển Công ty giai đoạn - Tổ chức cải tiến hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán, máy kế toán thống kê theo mẫu biểu thống nhất, bảo đảm việc ghi chép, tính tốn số liệu xác, trung thực, kịp thời đầy đủ tồn q trình hoạt động kinh doanh tồn Cơng ty - Tổ chức đạo việc kiểm kê, đánh giá xác tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, tiền mặt, hàng hóa, từ kết kiểm kê, đánh giá tình hình sử dụng quản lý vốn nhƣ phát kịp thời trƣờng hợp làm sai nguyên tắc quản lý tài kế toán làm mát, gây hƣ hỏng, thiệt hại, đề biện pháp xử lý quản lý phù hợp Kế toán tổng hợp: Là ngƣời chịu trách nhiệm tài cơng ty làm cơng việc kế tốn tổng hợp Kế tốn tổng hợp phụ trách chung có quyền yêu cầu, giám sát giao nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên kế tốn kiểm tra cơng việc họ, giám sát sử dụng vốn phịng kinh doanh, phân tích, đánh giá, thuyết minh báo cáo tài Kế tốn tổng hợp chịu đạo trực tiếp giám đốc Kế tốn kho: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho loại hàng hóa q trình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tồn kho theo niên độ kế toán Kế toán tốn: Có nhiệm vụ theo dõi quản lí tình hình chi tiền mặt bảo đảm đáp ứng kịp thời, xác phục vụ tất hoạt động cơng ty Tập hợp kiểm sốt chứng từ trƣớc thu chi, tốn, cung cấp thơng tin lập báo cáo theo yêu cầu quản lý Kế toán bán hàng: Làm báo giá, cập nhật giá cả, hàng hóa Quản lý sổ sách, chứng từ liên quan đến bán hàng công ty Nhập số liệu bán hàng, tổng hợp số liệu bán hàng Theo dõi doanh thu bán hàng Kế toán thuế: Hàng ngày tập hợp hóa đơn, chứng từ phát sinh để theo dõi hạch toán Cuối tháng lập báo cáo thuế GTGT, thuế TNCN nộp tiền thuế cho quan thuế Hàng quý làm báo cáo thuế tháng quý báo cáo quý cho thuế GTGT, thuế TNCN, thuế 31 TNDN báo cáo sử dụng hóa đơn Cuối năm lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế cho tháng cuối năm, báo cáo thuế TNDN quý IV báo cáo toán thuế TNCN Thủ quỹ: Là ngƣời chuyên thu tiền, chi tiền có nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt phát sinh, hàng ngày lập sổ quỹ tiền mặt đối chiếu sổ tồn quỹ với kế tốn tốn 3.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty Căn vào qui mô, đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất, trình độ nghiệp vụ chun mơn kế tốn viên, Cơng ty tổ chức ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật kí chung Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thể chứng từ gốc đƣợc kế toán phân loại định khoản theo mối quan hệ đối ứng tài khoản Theo kế tốn phản ánh vào sổ NKC, vào sổ chi tiết nghiệp vụ cần theo dõi chi tiết, sau từ sổ NKC đƣa lên sổ tài khoản liên quan Kế toán kiểm tra bút tốn có trình tự khơng sở đối chiếu chứng từ gốc Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu ghi sổ Cái với bảng tổng hợp chi tiết Nếu khơng có sai sót kế tốn lập bảng cân đối số phát sinh dựa số dƣ cuối kỳ tài khoản, sau lập báo cáo tài chính, công ty không thực phần mềm kế tốn máy Hệ thống sổ kế tốn cơng ty gồm có: -Sổ nhật kí chung (mẫu S01a – DN) -Sổ dùng cho tài khoản (mẫu S03b – DN) -Các sổ chi tiết 32 Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung Công ty 3.1.3 Các chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Chế độ kế tốn áp dụng: Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Bộ trƣởng Bộ tài ngày 22/12/2014 - Niên độ kế tốn: Đƣợc tính theo năm tài doanh nghiệp ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Nguyên tắc ghi nhận HTK: Theo trị giá gốc - Nguyên tắc tính giá trị HTK xuất kho: Theo phƣơng pháp bình quân gia quyền 33 - Nguyên tắc hạch toán HTK: phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ - Phƣơng pháp trích khấu hao tài sản: Phƣơng pháp đƣờng thẳng - Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính - Hệ thống báo cáo tài Cơng ty bao gồm:  Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DN  Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN  Báo cáo Lƣu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DN  Bản Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DN 3.2 Thực trạng thực cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh, Hà Nội 3.2.1 Nguyên tắc trả lương Lƣơng chính: Là mức lƣơng trả cho ngƣời lao động làm hành điều kiện bình thƣờng theo thời gian làm việc thực tế thán g - Lƣơng thử việc: Đƣợc hƣởng 85% lƣơng mức lƣơng thức cơng việc - Cách tính lƣơng: Sử dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian làm việc thực tế tháng ngày công chấm chuẩn làm việc tháng - Lƣơng thời gian đƣợc áp dụng cho tất nhân viên lãnh đạo tham gia làm việc cơng ty - Phụ cấp: Ngồi mức lƣơng nhận đƣợc qua thỏa thuận ghi rõ hợp đồng lao động ngƣời lao động cịn nhận đƣợc khoản trợ cấp phụ cấp nhƣ sau:  Phụ cấp tiền ăn: 730.000 đồng ngƣời tháng  Phụ cấp điện thoại: Đối với vị trí Trƣởng Phịng, Trƣởng phận, Ban giám đốc 1.270.000 đồng ngƣời tháng Các vị trí khác 450.000 đồng ngƣời tháng  Phụ cấp chức vụ: Đối với vị trí Trƣởng Phòng, Trƣởng phận, Ban giám đốc 4.000.000 đồng ngƣời tháng - Các khoản phúc lợi khác 34 Chế độ hiếu hỉ:  Ngƣời lao động: 1.000.000 đồng ngƣời lần  Vợ, chồng, bố mẹ, anh, chị, em ruột: 500.000 đồng ngƣời lần Hàng năm: Hàng năm công ty tổ chức cho ngƣời lao động thăm quan, nghỉ mát, thắng cảnh, du lịch địa điểm ban lãnh đạo công ty lựa chọn - Cơ sở tính lƣơng cho ngƣời lao động: Căn vào thời gian làm việc bảng chấm công - Thời hạn trả lƣơng: nhân viên đƣợc chi trả tiền lƣơng vào ngày tháng sau - Tiền lƣơng làm thêm giờ: Làm thêm vào ngày thƣờng: Tiền lƣơng làm thêm = Tiền lƣơng (theo giờ) x 150% x Lƣợng làm thêm Làm thêm vào ngày Chủ nhật: Tiền lƣơng làm thêm = Tiền lƣơng (theo giờ) x 200% x Lƣợng làm thêm Làm thêm vào ngày Lễ, Tết: Tiền lƣơng làm thêm = Tiền lƣơng (theo giờ) x 300% x Lƣợng làm thêm - Chế độ xét tăng lƣơng: Mỗi năm lãnh đạo công ty họp bàn xét tăng lƣơng cho nhân viên lần vào tháng 12 hàng năm - Chế độ thƣởng: Cơng ty kinh doanh có lãi trích lợi nhuận để thƣởng tặng quà cho nhân viên, mức thƣởng tùy thuộc vào lợi nhuận năm 3.2.2 Các hình thức trả lương phương pháp tính lương cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian Để thuận tiện cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, cơng ty có sử dụng bảng chấm công theo quy định hành Nhà nƣớc - Từ số ngày công làm tháng khoản phụ cấp, kế tốn lập bảng tính lƣơng cho nhân viên công ty Tiền lƣơng xác định vào hợp đồng lao động theo công thức: Tiền lƣơng phải trả Số ngày làm việc = x thực tế tháng NLĐ tháng 35 Trong đó: + Lƣơng thức: lƣơng để tính bảo hiểm, quy định hợp đồng lao động + Phụ cấp: phụ cấp tiền điện thoại ăn trƣa + Ngày công tháng: Số ngày công làm việc tháng (trừ chủ nhật, ngày lễ) Tùy vào tháng 30, 31 ngày có chủ nhật mà số ngày công tháng 26 27 ngày + Các khoản trừ lƣơng: bao gồm thuế TNCN, BHXH, BHYT, BHTN 3.2.3 Các khoản trích theo lương cơng ty Các khoản trích theo lƣơng cơng ty bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, công ty áp dụng tỷ lệ trích theo Quyết định số 595 QĐ-BHXH Ví dụ minh họa 1: Tính lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng năm 2019 anh Hà Tiến Hải – Phịng Hành nhân + Mức lƣơng Hợp đồng lao động = 9.000.000 đồng + Phụ cấp ăn trƣa = 730.000 đồng + Phụ cấp điện thoại = 1.270.000 đồng + Phụ cấp chức vụ = 4.000.000 đồng + Số ngày công thực tế: 27 ngày công + Số ngày công nghỉ lễ hƣởng nguyên lƣơng: ngày công Trong tháng 5, có ngày nghỉ lễ (Quốc tế lao động 5) ngƣời lao động đƣợc hƣởng 100% lƣơng theo quy định nhà nƣớc Vậy tiền lƣơng thực tế anh Hải: = × 27 = 15.000.000 đồng Tổng thu nhập = Lƣơng + Phụ cấp = 9.000.000 + 730.000 + 1.270.000 + 4.000.000 =15.000.000 đồng Các khoản trích theo lƣơng anh Hải mức lƣơng làm đóng bảo hiểm 9.000.000 đồng Các khoản BH khấu trừ vào lƣơng gồm: 36 + Số BHXH khấu trừ vào lƣơng anh Hải là: BHXH = 9.000.000*8% = 720.000 đồng + Số BHYT khấu trừ vào lƣơng anh Hải là: BHYT = 9.000.000*1,5% = 135.000 đồng + Số BHTN khấu trừ vào lƣơng anh Hải là: BHTN = 9.000.000*1% = 90.000 đồng Các khoản BH tính vào chi phí cơng ty gồm: + Số BHXH tính vào chi phí anh Hải là: BHXH = 9.000.000*17,5% = 1.575.000 đồng + Số BHYT tính vào chi phí anh Hải là: BHYT = 9.000.000*3% = 270.000 đồng + Số BHTN tính vào chi phí anh Hải là: BHTN = 9.000.000*1% = 90.000 đồng + Số KPCĐ tính vào chi phí anh Hải là: KPCĐ = 9.000.000*2% = 180.000 đồng Tổng khoản trích theo lƣơng trừ vào lƣơng anh Hải = 720.000.000 + 135.000 + 90.000 = 945.000 đồng Thu nhập miễn thuế: - Phụ cấp ăn trƣa: 730.000 đồng - Phụ cấp điện thoại: 1.270.000 đồng  Thu nhập miễn thuế = 2.000.000 đồng Các khoản giảm trừ: + Giảm trừ thân: 9.000.000 đồng + Ngƣời phụ thuộc: Anh Hải đăng ký ngƣời phụ thuộc trai mức giảm trừ ngƣời phụ thuộc = 3.600.000 *2 = 7.200.000 đồng + Các khoản bảo hiểm bắt buộc = 945.000 đồng  Tổng khoản giảm trừ = 9.000.000 + 7.200.000 + 945.000 = 17.145.000 đồng Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ = 15.000.000 - 17.145.000 = - 2.145.000 đồng Thuế TNCN phải nộp = đồng 37 Thu nhập thực lĩnh = 15.000.000 -945.000 = 14.055.000 đồng Ví dụ minh họa 2: Tính lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng năm 2019 chị Nguyễn Minh Tâm – Phịng hành nhân sự: + Mức lƣơng Hợp đồng lao động = 5.500.000 đồng + Phụ cấp ăn trƣa = 730.000 đồng + Phụ cấp điện thoại = 450.000 đồng + Số ngày công thực tế: 27 ngày công + Số ngày công nghỉ lễ hƣởng nguyên lƣơng: ngày công Trong tháng 5, có ngày nghỉ lễ (Quốc tế lao động 5) ngƣời lao động đƣợc hƣởng 100% lƣơng theo quy định nhà nƣớc Vậy tiền lƣơng thực tế chị Tâm: = × 27 = 6.680.000 đồng Tổng thu nhập = Lƣơng + Phụ cấp = 5.500.000 + 730.000 + 450.000 =6.680.000 đồng Các khoản trích theo lƣơng chị Tâm mức lƣơng làm đóng bảo hiểm 5.500.000 đồng Các khoản BH khấu trừ vào lƣơng gồm: + Số BHXH khấu trừ vào lƣơng chị Tâm là: BHXH = 5.500.000*8% = 440.000 đồng + Số BHYT khấu trừ vào lƣơng chị Tâm là: BHYT = 5.500.000*1,5% = 82.500 đồng + Số BHTN khấu trừ vào lƣơng chị Tâm là: BHTN = 5.500.000*1% = 55.000 đồng Các khoản BH tính vào chi phí cơng ty gồm: + Số BHXH tính vào chi phí chị Tâm là: BHXH = 5.500.000*17,5% = 962.500 đồng + Số BHYT tính vào chi phí chị Tâm là: BHYT = 5.500.000*3% = 165.000 đồng + Số BHTN tính vào chi phí chị Tâm là: 38 BHTN = 5.500.000*1% = 55.000 đồng + Số KPCĐ tính vào chi phí chị Tâm là: KPCĐ = 5.500.000*2% = 110.000 đồng Tổng khoản trích theo lƣơng trừ vào lƣơng chị Tâm = 440.000 + 82.500 + 55.000 = 577.500 đồng Tính thuế TNCN phải nộp: Thu nhập miễn thuế: - Phụ cấp ăn trƣa: 730.000 đồng - Phụ cấp điện thoại: 450.000 đồng  Thu nhập miễn thuế = 1.180.000 đồng Các khoản giảm trừ: + Giảm trừ thân: 9.000.000 đồng + Các khoản bảo hiểm bắt buộc = 577.500 đồng  Tổng khoản giảm trừ = 9.000.000 + 577.500 = 9.577.500 đồng Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ = 6.680.000 -9.577.500 = - 2.897.500 đồng < Thuế TNCN phải nộp = đồng Thu nhập thực lĩnh = 6.680.000 -577.500 = 6.102.500 đồng 39  Quy trình luân chuyển chứng từ: Cán cơng Bộ phận chấm Kế tốn tiền lƣơng nhân viên cơng khoản trích theo lƣơng Đi làm Chấm công hàng ngày Tập hợp bảng chấm cơng, Lập bảng tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Lập Ủy nhiệm chi bảng ký xác nhận nhân viên Kế toán trƣởng Kiểm tra bảng lƣơng xem xét Nhận lại bảng lƣơng Giám đốc Xem xét ký duyệt Cập nhật phần mềm kế toán lƣu Giấy báo Nợ 10 Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 40 Thủ quỹ Chi trả lƣơng cho ngƣời lao động Ghi sổ TGNH Giải thích sơ đồ: (1) Cán công nhân viên hàng ngày làm, có việc xin nghỉ viết đơn xin nghỉ, đóng dấu ký tên trƣởng phận nộp lại cho phịng Hành (2) Bộ phận chấm cơng chấm công cho cán công nhân viên (3) Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tập hợp Bảng chấm công phiếu nghỉ ốm cán cơng nhân viên (nếu có) để tính ngày cơng Từ lập Bảng tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng (4) Bảng tốn tiền lƣơng đƣợc Kế toán trƣởng kiểm tra xem xét lại mặt tính tốn (5) Sau đƣợc kế tốn trƣởng xem xét đƣợc trình lên Giám đốc xem xét ký duyệt (6) Giám đốc sau ký duyệt gửi lại bảng lƣơng cho Kế toán trƣởng (7) Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tiến hành mang bảng toán tiền lƣơng xuống Ngân hàng để chuyển khoản theo lệnh lập bảng ký nhận cán công nhân viên (8) Tiền lƣơng nhân viên đƣợc chuyển khoản qua TK ngân hàng (9) Kế toán ghi sổ TGNH (10) Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cập nhật phân hệ Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phần mềm kế toán lƣu Giấy báo Nợ tiền lƣơng làm đối chiếu 41  Quy trình hạch tốn tiền lương: Chứng từ tiền lƣơng Sổ chi tiết TK 334, 335, 338 Nhật ký chung Sổ TK 334, 335, 338 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng (1) Hàng ngày, vào chứng từ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi Sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 334, 338 Đồng thời với việc ghi Sổ nhật ký chung, nghiệp cụ phát sinh đƣợc ghi vào Sổ chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng (2) Cuối tháng, tổng hợp số liệu Sổ chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng lập Bảng tổng hợp chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ TK 334, 338, lập bảng cân đối phát sinh cho tồn số liệu kế tốn phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ TK 334, 338 bảng tổng hợp chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc dung để lập báo cáo tài 3.2.5 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Dược phẩm Gia Minh  Chứng từ sử dụng: Tại công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh sử dụng chứng từ sau: - Bảng chấm công (Mẫu số 01a – LĐTL) 42 - Bảng toán tiền lƣơng (Mẫu số 02 – LĐTL) - Bảng tổng hợp lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH (Mẫu số 11 – LĐTL) - Các chứng từ khác nhƣ UNC, … Hàng ngày, Trƣởng phịng theo dõi số ngày cơng công nhân viên Bảng chấm công Bộ phận mình, cuối tháng nộp lại cho phịng hành - kế tốn Mẫu bảng chấm cơng đƣợc thể mẫu 3.1  Tài khoản sử dụng: TK 334 - Phải trả ngƣời lao động: Công ty mở TK cấp 2: TK 3341: “phải trả công nhân viên” Công ty mở đến TK cấp 2: TK 3341 mà khơng mở thêm chi tiết cho phịng ban cá nhân nhân viên cơng ty Ngồi kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác nhƣ: - TK 3335: Thuế TNCN - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 111, 112, 138  Sổ kế tốn Lương khoản trích theo lương Căn vào chứng từ, Kế toán tiền hành ghi vào sổ Nhật ký chung sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3386 3335 Đơn vị không mở sổ chi tiết cho TK 334 Cuối kỳ, đơn vị ghi sổ Kế toán TK 334 TK 338 theo mẫu 3.5-3.10 Từ Bảng chấm cơng, mẫu 3.1 kế tốn lập Bảng toán lƣơng mẫu 3.2 tiến hành định khoản: a Nợ TK 6411: 2.212.017.276 đồng Nợ TK 6421: 258.080.000 đồng Có TK 334: 2.470.097.276 đồng b Nợ TK 6411: 912.000.000 x 23,5% = 214.320.000 đồng Nợ TK 6421: 126.000.000 x23,5% = 29.610.000 đồng Có TK 3382: 1.038.000.000 x 2% = 20.760.000 đồng Có TK 3383: 1.038.000.000 x 17,5% = 181.650.000 đồng 43 Có TK 3384: 1.038.000.000 x 3% = 31.140.000 đồng Có TK 3386: 1.038.000.000 x 1%= 10.380.000 đồng c Nợ TK 334: 1.038.000.000 x 10,5% = 108.990.000 đồng Có TK 3383: 1.038.000.000 x 8% = 83.040.000 đồng Có TK 3384: 1.038.000.000 x 1,5% = 15.570.000 đồng Có TK 3386: 1.038.000.000 x 1%= 10.380.000 đồng d Nợ TK 334: 2.261.524.183 đồng Có TK 1126: 2.261.524.183 đồng e Nộp bảo hiểm: Nợ TK 3383: 264.690.000 đồng Nợ TK 3384: 46.710.000 đồng Nợ TK 3386: 20.760.000 đồng Có TK 1126: 332.160.000 đồng f Nộp kinh phí cơng đồn lên cấp Nợ TK 3382: 20.760.000 Có TK 112: 20.760.000 44 Mẫu 1: Trích bảng chấm cơng phịng Hành nhân Đơn vị: Cơng ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Bộ phận: Phịng Hành nhân Mẫu số 01a - LĐTL (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Tháng năm…2019 Ngày tháng Họ tên B Hà Tiến Hải Phạm Thị Hƣờng Nguyễn Ngọc Hƣng Nguyễn Minh Tâm Nguyễn Hồng Anh Nguyễn Duy Nhân Trần Thị Tâm Cộng Chức vụ C TP PP NV NV NV NV NV 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 NL NL NL NL NL NL NL + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + o o o o o o o + + + + + + + 7 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 10 + + + + + + + 11 + + + + + + + Ngƣời chấm công (Ký, họ tên) Ký hiệu chấm công: - Lƣơng SP: - Lƣơng thời gian: - Ốm, điều dƣỡng: - Ngày nghỉ (Chủ nhật) Ngày nghỉ 12 o o o o o o o 13 + + + + + + + 14 + + + + + + + 15 + + + + + + + 16 + + + + + + + 17 + + + + + + + 18 + + + + + + + Phụ trách phận (Ký, họ tên) 19 o o o o o o o 20 + + + + + + + 21 + + + + + + + 22 + + + + + + + 23 + + + + + + + 24 + + + + + + + 25 + + + + + + + 26 o o o o o o o 27 + + + + + + + 28 + + + + + + + 29 + + + + + + + 30 + + + + + + + 31 + + + + + + + Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời duyệt (Ký, họ tên) SP + NO - Thai sản: - Tai nạn: - Nghỉ phép: TS T P - Nghỉ bù: - Nghỉ không lƣơng: - Ngừng việc: NB KL N O - Nghỉ lễ: NL - Lao động nghĩa vụ: LĐ 45 Ngày Tổng số nghỉ ngày công không lƣơng 32 33 27 27 27 27 27 27 27 189 Nghỉ lễ Nghỉ phép 34 1 1 1 35 0 0 0 0 Cuối tháng, từ Bảng chấm công mẫu 3.1 kế tốn tổng hợp ngày cơng lập bảng tốn tiền lƣơng cho phịng ban cơng ty Bảng tốn tiền lƣơng Phịng Hành nhân đƣợc lập theo mẫu 3.2 Mẫu 2: Trích bảng tốn tiền lƣơng phịng Hành nhân Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Bộ phận: Phịng Hành nhân Mẫu số 02 - LĐTL (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng 05 năm 2019 ĐVT: VNĐ Phụ cấp STT Họ tên CV Lƣơng Chức vụ Ăn trƣa A B C D E F Hà Tiến Hải Phạm Thị Hƣờng Nguyễn Ngọc Hƣng Nguyễn Minh Tâm Nguyễn Hồng Anh Nguyễn Duy Nhân Trần Thị Tâm CỘNG TP 9.000.000 NV G Tổng lƣơng NC Tổng thu nhập H I K BHXH 8% BHYT 1,5% BHTN 1% L= D*8% M= D*1.5% N= D*1% 730.000 1.270.000 15.000.000 27 15.000.000 720.000 135000 90.000 9.000.000 730.000 450.000 10.180.000 27 10.180.000 720.000 135000 90.000 NV 7.500.000 730.000 450.000 8.680.000 27 8.680.000 600.000 112500 75.000 NV 6.000.000 730.000 450.000 7.180.000 27 7.180.000 480.000 90000 60.000 NV 5.500.000 730.000 450.000 6.680.000 27 6.680.000 440.000 82500 55.000 NV 5.500.000 730.000 450.000 6.680.000 27 6.680.000 440.000 82500 55.000 NV 4.000.000 Điện thoại Các khoản khấu trừ vào lƣơng 5.500.000 48.000.000 4.000.000 730.000 450.000 6.680.000 27 6.680.000 440.000 82500 55.000 5.110.000 3.970.000 61.080.000 189 61.080.000 3.840.000 720.000 480.000 46 Thuế TNCN Tổng lƣơng thực lĩnh O P - 14.055.000 9.235.000 7.892.500 6.550.000 6.102.500 6.102.500 6.102.500 56.040.000 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Từ Bảng toán tiền lƣơng mẫu 3.2 kế toán lập Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội với Bảng tổng hợp toán lƣơng theo mẫu 3.3 mẫu 3.4 Mẫu 3: Bảng phân bổ tiền lƣơng Bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 05 năm 2019 TK 334-Phải trả ngƣời lao động Ghi Có TK STT Đối tƣợng SD TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý DN TK 334Phải trả ngƣời lao động Tổng cộng Lƣơng Mẫu số 11- LĐTL (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Đvt: Đồng TK 338-Phải trả, phải nộp khác Lƣơng Các khoản khác Cộng Có TK 334 BHXH 8% BHYT 1,5% 912.000.000 1.748.443.816 463.573.460 2.212.017.276 159.600.000 27.360.000 126.000.000 222.000.000 36.080.000 258.080.000 22.050.000 - - - - 1.038.000.000 1.970.443.816 499.653.460 2.470.097.276 BHTN 1% TK 3335 Thuế TNCN Tổng cộng KPCĐ Cộng Có TK 338 9.120.000 18.240.000 214.320.000 - 2.426.337.276 3.780.000 1.260.000 2.520.000 29.610.000 - 287.690.000 83.040.000 15.570.000 10.380.000 108.990.000 4.265.460 113.255.460 264.690.000 46.710.000 20.760.000 352.920.000 4.265.460 2.827.282.736 20.760.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập bảng (Ký, họ tên) 47 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu 4: Bảng tổng hợp toán tiền lƣơng Tháng 05 năm 2019 STT Bộ phận Lƣơng Lƣơng thực tế Phụ cấp Tổng lƣơng Các khoản khấu trừ lƣơng Thực lĩnh Ban Giám đốc 18.000.000 78.000.000 12.000.000 90.000.000 6.155.460 83.844.540 Phịng Kế tốn Phịng Hành – nhân 60.000.000 96.000.000 11.000.000 107.000.000 6.300.000 100.700.000 48.000.000 48.000.000 13.080.000 61.080.000 5.040.000 56.040.000 Phòng NC -PT Phòng dịch vụ khách hàng 273.600.000 545.606.126 99.864.760 645.470.886 28.728.000 616.742.886 84.000.000 152.000.000 36.715.000 188.715.000 8.820.000 179.895.000 Phòng Kinh doanh 554.400.000 1.050.837.690 326.993.700 1.377.831.390 58.212.000 1.319.619.390 1.038.000.000 1.970.443.816 499.653.460 2.470.097.276 113.255.460 2.356.841.816 Cộng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 48 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Từ chứng từ kế toán trên, kế toán vào sổ nhật ký chung sổ chi tiết TK 3382, 3383, 3384, 3386 theo mẫu 3.5, mẫu 3.6, mẫu 3.7, mẫu 3.8 mẫu 3.9 nhƣ sau: Mẫu 5: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S03a - DN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 05 năm 2019 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu CT Ngày, tháng Diễn giải SHTK Công ty tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có UNC9200330 UNC9200330 UNC9300330 UNC9300330 UNC9500330 UNC9500330 UNC9600330 UNC9600330 UNC9700330 UNC9700330 MDV2900234 MDV2900234 MDV2900234 02-05-2019 Số trang trƣớc chuyển sang Phí ngân hàng 02-05-2019 Phí ngân hàng 1126 55.000 02-05-2019 Phí ngân hàng 64279 55.000 02-05-2019 Phí ngân hàng 1126 55.000 03-05-2019 3335 7.383.612 1126 7.383.612 03-05-2019 Thanh toán thuế TNCN quý 1/2019 Thanh toán thuế TNCN quý 1/2019 Phí chuyển tiền 6425 55.000 03-05-2019 Phí chuyển tiền 1126 55.000 05-05-2019 3341 2.261.524.183 06-05-2019 MDV2900234 06-05-2019 10-05-2019 UNC9800330 UNC9800330 UNC10000330 UNC100- 10-05-2019 Thanh toán lƣơng tháng 4.2019 Thanh toán lƣơng tháng 4.2019 Cƣớc chuyển phát nhanh tháng 4.2019 Cƣớc chuyển phát nhanh tháng 4.2019 Thuế GTGT - Cƣớc chuyển phát nhanh tháng 4.2019 Thuế GTGT - Cƣớc chuyển phát nhanh tháng 4.2019 Phí chuyển tiền 10-05-2019 02-05-2019 02-05-2019 02-05-2019 02-05-2019 03-05-2019 03-05-2019 03-05-2019 03-05-2019 05-05-2019 05-05-2019 06-05-2019 06-05-2019 06-05-2019 10-05-2019 10-05-2019 10-05-2019 03-05-2019 05-05-2019 06-05-2019 64279 55.000 1126 2.261.524.183 64272 170.909 3311 170.909 1331 17.091 3311 17.091 6425 11.000 Phí chuyển tiền 1126 11.000 10-05-2019 Phí chuyển tiền 6425 11.000 10-05-2019 Phí chuyển tiền 1126 11.000 06-05-2019 06-05-2019 49 13-05-2019 13-05-2019 13-05-2019 13-05-2019 14-05-2019 14-05-2019 14-05-2019 14-05-2019 15-05-2019 15-05-2019 15-05-2019 15-05-2019 15-05-2019 15-05-2019 17-05-2019 17-05-2019 18-05-2019 18-05-2019 24-05-2019 24-05-2019 25-05-2019 25-05-2019 25-05-2019 25-05-2019 29-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 00330 UNC10100330 UNC10100330 UNC10100330 UNC10100330 MDV3000234 MDV3000234 MDV3000234 MDV3000234 UNC10300330 UNC10300330 UNC10300330 UNC10300330 UNC10400330 UNC10400330 UNC11100330 UNC11100330 NTTK2900057 NTTK2900057 UNC10700330 UNC10700330 NTTK3200057 NTTK3200057 NTTK5900057 NTTK5900057 MDV3100234 NVK3600175 NVK3600175 3311 188.000 1126 188.000 13-05-2019 Chi phí điện thoại tháng 4.2019 Chi phí điện thoại tháng 4.2019 Phí chuyển tiền 6425 11.000 13-05-2019 Phí chuyển tiền 1126 11.000 14-05-2019 Chi phí nƣớc uống 64282 710.000 14-05-2019 Chi phí nƣớc uống 3311 710.000 14-05-2019 1331 71.000 3311 71.000 3311 781.000 1126 781.000 15-05-2019 Thuế GTGT - Chi phí nƣớc uống Thuế GTGT - Chi phí nƣớc uống Thanh tốn tiền văn phịng phẩm Thanh tốn tiền văn phịng phẩm Phí chuyển khoản 6425 11.000 15-05-2019 Phí chuyển khoản 1126 11.000 15-05-2019 Phí SMS 6425 165.000 15-05-2019 Phí SMS 1126 165.000 17-05-2019 Phí trì tài khoản 6425 117.150 17-05-2019 Phí trì tài khoản 11211 117.150 18-05-2019 Thu lãi tiền gửi 1126 315.454 18-05-2019 Thu lãi tiền gửi 515 315.454 24-05-2019 Phí chuyển tiền 6425 11.000 24-05-2019 Phí chuyển tiền 1126 11.000 25-05-2019 Lãi tiền gửi 11211 186.189 25-05-2019 Lãi tiền gửi 515 186.189 25-05-2019 Lãi tiền gửi ngân hàng 11214 489 25-05-2019 Lãi tiền gửi ngân hàng 515 489 29-05-2019 Phí dịch vụ làm hàng 3311 1.180.290 31-05-2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 64211 90.000.000 3341 90.000.000 13-05-2019 13-05-2019 14-05-2019 15-05-2019 15-05-2019 31-05-2019 50 31-05-2019 NVK3600176 NVK3600176 NVK3600177 NVK3600177 NVK3600178 NVK3600178 NVK3600179 NVK3600179 NVK3600180 NVK3600180 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600181 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600181 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600181 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600181 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600181 31-05-2019 31-05-2019 NVK36- 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, 51 64211 107.000.000 3341 107.000.000 64211 61.080.000 3341 61.080.000 64111 645.470.886 3341 645.470.886 64111 188.715.000 3341 188.715.000 64111 1.377.831.390 3341 1.377.831.390 64211 22.050.000 3383 22.050.000 64211 3.780.000 3384 3.780.000 64211 1.260.000 3386 1.260.000 64211 2.520.000 3382 2.520.000 3341 10.080.000 3383 10.080.000 3341 1.890.000 3384 1.890.000 3341 1.260.000 3386 1.260.000 64111 159.600.000 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 NVK3600183 NVK3600183 UNC11200330 UNC11200330 MDV3300234 MDV3300234 MDV3300234 31-05-2019 BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thuế TNCN 31-05-2019 Thuế TNCN 3335 4.265.460 31-05-2019 Phí chuyển khoản 64279 680.340 31-05-2019 Phí chuyển khoản 11211 680.340 31-05-2019 64279 1.324.680 3311 1.324.680 1331 132.468 31-05-2019 MDV3300234 31-05-2019 3311 132.468 31-05-2019 NVK7300175 NVK7300175 31-05-2019 Cƣớc chuyển phát nhanh tháng Cƣớc chuyển phát nhanh tháng Thuế GTGT - Cƣớc chuyển phát nhanh tháng Thuế GTGT - Cƣớc chuyển phát nhanh tháng Bù trừ thuế đầu vào đầu Bù trừ thuế đầu vào đầu 33311 38.700.500 1331 38.700.500 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 00182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 52 3383 159.600.000 64111 27.360.000 3384 27.360.000 64111 9.120.000 3386 9.120.000 64111 18.240.000 3382 18.240.000 3341 72.960.000 3383 72.960.000 3341 13.680.000 3384 13.680.000 3341 9.120.000 3386 9.120.000 3341 4.265.460 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11400330 UNC11400330 Tổng cộng Ngƣời ghi Sổ (Ký, họ tên) 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Nộp KPCĐ lên cấp Nộp KPCĐ lên cấp Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 53 3383 264.690.000 1126 264.690.000 3384 46.710.000 1126 46.710.000 3386 20.760.000 1126 20.760.000 3382 20.760.000 1126 20.760.000 5.401.230.801 5.401.230.801 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 3382 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Kinh phí cơng đồn Số hiệu: 3382 Tháng: 05/2019 ĐVT: Đồng NT ghi sổ 31/05 31/05 31-052019 Chứng từ SH NT NVK3600181 NVK3600182 UNC11400330 31/05 31/05 31-052019 Diễn giải Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nộp KPCĐ lên cấp Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 54 TKĐƢ Số tiền Nợ Có 3.417.200 64211 2.520.000 64111 18.240.000 1126 20.760.000 20.760.000 20.760.000 3.417.200 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.7: Sổ chi tiết tài khoản 3383 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội Số hiệu: 3383 Tháng: 05/2019 NT ghi sổ Chứng từ SH NT 31-052019 NVK3600181 31-052019 31-052019 NVK3600181 31-052019 31-052019 NVK3600182 31-052019 31-052019 NVK3600182 31-052019 31-052019 UNC11300330 31-052019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) TKĐƢ Diễn giải Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thanh tốn bảo hiểm tháng Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 55 ĐVT: VNĐ Số tiền Có Nợ - 64211 22.050.000 3341 10.080.000 64111 159.600.000 3341 72.960.000 1126 264.690.000 264.690.000 264.690.000 - Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.8: Sổ chi tiết tài khoản 3384 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội NT ghi sổ (Ban hành theo TT 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế Số hiệu: 3384 Tháng: 05/2019 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số tiền Diễn giải TKĐƢ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 31-05-2019 NVK3600181 31-052019 31-05-2019 NVK3600181 31-052019 31-05-2019 NVK3600182 31-052019 31-05-2019 NVK3600182 31-052019 31-05-2019 UNC113- 31-0500330 2019 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thanh tốn bảo hiểm tháng Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 56 64211 3.780.000 3341 1.890.000 64111 27.360.000 3341 13.680.000 1126 46.710.000 46.710.000 46.710.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.9: Sổ chi tiết tài khoản 3386 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Mẫu số S38 - DN Minh Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu: 3386 Tháng: 05/2019 ĐVT: Đồng Chứng từ Số tiền NT Diễn giải TKĐƢ ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 31-052019 31-052019 31-052019 31-052019 31-052019 NVK3600181 31052019 NVK363100181 052019 NVK363100182 052019 NVK363100182 052019 UNC113- 3100330 052019 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thanh tốn bảo hiểm tháng Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 57 64211 1.260.000 3341 1.260.000 64111 9.120.000 3341 9.120.000 1126 20.760.000 20.760.000 20.760.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 3.9: Sổ chi tiết TK 3335 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Mẫu số S38 - DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Thuế Thu nhập cá nhân Số hiệu: 3335 Tháng: 05/2019 NT ghi sổ Chứng từ SH NT 03-052019 UNC9500330 31-052019 NVK3600183 03052019 31052019 Diễn giải Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng Thanh toán thuế TNCN quý 1/2019 Thuế TNCN Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 58 TKĐƢ Nợ ĐVT: Đồng Số tiền Có 7.383.612 1126 7.383.612 3341 4.265.460 7.383.612 4.265.460 4.265.460 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu 10: Sổ tài khoản 334 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ 2019 đến 31/5/2019 Tên tài khoản: Phải trả ngƣời lao động Số hiệu: 334 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Tran g sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D E G H Số tiền Nợ Có 05-05-2019 UNC9700330 05-05-2019 Số dƣ đầu tháng Thanh toán lƣơng tháng 4.2019 1126 31-05-2019 NVK3600175 31-05-2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 64211 90.000.000 31-05-2019 NVK3600176 NVK3600177 31-05-2019 Hạch toán chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 64211 107.000.000 64211 61.080.000 NVK3600178 NVK3600179 NVK3600180 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600183 31-05-2019 Hạch toán chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Hạch tốn chi phí lƣơng tháng 5.2019 Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thuế TNCN 64111 645.470.886 64111 188.715.000 64111 1.377.831.390 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 31-05-2019 2.261.524.183 2.261.524.183 3383 10.080.000 3384 1.890.000 3386 1.260.000 3383 72.960.000 3384 13.680.000 3386 9.120.000 3335 4.265.460 2.374.779.643 Tổng số phát sinh 2.470.097.276 2.356.841.816 Số dƣ cuối tháng - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 59 Mẫu 11: Sổ tài khoản 338 Đơn vị: Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh Mẫu số S03b- DNN Địa chỉ: Lô D2 - Dự án Pandora, số 53 phố Triều Khúc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ 2019 đến 31/5/2019 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: 338 Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D E G H … 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 … NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600181 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 NVK3600182 UNC11300330 UNC11300330 UNC11300330 UNC11400330 … … 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 31-05-19 … Số dƣ đầu tháng … Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Chi phí BHXH, BHYT, BHTN trích từ lƣơng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Thanh toán bảo hiểm tháng Nộp KPCĐ lên cấp … Tổng số phát sinh Số dƣ cuối tháng … … Có … 6421 … 18.337.120 … 22.050.000 6421 3.780.000 6421 1.260.000 6421 2.520.000 3341 10.080.000 3341 1.890.000 3341 1.260.000 6411 159.600.000 6411 27.360.000 6411 9.120.000 6411 18.240.000 3341 72.960.000 3341 13.680.000 3341 9.120.000 1126 264.690.000 1126 46.710.000 1126 20.760.000 1126 20.760.000 … 489.128.100 … 516.209.180 45.418.200 … Nợ - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 60 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh 3.3.1 Nhận xét đánh giá khái qt cơng tác kế tốn chung công ty TNHH Dược phẩm Gia Minh - Bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp xây dựng mơ hình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Các phòng ban chức đƣợc tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm rõ ràng phát huy đƣợc hiệu thiết thực việc cung cấp dịch vụ góp phần đƣa doanh nghiệp không ngừng phát triển - Bộ máy kế toán: Doanh nghiệp tổ chức máy chặt chẽ, phù hợp với khả trình độ ngƣời - Trong q trình tổ chức chứng từ, kế tốn đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ, kiểm tra, ghi số, bảo quản, lƣu trữ huỷ chứng từ Khi tập hợp đủ chứng từ kế tốn tiến hành ghi sổ Vì vậy, đảm bảo tính đầy đủ, an toàn cho chứng từ Việc xếp, phân loại chứng từ đƣợc thực cách hợp lý, chứng từ phần hành kế toán kế tốn phần hành chịu trách nhiệm bảo quản lƣu trữ Các chứng từ thu chi nhập xuất đƣợc xếp để tiện theo dõi - Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu đƣợc tổ chức khoa học hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ chế độ kế toán hành Bộ tài Việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hồn tồn phù hợp quy mơ kinh doanh cơng ty, phù hợp chun mơn kế tốn việc áp dụng chƣơng trình kế tốn máy cơng ty - Việc lập báo cáo đƣợc kế toán thực cách khoa học đơn giản áp dụng kế tốn máy Ngồi báo cáo đƣợc lập theo mẫu quy định tài quy định kế tốn cịn lập báo cáo cho việc quản trị nội Các báo cáo khơng đƣợc theo dõi máy mà cịn đƣợc in để lƣu trữ bảo quản - Doanh nghiệp áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn Bên cạnh trang bị hệ thống máy vi tính đại, tồn số liệu kế tốn đƣợc lƣu trữ cẩn thận, an toàn 61 - Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống chứng từ Bộ Tài chính, nội dung bắt buộc phải có chứng từ đƣợc thể cách đầy đủ rõ ràng Các phịng ban có mối quan hệ mật thiết với việc luân chuyển chứng từ đảm bảo khoa học hiệu - Hệ thống TK kế tốn Cơng ty đƣợc áp dụng tuân thủ theo chế độ ban hành 3.3.2 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Dược phẩm Gia Minh  Ưu điểm: - Việc hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đảm bảo nguyên tắc chế độ hành, tạo điều kiện thuận lợi cho NLĐ có khả tốn khoản chi phí sinh hoạt gia tăng - Việc tổ chức cơng tác kế tốn tiền lƣơng cơng ty tƣơng đối tốt, Cơng tác quản lí theo dõi ngƣời lao động công ty tƣơng đối hợp lí, hàng ngày cơng nhân viên làm có bảng chấm cơng thể số ngày làm việc, số lƣợng sản phẩm hoàn thành tất cơng nhân viên để quản lí đƣợc thời gian - BHXH, BHYT, BHTN ln đƣợc tính đúng, đủ phân bổ đối tƣợng vào chi phí sản xuất kinh doanh đồng thời đƣợc ghi sổ, cộng dồn, chuyển số xác Nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định  Nhược điểm: - Tài khoản sử dụng: tài khoản 334- phải trả công nhân viên, công ty mở tài khoản chi tiết: TK 3341- Phải trả công nhân viên Trong đó, cơng ty có nhiều phịng ban nhƣ lao động, đòi hỏi phải mở tài khoản chi tiết cho đối tƣợng để dễ hạch toán quản lý - Sổ kế toán sử dụng: Nội dung ghi chép Sổ ghi chung chung, khơng ghi rõ nội dung nghiệp vụ, từ gây khó khăn việc tìm kiếm, kiểm tra 3.3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Dược phẩm Gia Minh * Về Sổ kế toán: 62 Cần trình bày nội dung diễn giải Sổ chi tiết nhƣ SCT TK 3341, SCT TK 3383 cách cụ thể, chi tiết để ngƣời xem xem sổ hiểu rõ đƣợc nội dung nghiệp vụ kinh tế * Về việc theo dõi ngày công: Xét theo hạn chế Công ty nói việc chấm cơng ta thấy ngày cơng lao động sở để tính tiền lƣơng phải trả cho cán công nhân viên Ngoài việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng cịn thể tinh thần trách nhiệm ngƣời lao động Vì thế, việc chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực ngƣời lao động bỏ nhƣ sở để ban lãnh đạo Công ty đánh giá thái độ làm việc ngƣời lao động công ty Trong Công ty, kế tốn có trách nhiệm tập hợp Bảng chấm cơng tính số ngày cơng làm việc thực tế ngƣời lao động để tính lƣơng Các phịng ban Cơng ty có trách nhiệm chấm cơng cụ thể cho nhân viên thuộc phận kế tốn khơng theo dõi trực tiếp đƣợc việc chấm cơng Trên bảng chấm công không phản ánh đƣợc việc ngƣời lao động có làm đủ hay khơng Cho nên để khắc phục tình trạng này, kế tốn tiền lƣơng nên thƣờng xuyên giám sát, theo dõi để việc chấm cơng đƣợc xác Bên cạnh để quản lý đƣợc tình hình muộn sớm nhƣ số công làm việc thực tế ngƣời lao động, công ty nên sử dụng hệ thống chấm công vân tay hệ thống phù hợp với quy mô công ty lƣu lại xác thời gian nhân viên làm tan làm, nghỉ phép… việc tính lƣơng trở nên đơn giản hơn, rút ngắn thời gian so với việc chấm công ngƣời Bảng chấm công, giúp quản lý thời gian làm việc nhân viên, giảm thiểu khối lƣợng công việc ghi chép tay so với trƣớc đây, đồng thời việc chấm công tính lƣơng đƣợc rõ ràng minh bạch * Về chế độ thƣởng phạt công nhân viên: Công ty cần đẩy mạnh công tác khen thƣởng, lấy vật chất làm địn bẩy kinh tế để kích thích công ty không ngừng phát triển nhƣ: + Đối với nhân viên làm lâu năm, có lực tốt cơng ty nên có thêm khoản phụ cấp thâm niên tiền thƣởng kết họ + Mỗi năm lần trích từ quỹ phúc lợi để tổ chức cho công nhân viên tham quan, tham gia hoạt động thể thao văn nghệ Nhƣ công ty tạo đƣợc niềm tin nhiệt tình cơng việc, tập thể ngƣời lao động 63 + Bên cạnh công tác khen thƣởng, cơng ty phải áp dụng sách xử phạt nghiêm minh trƣờng hợp vi phạm quy định công ty nhƣ: làm muộn, nghỉ làm không lý do, chấm công gian lận, * Về đội ngũ kế tốn cơng ty: Cơng ty cần quan tâm đến đội ngũ Kế toán cơng ty, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn để họ hồn thành tốt cơng việc cập nhật kịp thời chế độ sách 64 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập em nhận thấy tiền lƣơng vấn đề liên quan khơng ngƣời lao động mà cịn liên quan đến tất ngƣời dân toàn xã hội Một thay đổi nhỏ sách tiền lƣơng kéo theo thu nhập ngƣời lao động ảnh hƣởng đến sống họ Tiền lƣơng nhân tố nhƣ trị, văn hóa, lịch sử, kinh tế xã hội ln có mối quan hệ biện chứng cho Do sách tiền lƣơng phải thay đổi để phù hợp với thời kỳ xã hội Vì doanh nghiệp phải tìm đƣờng riêng để hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - yếu tố ảnh hƣởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty cần hồn thiện, củng cố đáp ứng nhu cầu cá nhân, mục tiêu phát triển cơng ty Với khóa luận tốt nghiệp em đƣa cách nhìn tổng quan kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp nói chung nhƣ Công ty TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh nói riêng Từ thực trạng cịn tồn kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty em mạnh dạn đƣa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng với mong muốn cơng ty thực tổt việc tính trả lƣơng cho cán công nhân viên Sau thời gian thực tập công ty em cố gắng nghiên cứu,tìm hiểu mơ hình tổ chức kế tốn công ty nhƣng kiến thức thời gian có hạn nên chun đề em khơng tránh khỏi thiếu xót, mong nhận đƣợc góp ý thầy khoa Kế tốn Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hƣớng dẫn, Ban giám đốc tồn cán phịng Kế toán TNHH Dƣợc phẩm Gia Minh tận tình giúp đỡ để Khóa luận tốt nghiệp em có giá trị thực tế 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014) Thơng tƣ 200/TT- 2014/BTC ngày 22/12/2014 Hoàng Thị Loan (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, HN Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Trƣờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân, HN Nguyễn Phƣơng Liên (2006), Hƣớng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế tốn hình thức kế tốn, NXB Tài Chính, HN 66