PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG Chương CHI PHÍ Mục tiêu học tập: Sau học xong chương này, người học có thể: Phân biệt dự tốn định mức Biết loại định mức dùng KTQT Giải thích cách lập định mức chi phí sản xuất Hiểu vận dụng mơ hình phân tích biến động chi phí NỘI DUNG Khái quát chi phí định mức Xây dựng định mức chi phí Phân tích biến động chi phí Khái quát định mức chi phí Dự tốn định mức • Dự tốn định mức mang ý nghĩa yếu tố dự đoán trước, sử dụng hoạch định kiểm sốt • Tuy nhiên, có khác biệt: • Định mức xây dựng cho đơn vị sản phẩm/dịch vụ • Dự tốn xây dựng cho tổng số MTHT Phân biệt dự toán định mức Khái quát định mức chi phí Hỗ trợ cơng tác hoạch định Thúc đẩy tiết điệm Hữu ích định giá Góp phần kiểm sốt chi phí Hữu ích làm rõ biến động Quản trị ngoại lệ Đơn giản hóa việc tính giá HTK MTHT Phân biệt dự tốn định mức Khái quát định mức chi phí Định mức lý tưởng định mức thực tế • Định mức lý tưởng: thể mức độ hoạt động tối ưu, điều kiện hoạt động hồn hảo • Định mức thực tế: thể mức độ hoạt động hiệu đạt được, điều kiện hoạt động kỳ vọng Khi xây dựng cách đắn, định mức thực tế thường chặt chẽ, đạt Lưu ý xây dựng định mức??? MTHT Phân biệt dự toán định mức Khái quát định mức chi phí Chúng ta có nên dung định mức lý tưởng, yêu cầu nhân viên làm việc 100% suất không? Kỹ sư Tôi đề nghị dùng định mức thực tế, đạt với nỗ lực hiệu hợp lý? Kế toán viên quản trị MTHT Khái quát định mức chi phí Số tiền Chệnh lệch thực tế với định mức Định mức nhân công trực tiếp NVL trực tiếp Loại chi phí sản xuất sản xuất chung MTHT Khái quát định mức chi phí Định mức tiêu chuẩn đo lường kết hoạt động Trong kế tốn quản trị, có loại định mức sử dụng Định mức lượng cho biết số lượng yếu tố đầu vào cần dùng để sản xuất sản phẩm cung cấp dịch vụ Định mức giá Cho biết số tiền cần trả cho đơn vị yếu tố đầu vào MTHT Biết loại định mức sử dụng Xây dựng định mức chi phí NVL trực tiếp Định mức giá  Giá mua  Chi phí mua  Các khoản giảm trừ Định mức lượng  Thành phẩm  Sản phẩm hỏng  Dư thừa khơng tránh MTHT Giải thích cách lập định mức loại chi phí sx Xây dựng định mức CPNCTT Định mức giá  Lương  Phụ cấp theo lương  Khoản trích theo lương Định mức thời gian Thời gian cần thiết để tạo sản phẩm (*) MTHT Giải thích cách lập định mức loại chi phí sx Phân tích biến động chi phí • Biến động giá tính tốn theo cơng thức: Lượng thực tế x Giá thực tế (AQ) x (SP) - 621.600 (22.200 x 28) - Lượng thực tế x Giá định mức (AQ) x (SP) 666.000 (22.200x 30) Biến động giá = vật liệu (MPV) = - 44.400 (X) Biến động lượng vật liệu Biến động giá vật liệu Tổng biến động CP NVL 66.000 (X) - 44.400 (T) 21.600 MTHT Hiểu vận dụng mơ hình biến động chi phí Phân tích biến động chi phí Lượng định mức × Giá định mức (SQ) × (SP) Lượng thực tế × Giá định mức (AQ) × (SP) Lượng thực tế × Giá thực tế (AQ) × (AP) 20.000 x 30 = 600.000 22.200 x 30 = 666.000 22.200 x 28 = 621.600 Biến động giá Biến động lượng - - 621.600 – 666.000 = - 44.400 X 666.000 – 600.000 = 66.000 X Tổng biến động - 621.600 – 600.000 = 21.600 X MTHT Hiểu vận dụng mơ hình biến động chi phí Trách nhiệm biến động CPNVLTT Biến động lượng vật liệu Giấm đốc sản xuất Biến động giá vật liệu Giám đốc mua hàng Giá định mức dùng để tính biến động lượng vật liệu để giám đốc sản xuất không chịu trách nhiệm kết hoạt động phận mua hàng MTHT Hiểu vận dụng mơ hình biến động chi phí