Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng i lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu công dơng doanh nghiƯp s¶n xt I Sù cần thiết việc tổ chức hạch toán NVL,CCDC 1.khái niệm ,đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ +> Nguyên vật liệu đối tợng lao động ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm +> Công cụ dụng cụ t liệu lao động có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn, không đủ tiêu chuẩn quy định xếp vào tài sản cố định 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ +> Đặc điểm nguyên vật liệu: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất dới tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo sản phẩm Về mặt giá trị tham gia vào sản xuất nguyên vật liệu chuyển dịch lần, toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + > đặc điểm công cụ dụng cụ : Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trình sử dụng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu háng Tầm quan trọng nguyªn vật liệu, cơng c dng c trình sn xut Xột v mặt giá trị lẫn vật, nguyên liệu vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất, nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố thiếu trình tái sản xuất Dưới hình thái vật biểu phận quan trọng tài sản lưu động Cịn hình thái giá trị cú biu hin thnh Trần Thị Thu Hà - Líp: KTC_K9 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp lưu động Do vậy, việc quản lý nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ quản lý vốn sản xuất kinh doanh tái sản xuất doanh nghiệp Nhiệm vụ tổ chức kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất: Để thực chức giám đốc kế toán xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Nhà nớc đà xác định nhiƯm vơ kÕ to¸n nh sau: - Ghi chÐp, tÝnh toán phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lợng giá trị NVL,CCDC nhập, xuất kho, - Phân bổ hợp lý xác giá trị NVL,CCDC sử dụng vào đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh - Tính toán xác số lợng giá trị NVL,CCDC tồn kho, phát kịp thời NVL,CCDC thõa, thiÕu, kÐm phÈm chÊt ®Ĩ d cã biƯn pháp xử lý kịp thời II phân loại đánh đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.Phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1 phân loại nguyên vật liệu Tuỳ theo nội dung kinh tế chức nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh mà nguyên vật liệu đợc phân chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Là đối tợng lao động, nhng sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị phục vụ cho việc sửa chữa thay phận, chi tiết, máy móc thiết bị - Phế liệu: Là vật liệu bị loại trình sản xuất kinh doanh đơn vị, đà hết giá trị sử dụng phần lớn giá trị sử dụng ban đầu - Vật liệu khác: Bao gồm loại nh bao bì, vật đóng gói loại vật t đặc chủng Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Phân loại công cụ dụng cụ: Tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đặc điểm t liệu lao động, t liệu lao động dới không phân biệt giá trị thời gian sử dụng đợc coi công cụ dụng cụ - Các lán, trạm tạm thời, đà giáo, công cụ (trong nghành XDCB ), dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất - Các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, hàng hoá trình thu mua, bảo quản tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dụng cụ, đồ nghề thuỷ tinh sành sứ, dầy dép chuyên dùng để làm việc Đánh giá nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ 2.1 Đánh giá NVL theo giá thực tế 2.11 Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Tính giá nguyên vật liệu công tác quan trọng việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Do tính giá nguyên vật liệu theo nguyên tắc định nguyên tắc tính giá NVL : áp dụng điều 04, chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 hàng tồn kho Vật t ,hàng tồn kho đợc tính theo giá gốc, trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc giá gốc Vật t ,giá hàng tồn kho bao gồm : chi phí thu mua ,chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để đợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị thực đợc giá bán ớc tính HTK kỳ sản xuất kinh doanh trừ chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng tuân thủ nguyên tắc giá phí ,NVL nhËp kú cđa doanh nghiƯp gåm nhiỊu ngn kh¸c ,tùy theo nguồn mà giá vật liệu nhập kho khác -với vật liệu mua giá nvl giá NVL= giá mua + chi phí hoá đơn + khoản thuế CKTM,giảm giá hàng bán không đợc hoàn lại -Với vật liệu tự chế = Giá thành sxvl Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 + chi phÝ vËn chun B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp - vật liệu đợc cấp : giá theo biên giao nhận - với vật liệu góp vốn liên doanh : giá trị vốn góp hội đồng liên doanh đánh giá - với vật liệu đợc biếu tặng viện trợ giá trị thị trờng thời điểm nhận - với vật liệu thu hồi sản xuất giá sử dụng lại giá bán 2.12 giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho việc lựa chọn phơng pháp tính giá thực tế NVL xuất kho phải vào đặc điểm doanh nghiệp số lợng danh điểm ,số lần xuất nhập ,trình độ nhân viên thủ kho Theo điều 13 chuẩn mùc 02 ,doanh nghiƯp cã thĨ lùa chän ph¬ng pháp sau: 2.1.2.1Phơng pháp bình quân Theo phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng kỳ đợc tính theo giá trị bình quân: giá thực tế vl = số lợng NVL,CCDC x Giá đơn vị BQ Trong đó: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Gía đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Giá đơn vị bình quân lần nhập Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Số lơng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ Giá thực tế NVL- CCDC tån ci kú tríc Sè lỵng thùc tÕ NVL - CCDC tån ci kú tríc Gi¸ thùc tÕ tån trớc nhập + Giá thực tế nhập sau Sè lỵng thùc tÕ tån tríc nhËp + Sè lợng thực tế nhập - Tính giá theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ cho kết xác ,phản ánh kịp thời biến động VL - Phơng pháp làm giảm nhẹ khối lợng tính toán cung cấp thông tin kịp thời tình hình biến động VL ,CCDC kỳtính giá theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ cho kết xác ,phản ánh kịp thời biến động VL Tuy nhiên, trờng hợp giá thị trờng biến động lớn việc tính giá theo phơng pháp trở nên thiếu xác 2.1.2.2 Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Theo phơng pháp ,NVL CCDC xuất kho trớc tính theo đơn giá lần nhập trớc - Phơng pháp cho u điểm tính giá VL,CC kịp thời,hợp lý,cho lợi nhuận cao có lạm phát nhiên phơng pháp có nhợc điểm chi phí không phù hợp với doanh thu ,chi phí doanh nghiệp không phản ánh kịp thời giá thị trờng NVL,CC nói chung 2.1.2.3 Phơng pháp nhập sau suất trớc (LIFO) - Theo phơng pháp này,NVLCC đợc tính giá thực tế xuất kho sở giả định VL ,CCDC nhập sau đợc sử dụng trớc tính theo đơn giá lần nhập sau - Phơng pháp thờng áp dụng với doanh nghiệp danh điểm vật t số lần nhập kho không nhiều ,và thích hợp thời kỳ giảm phát - Phơng pháp đảm bảo nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí ,chi phí doanh nghiệp phản ánh kịp thời với giá thị trờng NL,CC ,doanh nghiệp thờng đợc lợi thuế giá vật t có xu hớng tăng ,do giá xuất lớn ,chi phí lớn ,lợi nhuận nhỏ tránh đợc thuế Tuy nhiên thời kỳ lạm phát ,thu nhập doanh nghiệp giảm giá trị VL bị đánh giá giảm bảng cân đối kế toán so với giá trị thực 2.1.2.4 Phơng pháp thực tế đích danh Theo phơng pháp ,vật liệu thuộc lô theo giá đợc tính theo đơn giá 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán , doanh nghiệp sử dụng phơng pháp giá hạch toán : - Theo phơng pháp việc hạch toán chi tiết nhập ,xuất vật t sử dụng theo đơn giá cố định gọi giá hạch toán ,cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế dựa sở hệ số giá thực tế giá hạch toán - Hệ số giá =Trị giá HTK đầu kỳ nhập kỳ theo giá thực tế /Trị giá HTK đầu kỳ nhập kỳ theo giá hạch toán Trị giá HTK xuất kỳ theo giá thực tế =(Trị giá HTK kỳ theo giá hạch toán x hệ số chênh lệch)áp dụng Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp phơng pháp cuối tháng lập đợc bảng kê tính giá hàng hoá để từ xác định đợc giá vật t hàng hoá xuất dùng kỳ tồn cuối kỳ Bảng kê tính giá vật t hàng hóa Chỉ Tiêu TK 152 NVL C HT TT – TK 152- VLP HT TT … Céng HT TT Tån kho ®Çu kú NhËp kú Tån ®Çu kú + nhËp kỳ Hệ số giá Trị giá xuất kỳ Trị giá tồn cuối kỳ Phơng pháp giá hạch toán cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết tổng hợp nguyên vật liệu công tác tính giá tính giá đợc tiến hành nhanh chóng không bị phụ thuộcố lần xuất nhập NVL nhiều hay Tuy nhiên phơng pháp có nhợc điểm không xác không tính đến biến động NVL III Kế toán hạch toán chi tiết NVL,CCDC Chøng tõ sư dơng HƯ thèng chøng tõ NVL doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán DN đợc ban hành theo định số 1141 TC/QĐ /CĐKT ngày 01/11/1995 bao gồm : Phiếu nhập kho – mÉu sè 01 –VT ,phiÕu xuÊt kho mÉu số 02 VT ,biên kiểm nghiệm ,mẫu số 05- VT ,thẻ kho mẫu số 05-VT,phiếu báo vật t lại cuối kỳ mẫu số 07 VT ,hoá đơn GTGT ,hóa đơn thông thờng,phiếu xuất kho kiêm chuyển nội mẫu số 03PXK 2.Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL Là việc theo dõi ghi chép biến động nhËp xuÊt tån kho cña tõng thø VL theo chØ tiêu vật giá trị nhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị danh điểm vật t theo tõng kho tõng b·i.DN cã thĨ ¸p dơng phơng pháp sau : 2.1Phơng pháp thẻ song song - Tại kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho ®Ĩ ghi chÐp t×nh h×nh nhËp ,xt ,tån kho cđa tõng thø VL ë tõng kho theo chØ tiªu sè lợng Hàng ngày nhận đợc Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 Báo cáo thực tập tốt nghiƯp chøng tõ nhËp xt VL ,thđ kho tiÕn hµnh kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ ghi sổ số thực nhập ,thực xuất vào thẻ kho Ci th¸ng thđ kho tÝnh tỉng sè nhËp ,xuất tồn loại VL thẻ kho ®èi chiÕu sè liƯu kÕ to¸n chi tiÕt vËt t - Tại phòng kế toán : kế toán mở sổ VL ghi chÐp sù biÕn ®éng nhËp ,xt ,tån cđa loại VL Hàng ngày sau nhận đợc chøng tõ nhËp ,xuÊt kho VL thñ kho nép ,kế toán kiểm tra ghi đơn giá tính thành tiền phân loại chứng từ vào sổ chi tiết VL Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ tÝnh sè tån kho cđa tõng VL ®ång thêi tiÕn hành đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết VL với thẻ kho tơng ứng u điểm :phơng pháp đơn giản ghi chép ,dễ kiểm tra đỗi chiếu phát sai sót Nhợc điểm : dễ tạo ghi chép trùng lặp thủ kho kế toán tiêu số lợng ,làm tăng khối lợng công việc kế toán ,nhiều công sức thời gian Bảng tổng hợp xuất nhập tồn Sơ đồ quy trình hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song 2.2 hạch toán theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển Tại kho : thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép giống nh phơng pháp thẻ song song Tại phòng kế toán : kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển NVL theo kho ,cuối tháng sở phân loại chứng từ nhập,xuất NVL theo danh điểm Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp theo tõng kho , kÕ to¸n lËp Bảng kê xuất VL Rồi ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển ,cuối kỳ đối chiếu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển sơ đồ :quy trình hạch toán chi tiết VLtheo PP sổ đối chiếu luân chuyển - u điểm : tiết kiệm công tác lập sổ kế toán so với phơng pháp thẻ song song ,giảm nhẹ khối lợng ghi chép kế toán ,tránh việc ghi chép trùng lặp - Nhợc điểm : khó kiểm tra ,đối chiếu ,phát sai sót dồn công việc vào cuối kỳ làm ảnh hởng đến tiến độ thực khâu kế toán khác - áp dụng : phơng pháp thích hợp với DNcó nhiều danh điểm VT ,số lợng chứng nhập xuất không nhiều ,không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết VL để theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày Sổ đối chiếu luân chuyển Năm Kho Số d đầu Danh Tên điểm VL ĐVT Đơn Số d đầu giá T1 SL Luân chuyển tháng NhËp TT SL TT T2 XuÊt SL TT SL TT 2.3 Hạch toán theo phơng pháp số d Tại kho : thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập ,xuất ,tồn cuối tháng thủ kho phải ghi số lợng tồn kho thẻ kho vào sổ số d Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tại phòng kế toán : Định kỳ 5- 10 ngày ,kế toán nhận chứng từ thủ kho chuyển đến ,có lập phiếu giao nhận chứng từ Căn vào đó,kế toán lập Bảng luỹ kế nhập xuất tồn Cuối kỳ tiến hành tính tiền sổ số d thủ kho chuyển đến đối chiếu tồn kho danh điểm NVL sổ số d Bảng lũy kế nhập xuất tồn Sơ đồ : quy trình hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp số d Ưu điểm : phơng pháp tránh đợc việc ghi chép trùng lặp dàn công việc ghi sổ kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ Nhợc điểm : sử dụng phơng pháp gặp khó khăn việc kiểm tra ,đối chiếu phát sai sót Điều kiện vËn dơng : thÝch hỵp víi doanh nghiƯp cã nhiỊu danh điểm VT , số lần nhập xuất loại nhiều,kế toán thủ kho DN có trình độ chuyên môn cao Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Sỉ sè D (Năm ,Kho) Danh Tên điểm ĐVT vật V Đơn Số d đầu năm Tồn kho cuối Tồn kho cuối th¸ng th¸ng gi¸ VL SL TT SL TT SL TT kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ kế toán ,nếu giá trị thực đợc NVL nhỏ giá gốc DN phải tiến hành lập dự phòng giảm giá cho số VL số dự phòng giảm giá HTK đợc lập số chênh lệch giá gốc HTK lớn giá trị thực đợc , Mức dự phòng giảm giá VL = số lợng tồn kho VL x (giá trị VLi sổ kế toán giá thực tế VLi thị tròng ) Tổng số dự phòng cần lập = tổng mức dự phòng giảm giá VLi Các hình thức ghi sổ đợc áp dụng doanh nghiệp sản xuất Mỗi đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh có qui mô vốn khác Vì đòi hỏi phải có lựa chọn hình thức kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị phải tuân theo hình thức kế toán sau: Hình thức Nhật ký - số cái.Hình thức NhËt ký chung.H×nh thøc Chøng tõ ghi sỉ H×nh thøc kế toán máy.Hình thức Nhật ký chứng từ : IV Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đặc điểm phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho phơng pháp theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cách thờng xuyên liên tục Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho đợc áp dụng doanh nghiệp sản xuất có quy mô lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng, hay sản xuất nhiều loại sản phẩm khác có số lợng lớn, giá trị cao Hạch toán NVL,CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: 1.1 Tài khoản sử dụng: Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 10 Báo cáo thùc tËp tèt nghiÖp Sè CT Sè CT nhËp NT Diễn giải NT gốc TK Số séc TK Số phát sinh Nợ Nợ Có Số d đầu tháng Số phát sinh -Mua t«n 0164866 6/5 022585 7/5 152.21 67300 silic nhËt 67300 29/7 152.21 112 3044160000 559831265 14407 2/4 2693552 -Trả tiền mua 2693552 Cộng số phát sinh Số d cuối tháng (D Nợ d Có) đối tợng công nợ sổ chi tiết toán với ngời bán đợc dùng để tổng hợp ghi vào Nhật ký chứng từ số theo nhóm đối tợng công nợ Căn lập: Nhật ký chứng từ số tháng trớc sổ chi tiết toán với ngêi b¸n cđa th¸ng ph¸t sinh C¸ch lËp: + Sè d đầu tháng: Căn vào số d cuối tháng cđa NhËt ký chøng tõ sè ci th¸ng tríc làm số d đầu tháng tháng + Số phát sinh tháng: Căn vào số tổng cộng dòng cộng số phát sinh tháng nhóm đối tợng công nợ sổ chi tiết toán với ngời bán để ghi vào dòng số phát sinh tháng Nhật ký chứng từ số + Số d cuối tháng: Căn vào số d cuối tháng đối tợng công nợ sỉ chi tiÕt TK 331 céng theo tõng nhãm ®Ĩ ghi vào dòng số d cuối tháng nhật ký chøng tõ sè TrÝch NhËt ký chøng tõ sè Mẫu 13 (trang sau) Trần Thị Thu Hà - Líp: KTC_K9 56 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp (MÉu 13 ) NhËt ký chøng tõ sè Ph¶i tr¶ ngời bán Tháng 05/2009 Tên đơn vị Số d đầu tháng Ghi có TK:331_ Ghi nợ TK: bán hàng Nỵ Cã TK: TK: TK TK: 152.21 152.22 : 152.1 Céng TK:1 152.3 TK:152 53 3847128 451871 3422483 2151123 758529 5649459 12703 580 Các Công ty 69061 123 165 80 268 660 1344881 CácCông 112 tyXN Các HTX 8735083 36087705 52 1432231 942 245924 2001005 2001005 596 232 232 Céng 5423483 2896004 55 277 758529 80 8505046 12703 660 900 Sau tập hợp toàn số liệu c¸c NhËt ký chøng tõ sè 1, NhËt ký chøng tõ sè 2, NhËt ký chøng tõ sè 5, NhËt ký chứng từ số Nhật ký chứng từ khác kế toán lập bảng kê số Bảng kê số 3: Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Căn lập: Bảng kê số tháng trớc Nhật ký chứng từ liên quan Cách lập: + Số d đầu tháng: Căn vào số d cuối tháng bảng kê số tháng trớc + Số phát sinh tháng: Căn vào số cộng cuối tháng Nhật ký chứng từ ghi vào phần ghi Nợ TK 152, TK 153 đối ứng với ghi Có tài khoản liên quan., Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tơng tự ta ghi víi c¸c NhËt ký chøng tõ kh¸c + Sè xuất dùng tháng: Lấy số liệu tổng cộng phần ghi Cã TK 152, TK 153 ®èi øng víi ghi Nợ TK Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ để ghi vào dòng xuất dùng tháng Bảng kê số + Số tồn kho cuối tháng: Đợc xác định theo công thức sau: Số tồn kho cuối tháng = Số d đầu th¸ng + Sè ph¸t sinh th¸ng - XuÊt dïng tháng VD: Trên Bảng kê số tháng năm 2009 tồn kho cuối tháng công cụ dụng cụ (TK 153) đợc xác định nh sau: Tồn kho cuèi th¸ng =79152408 + 22960800 - 58849695 = 43263513 MÉu 14: Bảng kê số Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Tháng5/2009 (trang sau) Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 58 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp STT TK:152.21 H TT TK:152.2 HT TT TK:152.1 HT TT TK:152.3 HT TT TK:152.5 HT TT TK:152 TK:153 TT HT HT TT T I Số d đầu tháng 60195174590 40515315266 II Sè ph¸t sinh : 134305956089 4293698933 11459165 50566206 149449803 145798120 71980000 10986763092 13495718350 Tõ NhËt ký chøng tõ sè 236459045 35606185 62098980 5423488355 2896004277 75852980 87350828 7238981400 562235611 577650544 12703660 Tõ NhËt ký chøng tõ sè Tõ NhËt ký chøng tõ sè 10257140 8505046900 (Cã TK:331 ) Tõ NhËt ký chøng tõ sè 7873197011 71980000 11904384845 (Có TK:154 ) III Số d đầu tháng phát 22960800 243486334 (Có TK:112 ) 79152408 (Cã TK:111 ) 79908910 73625,672,989 44809013199 191368075 200016009 217778120 10211320 sinh th¸ng IV HƯ sè chênh lệch V Xuất dùng tháng Tồn kho cuối tháng 22235054118 3197027428 50390618871 411985771 (III-V) Trần Thị Thu Hà - Líp: KTC_K9 91493849 99874226 249000 199767009 69707467 210807653 18202295681 10084055277 58505696 43263513 59 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp 3.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: -Trình tự hạch toán: Căn vào phiếu xuất kho hoá đơn GTGT kế toán theo dõi tình hình xuất kho NVL,CCDC sổ kho mặt số lợng giá trị, cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp, phân loại đối tợng xuất dùng để ghi vào Bảng phân bổ NVL,CCDC Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Bảng phân bổ : Căn lập: Các phiếu xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Cách lập:Căn vào số tổng cộng xuất kho chi tiết loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, công cụ dụng cụ có chi tiết cho đối tợng sử dụng để ghi vào dòng ®èi tỵng sư dơng cđa TK 621, TK 627, TK 642, TK 632 t¬ng øng víi tõng cét thùc tÕ cđa c¸c TK 1521, TK 1522, Tk 523, TK 1524, TK 1525, TK 153 VD: Bảng phân bổ số - Tháng năm 2009 (Trang sau) Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mẫu 15: Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Tháng 05/2009 ST T I Ghi có TK Ghi nợ TK TK: 1522.1 HT TT TK:152.2 HT TT TK: 152.1 HT TT TK: 621 12,885,727,660 2,955,876,940 TK: 627 PX Biến áp PX Cơ khí PX Sửa chữa PX Cáp nhôm PX Cơ điện - 4,423,478 1,358,868 1,217,520 986,000 II TK: 632 2,280,912,320 2,809,323 III TK: 642 TK154 7098414138 233,917,687 88,904,299 tæng kÕt 22,235,054,118 3,197,027,428 91,493,849 II 861,108 2,589,550 - TK: 152.3 HT TT 249,000 - TK:152.5 HT TT - Céng TK: 152 HT TT 15,844,443,100 4,423,478 1,358,868 1,217,520 986,000 861,108 TK:153 HT TT 48,505,699 22,962,913 4531922 18247302 834171 1357361 572000 2,353,429,103 10,344,026 Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 69707460 249000 69707460 18,202,295,681 58,849,695 61 B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Cuối tháng sau đà kiểm tra đối chiếu, khoá sổ số liệu bảng kê, bảng phân bổ, Nhật ký chứng từ kế toán tiến hành ghi vào sổ TK 152, TK 153 Sổ TK 152, TK 153 sổ kế toán tổng hợp đợc mở cho năm, tài khoản đợc mở trang sổ phản ánh số d đầu năm, số phát sinh nợ, phát sinh có tháng tổng cộng năm, số d cuối tháng cuối năm Căn lập: Sổ năm trớc, Nhật ký chứng từ tháng năm Cách lập: - Số d đầu năm: Lấy từ số d cuối tháng 12 sổ năm trớc - Số phát sinh nợ: Lấy từ Nhật ký chứng từ liên quan chi tiết theo tài khoản đối ứng Nợ với tài khoản - Số phát sinh có: Lấy từ Nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản - Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Phát sinh nợ - Phát sinh có Số d cuối năm = Số d đầu năm + Tổng số phát sinh Nợ năm -Tổng số phát sinh Có năm : Sổ TK 152, TK 153 - Biểu 04, 05 (Trang sau) Trần Thị Thu Hà - Líp: KTC_K9 62 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Biểu 04: Sổ TK 152 Số d đầu năm Nợ: Có: 10.130.620.853 Ghi có TK đối ứng Tháng Th¸ng TK 111 242.188.515 589.974.391 TK 331 10.477.618.037 12.015.830.391 Cộng số phát sinh Nợ 11.619.805.552 15 044.804.782 Tổng số phát sinh Có: 10.393.107.350 12.965.195.479 Nợ 12.357.319.055 16.436.928.358 Nợ với TK Số d Cuối tháng Tháng 12 Cộng Có Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 63 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu 05 Sỉ c¸i TK: 153 Số d đầu năm Nợ: Có: 122.810.707 Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Tháng 8.044.000 TK 111 Th¸ng Th¸ng 12 Céng 7225.000 10200000 TK 331 Cộng số phát sinh Nợ 15.044.000 28.112.500 Tổng số phát sinh Có: 9.029.115 25.717.243 Nợ 89.825.592 84.220.849 Số d Cuối tháng Có Các nhân tố ảnh hởng đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Các nhân tố ảnh hởng đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là: - Nhân tố vốn: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty mua nớc nhập ngoại mà vốn lu động dùng vào sản xuất Công ty lại thiếu Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mà thiếu gây gián đoạn sản xuất đồng thời phát sinh chi phí ngừng sản xuất chi phí khác có liên quan Nếu Công ty có nguồn vốn đáp ứng cho trình sản xuất giảm đợc chi phí không cần thiết Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong trình sản xuất sản phẩm Công tythì chi phí nguyên vật liệu c«ng dơng thêng chiÕm mét tû träng lín toàn chi phí sản xuất để tạo sản phẩm - Nhân tố thị trờng: Tình hình biến động giá thị trờng ảnh hởng lớn đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty chủ yếu đợc nhập mua với nguồn nhập khác giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập khác Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp chơng III Một số biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ Công ty Đánh giá chung Qua thời gian thực tập Công tychế tạo thiết bị điện Đông Anh với kiến thức thu đợc công tác quản lý, công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Dới góc độ sinh viên thực tập lần đợc làm quen với thực tế em xin mạnh dạn đa số nhận xét sau: Những thành tích đà đạt Công ty Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh đợc thành lập năm 1971 Với truyền thống kinh nghiệm nhiều năm sản xuất, sản phẩm Công tyđang có mặt hệ thống điện hầu hết vùng miền nớc Nhờ đợc cải tiến máy móc thiết bị nâng cao chất lợng mẫu mà thờng xuyên nên sản phẩm Công ty giữ đợc uy tín khách hàng.Điều phản ánh đợc phần thành công quản lý ban lÃnh đạo Công ty mặt nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty à xây dng c hệ thống hch toán v k toán khoa hc, hp lý, phù hp vi yêu cu kinh tế thị trường góp phần chủ động sản xuất kinh doanh từ cơng việc x©y dựng định mức đến kiểm tra chứng từ đảm bảo số lng pháp lý Công ty đà áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ phù hợp vo cụng tỏc k toỏn Trong công tác thu mua nguyên vt liu,công c dng c cụng ty qun lý chặt chẽ từ khâu đầu, giá cả, số lượng kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng c trc nhp kho.Đồng thời, Công ty đà xây dùng hƯ thèng kho kh¸ tèt , vật liệu sp xp gn gng,chia thành kho phù hp vi đặc điểm, tÝnh chất lý học thứ, loi nhằm bảo quản nguyên vật liệu không bị mát giúp cho việc xuất nguyên vật liệu sử dụng đợc tiến hành dễ dàng thuận tiện V công tác thu mua nguyên vật liệu, công ty áp dụng phng Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp phỏp kờ khai thng xuyên nªn thời điểm cã thể bit c giá tr nguyên liu xut nhp, tng gim tạo điều kiện quản lý tt vic nhp xut vt liu > Tóm lại công tác quản lý công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Chế tạo thiết bị điện Đông Anh nhìn chung chặt chẽ theo chế độ quy định có đợc điều Công ty có đội ngũ lÃnh đạo có lực cao giàu kinh nghiệm nhân viên kế toán trẻ, giàu lòng nhiệt tình yêu nghề tinh thần trách nhiệm cao, cách làm việc khoa học góp phần đắc lực vào công tác quản lý hạch toán kinh tế Công ty - Bên cạnh kết đạt đợc đáng khích lệ công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty có số điểm cha hợp lý cần hoàn thiện 2.Những mặt tồn số điểm hạn chế cần khắc phục công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu nh sau: Về công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thc t công ty mi ch nh mc cho nguyên liệu nh tơn silic ,dây đồng cịn mét sè c«ng vào tiến độ sản xuất để xuất vật liệu thiếu ,do ®ã thiếu hệ thống định mức hợp lý khoa học Mặt khác nguyªn vật liệu công ty rt a dng nhng thiu h thng im danh phù hp vi công tỏc máy tính vật t Về công tác theo dõi khách hàng -Việc theo dõi công nợ nhật ký chứng từ số ghi tổng hợp theo nhóm khách hàng nên khó đối chiếu, khó kiểm tra Trên dòng cđa NKCT sè võa thĨ hiƯn d nỵ, võa thể d có Nên kế toán tổng hợp đợc cụ thể khách hàng d nợ khách hàng d có Mà muốn biết cụ thể phải kiểm tra sổ chi tiết toán với ngời bán Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 67 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ∗ VỊ công tác kế toán tổng hợp NVL - Công ty đà sử dụng giá hạch toán với nguyên vật liệu để hạch toán chi tiết nguyên nguyên vật liệu hàng ngày, nhng hình thức, thực tế chuyển từ giá hạch toán thành giá thực tế mà cha xác định đợc hệ số giá - Công ty tập hợp chi phí sản xuất không qua bớc tính hệ số giá để chuyển từ giá hạch toán sang giá thực tế Nên việc tính giá thành sản phẩm cha cha thật xác 3.Các biện pháp pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Để cho công tác hạch toán nguyên vật liệu đợc hoàn thiện Theo Công ty cần phải cải tiến lại số công việc nh sau : Theo dâi to¸n víi ngêi b¸n ViƯc theo dõi công nợ NKCT số cần đợc theo dõi riêng cho khách hàng cụ thể Tên đơn vị Số dư đầu tháng Nợ Có Ghi có TK 331 TK1521 1522 1523 IcácCT 1CTMỹ Sơn 1256337745 2385600000 Tính giá NVL,CCDC Công ty nên thay đổi phơng pháp đánh giá vật liệu xuất kho theo giá hạch toán sang giá thực tế Công ty nên áp dụng phơng pháp đánh giá thực tế sử dụng đơn giá bình quân gia quyền Việc sử dụng đơn giá bình quân gia quyền giúp cho việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu đợc xác Theo phơng pháp kế toán phải tính đơn giá bình quân loại vật liệu nhập kho, để sau áp giá cho vật liệu xuất kho Xây dựng hệ thống định mức Công ty nên có phận phòng ban chuyên biêt xây dựng ,kiểm tra việc sử dụng hệ thống định mức với NVL,CCDC cụ thể dựa quy trình công nghệ kết hợp với thực tế kinh nghiệm để đảm bảo việc sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm hiệu Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 68 Báo cáo thực tập tốt nghiệp công tác quản lý nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ Công ty cần tính toán hợp lý lợng vật t tồn kho cho vừa đảm bảo sản xuất không bị gián đoạn đồng thời không để vốn bị ứ đọng Tốt vật t đặc chủng khó mua dự trữ nguyên vật liệu khác nên mua theo yêu cầu sản xuất.Cùng với công ty nên hoàn thiện phân loại xây dựng mà chi tiết nguyên vật liệu xác đầy đủ chẳng hạn nh phân thành nhóm lập mà đối tợng cho nhóm nh phân loại nhóm vật liệu ta phân loại đặt mà nh sau: - Nhúm Tụn silic TK 1521-01 - Dầu biến 1521-02 - Dây đồng 1521-03 - Cui nguyên vật liệu mà công ty nhp vi s lng ln,chủng loại đa dạng , giá biến động m bo ngun nhp n nh v giá phù hợp ,công ty cần chủ động tìm kiếm nhiều nguồn cung , đa dạng nhà cung cấp để chủ động nguồn nhập ,vốn cho sản xuất Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 69 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp KÕt ln Đối với Công ty có qui mô sản xuất lớn nh Công ty CP chế tạo Thiết Bị Điện Đông Anh việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng công việc có ý nghĩa thiết thực công tác kế toán quản lý kinh tÕ V× vËy ë bÊt kú doanh nghiƯp trọng đến việc đổi hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để đảm bảo cung cấp đầy đủ số lợng, chất lợng, chủng loại tính toán phân bổ chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý cho đối tợng sử dụng nhằm phát huy vai trò cao độ kế toán quản lý kinh tế Qua trình học tập nghiên cứu trờng thời gian thực tập Công ty Chế tạo thiết bị Điện Đông Anh em thấy lý thuyết thực tế đơn vị có khoảng cách định Nên để vận dụng lý luận vào thực tiễn mà vừa chế độ vừa phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị vấn đề khó khăn, đòi hỏi ngời kế toán phải tìm tòi học hỏi, suy nghĩ, sáng tạo Từ nhận thức đợc hớng dẫn bảo anh chị phòng kế toán Công ty em đà hoàn thành báo cáo với chuyên đề tổ chức công tác Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty CP chế tạo TBĐ Báo cáo dựa lý luận nhận thức thực tiễn tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ Công tyđà đa vài biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Tuy nhiên trình độ em hạn chế, thời gian thực tập nên báo cáo em nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo, anh chị phòng kế toán Công ty để báo cáo em đợc hoàn thiện Trần Thị Thu Hà - Lớp: KTC_K9 70 ... Thùc trạng công tác hạch toán kế toán NVL,CCDC Công ty cp chế tạo thiết bị điện đông anh I Giới thiệu chung Công ty cp chế tạo thiết bị điện Đông anh - Hà nội: Quá trình hình thành phát triển: Công. .. ty chế tạo thiết bị điện đông anh - hà nội 1.Đặc điểm tình hình chung nguyên vât liệu công cụ dụng cụ Công ty CP chế tạo thiết bị điện: Đặc điểm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ Là doanh nghiệp... máy kế toán Công ty đợc xếp nh Sơ đồ máy kế toán công ty sau: Kế toán trởng Phó phòng kế toán ( Kiêm kế toán tổng hợp ) Kế toán toán tiền mặt Kế toán toán tiền gửi ngân hàng Kế toán mua hàng toán
