Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long
Báo cáo thực tập. CHƯƠNG II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG I. VÀI NÉT VÊ CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG 1. Sự ra đời và phát triển của công ty Thành Long Công ty TNHH Điện tử Thành Long là một Công ty tư nhân độc lập về kinh tế, tự điều chỉnh về tài chính, có tư cách pháp nhân đầy đủ có con dấu riêng và có trụ sở giao dịch ổn định, tài khoản sử dụng bằng tiền mặt. Công ty đã được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của UBND thành phố Hà Nội cấp ngày 25/02/2005. Căn cứ vào luật doanh nghiệp số 13/1999/QH 10 được quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12/6/1999. Trụ sở chính của Công ty TNHH Điện tử Thành Long đặt tại số 201. Khu Quốc Bảo, thị trấn Văn Điển, huyện Thanh Trì - Hà Nội. Tuy mới thành lập và hoạt động trong thời gian không dài, nhưng Công ty đã có những bước đột phá và phát triển mới. Đó là sự cố gắng và nỗ lực của cán bộ công nhân viên của công ty, tạo ra những sản phẩm mới, phong phú về chủng loại, đa dạng về mẫu mã, đáp ứng được nhu cầu của thị trường. a . Chức năng và nhiệm vụ của công tylà: . Mua bán, sản xuất vật liệu, máy móc thiết bị: điện, điện tử, điện lạnh, điện dân dụng. Dịch vụ môi giới đầu tư, mối giới thương mại và uỷ thác xuất, nhập khẩu. Đại lý mua, bán và ký gửi hàng hóa. . Mua bán máy móc, thiết bị và phụ tùng thay thế: mua bán đồ dùng cá nhân hoặc gia đình. H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 10 Báo cáo thực tập. . Xây dựng công trình, hạng mục công trình, công trình dân dụng và công nghiệp lắp đặt trang thiết bị cho các công trình xây dựng. Các sản phẩm mà công ty cung cấp là nhu cầu cần thiết cho con người. b. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty theo sơ đồ Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, phân chia thành nhiều bộ phận độc lập đảm nhiệm các chức năng đặc thù, làm công tác tham mưu cho ban lãnh đạo. (xem biểu 1). H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 11 Chủ tịch hội đồng th nh viênà Giám đốc Phó giám đốc nội chánh Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc t i chính à Phòng tổ chức quản trị Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng t i à chính kế toán Các chi nhánh, đại diện, xưởng sản xuất, công trường của công ty Báo cáo thực tập. 2. Khái quát về công tác kế toán của công ty a) Tình hình tổ chức công tác kế toán và hình thức sỏo kế toán Biểu 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy công tác tài chính của Công ty TNHH Điện tự Thành Long có 6 người chia thành 5 bộ phận theo.sơ đồ, tất cả đều chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng. - Niên độ kế toán trùng với năm dương - - Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép sổ sách là Việt Nam đồng - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ. - Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng đó là Nhật Ký Chung. công ty sử dụng một số hệ thống tài khoản ban hành theo thông tư 89/2002/TTBTCNGàY 09/10/2002của bộ tài chính.Công ty TNHH Điện Tử Thành Longđã áp dụng phương pháp thẻ song song H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 12 Kế toán trưởng Kế toán tiền lương BHXH Kế toán chi phí, tính giá th nh à doanh thu Kế toán t i sà ản, bằng tiền v thanh à toán Kế toán tổng hợp Nhân viên hạch toán ở phân xưởng Báo cáo thực tập. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Chi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II. THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG. 1. Phân loại NVL trong cơng ty Thành Long Vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh của Cơng ty là các đối tượng mua ngồi với khối lượng tương đối lớn. Mỗi loại vật liệu có nội dung kinh tế và tính năng khác nhau. Vì vậy để thuận tiện cho việc quản lý và hạch tốn, cần phải phân loại vật liệu. Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò trong q trình kinh doanh, vật liệu được chia thành. - Ngun vật liệu chính gồm:. Con trỏ, tụ điện, bóng, IC. H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 13 Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối sổ TK Báo cáo t i chính à Sổ quỹ Báo cáo thực tập. - Nguyên vật liệu phụ gồm : nhãn, mác, bao bì (hộp gỗ). 2. Phương pháp tính giá NVL tại Công ty Thành Long : a. Phương pháp tính giá vật liệu nhập kho Hiện nay vật liệu của Công ty chủ yếu là nhập trong nước: mọi chi phí vận chuyển tính giá vào giá bán, mà công ty lại áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ cho nên khi mua ngoài, do đó công ty hạch toán khấu trừ thuế đầu vào đối với vật liệu. Giá vật liệu thực tế nhập kho = Giá mua (chưa thuế GTGT) + Chi phí vận chuyển (nếu chưa có trong giá bán) căn cứ hoá đơngiá trị gia tăng số 06 Ngày 10/08/2005 có phiếu nhập kho; con trỏ, tụ hóa 1M tụ 437 và bóng C1815. Số lượng nhập: 1000, 250000, 15000, 160.000 đơn giá nhập: 15000, 200, 130, 300. Cộng tiền giá mua chưa có thuế: 69950.000 Thuế GTGT khấu trừ: 6.995.000 Tổng giá thanh toán: 76.945.000đ b. Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho Khi xuất kho vật liệu kế toán chỉ theo dõi số chi tiết vật liệu theo chỉ tiêu số lượng, chưa xác định được giá trị vật liệu xuất kho cho nên. Cuối tháng thì mới tính giá trị thực tế của từng vật liệu kho theo công thức sau: Giá trị thực tế của vật liệu xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân Trong đó: Đơn giá thực tế bình quân cả kỳ dự = Giá vốn thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + Giá vốn thực tế VL nhập kho trong kỳ H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 14 Báo cáo thực tập. Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ 3. Thủ tục nhập xuất kho vật liệu a) Thủ tục nhập vật liệu: Việc cung ứng vật liệu của Công ty TNHH Điện tử Thành Long chủ yếu là mua ngoài. Về nguyên tắc tất cả vật liệu khi mua về Công ty phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho, như em đã trình bày cụ thể ở mục (1) phần III của chương I. Đối với vật liệu nhập kho người mua được giao nhận tại kho vì vậy giá được xác định nhập kho là giá trị thực tế bao gồm giá ghi trên hóa đơn + chi phí vận chuyển bóc dỡ. chứng từ gồm:HĐGTGT,BBKN,PNK H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 15 Báo cáo thực tập. CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG Số 201-Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội Mẫu số: 01CTTKT-3LL AA/02 Số: 0000026 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 10/08/2005 Đơn vị bán hàng: Công ty sản xuất thiết bị Điện tử Hà Nội Mã số: 010236004-1 Họ và tên người mua hàng: Hoàng Văn Hùng Địa chỉ: Số 201-Khu Quốc Bảo - Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt: Mã số: 010162829 STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 B 1 2 3=1x2 2 Con trở Chiếc 1000 15000 15.000.000 3 Tụ 437 Chiếc 15000 130 1.950.000 4 Tụ hóa 1M Chiếc 25000 200 5.000.000 Bóng C1815 Chiếc 160.000 300 48.000.000 Cộng tiền hàng 69.950.000 Thuế xuất GTGT 10% 6.995.000 Tổng cộng tiền thanh toán 76.945.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi sáu triệu, chín trăm bốn mươi năm nghìn đồng chẵn) Người mua hàng Hoàng Văn Hùng đã ký Người bán hàng Nguyễn Đức Nam đã ký Thủ trưởng đơn vị Trịnh Thanh Sơn đã ký CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG Số 201-Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội Mẫu số: 05-VT 01/11/1995-Bộ Tài chính BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 16 Báo cáo thực tập. Ngày 10/08/2005 Biên bản kiểm gồm: Ông: Lê Văn Bình Trưởng ban Bà: Hoàng Thị Cúc Phó ban Bà: Hà Thị Duyên Phó ban Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số Phương thức kiểm ĐVT Số lượng theo Kinh tế kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cáhoặc Số lượng không đúng quy cách A B C D E 1 2 3 F 1 Con trở 02 Chiếc 1000 1000 2 Tụ 437 05 Chiếc 15000 15000 3 Tụ hóa 1M 06 Chiếc 25000 25000 4 Bóng C1815 08 Chiếc 160000 160000 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: đủ số lượng, đúng quy cách Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên) Quách Dân Cường đã ký Thủ kho (Ký, họ tên) Dương Thu Hà đã ký Trưởng ban (Ký, họ tên) Lê Văn Bình đã ký CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG Số 201-Văn Điển - Thanh Trì - Hà Nội Mẫu số: 01-VT 01/11/1995-Bộ Tài chính PHIẾU NHẬP KHO H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 17 Báo cáo thực tập. Ngày 10/08/2005 số 06 Nợ : 152, 133 Có: 111 Họ và tên người giao hàng: Hoàng Văn Hùng Theo hóa đơn số 06, ngày 10/08/2005 của Công ty sản xuất thiết bị Điện tử - Hà Nội. Nhập tại kho: Công ty TNHH Điện tử - Thành Long STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Con trở 02 Chiếc 1000 15000 15.000.000 2 Tụ 437 05 Chiếc 15000 130 1.950.000 3 Tụ hóa 1M 06 Chiếc 25000 200 5.000.000 4 Bóng C1815 08 Chiếc 160000 300 48.000.000 Cộng 69.950.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Sáu mưới chín triệu, chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Ý kiến của ban kiểm nghiệm: đủ số lượng, đúng quy cách. Phụ trách cung tiêu Trịnh Hoài Thu đã ký Người giao bán Hoàng Văn Hùng đã ký Thủ kho Dương Thu Hà đã ký b. Thủ tục xuất kho NVL và cách tính NVL xuất kho Căn cứ vào kế hoạch và tình hình sản xuất cũng như nhu cầu xin lĩnh NVL của phân xưởng sản xuất được đội trưởng và giám đốc ký duyệt. Phân xưởng lập phiếu xuất kho, sau đó chuyển xuống bộ phận cung tiêu duyệt. Sau H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 18 Báo cáo thực tập. khi phiếu xuất kho đã được ký duyệt, thủ kho phải ghi sổ thực xuất vào sổ kho. Phiếu xuất kho cũng được lập 3 liên. 4. Kế toán chi tiết vật liệu Công ty TNHH Điện tự Thành Long hiện đang hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song. Nội dung của phương pháp này la: ở kho:thủ kho dùng the khođể phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật liệu về mặt số lượng của từng thứ vật tư.Mỗi chứng từ nghi một dòng.Cuối tháng thủ kho phải tổng cốngố nhập để thanh toánvề mặt liượng của từng thứ vật tư ở phòng kế toán:kế toán vật tư mở thẻ , sổ ,ké toán chi tiết tương ứng với thẻ kho của thủ kho . Kế toán phải theo dõi 2 chỉ tiêu số lưọng và tiền. Khi nhận được chứng từ của thủ kho chuyển tới phòng kế toán phải có phiếu xuất kho và phiếu nhập kho. Kế toán phỉa tính ra số tiền theo giá thực tế rồi lần lượt nghi vào sổ kế toán hay sổ chi tiết Cuối tháng cộng thẻ hoặc sổ chitiết đối chiếu với thủ kho và lập một bảng nhập _ xuất _tồn để đối chiếu với kế toán tổng hợp 5. Kế toán tổng hợp vật liệu tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán phản ánh kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát. Nên công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất, vật liệu. Tài khoản sử dụng. . TK152: Nguyên vật liệu . TK331: Phải trả người bán . TK111: Tiền mặt Các sổ chi tiết gôm: sổ kho (3 trong 4 loại vật liệu) H Thà ị Hoa - Lớp KT 04B 19 [...]... Hoa - Lp KT 04B 31 Bỏo cỏo thc tp CễNG TY TNHH IN T THNH LONG Mu s: 03-VT S 201-Vn in - Thanh Trỡ - H Ni 01/11/1995-B Ti chớnh PHIU XUT KHO KIấM VN CHUYN NI B Ngy 17/08/2005 Cn c lnh iu dng ngy 17/08/2005 ca Cụng ty TNHH in t Thnh Long V vic xut kho ch to sn phm H v tờn ngi vn chuyn: Nguyn Xuõn Cng Lý do xut kho: Dựng cho sn xut Xut ti: Cụng ty TNHH in t Thnh Long A Tờn, nhón hiu, quy cỏch vt t B 1... Hà Thị Hoa - Lớp KT 04B 38 Báo cáo thực tập CHNG III MT S í KIN NHM HON THIN K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH IN T - THNH LONG I NH GI CHUNG V CễNG TC QUN Lí V K TON VT LIU TI CễNG TY TNHH IN T - THNH LONG Nh chỳng ta ó bit, cụng tỏc qun lý ca cỏc doanh nghip khỏc nhau Vi Cụng ty TNHH in T Thnh Long ỏp dng hỡnh thc Nht ký chung hch toỏn K toỏn vt liu phn ỏnh y , chớnh xỏc, kp thi, cp nht hng ngy... Hoa - Lớp KT 04B 35 Báo cáo thực tập CễNG TY TNHH IN T THNH LONG Mu s: 04/XKL-3LL S 201-Vn in - Thanh Trỡ - H Ni PHIU XUT KHO HNG GI BN I Lí Ngy 30 thỏng 08 nm 2005 Cn c Hp ng kinh t s 01 Ngy 20 thỏng 08 nm 2005 ca Cụng ty v vic xut kho hng gi bỏn i lý H v tờn ngi vn chuyn: Nguyn Xuõn Cng Phng tin vn chuyn: Xe ụtụ Xut ti kho: S 3 ca Cụng ty TNHH in t Thnh Long Nhp ti kho: STT Tờn, nhón hiu, quy cỏch... CễNG TY TNHH IN T THNH LONG Cụng ty chuyờn sn xut v cung cp cỏc sn phm dựng trang trớ, phc v cho nhu cu thit yu ca con ngi Cho nờn cn quan tõm n mu mó, ca sn phm Ngoi ra cụng tỏc vn chuyn, bc d hng húa cn phi quan tõm, vỡ nú cng lm cho giỏ c vt liu gim, do ú gim c chi phớ v dn n giỏ thnh ca nguyờn vt liu cng gim Trờn õy l mt s kin ngh ca em v t chc cụng tỏc k toỏn vt liu ti Cụng ty TNHH in t Thnh Long. .. khc lit, vỡ vy cú v th vng chc v phỏt trin, Cụng ty TNHH in t Thnh Long phi luụn luụn hon thin mỡnh, m bo tt cụng tỏc qun lý vt liu, phỏt huy ht kh nng v mt mnh ca Cụng ty v khc phc nhng u im cũn hn ch Sau quỏ trỡnh c o to ti trng THCN v cụng ngh v qun tr kinh doanh H Ni cựng vi thi gian thc tp v tip cn vi tỡnh hỡnh thc t ti Cụng ty TNHH in t Thnh Long em ó hon thnh bi bỏo cỏo vi chuyờn "k toỏn nguyờn... hp chi tit ca(3 trong 4 loi VL trờn) H Th Hoa - Lp KT 04B 20 Bỏo cỏo thc tp CễNG TY TNHH IN T THNH LONG Mu s: 01-VT S 201-Vn in - Thanh Trỡ - H Ni 01/11/1995-B Ti chớnh PHIU XUT KHO Ngy 17/08/2005 s 13 N : 152, 133 Cú: 111 H v tờn ngi nhn hng: Nguyn Duy Anh Lý do xut kho: Dựng cho sn xut Xut ti: Cụng ty TNHH in t Thnh Long A Tờn, nhón hiu, quy cỏch vt t B 1 Con tr 02 Chic 730 15.000 10.950.000 2 T... TY TNHH IN T THNH LONG Mu s: 07-VT S 201-Vn in - Thanh Trỡ - H Ni Ngy 01/11/1995-B Ti chớnh PHIU BO VT T CềN LI TK152 Thỏng 08/2005 STT Tờn, nhón hiu, quy cỏch vt t Mó s VT S lng Ghi chỳ A B C D 1 E 1 Con tr 02 Chic 270 2 T 437 05 Chic 3.000 3 T húa 1M 06 Chic 8.000 4 Búng C1815 08 Chic 30.000 Ph trỏch b phn s dng Hong Vn Tin ó ký Hà Thị Hoa - Lớp KT 04B 34 Báo cáo thực tập CễNG TY TNHH IN T THNH LONG. .. hỡnh thc t ca Cụng ty v cú hiu qu nht v khụng trỏi vi ch qun lý kinh t hin nay Sau mt thi gian ngn tỡm hiu v tip cn vi thc t cụng tỏc k toỏn núi chung v k toỏn NVL núi riờng ti Cụng ty TNHH in t Thnh Long, qua bỏo cỏo thc tp em xin c trỡnh by mt s u im, nhc im v mt s kin ngh v cụng tỏc k toỏn vt liu nh sau: u im Hà Thị Hoa - Lớp KT 04B 39 Báo cáo thực tập Vi h thng chng t k toỏn: Cụng ty ó ỏp dng ỳng... Hong Vn Tin ó ký ó ký ó ký ó ký H Th Hoa - Lp KT 04B 21 Bỏo cỏo thc tp Ngoi ra Cụng ty cũn s dng mt s ti khon nh 632, 331 Cụng ty TNHH in t Thnh Long ó ỏp dng hỡnh thc Nht ký chung nờn quỏ trỡnh nhp xut vt liu k toỏn s dng cỏc loi s sau: - Nht ký chung,S Cỏi ,Cỏc s, th k toỏn chi tit 5 K toỏn tng hp nhp vt liu: Cụng ty nhp vt liu ch yu l mua ngoi v ti khon s dng ch yu cho vic thanh toỏn bng tin mt 5.1... sỏch nh nc Trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Cụng ty TNHH in T Thnh Long ó nhn thc ỳng n vic a ra nhng gii phỏp rt phự hp Qua ú ỏnh giỏ mt cỏch y khỏch quan tỡnh hỡnh qun lý kinh t ca Cụng ty m ni dung khụng th thiu l cụng tỏc k toỏn M k toỏn Nguyờn vt liu l mt trong nhng khõu quan trng ,nú chim mt s lng ln trong vic cu thnh nờn sn phm (60-90%) do ú Cụng ty khụng ngng quan tõm n vic nghiờn cu v tỡm ra . TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG I. VÀI NÉT VÊ CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ THÀNH LONG 1. Sự ra đời và phát triển của công. chiếu với kế toán tổng hợp 5. Kế toán tổng hợp vật liệu tại Công ty TNHH Điện tử Thành Long kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán phản